第十章財(cái)務(wù)報(bào)告

1、會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告1第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告通過本章學(xué)習(xí)，你將掌握： 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告內(nèi)容、分類和編制要求； 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及編制方法；1. 利潤表的結(jié)構(gòu)及編制方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告2第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概念一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概念財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，又稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供，又稱財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的的反映企業(yè)某一特定日

2、期的財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是會計(jì)核算的最終成果。料。財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是會計(jì)核算的最終成果。財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表是會計(jì)核算的最終成果，它是以會計(jì)賬簿是會計(jì)核算的最終成果，它是以會計(jì)賬簿為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括反映會計(jì)為主要依據(jù)，以貨幣為計(jì)量單位，全面、總括反映會計(jì)實(shí)體的實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量和和所有者權(quán)益所有者權(quán)益的的報(bào)告文件。報(bào)告文件。會計(jì)學(xué)基

3、礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告3財(cái)務(wù)情況財(cái)務(wù)情況說明書說明書等等第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的概述財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概念一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概念資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)、負(fù)債、資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益所有者權(quán)益利潤表利潤表（經(jīng)營成果）（經(jīng)營成果）收入、費(fèi)用、收入、費(fèi)用、利潤利潤現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附注附注 財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)表，而且包括傳遞直接或間接地財(cái)務(wù)報(bào)告不僅包括財(cái)務(wù)報(bào)表，而且包括傳遞直接或間接地與會計(jì)系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)

4、的經(jīng)濟(jì)與會計(jì)系統(tǒng)所提供的信息有關(guān)的各種信息，如企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。資源、債務(wù)、投資及盈利等方面的信息。 因此，財(cái)務(wù)報(bào)告包括主要的財(cái)務(wù)報(bào)表，補(bǔ)充信息，利用財(cái)因此，財(cái)務(wù)報(bào)告包括主要的財(cái)務(wù)報(bào)表，補(bǔ)充信息，利用財(cái)務(wù)報(bào)告的其他手段所披露的相關(guān)信息。務(wù)報(bào)告的其他手段所披露的相關(guān)信息。 財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，而補(bǔ)充信息和其他財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要部分，而補(bǔ)充信息和其他財(cái)務(wù)報(bào)告是會計(jì)信息使用者充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告的必要補(bǔ)充。報(bào)告是會計(jì)信息使用者充分了解財(cái)務(wù)報(bào)告的必要補(bǔ)充。所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表變動(dòng)表會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會

5、計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告4第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的概述財(cái)務(wù)報(bào)告的概述一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概念一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告概念是一份對外報(bào)告，其服務(wù)對象是是一份對外報(bào)告，其服務(wù)對象是企業(yè)投資者、債權(quán)人等外部使用者企業(yè)投資者、債權(quán)人等外部使用者是一份綜合報(bào)告，它不僅包括企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，是一份綜合報(bào)告，它不僅包括企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，也包括了企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量等信息也包括了企業(yè)某一時(shí)期的經(jīng)營成果與現(xiàn)金流量等信息，從而綜合反映了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全貌。，從而綜合反映了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全貌。 是一份系統(tǒng)文件，不應(yīng)是零星的或者不完整的信息。是一份系統(tǒng)文件，不應(yīng)是零星的或者不完整的信息。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 1

6、0 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告5第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的概述財(cái)務(wù)報(bào)告的概述二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的分類二、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表的分類（1 1）按會計(jì)報(bào)表編制的時(shí)間不同，分為中期財(cái)務(wù)）按會計(jì)報(bào)表編制的時(shí)間不同，分為中期財(cái)務(wù)報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表；報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)表；（2 2）按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)不同，分為）按財(cái)務(wù)報(bào)表反映的資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)不同，分為靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表；靜態(tài)報(bào)表和動(dòng)態(tài)報(bào)表；（3 3）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體不同，分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)）按財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)主體不同，分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表；表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表；（4 4）按財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送對象不同，可以分為內(nèi)部財(cái)）按財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)送對

7、象不同，可以分為內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表和外部財(cái)務(wù)報(bào)表。務(wù)報(bào)表和外部財(cái)務(wù)報(bào)表。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告6第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)告的概述財(cái)務(wù)報(bào)告的概述三、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求三、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）（財(cái)務(wù)狀況）報(bào)送及時(shí)報(bào)送及時(shí)簽章齊全簽章齊全數(shù)字真實(shí)數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整內(nèi)容完整會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告7第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)在反映企業(yè)在某一

8、特定時(shí)日某一特定時(shí)日財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告8第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義（一）資產(chǎn)負(fù)債表的含義 資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。它是根據(jù)它是根據(jù)“資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債負(fù)債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益”這一會計(jì)等式，依這一會計(jì)等式，依照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，將企業(yè)在一定日期的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)

9、分類、匯總、排列產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行適當(dāng)分類、匯總、排列后編制而成的。后編制而成的。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告9第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用 可以對企業(yè)財(cái)務(wù)情況有一個(gè)整體的了解可以對企業(yè)財(cái)務(wù)情況有一個(gè)整體的了解。 可以評價(jià)和預(yù)測企業(yè)的償債能力可以評價(jià)和預(yù)測企業(yè)的償債能力。 可以評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的盈利能力。可以評價(jià)、預(yù)測企業(yè)的盈利能力。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告1

10、0第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容 資產(chǎn)負(fù)債表一般由表頭和正表兩部分構(gòu)成，資產(chǎn)負(fù)債表一般由表頭和正表兩部分構(gòu)成，其中表頭是報(bào)表的基本標(biāo)志，列有報(bào)表名稱、其中表頭是報(bào)表的基本標(biāo)志，列有報(bào)表名稱、編制單位、報(bào)表編號、編報(bào)日期和計(jì)量單位等編制單位、報(bào)表編號、編報(bào)日期和計(jì)量單位等項(xiàng)目。項(xiàng)目。 正表則列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)正表則列示了用以說明企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目，它一般有兩種格式：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，它一般有兩種格式：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。和賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表。基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告11資產(chǎn)負(fù)債

11、表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月XXXX日日 單位：元單位：元資資 產(chǎn)產(chǎn)期末余額期末余額 年初余額年初余額 負(fù)債和所有者權(quán)益負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額期末余額 年初余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金貨幣資金 短期借款短期借款 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款流動(dòng)負(fù)債合計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)非流動(dòng)負(fù)債：非流動(dòng)負(fù)債： 長期借款長期借款 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 應(yīng)付債券應(yīng)付債券非流動(dòng)資產(chǎn)：非流動(dòng)資產(chǎn)： 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 持

12、有至到期投資持有至到期投資負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì) 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款所有者權(quán)益：所有者權(quán)益： 長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資 實(shí)收資本實(shí)收資本 非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì) 賬戶式賬戶式基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告12資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月XXXX日日 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目期末余額期末余額年初余額年初余額一、資產(chǎn)一、資產(chǎn) 貨幣資金貨幣資金 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì)二、負(fù)債

13、二、負(fù)債 短期借款短期借款 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng) 負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)三、所有者權(quán)益三、所有者權(quán)益 實(shí)收資本實(shí)收資本 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 未分配利潤未分配利潤所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)報(bào)告式報(bào)告式會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告13第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（一）基本編制方法（一）基本編制方法 “年初余額年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的的“期末余額期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)

14、字填列。 “期末余額期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬余額直接或計(jì)算填列。余額直接或計(jì)算填列。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告14第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。根據(jù)總賬期末余額填列。 有些項(xiàng)目根據(jù)總賬期末余額直接填列。有些項(xiàng)目根據(jù)總賬期末余額直接填列。 如如交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理、遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得

15、稅資產(chǎn)、短短期借款期借款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息應(yīng)付利息、應(yīng)付股利應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款、遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債、實(shí)收資本實(shí)收資本、資資本公積本公積、盈余公積盈余公積、未分配利潤未分配利潤等。等。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告15第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法1.根據(jù)總賬期末余額填列。根據(jù)總賬期末余額填列。 有些項(xiàng)目則根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額計(jì)算填

16、列。有些項(xiàng)目則根據(jù)幾個(gè)總賬期末余額計(jì)算填列。 如如“貨幣資金貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存銀行存款款”、“其他貨幣資金其他貨幣資金”三個(gè)總賬的期末余額的合計(jì)數(shù)填三個(gè)總賬的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。列。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告16第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。 如如“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)項(xiàng)目，需要根據(jù)

17、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”和和“預(yù)付賬預(yù)付賬款款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；列； 如如“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”和和“預(yù)收賬預(yù)收賬款款”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列；列；會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告17第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款A(yù) A企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款B B企業(yè)企業(yè) 應(yīng)收賬

18、款應(yīng)收賬款C C企業(yè)企業(yè) 20 00030 000 4 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款V V企業(yè)企業(yè) 預(yù)收賬款預(yù)收賬款U U企業(yè)企業(yè) 8 000 6 000 （預(yù)收性質(zhì)）（預(yù)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）（應(yīng)收性質(zhì)）合合 計(jì)計(jì)20 00030 0006 00056 000填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”的的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目項(xiàng)目合合 計(jì)計(jì)4 000+8000=12000填入填入“資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表”的的“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目項(xiàng)目會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告18第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

19、（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法2.根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列。根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬期末余額填列?？颇棵Q科目名稱明細(xì)科目借方余額合計(jì)明細(xì)科目借方余額合計(jì) 明細(xì)科目貸方余額合計(jì)明細(xì)科目貸方余額合計(jì)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款1 600 000100 000預(yù)付賬款預(yù)付賬款800 00060 000應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款400 0001 800 000預(yù)收賬款預(yù)收賬款600 0001 400 000“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：“預(yù)付款項(xiàng)預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：“預(yù)收款項(xiàng)預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目金額為：項(xiàng)目金額為：

20、1 600 000600 0002 200 000（元）（元）800 000400 0001 200 000（元）（元）60 0001 800 0001 860 000（元）（元）1 400 000100 0001 500 000（元）（元）會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告19第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。 如如“長期借款長期借

21、款”項(xiàng)目，根據(jù)項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款長期借款”總賬科目余額扣總賬科目余額扣除除“長期借款長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)科目所屬的明細(xì)科目中反映的將于一年內(nèi)到期的長期借款部分分析計(jì)算填列。到期的長期借款部分分析計(jì)算填列。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告20第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法3.根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。根據(jù)總賬和明細(xì)賬期末余額分析計(jì)算填列。 長期應(yīng)收款長期應(yīng)收款、持有至到

22、期投資持有至到期投資、長期待攤費(fèi)用長期待攤費(fèi)用（其將于（其將于 1 年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的年內(nèi)到期或攤銷完畢的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映）；項(xiàng)目中反映）； 長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款、長期借款長期借款、應(yīng)付債券應(yīng)付債券、預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債（其將于（其將于 1 年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的年內(nèi)到期的部分在資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債債”項(xiàng)目中反映）。項(xiàng)目中反映）。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告21第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方

23、法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。 如表中的如表中的“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”期末余額期末余額減去減去“壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列；期末余額后的凈額填列； 表中的表中的“長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資” 、“持有至到期投資持有至到期投資”、 “在在建工程建工程”、“工程物資工程物資” 項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)其賬面余額減去相應(yīng)的應(yīng)的“減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填

24、列；期末余額后的凈額填列；會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告22第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法4.根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。 表中的表中的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”期末余額減期末余額減去去“累計(jì)折舊累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈期末余額后的凈額填列；額填列； 表中的表中的“無

25、形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”期末余額減期末余額減去去“累計(jì)攤銷累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”期末余額后的凈期末余額后的凈額填列；額填列；會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告23第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）資產(chǎn)負(fù)債表中（二）資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)期末數(shù)”的具體填列方法的具體填列方法5.綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。 如表中的如表中的“存貨存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料原材料”、“委托加委托加工物資工

26、物資”、“周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購材料采購”、“在途物資在途物資”、“發(fā)出商品發(fā)出商品”、“材料成本差異材料成本差異”等總賬期末余額的分析等總賬期末余額的分析匯總，再減去匯總，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”期末余額的凈額填列。期末余額的凈額填列。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告24第三節(jié)第三節(jié) 利潤利潤表表一、一、利潤利潤表的概念和作用表的概念和作用（一）利潤表的含義（一）利潤表的含義 反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定會計(jì)期間一定會計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。它是根據(jù)經(jīng)營成果的報(bào)表。它是根據(jù)“收入收入-費(fèi)用費(fèi)用=利潤利潤”這一會計(jì)等式，按照

27、一定的性質(zhì)或這一會計(jì)等式，按照一定的性質(zhì)或功能，分步驟將企業(yè)一定會計(jì)期間取得的收入、發(fā)生的功能，分步驟將企業(yè)一定會計(jì)期間取得的收入、發(fā)生的費(fèi)用和實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行排列后編制而成。費(fèi)用和實(shí)現(xiàn)的利潤進(jìn)行排列后編制而成。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告25第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、一、利潤利潤表的概念與作用表的概念與作用（二）利潤表的作用（二）利潤表的作用 通過利潤表，可以反映企業(yè)在一定會計(jì)期間收入、費(fèi)用、通過利潤表，可以反映企業(yè)在一定會計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤（或虧損）的數(shù)額、構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用利潤（或虧損）的數(shù)額、構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)

28、報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果；者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果； 通過利潤表不同時(shí)期的數(shù)字對比，可以分析、預(yù)測企業(yè)通過利潤表不同時(shí)期的數(shù)字對比，可以分析、預(yù)測企業(yè)的盈利能力和資金的運(yùn)用效果；的盈利能力和資金的運(yùn)用效果； 通過利潤表，可以分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，通過利潤表，可以分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其做出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)；從而為其做出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)； 通過利潤表，可以考核、評價(jià)企業(yè)管理人員的績效。通過利潤表，可以考核、評價(jià)企業(yè)管理人員的績效。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告26第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表二、二、利

29、潤利潤表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容凈利潤凈利潤= 利潤總額利潤總額所得稅所得稅利潤總額利潤總額 = 營業(yè)利潤營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入營業(yè)外收入 營業(yè)外支出營業(yè)外支出營業(yè)營業(yè)利潤利潤=營業(yè)營業(yè)收入收入營業(yè)營業(yè)成本成本營業(yè)稅金營業(yè)稅金及附加及附加銷售銷售費(fèi)用費(fèi)用管理管理費(fèi)用費(fèi)用財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用+ 投資收益投資收益（ 投資損失）投資損失）+ 公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益（ 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng)損失）損失）資產(chǎn)減資產(chǎn)減值損失值損失基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告27單單步步式式利潤表利潤表編制單位：編制單位：XXX XX

30、XXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元項(xiàng)目項(xiàng)目本期金額本期金額 上期金額上期金額一、主營業(yè)務(wù)收入一、主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 投資收益投資收益 收入合計(jì)收入合計(jì)二、主營業(yè)務(wù)成本二、主營業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 費(fèi)用合計(jì)費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤三、凈利潤基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告28利潤表利潤表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元多多步步式式項(xiàng)目項(xiàng)目行次行次本年金額本年金額上年金額上

31、年金額一、一、營業(yè)收入營業(yè)收入 減：減：營業(yè)成本營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失 加：加：公允價(jià)值變動(dòng)收益公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以（損失以“”填列）填列） 投資收益（損失以投資收益（損失以“”填列）填列） 其中：其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以二、營業(yè)利潤（虧損以“”填列）填列） 加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出 其中：其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損以三、利潤總額（虧損以“”填列）填列） 減：所得稅費(fèi)

32、用減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤（虧損以四、凈利潤（虧損以“”填列）填列）五、五、每股收益每股收益：（一）基本每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益（二）稀釋每股收益會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告29第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表三、三、利潤利潤表的表的基本編制方法基本編制方法 “上期金額上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年該期利潤表的“本期金額本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。欄內(nèi)所列數(shù)字填列。 “本期金額本期金額”欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的欄內(nèi)各期數(shù)字，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)科目的發(fā)生發(fā)生額額分析填列。分析填列

33、。 利潤表的編制利潤表的編制會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告30第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（一）現(xiàn)金流量表的含義（一）現(xiàn)金流量表的含義 反映企業(yè)在反映企業(yè)在一定會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活一定會計(jì)期間內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)等動(dòng)等對對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的的流入、流出及凈流量流入、流出及凈流量情況產(chǎn)生情況產(chǎn)生影響的會計(jì)報(bào)表。影響的會計(jì)報(bào)表。 實(shí)際上它是以實(shí)際上它是以收付實(shí)現(xiàn)制收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。 其理論依據(jù)

34、是其理論依據(jù)是“現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金凈增加額”會計(jì)會計(jì)等式等式。 現(xiàn)金流量是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量?，F(xiàn)金流量是指某一段時(shí)間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告31第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（一）現(xiàn)金流量表的含義（一）現(xiàn)金流量表的含義 現(xiàn)金現(xiàn)金 是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。不能隨時(shí)用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。 現(xiàn)金等價(jià)物

35、現(xiàn)金等價(jià)物 指企業(yè)持有的指企業(yè)持有的期限短期限短、流動(dòng)性強(qiáng)流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換易于轉(zhuǎn)換為已知為已知金額現(xiàn)金、金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。的投資。會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告32第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表一、現(xiàn)金流量表的概念與作用一、現(xiàn)金流量表的概念與作用（二）現(xiàn)金流量表的作用（二）現(xiàn)金流量表的作用 能使企業(yè)外部投資者、債權(quán)人和其他與企業(yè)有利害關(guān)系能使企業(yè)外部投資者、債權(quán)人和其他與企業(yè)有利害關(guān)系的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評估企業(yè)未來取得凈現(xiàn)金流入的能力、的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者評估企業(yè)未來取得凈現(xiàn)金流入的能力、未來償還負(fù)債及

36、支付股利的能力；未來償還負(fù)債及支付股利的能力； 分析企業(yè)盈利能力和分析本期營業(yè)取得凈現(xiàn)金流入與本分析企業(yè)盈利能力和分析本期營業(yè)取得凈現(xiàn)金流入與本期凈收益之間差異的原因、反映企業(yè)用現(xiàn)金或非現(xiàn)金的期凈收益之間差異的原因、反映企業(yè)用現(xiàn)金或非現(xiàn)金的投資與籌資活動(dòng)以及向外界提供所需要的現(xiàn)金流量信息；投資與籌資活動(dòng)以及向外界提供所需要的現(xiàn)金流量信息； 可以據(jù)以分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和制定營運(yùn)資金計(jì)劃，可以據(jù)以分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平和制定營運(yùn)資金計(jì)劃，以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理運(yùn)用好企業(yè)的營運(yùn)資金。以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理運(yùn)用好企業(yè)的營運(yùn)資金?；A(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告33投資活動(dòng)投資活動(dòng)籌資活動(dòng)籌資活動(dòng)經(jīng)

37、營活動(dòng)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金現(xiàn)金（企業(yè)企業(yè)）原材料原材料產(chǎn)成品產(chǎn)成品供應(yīng)過程供應(yīng)過程生生產(chǎn)產(chǎn)過過程程銷售過程銷售過程償債、分紅等償債、分紅等發(fā)行股票、債券等發(fā)行股票、債券等被投資者被投資者（資本市場資本市場）購入股票、債券等購入股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等轉(zhuǎn)讓股票、債券等投資者、債權(quán)人投資者、債權(quán)人（資本市場資本市場）基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告34現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

38、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告35二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資

39、收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投

40、資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告36三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)

41、生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ) 10 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告第十章第十章 財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告37第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表二、現(xiàn)金流量表的編制方法二、現(xiàn)金流量表的編制方法 直接法和間接法直接法和間接法 工作底稿法、工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法型賬戶法和分析填列法基礎(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)

42、告會計(jì)報(bào)告38現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表編制單位：編制單位：XXX XXXXXXX XXXX年年XXXX月月 單位：元單位：元項(xiàng)項(xiàng) 目目本期金額本期金額上期金額上期金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營

43、活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金本期收到本期收到前期前期的應(yīng)收賬款的應(yīng)收賬款本期收到本期收到前期前期的應(yīng)收票據(jù)的應(yīng)收票據(jù)本期的本期的預(yù)收預(yù)收賬款賬款本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金本期因銷售退回而支付的現(xiàn)金本期收回本期收回前期前期核銷的壞賬損失核銷的壞賬損失本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金本期支付本期支付前期前期購買商品、接受勞務(wù)的未付購買商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)款項(xiàng)本期本期預(yù)付預(yù)付款項(xiàng)款項(xiàng)本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金本期發(fā)生的購

44、貨退回收到的現(xiàn)金反映企業(yè)實(shí)際支付給職工（反映企業(yè)實(shí)際支付給職工（不包括離退休人不包括離退休人員、在建工程人員員、在建工程人員）的現(xiàn)金以及為職工支付）的現(xiàn)金以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的其他費(fèi)用。的其他費(fèi)用。 包括包括本期本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以以前前各期發(fā)生的稅費(fèi)和各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交預(yù)交的稅金。的稅金。 不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占不包括計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅等；也不包括本期退回的增值稅

45、、所得稅，本用稅等；也不包括本期退回的增值稅、所得稅，本期退回的增值稅、所得稅等，在期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目中反映。項(xiàng)目中反映。以現(xiàn)金支付的罰款支出、支付的以現(xiàn)金支付的罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、 保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等、支保險(xiǎn)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)等、支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用、經(jīng)付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用、經(jīng)營租賃所支付的現(xiàn)金等。營租賃所支付的現(xiàn)金等。收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和收到的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。教育費(fèi)附加返還款等。罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償

46、罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的租金等。的現(xiàn)金收入、經(jīng)營租賃收到的租金等?；A(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告39二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置周定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 購建固定資產(chǎn)、無形資

47、產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈頷 支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資期債權(quán)投資本金本金而收到的現(xiàn)金。而收到的現(xiàn)金。反映企業(yè)因反映企業(yè)因股權(quán)性投資股權(quán)

48、性投資而分得的而分得的現(xiàn)金股利現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)而取得的現(xiàn)金利息收入。金利息收入。用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬支付給在建工程人員的薪酬收到的在購買股票時(shí)支付的已宣布而尚未領(lǐng)收到的在購買股票時(shí)支付的已宣布而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利；收到的在購買債券時(shí)支付的取的現(xiàn)金股利；收到的在購買債券時(shí)支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物

49、以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的期債券投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用?，F(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。在購買股票時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)在購買股票時(shí)支付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利；在購買債券時(shí)支付的已到期但尚未金股利；在購買債券時(shí)支付的已到期但尚未領(lǐng)取的債券利息。領(lǐng)取的債券利息?；A(chǔ)會計(jì)學(xué)基礎(chǔ)會計(jì)學(xué) 12 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告會計(jì)報(bào)告40三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金 收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他

50、與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì) 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì) 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響四、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額 企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)的款項(xiàng)凈額凈額（發(fā)行（發(fā)行收入減去支付的傭金收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后等發(fā)行費(fèi)用后的凈額），以及收到的投資者直接以現(xiàn)金方式投資投的凈額），以及收到的投資者直接以現(xiàn)金方式投資投入企業(yè)的現(xiàn)金。入企業(yè)的現(xiàn)金。 以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接由企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，不在不在本項(xiàng)目中反映，而在本項(xiàng)目中反映，而在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。項(xiàng)目中反映。如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。如接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等。 該項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)