第九章銷售與收款循環(huán)的審計(學(xué)生)

1、第九章 銷售與收款循環(huán)的審計課后作業(yè)班級： 學(xué)號： 姓名：（請用藍色水筆答題，否則作業(yè)無效）一、單項選擇題1.下列關(guān)于銷售與收款循環(huán)中的批準賒銷信用的說法中，正確的是( )。A.根據(jù)管理層的賒銷政策由銷售部門在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進行賒銷審批B.對于每個新客戶都要進行信用調(diào)查C.進行賒銷審批時，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度加以比較D.賒銷業(yè)務(wù)需要由專人進行信用審批和營業(yè)收入的發(fā)生認定直接相關(guān)2.針對被審計單位銷售交易的流程，以下表達正確的是( )。A.接受顧客訂單批準賒銷信用開具賬單按照銷售單供貨裝運貨物B.批準賒銷信用接受顧客訂單按照銷售單供貨開具賬單裝運貨物C.接受顧客

2、訂單批準賒銷信用按銷售單供貨裝運貨物開具賬單D.批準賒銷信用接受顧客訂單按照銷售單供貨裝運貨物開具賬單3.檢查銷售價格和銷售折扣是否經(jīng)過適當?shù)膶徟?，主要能證明應(yīng)收賬款的( )認定。A.存在 B.計價和分攤 C.完整性 D.權(quán)利和義務(wù) 4.被審計單位日常交易采用自動化控制，以下在銷售交易中能夠防止商品發(fā)運但沒有及時開具銷售發(fā)票的內(nèi)部控制是( )。A.當客戶訂購單在系統(tǒng)中獲得發(fā)貨批準時，系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的發(fā)運憑證B.計算機把所有準備發(fā)出的商品與銷售單上的商品種類和數(shù)量進行比對，打印種類或數(shù)量不符的例外報告，并暫緩發(fā)貨C.發(fā)貨以后系統(tǒng)根據(jù)發(fā)運憑證及相關(guān)信息自動生成連續(xù)編號的銷售發(fā)票D.每張發(fā)票的

3、單價、計算、商品代碼、商品摘要和客戶賬戶代碼均由計算機程序控制5.下列被審計單位實施的職責(zé)分離，恰當?shù)氖? )。A.由出納人員負責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.編制銷售發(fā)票通知單的人員同時開具銷售發(fā)票C.企業(yè)在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判D.應(yīng)收票據(jù)的取得、貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負責(zé)6.下列選項中，可以擔任寄發(fā)客戶對賬單工作的人員是( )。 A.應(yīng)收賬款記賬員 B.銷售人員 C.主營業(yè)務(wù)收入記賬員 D.內(nèi)部審計人員7.企業(yè)對銷售交易中銷售價格實施審批控制，其目的在于( )。A.防止企業(yè)因向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨而蒙受損失B.防止企業(yè)因向無力支付貨款的

4、客戶發(fā)貨而產(chǎn)生損失C.保證銷售交易按照企業(yè)定價政策規(guī)定的價格開票收款D.防止因?qū)徟藳Q策失誤而造成損失8.以下有關(guān)銷售交易的錯報中，可以直接認定為舞弊的情形是( )。A.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬B.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨，并作為銷售交易登記入賬C.銷售交易重復(fù)入賬D.未開發(fā)票卻已將銷售交易登記入賬9.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，目的主要是為了( )。 A.防止少計收入 B.防止多計收入 C.防止收入金額錯誤 D.防止收入分類錯誤10.如果注冊會計師在審計被審計單位過程中發(fā)現(xiàn)收入增長是由于銷售量增加所致，注冊會計師采用的下列調(diào)查方法中最適當?shù)氖? )。

5、 A.比較本期的毛利率和上一期的毛利率 B.詢問銷售經(jīng)理 C.調(diào)查與市場需求相關(guān)的情況 D.分析本期存貨的單位成本和上一期存貨的單位成本11.下列關(guān)于函證應(yīng)收賬款的說法中，不正確的是( )。 A.注冊會計師應(yīng)當對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對被審計單位財務(wù)報表而言是不重要的，并且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低 B.在特殊情況下，注冊會計師可以不函證應(yīng)收賬款 C.如果不對應(yīng)收賬款函證，注冊會計師應(yīng)當在審計工作底稿中說明理由 D.函證可以采用積極或消極的方式12.針對向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬錯誤發(fā)生的可能性，注冊會計師應(yīng)當( )。A.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取若干筆分

6、錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證，借以查明有無事實上沒有發(fā)貨卻已登記入賬的銷售交易B.按訂貨數(shù)量發(fā)貨，按發(fā)貨數(shù)量準確地開具賬單，以及將賬單上的數(shù)額準確地記入會計賬簿C.檢查主營業(yè)務(wù)收入明細賬中與銷售分錄相應(yīng)的銷貨單，以確定銷售是否履行賒銷審批手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)D.從出庫單追查至銷售收入明細賬13.關(guān)于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的是( )。 A.采用以舊換新方式銷售商品的，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理 B.對于訂貨銷售，應(yīng)在收到款項時確認為收入 C.對視同買斷方式委托代銷商品，委托方一定在收到代銷清單時確認收入 D.對視同買斷方式委托代銷

7、商品，委托方一定在發(fā)出商品時確認收入14.在對應(yīng)收賬款進行函證時，注冊會計師采用的以下做法中，不正確的是( )。A.對關(guān)聯(lián)方實施積極式函證B.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，可選擇資產(chǎn)負債表日前適當日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序C.以被審計單位的名義發(fā)函，并要求回函寄至?xí)嫀熓聞?wù)所D.將回函不符的金額匯總后要求被審計單位調(diào)整15.下列項目與認定中，與營業(yè)成本的發(fā)生認定最為相關(guān)的是( )。A.應(yīng)收賬款的完整性認定 B.應(yīng)收票據(jù)的計價和分攤認定C.賒銷與現(xiàn)銷交易的分類 D.存貨的完整性認定16.被審計單位銷售與收款自動化控制的下列設(shè)計中，存在

8、設(shè)計缺陷的是( )。A.信用部門賒銷審批后，系統(tǒng)自動更新應(yīng)收賬款明細賬B.倉庫部門輸入出庫信息后，發(fā)運部門才能裝運C.銷售單、發(fā)運單核對一致，才能打印發(fā)票D.打印銷售發(fā)票時，系統(tǒng)自動連續(xù)編號17.如果被審計單位銷售新商品，并提供了免費試用期，通常在( )確認收入。A.收到貨款時 B.試用期滿時 C.商品出庫時 D.發(fā)出商品時18.甲公司向某客戶提供一項100萬元的培訓(xùn)服務(wù)?？蛻舭醇s定應(yīng)于2013年和2014年各支付25萬元，甲公司在2013年收到25萬元，預(yù)期2014年只能收到10萬元，2014年發(fā)生成本15萬元。那么甲公司應(yīng)當在2014年( )。A.不確認收入 B.確認10萬元的收入C.確認

9、15萬元的收入 D.確認25萬元的收入19.對于沒有回函的應(yīng)收賬款，下列能夠獲取最有說服力的審計證據(jù)的審計程序是( )。A.分析賬齡 B.詢問銷售部門相關(guān)人員C.實施實質(zhì)性分析程序 D.檢查銷售單、發(fā)運憑證等原始單據(jù)20.追查應(yīng)收賬款明細賬中貸方發(fā)生額的記錄不能發(fā)現(xiàn)的錯誤是( )。A.銷售交易的記錄不及時 B.未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記C.銷售交易重復(fù)入賬 D.向虛構(gòu)的客戶發(fā)貨并作為銷售交易登記入賬21.注冊會計師在確定被審計單位應(yīng)收賬款的函證時間時，以下做法中錯誤的是( )。A.如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，可以在財務(wù)報表日前提前實施函證B.通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當時

10、間內(nèi)實施函證C.項目小組進駐審計現(xiàn)場后，立即進行函證D.為減少函證回函差異，在執(zhí)行其他審計程序后函證22.下列關(guān)于應(yīng)收賬款函證的說法中，不正確的是( )。 A.應(yīng)收賬款函證的方式可以是積極方式也可以是消極方式B.注冊會計師在任何情況下，都要對應(yīng)收賬款函證C.通過函證應(yīng)收賬款，可以證明應(yīng)收賬款的存在認定D.如果注冊會計師以前期間函證發(fā)現(xiàn)過重大差異，可以增加函證的數(shù)量23.針對應(yīng)收賬款的函證程序，下列替代程序最有效的是( )。A.檢查與應(yīng)收賬款對應(yīng)的發(fā)運憑證B.檢查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號C.詢問被審計單位銷售經(jīng)理D.實施實質(zhì)性分析程序24.注冊會計師計劃測試甲公司2014年度應(yīng)收賬款項目的完整性認定

11、。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的是( )。A.抽取2014年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應(yīng)的發(fā)運單和賬簿記錄B.抽取2014年12月31日的發(fā)運單，檢查相應(yīng)的銷售發(fā)票和賬簿記錄C.從應(yīng)收賬款明細賬中抽取2014年12月31日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票D.從應(yīng)收賬款明細賬中抽取2015年1月1日的明細記錄，檢查相應(yīng)的記賬憑證、發(fā)運單和銷售發(fā)票二、多項選擇題1.企業(yè)在銷售交易中通常需要經(jīng)過審批的單據(jù)包括( )。A.顧客訂購單 B.銷售單 C.銷售發(fā)票 D.貸項通知單2.被審計單位銷售交易中開具賬單這項內(nèi)部控制主要用于防范的問題有( )。A.是否對所有裝運

12、的貨物都開具了賬單B.是否只對實際裝運的貨物才開具賬單C.有無重復(fù)開具賬單或虛構(gòu)的交易D.是否按已授權(quán)批準的商品價目表所列價格計價開具賬單3.被審計單位銷售交易中需要事先連續(xù)編號的單據(jù)有( )。A.客戶訂購單 B.銷售單 C.發(fā)運憑證 D.銷售發(fā)票4.以下屬于針對被審計單位銷售退回、折讓、折扣的控制測試程序的有( )。A.檢查銷售退回和折讓是否附有按順序編號并經(jīng)主管人員核準的貸項通知單B.檢查所退回的商品是否及時入庫C.獲取或編制折扣折讓明細表，復(fù)核加計正確，并與明細賬合計數(shù)核對D.銷售折讓與折扣是否及時足額提交對方，有無虛設(shè)中介、轉(zhuǎn)移收入等情況5.企業(yè)設(shè)計的以下針對收款交易的內(nèi)部控制，存在缺

13、陷的有( )。A.企業(yè)應(yīng)當建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度，財務(wù)部門應(yīng)當負責(zé)應(yīng)收賬款的催收，銷售部門應(yīng)當督促財務(wù)部門加緊催收B.企業(yè)應(yīng)當按產(chǎn)品設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，及時登記每一客戶應(yīng)收賬款余額增減變動情況和信用額度使用情況C.企業(yè)發(fā)生的各項壞賬，應(yīng)查明原因，明確責(zé)任，并在履行規(guī)定的審批程序后做出會計處理D.企業(yè)注銷的壞賬應(yīng)當進行備查登記，做到賬銷案存6.下列選項中，不能表明被審計單位存在收入舞弊風(fēng)險的有( )。A.被審計單位銷售旺季的收入明顯高于淡季 B.被審計單位本年的銷售收入增長率和行業(yè)的銷售收入增長率不存在明顯差異C.在被審計單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項未發(fā)生重大變化的情況下，詢證函

14、回函相符比例明顯異于以前年度D.被審計單位的客戶在期末和被審計單位發(fā)生頻繁采購交易，但是都未結(jié)算7.被審計單位銷售或提供勞務(wù)的方式不同，注冊會計師實施實質(zhì)性程序的重點也不同，以下說法正確的有( )。A.交款提貨銷售方式，注冊會計師應(yīng)著重檢查被審計單位是否收到貨款或取得收取貨款的權(quán)利，發(fā)票賬單和提貨單是否已交付購貨單位B.預(yù)收賬款銷售方式，注冊會計師應(yīng)重點檢查被審計單位是否預(yù)收了貨款C.托收承付結(jié)算方式，注冊會計師應(yīng)重點檢查被審計單位是否發(fā)貨，托收手續(xù)是否辦妥，貨物發(fā)運憑證是否真實，托收承付結(jié)算回單是否正確D.長期工程合同收入，注冊會計師應(yīng)重點檢查收入的計算、確認方法是否合乎規(guī)定，并核對應(yīng)計收入

15、與實際收入是否一致8.如果被審計單位在貨物送達客戶并由客戶簽收時確認收入，注冊會計師可以考慮選擇的主營業(yè)務(wù)收入的截止測試審計路徑包括( )。A.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證和客戶簽收的發(fā)運憑證B.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運憑證查至賬簿記錄C.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的發(fā)票開具查至已經(jīng)客戶簽收的發(fā)運憑證記錄與賬簿記錄D.從資產(chǎn)負債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證9.注冊會計師針對應(yīng)收賬款實施分析程序時，所涉及的財務(wù)指標有( )。A.應(yīng)收賬款期末余額/主營業(yè)務(wù)收入累計發(fā)生額B.應(yīng)收賬款借方累計發(fā)生額/主營業(yè)務(wù)收入累計發(fā)生額C.營業(yè)收入/應(yīng)收賬款期末余額D

16、.365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率10.針對未曾發(fā)貨卻已將銷售交易登記入賬這類錯誤，注冊會計師在實施細節(jié)測試時，以下做法正確的有( )。A.從主營業(yè)務(wù)收入明細賬中抽取若干筆分錄，追査有無發(fā)運憑證、銷售單和銷售發(fā)票等原始憑證B.追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少C.檢查企業(yè)的銷售交易記錄清單以確定是否存在重號、缺號D.追查應(yīng)收賬款明細賬中貸方發(fā)生額的記錄11.注冊會計師針對被審計單位以下應(yīng)收賬款項目實施函證程序，其中應(yīng)當采用積極式函證的有( )。A.預(yù)期存在大量錯報的賬戶 B.交易頻繁但期末賬戶余額為零的賬戶C.關(guān)系密切的客戶項目 D.重大關(guān)聯(lián)方項目12.注冊會計師在設(shè)計應(yīng)收賬款詢證函時擬定了以

17、下處理方法，其中對詢證函處理方法中不恰當?shù)挠? )。A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B.詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出C.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給被審計單位以幫助催收貨款D.對以電子郵件方式收到的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)嫀熓聞?wù)所13.假定被審計單位采用賬齡分析法計提壞賬準備，對于壞賬準備的下列做法中，注冊會計師應(yīng)當認可的有( )。A.收到債務(wù)單位償還的部分債務(wù)后，不改變剩余的應(yīng)收賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應(yīng)增加的賬齡確定B.對于多提或少提壞賬準備的情況，注冊會計師不建議其進行相應(yīng)的調(diào)整處理，只是在報表列示時調(diào)

18、整即可C.存在多筆賬齡不同的應(yīng)收賬款時，若無法確認收到債務(wù)單位償還的部分款項是哪一筆應(yīng)收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應(yīng)收賬款的賬齡D.針對雖未到期但有確鑿證據(jù)證明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計提相應(yīng)的壞賬準備14.針對銷售業(yè)務(wù)記錄的及時性，常用的控制測試包括( )。A.檢查銷貨發(fā)票順序編號是否完整B.審查尚未開具收款賬單的發(fā)貨C.審查尚未登記入賬的銷售交易D.檢查有關(guān)憑證是否每月末有獨立人員對銷售部門的銷售記錄、發(fā)運部門的發(fā)運記錄和財務(wù)部門的銷售入賬情況做內(nèi)部核查的標記15.對于制造業(yè)的上市公司來說，屬于營業(yè)收入核算的內(nèi)容的有( )。A.處置廠房的凈收益B.收

19、到的政府補助C.隨同商品出售單獨計價的包裝物的成本D.視同買斷方式委托代銷的商品16.如果注冊會計師懷疑被審計單位應(yīng)收賬款的存在認定存在重大錯報風(fēng)險，可以采取的審計程序包括( )。A.檢查應(yīng)收賬款期后收款情況B.計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期，并和信用政策、往年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期比較C.詢問信用部門，是否賒銷額度發(fā)生變化D.檢查客戶的賒銷是否經(jīng)過授權(quán)批準17.注冊會計師對應(yīng)收賬款實施函證時發(fā)現(xiàn)不符事項，下列不符事項中屬于由于登記入賬的時間不同而產(chǎn)生的有( )。 A.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶?，而被審計單位尚未收?B.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已經(jīng)發(fā)出并已作銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物

20、C.被審計單位將發(fā)給客戶A的貨物錯發(fā)給客戶BD.被審計單位重復(fù)入賬18.在檢查被審計單位2014年12月31日的3年以上賬齡的應(yīng)收賬款余額時，注冊會計師應(yīng)當關(guān)注被審計單位2013年年末的( )的應(yīng)收賬款余額。A.1年以內(nèi) B.1-2年 C.2-3年 D.3年以上19.注冊會計師在確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量時，需要考慮的因素有( )。 A.審計收費的高低 B.以前期間的函證結(jié)果 C.被審計單位內(nèi)部控制的強弱 D.被審計單位是否為公眾利益實體20.一般情況下，注冊會計師應(yīng)選擇( )作為函證對象。A.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項目 B.關(guān)系密切的項目C.可能產(chǎn)生重大錯報的非正常的項目 D.可能產(chǎn)生舞弊的非正常的項

21、目21.下列審計程序中，能夠發(fā)現(xiàn)被審計單位低估應(yīng)收賬款的有( )。A.從發(fā)運憑證追查至應(yīng)收賬款明細賬B.向被審計單位客戶發(fā)出不列明余額的積極式詢證函C.檢查應(yīng)收賬款記賬憑證是否后附銷售發(fā)票、發(fā)運憑證等原始憑證D.檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性22.注冊會計師審計被審計單位應(yīng)收款項時，需要檢查以下( )的壞賬準備的計提是否正確。A.應(yīng)收票據(jù) B.應(yīng)收賬款 C.預(yù)收賬款 D.其他應(yīng)收款三、簡答題1.2015年1月，甲會計師事務(wù)所首次接受委托審計戊公司2014年度財務(wù)報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師采用PPS抽樣技術(shù)對主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認定進行了審計，審計工作底稿部分內(nèi)容摘錄如下：記

22、賬日期金額（萬元）發(fā)票日期發(fā)運單日期2014年10月28日502014年10月27日2014年10月27日2014年11月1日752014年10月31日丟失 2014年12月7日602014年12月8日2014年12月7日2014年12月19日802014年12月18日2014年12月17日2014 年12月31日1602014年12月31日2014年12月31日2015年1月3日-2002015年1月3日不適用審計說明：（1）戊公司采用交款提貨的銷售方式。已檢查相關(guān)交易的銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證。（2）針對丟失發(fā)運憑證的銷售交易，發(fā)運部門解釋因更換物流公司所致，在對該筆交易檢查了銷售合同

23、、銷售單和銷售發(fā)票后，認為不存在問題。（3）針對2014年12月7日所記錄的銷售交易，財務(wù)部門負責(zé)人解釋銷售當天發(fā)票用完，第二天補開了銷售發(fā)票。要求：逐項指出A注冊會計師實施的審計程序及其結(jié)論是否存在不當之處，如果存在請簡要說明理由。2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，產(chǎn)品銷售以甲公司倉庫為交貨地點。A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表，于2014年12月1日至12月15日對甲公司的銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制進行了解、測試與評價。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的銷售與收款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司倉庫在接到經(jīng)過

24、批準的銷售單后，開具預(yù)先連續(xù)編號的發(fā)貨單，并在銷售的產(chǎn)品裝運后，將相關(guān)副本分送開具賬單部門、運輸單位和客戶。（2）甲公司開具賬單部門審核發(fā)貨單和銷售單后開具銷售發(fā)票，在保留銷售發(fā)票副本后將相關(guān)單據(jù)送交會計部門職員E審核。（3）甲公司會計部門職員E核對無誤后登記主營業(yè)務(wù)收入明細賬和應(yīng)收賬款明細賬。資料二：A注冊會計師負責(zé)對銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制實施測試，并在審計工作底稿中記錄了測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）A注冊會計師選取了填制日期為2014年12月25日至26日的4張發(fā)貨單，編號為1276號至1279號，購貨單位均為乙公司。A注冊會計師在12月份的主營業(yè)務(wù)收入明細賬和相關(guān)原始憑證中找到了

25、相應(yīng)的記錄，與上述發(fā)貨單對應(yīng)的銷售發(fā)票填制日期為2014年12月26日。（2）A注冊會計師從甲公司主營業(yè)務(wù)收入明細賬中選取了11月30日最后一筆交易和12月1日第一筆交易，注意到11月30日最后一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為12月1日，發(fā)貨單編號為1204號；12月1日第一筆交易的發(fā)貨單和銷售發(fā)票的填制日期均為12月1日，發(fā)貨單編號為1205號。財務(wù)人員解釋，由于甲公司運輸安排原因，上述兩筆交易的相關(guān)產(chǎn)品均在12月1日發(fā)出，但由于11月30日最后一筆交易的客戶要求的發(fā)貨時間是11月30日，故將1204號發(fā)貨單和相關(guān)銷售發(fā)票日期填制為12月1日。要求：（1）針對資料一第（1）至（3）項

26、，假定不考慮其他條件，請逐項判斷甲公司上述控制程序在設(shè)計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。（2）針對資料二第（1）至第（2）項，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，請逐項指出上述事項是否表明相關(guān)內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行。如果表明相關(guān)內(nèi)部控制未能得到有效執(zhí)行，請簡要說明理由，并提出改進建議。3. A注冊會計師對甲上市公司（以下簡稱甲公司）2014年度財務(wù)報表進行審計。甲公司2014年度未發(fā)生購并、分立或債務(wù)重組行為，銷售狀況和上年相當，下面是甲公司提供的未經(jīng)審計的2014年財務(wù)報表附注的部分內(nèi)容（金額單位：人民幣萬元）。應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡年初數(shù)年末數(shù)1年以內(nèi)1

27、25020001-2年241012002-3年111025003年以上8502000合計56207700注： （1）應(yīng)收賬款計提壞賬的會計政策：壞賬準備按期末應(yīng)收賬款余額的5%計提； （2）壞賬準備的期末余額數(shù)為281萬元。 要求：請運用職業(yè)判斷，必要時運用分析程序，指出上述財務(wù)報表附注內(nèi)容中存在或可能存在的不合理之處，并簡要說明理由。四、綜合題1.2014年12月ABC會計師事務(wù)所接受委托，對戊公司2014年財務(wù)報表實施審計，戊公司主要從事電子的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的戊公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：（1）由于201

28、3年W產(chǎn)品供不應(yīng)求，戊公司治理層提出2014年將W產(chǎn)品銷量提高10%、毛利率提高3%的目標，并規(guī)定高級管理人員薪酬的升降幅度為毛利升降幅度的5倍。（2）2014年初，由于人工的上升，戊公司X產(chǎn)品的單位成本比上年上升了10%，與此同時，X產(chǎn)品的銷售價格也比上年上升了5%。（3）2014年，電子行業(yè)原材料價格基本保持穩(wěn)定，但隨著產(chǎn)品的快速更新?lián)Q代，銷售價格頻繁變化，戊公司也多次調(diào)整商品價目表，競爭進一步加劇。（4）為實現(xiàn)年度經(jīng)營目標，提高工作效率和各部門之間的相互協(xié)調(diào)性，戊公司決定由銷售經(jīng)理兼任信用管理部門負責(zé)人。資料二：A注冊會計師在審計工作底搞中記錄了所獲取的戊公司合并財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如

29、下：(金額單位：萬元)年份2014年未審數(shù)2013年已審數(shù)主要產(chǎn)品X產(chǎn)品X產(chǎn)品營業(yè)收入90038125營業(yè)成本63006501資料三：A注冊會計師在審計作底稿中記錄了實施的相關(guān)實質(zhì)性程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）從接近2014年末發(fā)運憑證中選取樣本，追查銷售發(fā)票和營業(yè)收入明細賬；（2）從營業(yè)收入明細賬中選取大額記錄，追查至營業(yè)成本明細賬，確認所記載的銷售產(chǎn)品數(shù)量與所結(jié)轉(zhuǎn)的存貨數(shù)量是否一致；（3）追查銷售發(fā)票上的詳細信息至發(fā)運憑證、經(jīng)批準的商品價目表和客戶訂購單；（4）將主營業(yè)務(wù)收入明細賬加總，追查其至總賬的過賬。要求：（1）針對資料一第（1）項至第（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項

30、判斷資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認為存在，說明該風(fēng)險屬于財務(wù)報表層次還是認定層次。如果認為屬于認定層次，指出相關(guān)事項主要與哪些財務(wù)報表項目(僅限于：營業(yè)收入、營業(yè)成本、應(yīng)收賬款)的哪些認定(每個財務(wù)報表項目僅限一種認定)相關(guān)。事項序號是否可能存在重大錯報風(fēng)險(是/否)理由風(fēng)險的層次(報表層/認定層)財務(wù)報表項目及相關(guān)認定（1）（2）（3）（4）（5） （2）逐項判斷資料三所列實質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報是否直接有效。如果直接有效，指出資料三所列實質(zhì)性程序與資料一的第幾個事項的認定層次重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)，并簡要說明理由。資料三所列實質(zhì)性程序序號所列實質(zhì)性程序?qū)Πl(fā)現(xiàn)根據(jù)資料一識別的認定層次重大錯報是否直接有效與資料一的第幾個事項的認定層次重大錯報風(fēng)險直接相關(guān)理由（1）（2）（3）（4）2.2014年12月ABC會計師事務(wù)所接受委托，對甲公司2014年財務(wù)報表實施審計，甲公司主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：資料一：（1）甲公司從2013年起推出針對經(jīng)銷商的返利計劃，根據(jù)經(jīng)銷商已付款的采購額的5的比例，在年度終了后12個月內(nèi)向經(jīng)銷商支付返利。甲公司未與經(jīng)銷商就返利計劃簽訂書面協(xié)議，而由銷售人員口頭傳達。（2）2014