第十五章固定資產(chǎn)內部控制的設計

1、 如何對固定資如何對固定資產(chǎn)進行制度產(chǎn)進行制度設計？設計？為什么要對固為什么要對固定資產(chǎn)進行定資產(chǎn)進行制度設計？制度設計？ 固定資產(chǎn)折舊的攤銷固定資產(chǎn)折舊的攤銷v李莉是一家上市公司的會計人員，公司目前正面臨財務李莉是一家上市公司的會計人員，公司目前正面臨財務危機，所以想方設法削減開支。公司危機，所以想方設法削減開支。公司CEO要求李莉在計要求李莉在計算某種特殊用途機器的折舊時，將使用年限由原來的算某種特殊用途機器的折舊時，將使用年限由原來的5年年增加到增加到10年，該年，該CEO認為此舉將大大節(jié)約折舊費用，因認為此舉將大大節(jié)約折舊費用，因為該方法將機器資產(chǎn)的折舊費用減少了一半。為該方法將機器資

2、產(chǎn)的折舊費用減少了一半。v問題：應該由誰決定企業(yè)固定資產(chǎn)的預計使用年限？考問題：應該由誰決定企業(yè)固定資產(chǎn)的預計使用年限？考慮到慮到CEO的要求，李莉將如何去做？的要求，李莉將如何去做？ 第十五章第十五章 固定資產(chǎn)內部控制的設計固定資產(chǎn)內部控制的設計v第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務概述固定資產(chǎn)業(yè)務概述v第二節(jié)第二節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)內部控制的設計內部控制的設計v第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)憑證和報表的設計固定資產(chǎn)憑證和報表的設計學習目的學習目的v了解：了解：固定資產(chǎn)業(yè)務固定資產(chǎn)業(yè)務的特點的特點 固定資產(chǎn)業(yè)務憑證的固定資產(chǎn)業(yè)務憑證的設計設計v熟悉：熟悉：固定資產(chǎn)業(yè)務固定資產(chǎn)業(yè)務制度設計的目標制度設計的目標v

3、掌握：掌握：固定資產(chǎn)業(yè)務固定資產(chǎn)業(yè)務內部控制要點的設計內部控制要點的設計 自信自信第一節(jié)第一節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務概述固定資產(chǎn)業(yè)務概述v一、固定資產(chǎn)的內容一、固定資產(chǎn)的內容 固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年，單位價值固定資產(chǎn)是指使用年限超過一年，單位價值較高，在使用過程中保持原來物質形態(tài)的房屋、較高，在使用過程中保持原來物質形態(tài)的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他設備、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他設備、器具、工具等。器具、工具等。 自信自信v二、固定資產(chǎn)的特點二、固定資產(chǎn)的特點v 從投資的角度看，與流動資產(chǎn)相比，從投資的角度看，與流動資產(chǎn)相比， 固定資產(chǎn)具固定資產(chǎn)具 有以下幾個特點：有以

4、下幾個特點： 盈利性較強盈利性較強 風險性較大風險性較大 占資產(chǎn)總額的比重大占資產(chǎn)總額的比重大 資金耗費的緩慢性與價值補償?shù)娜我庑再Y金耗費的緩慢性與價值補償?shù)娜我庑?自信自信v （1）盈利性較強。）盈利性較強。固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要勞動資固定資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要勞動資料，是企業(yè)創(chuàng)造財富不可或缺的手段。特別是在科學技術迅料，是企業(yè)創(chuàng)造財富不可或缺的手段。特別是在科學技術迅猛發(fā)展的今天，只有配置高效率的生產(chǎn)經(jīng)營設備，使之與相猛發(fā)展的今天，只有配置高效率的生產(chǎn)經(jīng)營設備，使之與相應的流動資產(chǎn)相結合，才能生產(chǎn)出高效益的產(chǎn)品。應的流動資產(chǎn)相結合，才能生產(chǎn)出高效益的產(chǎn)品。 v（2）風險性較大。）風

5、險性較大。固定資產(chǎn)的價值的固定性，使用價值的固定資產(chǎn)的價值的固定性，使用價值的專用性與新工藝、專用性與新工藝、 新技術的層出不窮和市場需求的多變性新技術的層出不窮和市場需求的多變性矛盾，在今天表現(xiàn)得越來越突出。這使得巨額固定資產(chǎn)投資矛盾，在今天表現(xiàn)得越來越突出。這使得巨額固定資產(chǎn)投資面臨著巨大的投資風險，這是風險之一；風險之二是，固定面臨著巨大的投資風險，這是風險之一；風險之二是，固定資產(chǎn)投資雖然較少發(fā)生，但投資具有不可分性，一項投資只資產(chǎn)投資雖然較少發(fā)生，但投資具有不可分性，一項投資只有達到相當規(guī)模才能形成有效的生產(chǎn)能力，一旦后續(xù)投資跟有達到相當規(guī)模才能形成有效的生產(chǎn)能力，一旦后續(xù)投資跟不上

6、，前期投資就會變成企業(yè)的沉重負擔，甚至是毀滅性的不上，前期投資就會變成企業(yè)的沉重負擔，甚至是毀滅性的災難。災難。v （3）占資產(chǎn)總額的比重大。）占資產(chǎn)總額的比重大。 在很多行業(yè)，固定資產(chǎn)金額在很多行業(yè)，固定資產(chǎn)金額在總資產(chǎn)中都占有較大的比重。隨著社會生產(chǎn)力水平的不斷在總資產(chǎn)中都占有較大的比重。隨著社會生產(chǎn)力水平的不斷提高和科學技術的迅猛發(fā)展，固定資產(chǎn)的單位價值和在企業(yè)提高和科學技術的迅猛發(fā)展，固定資產(chǎn)的單位價值和在企業(yè)整個資產(chǎn)中的比重越來越大，因而它對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)整個資產(chǎn)中的比重越來越大，因而它對企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的影響也會越來越大。營成果的影響也會越來越大。 v（4）資金耗費的緩

7、慢性與價值補償?shù)娜我庑?。）資金耗費的緩慢性與價值補償?shù)娜我庑?。這主要表現(xiàn)這主要表現(xiàn)在兩個方面，在兩個方面， 一是固定資產(chǎn)的使用價值是逐漸地被消耗掉一是固定資產(chǎn)的使用價值是逐漸地被消耗掉的，其周轉期的長短取決于它的經(jīng)濟使用年限；二是固定資的，其周轉期的長短取決于它的經(jīng)濟使用年限；二是固定資產(chǎn)的損耗價值的補償是通過會計選用的折舊計算方法計算出產(chǎn)的損耗價值的補償是通過會計選用的折舊計算方法計算出來的，使用不同的計算方法，就會有不同甚至差異很大的計來的，使用不同的計算方法，就會有不同甚至差異很大的計算結果，這直接影響著企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的信息揭示。算結果，這直接影響著企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的信息揭

8、示。自信自信三、常見的固定資產(chǎn)違規(guī)與舞弊形式三、常見的固定資產(chǎn)違規(guī)與舞弊形式v（1）盲目購建；）盲目購建；v（2）資本性支出擠占生產(chǎn)成本；）資本性支出擠占生產(chǎn)成本；v（3）固定資產(chǎn)盤盈不入賬；）固定資產(chǎn)盤盈不入賬；v（4）固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢；）固定資產(chǎn)閑置不處理，造成報廢；v（5）固定資產(chǎn)殘值不入賬；）固定資產(chǎn)殘值不入賬；v（6）虛增（減）折價，虛列維修費用支出等。）虛增（減）折價，虛列維修費用支出等。自信自信案例案例 綠遠公司固定資產(chǎn)投資可行性評價綠遠公司固定資產(chǎn)投資可行性評價1、公司背景、公司背景 本項目由某進出口總公司和云南某生物制品公司合作開發(fā)，共同投資本項目由某進出口總公司

9、和云南某生物制品公司合作開發(fā)，共同投資成立綠遠公司經(jīng)營該項目。成立綠遠公司經(jīng)營該項目。 蘆薈是百合科草本植物，具有護膚、保濕、抗菌、防輻射、提高蘆薈是百合科草本植物，具有護膚、保濕、抗菌、防輻射、提高免疫力的每個多種功能，在世界范圍，蘆薈已廣泛用于化妝品、保健食免疫力的每個多種功能，在世界范圍，蘆薈已廣泛用于化妝品、保健食品、飲料工業(yè)等領域。品、飲料工業(yè)等領域。 2、蘆薈產(chǎn)品市場預測、蘆薈產(chǎn)品市場預測 （1）國內市場需求預測）國內市場需求預測保健食品工業(yè)若以年均保健食品工業(yè)若以年均8%的速度遞增，則的速度遞增，則2005年保健食品工業(yè)所年保健食品工業(yè)所需的蘆薈工業(yè)原料折凍干粉約需的蘆薈工業(yè)原料

10、折凍干粉約8噸。噸。 專家們預測：蘆薈工業(yè)原料在化妝專家們預測：蘆薈工業(yè)原料在化妝品工業(yè)中的增長速度為品工業(yè)中的增長速度為15-25%概率較大，在保健食品中將穩(wěn)定發(fā)展，據(jù)概率較大，在保健食品中將穩(wěn)定發(fā)展，據(jù)此估計，此估計，2005年蘆薈工業(yè)原料的需求折合凍干粉年蘆薈工業(yè)原料的需求折合凍干粉48-80噸。噸。 （2）國際市場發(fā)展預測）國際市場發(fā)展預測從蘆薈市場分布來看，當前蘆薈市場主要分布在美國、歐洲、日本從蘆薈市場分布來看，當前蘆薈市場主要分布在美國、歐洲、日本等少數(shù)發(fā)達國家，蘆薈產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是不平衡的，尚未開發(fā)和潛在的市場等少數(shù)發(fā)達國家，蘆薈產(chǎn)業(yè)的發(fā)展是不平衡的，尚未開發(fā)和潛在的市場是巨大的。

11、是巨大的。 3項目生產(chǎn)能力設計項目生產(chǎn)能力設計從市場分析得知：選擇年產(chǎn)從市場分析得知：選擇年產(chǎn)40噸蘆薈凍干粉的生產(chǎn)規(guī)模噸蘆薈凍干粉的生產(chǎn)規(guī)模是比較妥當?shù)?。具體產(chǎn)品方案為：是比較妥當?shù)摹＞唧w產(chǎn)品方案為： （1）蘆薈濃縮液）蘆薈濃縮液800噸（折合凍干粉噸（折合凍干粉40噸），建成蘆薈濃縮噸），建成蘆薈濃縮液生產(chǎn)線一條。液生產(chǎn)線一條。400噸供應凍干粉生產(chǎn)線作為原材料，其余噸供應凍干粉生產(chǎn)線作為原材料，其余400噸無菌包裝后外銷。噸無菌包裝后外銷。 （2）年產(chǎn)蘆薈凍干粉）年產(chǎn)蘆薈凍干粉20噸，建成蘆薈凍干粉生產(chǎn)線一條。噸，建成蘆薈凍干粉生產(chǎn)線一條。 4廠址選擇廠址選擇本項目擬建于云南省玉溪市元江

12、縣城郊，距縣城約本項目擬建于云南省玉溪市元江縣城郊，距縣城約3公里，公里，在原元江縣供銷社農資公司倉庫南側征地在原元江縣供銷社農資公司倉庫南側征地20畝，新建加工廠畝，新建加工廠區(qū)，元江縣供銷社為本項目股東之一，對其原有倉庫、辦公區(qū)，元江縣供銷社為本項目股東之一，對其原有倉庫、辦公樓等建筑物進行統(tǒng)一規(guī)劃，留作安裝蘆薈終端產(chǎn)品生產(chǎn)線適樓等建筑物進行統(tǒng)一規(guī)劃，留作安裝蘆薈終端產(chǎn)品生產(chǎn)線適用。用。 5生產(chǎn)工藝方案（略）生產(chǎn)工藝方案（略） 6項目總投資估算項目總投資估算 項目總投資項目總投資3931.16萬元，其中：建設投資萬元，其中：建設投資3450.16萬元，萬元，占投資占投資87.76%；流動資

13、金；流動資金481.01萬元，占總投資萬元，占總投資12.24%。 工程費用和其他費用形成固定資產(chǎn)，其中蘆薈濃縮液車工程費用和其他費用形成固定資產(chǎn)，其中蘆薈濃縮液車間、凍干粉車間幾管理部門使用的固定資產(chǎn)分別為間、凍干粉車間幾管理部門使用的固定資產(chǎn)分別為1914.38萬元、萬元、1197.38萬元和萬元和67.39萬元；預備費用形成開辦費用。萬元；預備費用形成開辦費用。 7資金的籌集與使用資金的籌集與使用 （1）資金籌措）資金籌措本項目總投資本項目總投資3931.16萬元，其中：萬元，其中：1965.58萬元向商業(yè)萬元向商業(yè)銀行貸款，貸款利率銀行貸款，貸款利率8%；其余；其余1965.58萬元自

14、籌，投資者期萬元自籌，投資者期望的最低報酬率為望的最低報酬率為20%。這一資本結構也是該企業(yè)目標資本。這一資本結構也是該企業(yè)目標資本結構。結構。 （2）資金使用計劃）資金使用計劃本項目建設期一年，項目總投資中，建設性投資本項目建設期一年，項目總投資中，建設性投資3450.16萬元（萬元（NCFO）應在建設期期初一次全部投入使用，流動資）應在建設期期初一次全部投入使用，流動資金金481.00萬元萬元 （NCF1） ，在投產(chǎn)第一年初一次投入使用。，在投產(chǎn)第一年初一次投入使用。項目生產(chǎn)期為項目生產(chǎn)期為15年。年。 8財務成本數(shù)據(jù)測算財務成本數(shù)據(jù)測算 （1）產(chǎn)品成本估算依據(jù)）產(chǎn)品成本估算依據(jù) 材料消耗

15、按工藝定額和目前價格估算。材料消耗按工藝定額和目前價格估算。 工資及福利費：工資及福利費：(43.78萬元萬元) 321480+116280=437760 制造費用估計制造費用估計:(350.08萬元，包括折舊費萬元，包括折舊費) 2125012.94+1375747.94=3500760.88 其中其中:年折舊費年折舊費=（1914.38+1197.38）（1-5%）/15=197.08萬元萬元 管理費用估計（管理費用估計（138.47萬元）萬元） 開辦費按開辦費按5年攤銷：年攤銷：271.015=54.20萬元萬元 折舊費按折舊費按15年，殘值率按年，殘值率按5%計算；計算； 67.39（

16、1-5%）/15=4.27萬元萬元 其他管理費用估算為其他管理費用估算為80萬元萬元/年（含工資），年（含工資）， 其中其中60萬元為固定成本萬元為固定成本 銷售費用估計銷售費用估計 銷售費用估算為銷售費用估算為288萬元，其中包括人員工資及福利費、廣告費、展覽萬元，其中包括人員工資及福利費、廣告費、展覽費、運輸費、銷售網(wǎng)點費等，其中費、運輸費、銷售網(wǎng)點費等，其中200萬元為固定成本。萬元為固定成本。（2）銷售價格預測）銷售價格預測本項目銷售價格按國外報價的本項目銷售價格按國外報價的50%計算，即濃縮液計算，即濃縮液60000元元/噸、凍干粉噸、凍干粉1200000元元/噸。噸。 （3）相關稅

17、率）相關稅率 為簡便起見，本案例假設沒有增值稅。城建稅和教育費附加等已考慮為簡便起見，本案例假設沒有增值稅。城建稅和教育費附加等已考慮在相關費用的預計中。所得稅率按在相關費用的預計中。所得稅率按33%。 由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的由于固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中一般都占有較大的比例，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，意義重大。比例，確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整，意義重大。 固定資產(chǎn)管理是一項復雜的組織工作，涉及基建部固定資產(chǎn)管理是一項復雜的組織工作，涉及基建部門、財務部門、后勤部門等，必須由這些部門共同聯(lián)手門、財務部門、后勤部門等，必須由這些部門共同聯(lián)手參與管理。同時固定資產(chǎn)管理是一項較強的技術

18、性工作，參與管理。同時固定資產(chǎn)管理是一項較強的技術性工作，固定資產(chǎn)管理應配備有工作責任心，工作能力強，懂業(yè)固定資產(chǎn)管理應配備有工作責任心，工作能力強，懂業(yè)務、會計算機操作，肯干的專職人員。固定資產(chǎn)管理一務、會計算機操作，肯干的專職人員。固定資產(chǎn)管理一旦失控，其所造成的損失將遠遠超過一般的商品存貨等旦失控，其所造成的損失將遠遠超過一般的商品存貨等流動資產(chǎn)。流動資產(chǎn)。第二節(jié)第二節(jié) 固定資產(chǎn)業(yè)務內部控制的設計固定資產(chǎn)業(yè)務內部控制的設計一、固定資產(chǎn)業(yè)務內部控制設計的目標一、固定資產(chǎn)業(yè)務內部控制設計的目標 1.保證固定資產(chǎn)保證固定資產(chǎn)取得取得的合理性。的合理性。 2.保證固定資產(chǎn)保證固定資產(chǎn)計價計價的正

19、確性。的正確性。 3.保證固定資產(chǎn)的保證固定資產(chǎn)的安全安全和和完整完整。 4.保證保證折舊方法折舊方法的合理性與計算的準確性。的合理性與計算的準確性。二、固定資產(chǎn)業(yè)務內部控制要點的設計二、固定資產(chǎn)業(yè)務內部控制要點的設計v控制好固定資產(chǎn)的投資關控制好固定資產(chǎn)的投資關v控制好固定資產(chǎn)的購買關控制好固定資產(chǎn)的購買關v控制好固定資產(chǎn)的驗收關控制好固定資產(chǎn)的驗收關v控制好固定資產(chǎn)折舊的計提關控制好固定資產(chǎn)折舊的計提關v控制好固定資產(chǎn)的使用、管理關控制好固定資產(chǎn)的使用、管理關v控制好固定資產(chǎn)的修理關控制好固定資產(chǎn)的修理關v控制好固定資產(chǎn)的清查關控制好固定資產(chǎn)的清查關v控制好固定資產(chǎn)的報廢處理關控制好固定資

20、產(chǎn)的報廢處理關控制建設規(guī)模和投資效益控制建設規(guī)模和投資效益選擇可靠供應商，以最合理的價格購選擇可靠供應商，以最合理的價格購得質量合格設備。得質量合格設備。只接受訂購并符合質量要求的只接受訂購并符合質量要求的設備。設備。保證實物資產(chǎn)價值的攤銷和計保證實物資產(chǎn)價值的攤銷和計提方法的合理性與計算的正確提方法的合理性與計算的正確性。性。建立和健全實物管理等制度，建立和健全實物管理等制度，確保實物資產(chǎn)的實物形態(tài)安確保實物資產(chǎn)的實物形態(tài)安全完整。全完整。保證固定資產(chǎn)正常使用，有保證固定資產(chǎn)正常使用，有效延長固定資產(chǎn)的使用壽命。效延長固定資產(chǎn)的使用壽命。保護財產(chǎn)的安全完整保護財產(chǎn)的安全完整防止隨意處置、報廢

21、固定防止隨意處置、報廢固定資產(chǎn)的行為資產(chǎn)的行為2022-6-2211. 固定資產(chǎn)投資的控制固定資產(chǎn)投資的控制固定資產(chǎn)需用量核定固定資產(chǎn)需用量核定進行投資可行性研究進行投資可行性研究資本支出預算資本支出預算審核預算審核預算審核通過預算審核通過預算 年末召開預算總結會議年末召開預算總結會議 各使用部門各使用部門設備部設備部設備部設備部/財會部門財會部門/使用部門使用部門財務部門財務部門/工程技術人員工程技術人員副總經(jīng)理副總經(jīng)理/總經(jīng)理總經(jīng)理參與預算的各部門參與預算的各部門控制點控制點 操作人操作人2022-6-222v具體內容包括：具體內容包括： 1. 測定固定資產(chǎn)投資項目測定固定資產(chǎn)投資項目 2

22、. 擬定固定資產(chǎn)投資方案擬定固定資產(chǎn)投資方案 3. 預測固定資產(chǎn)投資效益，進行投資決策預測固定資產(chǎn)投資效益，進行投資決策 4. 提出固定資產(chǎn)投資概算和籌劃資金來源提出固定資產(chǎn)投資概算和籌劃資金來源 2022-6-223控制措施控制措施v財務部門協(xié)助設備部進行綜合平衡，落實投資資財務部門協(xié)助設備部進行綜合平衡，落實投資資金。金。v工程技術人員從技術方面進行審核。工程技術人員從技術方面進行審核。v復核審查各數(shù)據(jù)資料，及有關專家認為可行的書復核審查各數(shù)據(jù)資料，及有關專家認為可行的書面意見。面意見。v單位價值單位價值5000元以上的，需報總經(jīng)理審核；元以上的，需報總經(jīng)理審核；5萬萬元以上的，需報董事長

23、審批。元以上的，需報董事長審批。v對企業(yè)未來經(jīng)營狀況有重大影響的投資項目，管對企業(yè)未來經(jīng)營狀況有重大影響的投資項目，管理當局應聘請與投資利益無關的第三者對資本支理當局應聘請與投資利益無關的第三者對資本支出預算進行研究與評價。出預算進行研究與評價。24機械設備購置計劃表機械設備購置計劃表一、設備更新申請批準程序設計一、設備更新申請批準程序設計 4 3 2 2 4 3 2 總工程師室總工程師室 設備部門設備部門 財會部門財會部門 總工程師總工程師 負責負責 編制編制 負責負責 分管分管 1自制設備制造任務書2 3設備購買通知單141審核設備更新計劃1合同1輔助生產(chǎn)部門供貨單位2 、3、22 、41

24、3262. 固定資產(chǎn)購置的控制固定資產(chǎn)購置的控制（基本同存貨）（基本同存貨）采購部門采購部門財務部財務部設備部設備部/工程師工程師財務部財務部支付貨款支付貨款 簽署合同簽署合同 審核審核 詢詢 價價控制點控制點 操作人操作人27控制措施控制措施v分三組進行詢價，對各家廠商報價進行審核，分三組進行詢價，對各家廠商報價進行審核，并編制詢價報告。并編制詢價報告。v重大合同，須向管理當局申請。重大合同，須向管理當局申請。v購貨合同的技術和質量條款的指定由工程師參購貨合同的技術和質量條款的指定由工程師參與。與。v檢查預算文件、采購合同及設備部有關人員發(fā)檢查預算文件、采購合同及設備部有關人員發(fā)出的付款通知

25、。出的付款通知。28某公司固定資產(chǎn)購置流程圖某公司固定資產(chǎn)購置流程圖293. 固定資產(chǎn)驗收的控制固定資產(chǎn)驗收的控制逐項驗收逐項驗收審查審查入庫入庫安裝工作的監(jiān)督和測試安裝工作的監(jiān)督和測試安裝后鑒定驗收安裝后鑒定驗收入賬入賬固定資產(chǎn)使用部門固定資產(chǎn)使用部門工程師工程師倉儲、保管部門倉儲、保管部門專門人員專門人員設備部設備部財務部財務部評價供方評價供方配送中心配送中心控制點控制點 操作人操作人30v主要包括：數(shù)量、規(guī)格、質量或精密成都、出廠和主要包括：數(shù)量、規(guī)格、質量或精密成都、出廠和建成日期、零配件、原始價值、性能等。建成日期、零配件、原始價值、性能等。v對其質量及精密程度檢查，并在收貨報告單上

26、簽字對其質量及精密程度檢查，并在收貨報告單上簽字同意。同意。v按驗收單辦理入庫手續(xù)。按驗收單辦理入庫手續(xù)。v辦理安裝設備移交單。辦理安裝設備移交單。v審查固定資產(chǎn)購置金額是否控制在預算之內。審查固定資產(chǎn)購置金額是否控制在預算之內。v根據(jù)驗收單據(jù)辦理財務轉賬手續(xù)。根據(jù)驗收單據(jù)辦理財務轉賬手續(xù)。v按取得時發(fā)生的實際成本計價。按取得時發(fā)生的實際成本計價?？刂拼胧┛刂拼胧┕潭ㄙY產(chǎn)驗收單固定資產(chǎn)驗收單二、設備采購、驗收、付款程序設計二、設備采購、驗收、付款程序設計廠內運輸部門廠內運輸部門設備部門設備部門財會部門財會部門 負責負責 負責負責 開單開單 記賬記賬 負責負責 出納出納 記記賬賬供貨單位 車站（

27、碼頭）提貨單 通知提貨到貨清單提貨單發(fā)票設備購買通知單合同 3 2設備入1庫單核對設備庫存賬驗貨貨到后驗貨后發(fā)票21、2設備購買通知單合同(副本) B支票A備查簿2核對核對AB銀行日記賬明細賬明細賬1 發(fā)票B4. 固定資產(chǎn)盤點的控制固定資產(chǎn)盤點的控制檢查保管、使用和維護情況檢查保管、使用和維護情況 查物點數(shù)與賬目核對查物點數(shù)與賬目核對審核審核賬賬務處理務處理財務部門財務部門上級主管人員上級主管人員 設備部設備部/財務部門財務部門設備部設備部 控制點控制點 操作人操作人賬賬務處理務處理財務部門財務部門機械設備盤點報表機械設備盤點報表36v深入現(xiàn)場逐項清查固定資產(chǎn)，核對每臺設備主機、深入現(xiàn)場逐項清

28、查固定資產(chǎn)，核對每臺設備主機、附機的實存數(shù)與賬面數(shù)是否一致，核對設備存放地附機的實存數(shù)與賬面數(shù)是否一致，核對設備存放地點和保管人與賬面記錄是否相符。發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧要點和保管人與賬面記錄是否相符。發(fā)現(xiàn)盤盈盤虧要認真查明原因，弄清責任，妥善處理。認真查明原因，弄清責任，妥善處理。v對盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)要及時查明原因，對盤盈、盤虧和毀損的固定資產(chǎn)要及時查明原因，寫出書面報告，報相應級別的主管人員批準正確的寫出書面報告，報相應級別的主管人員批準正確的賬務處理辦法。賬務處理辦法。v簽署相關意見，審批處理辦法。簽署相關意見，審批處理辦法?？刂拼胧┛刂拼胧?7 設備部設備部/管理層管理層 使用部門使用

29、部門 設備部設備部 實施維護保養(yǎng)操作實施維護保養(yǎng)操作 進行相應的賬務處理進行相應的賬務處理監(jiān)督使用部門的使用情況監(jiān)督使用部門的使用情況 財會人員財會人員 制定設備維修計劃制定設備維修計劃并經(jīng)審核并經(jīng)審核 控制點控制點 操作人操作人5. 固定資產(chǎn)維修與保養(yǎng)的控制固定資產(chǎn)維修與保養(yǎng)的控制38設備維修（保養(yǎng)）計劃設備維修（保養(yǎng)）計劃39v對固定資產(chǎn)日常出現(xiàn)的問題進行維修，保對固定資產(chǎn)日常出現(xiàn)的問題進行維修，保養(yǎng)。養(yǎng)。v大修理期間進行固定資產(chǎn)的全面檢查。大修理期間進行固定資產(chǎn)的全面檢查。v監(jiān)督使用部門的使用情況，維護情況。監(jiān)督使用部門的使用情況，維護情況。v對記錄情況進行定期檢查，保證與實際相對記錄情

30、況進行定期檢查，保證與實際相符。符。v對財務、賬戶的準確、及時性進行監(jiān)督。對財務、賬戶的準確、及時性進行監(jiān)督?？刂拼胧┛刂拼胧?041控制點控制點操作人操作人財務部工作人員財務部工作人員企業(yè)主管人員企業(yè)主管人員財務人員財務人員會計人員會計人員計算年折舊率計算年折舊率報企業(yè)主管審批報企業(yè)主管審批檢查折舊率檢查折舊率確定應計提折舊確定應計提折舊的固定資產(chǎn)的總值的固定資產(chǎn)的總值編制記賬憑證并編制記賬憑證并進行相關帳務處理進行相關帳務處理6. 固定資產(chǎn)折舊的控制固定資產(chǎn)折舊的控制42v企業(yè)主管人員對折舊率進行檢查無誤后批企業(yè)主管人員對折舊率進行檢查無誤后批準，報主管財政，稅務部門備案。準，報主管財政，

31、稅務部門備案。v會計人員根據(jù)經(jīng)審核的折舊計算編制會計人員根據(jù)經(jīng)審核的折舊計算編制 計賬憑證，及時登記有關賬簿。計賬憑證，及時登記有關賬簿?？刂拼胧┛刂拼胧?022-6-243資產(chǎn)定號資產(chǎn)定號保管定人保管定人管理定戶管理定戶建立保管卡建立保管卡按固定資產(chǎn)目錄為每臺固定資產(chǎn)按按固定資產(chǎn)目錄為每臺固定資產(chǎn)按類分項統(tǒng)一編號，使每臺固定資類分項統(tǒng)一編號，使每臺固定資產(chǎn)都有自己的編號，將有標識的標產(chǎn)都有自己的編號，將有標識的標牌固定在固定資產(chǎn)上，見標牌號碼牌固定在固定資產(chǎn)上，見標牌號碼就知道固定資產(chǎn)名稱，便于查找核就知道固定資產(chǎn)名稱，便于查找核對，避免亂賬、錯賬對，避免亂賬、錯賬根據(jù)誰用、誰管、誰負責維護

32、保養(yǎng)根據(jù)誰用、誰管、誰負責維護保養(yǎng)的原則，把固定資產(chǎn)的保養(yǎng)責任落的原則，把固定資產(chǎn)的保養(yǎng)責任落實到使用人。使每臺固定資產(chǎn)都有實到使用人。使每臺固定資產(chǎn)都有專人保管，丟失損壞有人負責，把專人保管，丟失損壞有人負責，把固定資產(chǎn)納入崗位責任制。固定資產(chǎn)納入崗位責任制。以班組為固定資產(chǎn)管理的基層單位以班組為固定資產(chǎn)管理的基層單位，作為一個管理戶，班組設兼職固，作為一個管理戶，班組設兼職固定資產(chǎn)管理員，對班組全部固定資定資產(chǎn)管理員，對班組全部固定資產(chǎn)的報管、使用和維護保養(yǎng)負全面產(chǎn)的報管、使用和維護保養(yǎng)負全面的責任。的責任。以班組為單位建立固定以班組為單位建立固定資產(chǎn)保管卡，記錄固定資產(chǎn)保管卡，記錄固定資

33、產(chǎn)的增減變動情況。資產(chǎn)的增減變動情況。7. 固定資產(chǎn)保管的控制固定資產(chǎn)保管的控制2022-6-244固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片2022-6-245申請控制措施處理申請控制措施處理使用部門使用部門經(jīng)濟技術鑒定與論證經(jīng)濟技術鑒定與論證設備部設備部/技術人員技術人員審查審查上級主管或具體負責人上級主管或具體負責人注銷注銷財務部門財務部門設備部設備部8. 固定資產(chǎn)處置的控制固定資產(chǎn)處置的控制控制點控制點操作人操作人 固定資產(chǎn)報廢申請單固定資產(chǎn)報廢申請單 部門部門 申請人申請人 申請時間申請時間 編號編號名稱名稱規(guī)格型號規(guī)格型號領用時間領用時間現(xiàn)凈值現(xiàn)凈值報廢原因報廢原因鑒定意見鑒定意見申請人：申請人：

34、部門負責人：部門負責人： 鑒定人：鑒定人：分公司負責人：分公司負責人：總部總經(jīng)辦意見總部總經(jīng)辦意見總部財務部意見總部財務部意見總部總經(jīng)理意見總部總經(jīng)理意見47某公司固定資產(chǎn)處置流程圖某公司固定資產(chǎn)處置流程圖三、設備報廢清理程序設計三、設備報廢清理程序設計申請部門申請部門設備部門設備部門財會部門財會部門 負責負責 制單制單 負責負責 記賬記賬 審審核核 負責負責 記賬記賬固定資產(chǎn)卡片設備提貨申請單清理部門411固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)登記簿審核3固定資產(chǎn)明細卡片固定資產(chǎn)增減登記簿大類賬22第三節(jié)第三節(jié) 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)憑證和報表的設計憑證和報表的設計 v一、固定資產(chǎn)憑證的設計一、固定資產(chǎn)憑證的設計v

35、 要保證固定資產(chǎn)各項控制制度的有效運行，要保證固定資產(chǎn)各項控制制度的有效運行，必須首先設計出符合企業(yè)機構設置、人員分工必須首先設計出符合企業(yè)機構設置、人員分工等特點的固定資產(chǎn)業(yè)務處理程序，并建立規(guī)范等特點的固定資產(chǎn)業(yè)務處理程序，并建立規(guī)范的業(yè)務憑證，這是保證落實固定資產(chǎn)各項管理的業(yè)務憑證，這是保證落實固定資產(chǎn)各項管理制度和核算制度的前提。制度和核算制度的前提。自信自信 1固定資產(chǎn)目錄的設計固定資產(chǎn)目錄的設計 由于企業(yè)的經(jīng)營性質不同，經(jīng)營規(guī)模各異，由于企業(yè)的經(jīng)營性質不同，經(jīng)營規(guī)模各異，因而對固定資產(chǎn)的確認標準也不完全相同。各企因而對固定資產(chǎn)的確認標準也不完全相同。各企業(yè)可根據(jù)會計制度的規(guī)定、結合

36、自身經(jīng)營管理的業(yè)可根據(jù)會計制度的規(guī)定、結合自身經(jīng)營管理的需要確定，并編制固定資產(chǎn)目錄，以明確固定資需要確定，并編制固定資產(chǎn)目錄，以明確固定資產(chǎn)的核算范圍，作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。產(chǎn)的核算范圍，作為固定資產(chǎn)核算的依據(jù)。自信自信v 2固定資產(chǎn)登記簿的設計固定資產(chǎn)登記簿的設計 企業(yè)的固定資產(chǎn)種類繁多、規(guī)格不一。為企業(yè)的固定資產(chǎn)種類繁多、規(guī)格不一。為加強管理，便于組織會計核算，有必要對其進加強管理，便于組織會計核算，有必要對其進行科學、合理的分類。固定資產(chǎn)登記簿是按固行科學、合理的分類。固定資產(chǎn)登記簿是按固定資產(chǎn)類別開設的、用以記錄各類固定資產(chǎn)增定資產(chǎn)類別開設的、用以記錄各類固定資產(chǎn)增減變化和結余情況

37、的賬簿。它相當于固定資產(chǎn)減變化和結余情況的賬簿。它相當于固定資產(chǎn)二級賬。二級賬。自信自信v 3. 固定資產(chǎn)卡片的設計固定資產(chǎn)卡片的設計 固定資產(chǎn)卡片是為反映、監(jiān)督每項固定資產(chǎn)而固定資產(chǎn)卡片是為反映、監(jiān)督每項固定資產(chǎn)而開設的固定資產(chǎn)專用明細賬。它相當于固定資產(chǎn)三開設的固定資產(chǎn)專用明細賬。它相當于固定資產(chǎn)三級賬。級賬。 4. 固定資產(chǎn)移交單的設計固定資產(chǎn)移交單的設計v 5. 固定資產(chǎn)折舊計算分配表的設計固定資產(chǎn)折舊計算分配表的設計v 6. 固定資產(chǎn)報廢單的設計固定資產(chǎn)報廢單的設計v7. 固定資產(chǎn)盤點表的設計固定資產(chǎn)盤點表的設計v 二、二、 固定資產(chǎn)編號的設計固定資產(chǎn)編號的設計v 為了便于會計核算和

38、管理，要對企業(yè)的每一項為了便于會計核算和管理，要對企業(yè)的每一項固定資產(chǎn)進行編號，將編號標注在固定資產(chǎn)卡片和固定資產(chǎn)進行編號，將編號標注在固定資產(chǎn)卡片和實物上。實物上。v 編號按使用部門和固定資產(chǎn)性質進行順序編號，編號按使用部門和固定資產(chǎn)性質進行順序編號，每一個使用部門確定一個總序號；不同性質的固定每一個使用部門確定一個總序號；不同性質的固定資產(chǎn)賦予一個固定英文字母；按照生產(chǎn)工藝流程或資產(chǎn)賦予一個固定英文字母；按照生產(chǎn)工藝流程或固定資產(chǎn)增加的先后給每項固定資產(chǎn)確定一個分順固定資產(chǎn)增加的先后給每項固定資產(chǎn)確定一個分順序號。序號。 固定資產(chǎn)代碼表固定資產(chǎn)代碼表 使用部門使用部門固定資產(chǎn)總順固定資產(chǎn)總順序號序號固定資產(chǎn)性質固定資產(chǎn)性質 性質代碼性質代碼A分廠分廠01通用設備類通用設備類 TB分廠分廠02專用設備類專用設備類 ZC分廠分廠03運輸設備類運輸設備類 YD分廠分廠04電子及其他電子及其他設施類設施類D后勤管理部后勤管理部門門05房屋、建筑房屋、建筑物類物類F 例：固定資產(chǎn)的資產(chǎn)編號例：固定資產(chǎn)的資產(chǎn)編號v1）編號方式：資產(chǎn)分類編號）編號方式：資產(chǎn)分類編號+地區(qū)代碼地區(qū)代碼(兩位拼音字母兩位拼音字母) +購買年份（兩位購買年份（兩位 數(shù)字）數(shù)字）+流水號碼流水號碼+部