項(xiàng)目五所有者權(quán)益變動(dòng)表

1、項(xiàng)目五 所有者權(quán)益變動(dòng)表分析 【項(xiàng)目分析】角色：經(jīng)營者 中科公司經(jīng)理要求李英對公司經(jīng)濟(jì)實(shí)力增長情況進(jìn)行分析，這就需要對所有者權(quán)益項(xiàng)目進(jìn)行深入分析。 因此，李英對所有者權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行分析她需要完成以下任務(wù)：曹春益夢幻任務(wù)任務(wù)5.1所有者權(quán)益變動(dòng)表初步分析 任務(wù)5.2所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目分析任務(wù)5.3所有者權(quán)益變動(dòng)表比率分析專業(yè)能力專業(yè)能力社會(huì)能力社會(huì)能力 會(huì)對所有者權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行初步分析；會(huì)對所有者權(quán)益表各項(xiàng)目進(jìn)行分析。會(huì)利用所有者權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行比率分析 學(xué)會(huì)與不同的報(bào)表使用者進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)；學(xué)會(huì)與企業(yè)管理層進(jìn)行溝通，并能夠及時(shí)提供其所需要的相關(guān)信息；培養(yǎng)良好的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)。方法能力方法能力 會(huì)

2、通過現(xiàn)代媒體等手段收集企業(yè)報(bào)表分析所需資料；會(huì)運(yùn)用數(shù)理統(tǒng)計(jì)等方法加工整理選取資料；具備一定的文字表達(dá)能力，能根據(jù)分析結(jié)果撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告。任務(wù)5.1 5.1 所有者權(quán)益變動(dòng)表初步分析知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)1 所有者權(quán)益變動(dòng)表初步分析 課前任務(wù)：課前任務(wù)： 1.觀看第觀看第7-10頁頁P(yáng)PT 2.參閱教材參閱教材P133-135 3.各小組運(yùn)用初步分析的方法對所選各小組運(yùn)用初步分析的方法對所選 上市公司所有者權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行初步分析。上市公司所有者權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行初步分析。知識(shí)準(zhǔn)備 一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)與作用一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)與作用 1.所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì)所有者權(quán)益變動(dòng)表的性質(zhì) 所有

3、者權(quán)益變動(dòng)表又稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益所有者權(quán)益變動(dòng)表又稱股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表，是企業(yè)必須按年編制的四的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表，是企業(yè)必須按年編制的四大財(cái)務(wù)報(bào)表之一。大財(cái)務(wù)報(bào)表之一。 它成為與原三大報(bào)表并列披露的第四張財(cái)務(wù)報(bào)表，這既是與國際它成為與原三大報(bào)表并列披露的第四張財(cái)務(wù)報(bào)表，這既是與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的“趨同趨同”，也是上市公司股東權(quán)益受到重視的體現(xiàn)。，也是上市公司股東權(quán)益受到重視的體現(xiàn)。 所有者權(quán)益是企業(yè)自有資本的來源，它的數(shù)量多少、內(nèi)部結(jié)構(gòu)變所有者權(quán)益是企業(yè)自有資本的來源，它的數(shù)量多少、內(nèi)部結(jié)構(gòu)變動(dòng)都

4、會(huì)對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營發(fā)展趨勢帶來影響。動(dòng)都會(huì)對企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營發(fā)展趨勢帶來影響。 所有者權(quán)益變動(dòng)表以矩陣的形式列示，是以所有者權(quán)益變動(dòng)表以矩陣的形式列示，是以“某一期間的綜合某一期間的綜合收益收益+ 該期間內(nèi)的投資該期間內(nèi)的投資- 該期間內(nèi)的利潤分配該期間內(nèi)的利潤分配= 期末凈資產(chǎn)期末凈資產(chǎn)- 期初凈資產(chǎn)期初凈資產(chǎn)= 產(chǎn)權(quán)（所有者權(quán)益）產(chǎn)權(quán)（所有者權(quán)益）”為基礎(chǔ)為基礎(chǔ) 2所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用反映企業(yè)自有資本的質(zhì)量反映企業(yè)自有資本的質(zhì)量判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力判斷企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力判斷企業(yè)發(fā)展?jié)摿挖厔菖袛嗥髽I(yè)發(fā)展?jié)摿挖厔葜R(shí)準(zhǔn)備二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與內(nèi)容二、所

5、有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與內(nèi)容 1格式：兼顧水平、垂直雙向反映。格式：兼顧水平、垂直雙向反映。2內(nèi)容：橫看時(shí)間問結(jié)果；縱看項(xiàng)目內(nèi)容：橫看時(shí)間問結(jié)果；縱看項(xiàng)目詢過程。詢過程。知識(shí)準(zhǔn)備 三、所有者權(quán)益變動(dòng)表初步分析三、所有者權(quán)益變動(dòng)表初步分析 通過分析所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變通過分析所有者權(quán)益各項(xiàng)目增減變動(dòng)（水平分析）和結(jié)構(gòu)變動(dòng)（垂直分析），動(dòng)（水平分析）和結(jié)構(gòu)變動(dòng)（垂直分析），看這種變動(dòng)是否體現(xiàn)了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)看這種變動(dòng)是否體現(xiàn)了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，是否符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略。關(guān)注際，是否符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略。關(guān)注企業(yè)所有者權(quán)益增減變動(dòng)和結(jié)構(gòu)變動(dòng)，對企業(yè)所有者權(quán)益增減變動(dòng)和結(jié)構(gòu)變動(dòng)，對評(píng)估企業(yè)的發(fā)

6、展前景及所有者財(cái)富增減評(píng)估企業(yè)的發(fā)展前景及所有者財(cái)富增減變化的趨勢是十分有意義的。變化的趨勢是十分有意義的。任務(wù)實(shí)施 任務(wù)5.2 5.2 所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目分析知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)2 所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目分析 課前任務(wù)：課前任務(wù)： 1.觀看第觀看第13-24頁頁P(yáng)PT 2.參閱教材參閱教材P135-137 3.各小組運(yùn)用項(xiàng)目分析的方法對所選各小組運(yùn)用項(xiàng)目分析的方法對所選 上市公司所有者權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行項(xiàng)目分析。上市公司所有者權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行項(xiàng)目分析。 一、股本變動(dòng)情況分析一、股本變動(dòng)情況分析 在分析增加的同時(shí)，更關(guān)注股本的盈利能力，在分析增加的同時(shí)，更關(guān)注股本的盈利能力，計(jì)算、比較增股前后的股本

7、收益率、每股盈利及計(jì)算、比較增股前后的股本收益率、每股盈利及每股凈資產(chǎn)。每股凈資產(chǎn)。知識(shí)準(zhǔn)備1.資本公積增加的分析資本公積增加的分析增加原因：股本溢價(jià)和其他資本公積增加原因：股本溢價(jià)和其他資本公積(公允價(jià)值公允價(jià)值和賬面價(jià)值之差和賬面價(jià)值之差)注意事項(xiàng)：來源的合法性與合理性；計(jì)算的準(zhǔn)注意事項(xiàng)：來源的合法性與合理性；計(jì)算的準(zhǔn)確性確性2.資本公積減少的分析資本公積減少的分析減少原因：轉(zhuǎn)增資本減少原因：轉(zhuǎn)增資本注意事項(xiàng)：轉(zhuǎn)增額度的確定及對企業(yè)未來收益注意事項(xiàng)：轉(zhuǎn)增額度的確定及對企業(yè)未來收益的影響的影響分析指標(biāo)：轉(zhuǎn)增前后的股本收益率、每股盈利分析指標(biāo)：轉(zhuǎn)增前后的股本收益率、每股盈利和每股凈資產(chǎn)和每股凈

8、資產(chǎn)知識(shí)準(zhǔn)備二、資本公積變動(dòng)情況分析 三、盈余公積變動(dòng)情況分析三、盈余公積變動(dòng)情況分析 盈余公積增加主要來源盈余公積增加主要來源：本期凈利潤提取的本期凈利潤提取的法定盈余公積和任意盈余公積法定盈余公積和任意盈余公積 盈余公積減少盈余公積減少：轉(zhuǎn)增股本轉(zhuǎn)增股本 彌補(bǔ)虧損彌補(bǔ)虧損 派送新股派送新股知識(shí)準(zhǔn)備四、利潤分配情況分析四、利潤分配情況分析 利潤分配實(shí)際上體現(xiàn)的是資金積累與消費(fèi)的比利潤分配實(shí)際上體現(xiàn)的是資金積累與消費(fèi)的比例關(guān)系。公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤形成了積累資金和消費(fèi)資例關(guān)系。公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤形成了積累資金和消費(fèi)資金。積累資金包括法定盈余公積、任意盈余公積和未金。積累資金包括法定盈余公積、任意盈余

9、公積和未分配利潤。這些資金都是留存公司的經(jīng)營積累資金，分配利潤。這些資金都是留存公司的經(jīng)營積累資金，可用于公司的發(fā)展，但又具有不同的用途和特點(diǎn)。消可用于公司的發(fā)展，但又具有不同的用途和特點(diǎn)。消費(fèi)資金主要是分配給股東的股利，包括現(xiàn)金股利和股費(fèi)資金主要是分配給股東的股利，包括現(xiàn)金股利和股票股利。這是股東獲得的實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)利益，票股利。這是股東獲得的實(shí)實(shí)在在的經(jīng)濟(jì)利益， 但是公司采取何種發(fā)放形式，與公司發(fā)展戰(zhàn)略和但是公司采取何種發(fā)放形式，與公司發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營管理方式有關(guān)。經(jīng)營管理方式有關(guān)。知識(shí)準(zhǔn)備 跟著李英一起分析：跟著李英一起分析： 李英對中科公司所有者權(quán)益變動(dòng)表重點(diǎn)項(xiàng)李英對中科公司所有者權(quán)益變

10、動(dòng)表重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析。目進(jìn)行分析。任務(wù)實(shí)施 李英對中科公司所有者權(quán)益變動(dòng)表重點(diǎn)項(xiàng)李英對中科公司所有者權(quán)益變動(dòng)表重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析。目進(jìn)行分析。任務(wù)實(shí)施 李英對中科公司所有者權(quán)益變動(dòng)表重點(diǎn)項(xiàng)李英對中科公司所有者權(quán)益變動(dòng)表重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析。目進(jìn)行分析。任務(wù)實(shí)施 李英對中科公司所有者權(quán)益變動(dòng)表重點(diǎn)項(xiàng)李英對中科公司所有者權(quán)益變動(dòng)表重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析。目進(jìn)行分析。任務(wù)實(shí)施 李英對中科公司所有者權(quán)益變動(dòng)表重點(diǎn)項(xiàng)李英對中科公司所有者權(quán)益變動(dòng)表重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)行分析。目進(jìn)行分析。任務(wù)實(shí)施 請上網(wǎng)收集青島海爾近兩年的所有者權(quán)益請上網(wǎng)收集青島海爾近兩年的所有者權(quán)益變動(dòng)表，對其所有者權(quán)益各項(xiàng)目進(jìn)行分析。變動(dòng)表，對其所有者權(quán)益

11、各項(xiàng)目進(jìn)行分析。技能訓(xùn)練 對公司股本盈利能力分析的指標(biāo)對公司股本盈利能力分析的指標(biāo)每股盈利（凈資產(chǎn)收益率）每股盈利（凈資產(chǎn)收益率）反映所有者對企業(yè)投資部分的盈利能力，又稱所有者權(quán)益反映所有者對企業(yè)投資部分的盈利能力，又稱所有者權(quán)益報(bào)酬率或凈資產(chǎn)利潤率。報(bào)酬率或凈資產(chǎn)利潤率。凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率=凈利潤凈利潤/所有者權(quán)益平均余額所有者權(quán)益平均余額100 所有者權(quán)益平均余額所有者權(quán)益平均余額=（期初所有者權(quán)益余額（期初所有者權(quán)益余額+期末所有期末所有者權(quán)益余額）者權(quán)益余額）/2凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的盈利能力越強(qiáng)凈資產(chǎn)收益率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的盈利能力越強(qiáng)。影響該指標(biāo)的因素

12、，除了企業(yè)的盈利水平以外，還有企。影響該指標(biāo)的因素，除了企業(yè)的盈利水平以外，還有企業(yè)所有者權(quán)益的大小。對所有者來說，該比率越大，投資業(yè)所有者權(quán)益的大小。對所有者來說，該比率越大，投資者投入資本盈利能力越強(qiáng)。在我國，該指標(biāo)既是上市公司者投入資本盈利能力越強(qiáng)。在我國，該指標(biāo)既是上市公司對外必須批露的信息內(nèi)容之一，也是決定上市公司能否配對外必須批露的信息內(nèi)容之一，也是決定上市公司能否配股進(jìn)行再融資的重要依據(jù)。股進(jìn)行再融資的重要依據(jù)。 對公司股本盈利能力分析的指標(biāo)對公司股本盈利能力分析的指標(biāo)普通股每股收益普通股每股收益普通股每股收益普通股每股收益=（凈利潤（凈利潤-優(yōu)先股股利）優(yōu)先股股利）發(fā)行在外的普

13、發(fā)行在外的普通股股通股股該指標(biāo)用于衡量普通股股票投資者可獲投資報(bào)酬的程度。該指標(biāo)用于衡量普通股股票投資者可獲投資報(bào)酬的程度。該指標(biāo)越高，說明公司向股東提供的收入水平越高，或者該指標(biāo)越高，說明公司向股東提供的收入水平越高，或者用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的潛力越大，投資的風(fēng)險(xiǎn)越小用于擴(kuò)大再生產(chǎn)的潛力越大，投資的風(fēng)險(xiǎn)越小任務(wù)5.5.3 3 所有者權(quán)益變動(dòng)表比率分析知識(shí)準(zhǔn)備任務(wù)實(shí)施任務(wù)3 所有者權(quán)益變動(dòng)表比率分析 課前任務(wù)：課前任務(wù)： 1.觀看第觀看第28-30頁頁P(yáng)PT 2.參閱教材參閱教材P138-141 3.各小組運(yùn)用項(xiàng)目分析的方法對所選各小組運(yùn)用項(xiàng)目分析的方法對所選 上市公司所有者權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行比率分析。上市公司所有者權(quán)益變動(dòng)表進(jìn)行比率分析。 一、資本保值增值率一、資本保值增值率 企業(yè)期末所有者權(quán)益與期初所有者權(quán)益的企業(yè)期末所有者權(quán)益與期初所有者權(quán)益的比率，是衡量企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間資本保值增值水比率，是衡量企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間資本保值增值水平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，是考核、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營效績的重要平的評(píng)價(jià)指標(biāo)，是考核、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營效績的重要依據(jù)。依據(jù)。知識(shí)準(zhǔn)備二、所有者財(cái)富增長率二、所有者財(cái)富增長率 知