第13章 收支差額與收支差額分配

1、1第十三章第十三章郵政企業(yè)收支差額及其分配郵政企業(yè)收支差額及其分配 2 郵政通信企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)郵政通信企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的全部收入用于補(bǔ)償了全部支出活動(dòng)所取得的全部收入用于補(bǔ)償了全部支出和上繳稅金后的差額，稱之為和上繳稅金后的差額，稱之為“收支差額收支差額”。收大于支，簡(jiǎn)稱為收大于支，簡(jiǎn)稱為“收差收差”，支大于收則稱，支大于收則稱為為“支差支差”。 每個(gè)企業(yè)的收支差額，并不是該企業(yè)的每個(gè)企業(yè)的收支差額，并不是該企業(yè)的利潤(rùn)利潤(rùn)( (或虧損或虧損) )，只有郵政集團(tuán)總公司匯總的，只有郵政集團(tuán)總公司匯總的全國(guó)郵政企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的收支差額總和，才是全國(guó)郵政企業(yè)所實(shí)現(xiàn)的收支差額

2、總和，才是全國(guó)郵政企業(yè)的利潤(rùn)或虧損。全國(guó)郵政企業(yè)的利潤(rùn)或虧損。 3第一節(jié)第一節(jié)收支差額的核算收支差額的核算 4 調(diào)整后收支差額凈額調(diào)整后收支差額凈額 調(diào)整后收支差額總額所得稅費(fèi)用調(diào)整后收支差額總額所得稅費(fèi)用 調(diào)整后收支差額總額調(diào)整后收支差額總額 = =收支差額總額收支差額總額收支差額調(diào)整收支差額調(diào)整( (收差，支差收差，支差) ) 收支差額總額收支差額總額 營(yíng)業(yè)收支差額營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)收支差額營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 營(yíng)業(yè)收支差額營(yíng)業(yè)收支差額 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資資產(chǎn)減值損失產(chǎn)減值損失 公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益公允

3、價(jià)值變動(dòng)損益投資收益5收支差額的核算收支差額的核算61 1、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶、結(jié)轉(zhuǎn)收入類賬戶 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 貸：收支差額貸：收支差額2 2、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶：、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用類賬戶： 借：收支差額借：收支差額 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出7第二節(jié)第二節(jié)收支差額分配的核算收支差額分配的核算8一、收支差額分配的特點(diǎn)一、收支差額分配的特點(diǎn) 收支差額分配是按郵政企業(yè)的收支差額收支差額分配是按郵政企業(yè)的收支差額管

4、理辦法，對(duì)全網(wǎng)聯(lián)合作業(yè)所實(shí)現(xiàn)的收支差管理辦法，對(duì)全網(wǎng)聯(lián)合作業(yè)所實(shí)現(xiàn)的收支差額進(jìn)行企業(yè)間再分配。額進(jìn)行企業(yè)間再分配。 先計(jì)算出企業(yè)的收支差額，再進(jìn)行收支差先計(jì)算出企業(yè)的收支差額，再進(jìn)行收支差額調(diào)整，計(jì)算出調(diào)整后收支差額額調(diào)整，計(jì)算出調(diào)整后收支差額( (視同一般企視同一般企業(yè)的利潤(rùn)總額業(yè)的利潤(rùn)總額) )；扣除所得稅后，得出調(diào)整后；扣除所得稅后，得出調(diào)整后收支差額凈額，視同企業(yè)的凈利潤(rùn)進(jìn)行分配。收支差額凈額，視同企業(yè)的凈利潤(rùn)進(jìn)行分配。9二、收支差額分配的核算二、收支差額分配的核算 對(duì)收支差額進(jìn)行分配，應(yīng)設(shè)置對(duì)收支差額進(jìn)行分配，應(yīng)設(shè)置“收支差收支差額分配額分配”賬戶賬戶( (所有者權(quán)益類所有者權(quán)益類)

5、 )，該賬戶下設(shè)，該賬戶下設(shè)“提取法定盈余公積提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公提取任意盈余公積積”、“盈余公積補(bǔ)虧盈余公積補(bǔ)虧”、“上繳收支差上繳收支差額額”、“轉(zhuǎn)增資本的收支差額轉(zhuǎn)增資本的收支差額”、“未分配未分配收支差額收支差額”等六個(gè)二級(jí)科目。等六個(gè)二級(jí)科目。1011121314【例例】A A市局市局20122012年實(shí)現(xiàn)收差年實(shí)現(xiàn)收差120120萬(wàn)元，省公司下達(dá)的萬(wàn)元，省公司下達(dá)的收支差額計(jì)劃為收差收支差額計(jì)劃為收差100100萬(wàn)元。按照該省規(guī)定，超額萬(wàn)元。按照該省規(guī)定，超額部分上交部分上交20%20%，其余部分留給地市局。，其余部分留給地市局。(1)(1)結(jié)轉(zhuǎn)收差：結(jié)轉(zhuǎn)收差： 借

6、：收支差額借：收支差額 120120 貸：收支差額分配貸：收支差額分配未分配收支差額未分配收支差額 120120 借：收支差額分配借：收支差額分配未分配收支差額未分配收支差額 120120 貸：上級(jí)撥入資金貸：上級(jí)撥入資金省內(nèi)權(quán)益上劃省內(nèi)權(quán)益上劃- -未分配收支未分配收支差額差額 12012015(2)(2)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)上交收支差額：結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)上交收支差額：借：上級(jí)撥入資金借：上級(jí)撥入資金- -省內(nèi)權(quán)益上劃省內(nèi)權(quán)益上劃- -未分配收支差額未分配收支差額 100100 貸：應(yīng)交上級(jí)收支差額貸：應(yīng)交上級(jí)收支差額- -本年應(yīng)交本年應(yīng)交 100100借：上級(jí)撥入資金借：上級(jí)撥入資金- -省內(nèi)權(quán)益上劃省內(nèi)權(quán)益上劃

7、- -未分配收支差額未分配收支差額 4 4 貸：應(yīng)交上級(jí)收支差額貸：應(yīng)交上級(jí)收支差額- -本年應(yīng)交本年應(yīng)交 4 4(3)(3)實(shí)際上交：實(shí)際上交：借：應(yīng)交上級(jí)收支差額借：應(yīng)交上級(jí)收支差額- -本年已交本年已交 104104 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)- -應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款- -資調(diào)存款資調(diào)存款 10410416【例例】B B市局市局20122012年實(shí)現(xiàn)收差年實(shí)現(xiàn)收差8080萬(wàn)元，省公司下達(dá)的收萬(wàn)元，省公司下達(dá)的收支差額計(jì)劃為收差支差額計(jì)劃為收差100100萬(wàn)元。萬(wàn)元。(1)(1)結(jié)轉(zhuǎn)收差：結(jié)轉(zhuǎn)收差： 借：收支差額借：收支差額 8080 貸：收支差額分配貸：收支差額

8、分配未分配收支差額未分配收支差額 8080 借：收支差額分配借：收支差額分配未分配收支差額未分配收支差額 8080 貸：上級(jí)撥入資金貸：上級(jí)撥入資金- -省內(nèi)權(quán)益上劃省內(nèi)權(quán)益上劃- -未分配收支差未分配收支差額額 808017(2)(2)計(jì)算應(yīng)交上級(jí)收支差額：計(jì)算應(yīng)交上級(jí)收支差額： 借：上級(jí)撥入資金借：上級(jí)撥入資金- -省內(nèi)權(quán)益上劃省內(nèi)權(quán)益上劃- -未分配收支差額未分配收支差額 100100 貸：應(yīng)交上級(jí)收支差額貸：應(yīng)交上級(jí)收支差額- -本年應(yīng)交本年應(yīng)交 100100(3)(3)實(shí)際上交：實(shí)際上交： 借：應(yīng)交上級(jí)收支差額借：應(yīng)交上級(jí)收支差額- -本年已交本年已交 100100 貸：其他應(yīng)收款貸

9、：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)- -應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款- -資調(diào)存資調(diào)存款款 10010018【例例】C C市局市局20122012年實(shí)現(xiàn)支差年實(shí)現(xiàn)支差9090萬(wàn)元，省公司下達(dá)的收萬(wàn)元，省公司下達(dá)的收支差額計(jì)劃為支差支差額計(jì)劃為支差100100萬(wàn)元。按照該省規(guī)定，超額部萬(wàn)元。按照該省規(guī)定，超額部分上交分上交10%10%，其余部分留給地市局。，其余部分留給地市局。(1)(1)結(jié)轉(zhuǎn)支差：結(jié)轉(zhuǎn)支差： 借：收支差額分配借：收支差額分配未分配收支差額未分配收支差額 9090 貸：收支差額貸：收支差額 90 90 借：上級(jí)撥入資金借：上級(jí)撥入資金- -省內(nèi)權(quán)益上劃省內(nèi)權(quán)益上劃 - -未分配收支差額未

10、分配收支差額 9090 貸：收支差額分配貸：收支差額分配未分配收支差額未分配收支差額 9090(2)(2)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由上級(jí)撥補(bǔ)的收支差額：結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由上級(jí)撥補(bǔ)的收支差額： 借：應(yīng)交上級(jí)收支差額借：應(yīng)交上級(jí)收支差額- -本年應(yīng)交本年應(yīng)交 100100 貸：上級(jí)撥入資金貸：上級(jí)撥入資金- -省內(nèi)權(quán)益上劃省內(nèi)權(quán)益上劃- -未分配收支未分配收支差額差額 10010019(3)(3)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)上交的超額部分計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)上交的超額部分1 1萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：上級(jí)撥入資金借：上級(jí)撥入資金- -省內(nèi)權(quán)益上劃省內(nèi)權(quán)益上劃- -未分配收支差額未分配收支差額 1 1 貸：應(yīng)交上級(jí)收支差額貸：應(yīng)交上級(jí)收支差額- -本年應(yīng)交本年

11、應(yīng)交 1 1(4)(4)收到撥補(bǔ)的收支差額。收到撥補(bǔ)的收支差額。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)- -應(yīng)收調(diào)度款應(yīng)收調(diào)度款- -資調(diào)存款資調(diào)存款 99 99 貸：應(yīng)交上級(jí)收支差額貸：應(yīng)交上級(jí)收支差額- -上級(jí)撥入上級(jí)撥入 999920【例例】D D某市局某市局20122012年實(shí)現(xiàn)支差年實(shí)現(xiàn)支差110110萬(wàn)元，省公司下達(dá)萬(wàn)元，省公司下達(dá)的收支差額計(jì)劃為支差的收支差額計(jì)劃為支差100100萬(wàn)元。萬(wàn)元。(1)(1)結(jié)轉(zhuǎn)支差：結(jié)轉(zhuǎn)支差： 借：收支差額分配借：收支差額分配未分配收支差額未分配收支差額 110110 貸：收支差額貸：收支差額 110 110 借：上級(jí)撥入資金借：上級(jí)

12、撥入資金- -省內(nèi)權(quán)益上劃省內(nèi)權(quán)益上劃 - -未分配收支差額未分配收支差額 110110 貸：收支差額分配貸：收支差額分配未分配收支差額未分配收支差額 11011021(2)(2)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由上級(jí)撥補(bǔ)的收支差額結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)由上級(jí)撥補(bǔ)的收支差額100100萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：應(yīng)交上級(jí)收支差額借：應(yīng)交上級(jí)收支差額- -本年應(yīng)交本年應(yīng)交 100100 貸：上級(jí)撥入資金省內(nèi)貸：上級(jí)撥入資金省內(nèi)- -省內(nèi)權(quán)益上劃省內(nèi)權(quán)益上劃- -未分配收未分配收支差額支差額 100100(3)(3)收到上級(jí)撥補(bǔ)的收支差額收到上級(jí)撥補(bǔ)的收支差額100100萬(wàn)元。萬(wàn)元。 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款- -省內(nèi)往來(lái)省內(nèi)往來(lái)- -應(yīng)收調(diào)度

13、款應(yīng)收調(diào)度款- -資調(diào)存款資調(diào)存款 100100 貸：應(yīng)交上級(jí)收支差額貸：應(yīng)交上級(jí)收支差額- -上級(jí)撥入上級(jí)撥入 10010022【例例】某省公司某省公司20201212年實(shí)現(xiàn)收支差額年實(shí)現(xiàn)收支差額210,000210,000元，元，集團(tuán)公司下達(dá)的收支差額計(jì)劃為收差集團(tuán)公司下達(dá)的收支差額計(jì)劃為收差150,000150,000元。調(diào)整后收支差額凈額為元。調(diào)整后收支差額凈額為200000200000元，分別元，分別按照按照1010、5 5的比例提取法定盈余公積和任的比例提取法定盈余公積和任意盈余公積。意盈余公積。231 1、借：收支差額分配、借：收支差額分配上繳收支差額上繳收支差額 150 000150 000 貸：應(yīng)交上級(jí)收支差額貸：應(yīng)交上級(jí)收支差額本年應(yīng)交本年應(yīng)交 150 000150 0002 2、借：收支差額分配、借：收支差額分配提取法定盈余公積提取法定盈余公積 20 00020 000 貸：盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積法定盈余公積 20 00020 0003 3、借：收支差額分配、借：收支差額分配提取任意盈余公積提取任意盈余公積 10 000 10 000 貸：盈余公積貸：盈余公積任意盈余公積任意盈余