第十章 城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

1、第十章第十章 城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅占用稅本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅10.1 城鎮(zhèn)土地使用稅10.1.1 概念 城鎮(zhèn)土地使用稅是對城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，按使用土地的面積定額征收的一種稅。 10.1 城鎮(zhèn)土地使用稅10.1.2 特點(diǎn) 1.對占用土地的行為課稅 2.征稅范圍有限定 3.采用地區(qū)差別定額稅率10.1.2 主要征收制度1.納稅義務(wù)人 在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。2.征稅范圍 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)內(nèi)的土地，包括國有的和集體所有的土地3.計(jì)

2、稅依據(jù) 城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。土地面積計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為每平方米。 4.稅率 城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別定額稅率，即按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。5.應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)稅土地面積（平方米） 適用稅額6.稅收優(yōu)惠1.法定免繳土地使用稅的優(yōu)惠2.省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定減免土地使用稅的優(yōu)惠 【例10-1】某市肉制品加工企業(yè)2012年占地60000平方米，其中辦公占地5000平方米，生豬養(yǎng)殖基地占地28000平方米，肉制品加工車間占地16000平方米，企業(yè)內(nèi)部道路及綠化占地11000平方米。企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用

3、稅單位稅額每平方米8元，計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納稅額。 該企業(yè)應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅=（60000-28000） 8=256000元，直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地；對企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅，企業(yè)廠區(qū)以內(nèi)的照章征稅。7.征收管理與納稅申報(bào)1.納稅期限按年計(jì)算，分期繳納。2.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間使用城鎮(zhèn)土地，一般是從次月起發(fā)生納稅義務(wù)，只有新征用耕地是在批準(zhǔn)使用之日起滿一年時(shí)開始納稅。3.納稅地點(diǎn)城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點(diǎn)為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。10.2 耕地占用稅10.2.1 概念 耕地占用稅是在全

4、國范圍內(nèi)，對占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，按照規(guī)定稅率一次性征收的稅種。按照稅收分類屬性，耕地占用稅屬于行為稅，也就是對單位和個(gè)人建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地的行為征收的稅。 特點(diǎn) 1.對占用耕地從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的行為征稅 2.采用差別定額稅率 3.占用耕地環(huán)節(jié)一次性征收 4.稅收收入專用于耕地的開發(fā)與改良10.2.2 主要征收制度1.納稅義務(wù)人2.課稅對象和征稅范圍3.計(jì)稅依據(jù)和稅率4.應(yīng)納稅額的計(jì)算5.稅收優(yōu)惠6.征收管理與納稅申報(bào)本章小結(jié) 利用城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅等稅收手段，對土地的利用進(jìn)行調(diào)控，進(jìn)一步調(diào)高土地利用效率和單位面積的產(chǎn)出率，是我國稅制建設(shè)的重要內(nèi)容。開征土地使用稅，對不同地區(qū)及同一地區(qū)的不同地段采取高低不同的稅額，就能有效地調(diào)節(jié)土地的級