第一章商業(yè)銀行會計(jì)

1、第一章 商業(yè)銀行會計(jì)概述內(nèi)容：內(nèi)容：第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行會計(jì)的對象商業(yè)銀行會計(jì)的對象第二節(jié)第二節(jié) 商業(yè)銀行會計(jì)的特點(diǎn)和作用商業(yè)銀行會計(jì)的特點(diǎn)和作用第三節(jié)第三節(jié) 會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及勞動(dòng)組合會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及勞動(dòng)組合教學(xué)要求：教學(xué)要求：理解商業(yè)銀行建制及會計(jì)部門組織、會計(jì)人員的理解商業(yè)銀行建制及會計(jì)部門組織、會計(jì)人員的勞動(dòng)組織形式、商業(yè)銀行會計(jì)的對象及其特點(diǎn)。勞動(dòng)組織形式、商業(yè)銀行會計(jì)的對象及其特點(diǎn)。 第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行會計(jì)的對象商業(yè)銀行會計(jì)的對象一、商業(yè)銀行的范圍一、商業(yè)銀行的范圍我國的金融體系我國的金融體系:以中央銀行為核心。銀行金融機(jī)構(gòu)包括：中央銀行、政策性銀行、商業(yè)銀行銀行三大類。二、商

2、業(yè)銀行會計(jì)的對象二、商業(yè)銀行會計(jì)的對象1.基本對象基本對象資金資金2.具體對象具體對象（1）商業(yè)銀行資金的靜態(tài)考察）商業(yè)銀行資金的靜態(tài)考察資產(chǎn)資產(chǎn)財(cái)產(chǎn)債權(quán)其他權(quán)利貨幣資產(chǎn)固定資產(chǎn)虛擬資產(chǎn)各種貸款各種應(yīng)收款項(xiàng)拆放款項(xiàng)（二）負(fù)債（二）負(fù)債負(fù)債各種存款各種借款發(fā)行債券結(jié)算占款各種應(yīng)付（交）款（三）所有者權(quán)益（三）所有者權(quán)益二、商業(yè)銀行資金的動(dòng)態(tài)考察二、商業(yè)銀行資金的動(dòng)態(tài)考察貨幣 貨幣 貨幣利潤收入支出三、商業(yè)銀行會計(jì)的對象三、商業(yè)銀行會計(jì)的對象商業(yè)銀行會計(jì)的對象是商業(yè)銀行的資金及其運(yùn)動(dòng)過程和結(jié)果，以及由此結(jié)果產(chǎn)生的分配關(guān)系。第一節(jié)第一節(jié) 商業(yè)銀行建制商業(yè)銀行建制及會計(jì)部門設(shè)置及會計(jì)部門設(shè)置 商業(yè)銀行

3、的建制是按行政區(qū)劃或經(jīng)濟(jì)區(qū)劃設(shè)置的。根據(jù)銀行的建制，每一級銀行要設(shè)會計(jì)部門，一般實(shí)行四級核算制。 銀行建制及會計(jì)部門設(shè)置示意圖銀行建制及會計(jì)部門設(shè)置示意圖(以國有四大銀行為例）北京 省（自治區(qū)、直轄市 ） 市（縣） 縣（市區(qū)） 總行 分行 中心支行 支行 會計(jì)司 會計(jì)處 會計(jì)科 會計(jì)股 管理行：會計(jì)工作本身是管理 業(yè)務(wù)行：會計(jì)工作本身是營業(yè) 從會計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系看是自上而下的領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系從會計(jì)部門的賬項(xiàng)劃報(bào)程序看是自下而上的縱向劃報(bào)第二節(jié)第二節(jié) 會計(jì)人員及其勞動(dòng)組織會計(jì)人員及其勞動(dòng)組織一、會計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限一、會計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限二、會計(jì)人員的勞動(dòng)組織二、會計(jì)人員的勞動(dòng)組織柜員制柜員制柜員制即接柜

4、員在受理業(yè)務(wù)的同時(shí)，兼辦出納、記賬、復(fù)核、處理票據(jù)等工作，一筆業(yè)務(wù)在一個(gè)窗口一次即可辦妥。柜員制處理業(yè)務(wù)的效果是多、快、好、省。第四節(jié)第四節(jié) 商業(yè)銀行會計(jì)的特點(diǎn)和作用商業(yè)銀行會計(jì)的特點(diǎn)和作用一、商業(yè)銀行會計(jì)的特點(diǎn)一、商業(yè)銀行會計(jì)的特點(diǎn)商業(yè)銀行會計(jì)是執(zhí)行其職能的基礎(chǔ)工作，與其他企業(yè)會計(jì)相比有以下突出特點(diǎn)：1 直接完成性2 廣泛社會性3 高度原則性4 雙設(shè)會計(jì)部門的特性（業(yè)務(wù)會計(jì)部門與財(cái)務(wù)會計(jì)部門）二、商業(yè)銀行會計(jì)的作用二、商業(yè)銀行會計(jì)的作用1 反映社會資金流向2 控制社會資金運(yùn)用3 提高社會資金效益復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題1 商業(yè)銀行的組織形式及會計(jì)部門的設(shè)置是怎樣的？2 何謂柜員制？其有何優(yōu)點(diǎn)？3

5、 商業(yè)銀行資產(chǎn)、負(fù)債的表現(xiàn)形式各自有哪些？有何特點(diǎn)？4 舉例說明商業(yè)銀行的資金是如何運(yùn)動(dòng)的？5 商業(yè)銀行會計(jì)的對象是什么？6 商業(yè)銀行會計(jì)有何特點(diǎn)？第第二章二章 金融企業(yè)會計(jì)核算的金融企業(yè)會計(jì)核算的基本方法基本方法一、會計(jì)科目的設(shè)置一、會計(jì)科目的設(shè)置 金融企業(yè)會計(jì)科目按資金性質(zhì)可分為四類：金融企業(yè)會計(jì)科目按資金性質(zhì)可分為四類：資產(chǎn)類、資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類負(fù)債類、所有者權(quán)益類和損益類。就銀行系統(tǒng)而言，各銀。就銀行系統(tǒng)而言，各銀行都增設(shè)了資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。行都增設(shè)了資產(chǎn)負(fù)債共同類科目。 金融企業(yè)會計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系，可以分為金融企業(yè)會計(jì)科目按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系，可以分為表

6、內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目是指反映金融企業(yè)資金實(shí)表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目是指反映金融企業(yè)資金實(shí)際增減變化而納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的科目。表外科目是指反際增減變化而納入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)的科目。表外科目是指反映金融企業(yè)確已發(fā)生而尚未涉及資金的實(shí)際增減變化，或映金融企業(yè)確已發(fā)生而尚未涉及資金的實(shí)際增減變化，或不涉及資金增減變化而不列入資產(chǎn)負(fù)債表的科目，如不涉及資金增減變化而不列入資產(chǎn)負(fù)債表的科目，如“有有價(jià)單證價(jià)單證”、“空白重要憑證空白重要憑證”等。等。 按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳略程度不同，金融企業(yè)會計(jì)按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的詳略程度不同，金融企業(yè)會計(jì)科目可分為科目可分為 一級科目和二級科目。一級科目的名稱代

7、號一級科目和二級科目。一級科目的名稱代號及核算內(nèi)容，具有較強(qiáng)的統(tǒng)一性，科目的設(shè)置及修改應(yīng)高及核算內(nèi)容，具有較強(qiáng)的統(tǒng)一性，科目的設(shè)置及修改應(yīng)高度集中。二級科目可以由各金融企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實(shí)際度集中。二級科目可以由各金融企業(yè)根據(jù)自身業(yè)務(wù)的實(shí)際需要和權(quán)限增加設(shè)置。需要和權(quán)限增加設(shè)置。二、記賬方法二、記賬方法 記賬方法是指運(yùn)用一定的記賬原理和規(guī)則，將財(cái)記賬方法是指運(yùn)用一定的記賬原理和規(guī)則，將財(cái)務(wù)活動(dòng)記入賬簿，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是務(wù)活動(dòng)記入賬簿，并通過試算平衡來檢查賬簿記錄是否正確的一種技術(shù)方法。否正確的一種技術(shù)方法。金融企業(yè)會計(jì)的記賬方法包金融企業(yè)會計(jì)的記賬方法包括單式記賬法和復(fù)式記賬法。

8、括單式記賬法和復(fù)式記賬法。 金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，未引起表內(nèi)科目增減金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，未引起表內(nèi)科目增減變化而只涉及表外科目增減變化的通常采用單式記賬變化而只涉及表外科目增減變化的通常采用單式記賬法。法。 金融企業(yè)會計(jì)通常采用的復(fù)式記賬法為借貸記賬法。金融企業(yè)會計(jì)通常采用的復(fù)式記賬法為借貸記賬法。即以即以“借借”、“貸貸”為記賬符號，建立在會計(jì)等式基為記賬符號，建立在會計(jì)等式基礎(chǔ)上，以礎(chǔ)上，以“有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，為記賬規(guī)則，反映會計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。反映會計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬方法。三、會計(jì)憑證三、會計(jì)憑證1.1.會計(jì)

9、憑證的種類會計(jì)憑證的種類 會計(jì)憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理資金收付，會計(jì)憑證是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，辦理資金收付，明確業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書面證明確業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書面證明。明。 原始憑證和記賬憑證原始憑證和記賬憑證 其中原始憑證又可以分為：外來原始憑證其中原始憑證又可以分為：外來原始憑證和自制原始憑證。和自制原始憑證。 記賬憑證可分為：記賬憑證可分為： 單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證 基本憑證和特定憑證基本憑證和特定憑證三、會計(jì)憑證三、會計(jì)憑證2.2.會計(jì)憑證的編制與審核會計(jì)憑證的編制與審核編制會計(jì)憑證：會計(jì)核算工作的起點(diǎn)和基礎(chǔ)。編制會計(jì)憑證：會計(jì)核算工作的

10、起點(diǎn)和基礎(chǔ)。 應(yīng)做到要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字正確、字跡應(yīng)做到要素齊全、內(nèi)容完整、反映真實(shí)、數(shù)字正確、字跡清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完備，且不得任意涂改。對外簽發(fā)的清楚、書寫規(guī)范、手續(xù)完備，且不得任意涂改。對外簽發(fā)的憑證以及受理客戶提交的憑證，其金額除填寫阿拉伯?dāng)?shù)字的憑證以及受理客戶提交的憑證，其金額除填寫阿拉伯?dāng)?shù)字的小寫金額外，應(yīng)同時(shí)填寫中文大寫數(shù)字，以防涂改，且大小小寫金額外，應(yīng)同時(shí)填寫中文大寫數(shù)字，以防涂改，且大小寫數(shù)字必須相符。寫數(shù)字必須相符。審核會計(jì)憑證：只有經(jīng)過審核后合格的憑證，才能作為記賬依據(jù)。審核會計(jì)憑證：只有經(jīng)過審核后合格的憑證，才能作為記賬依據(jù)。 會計(jì)憑證的審核要點(diǎn)主要有

11、：是否為本金融企業(yè)受理的會計(jì)憑證的審核要點(diǎn)主要有：是否為本金融企業(yè)受理的憑證；憑證內(nèi)容、聯(lián)數(shù)、附件是否齊全完整，是否超過有憑證；憑證內(nèi)容、聯(lián)數(shù)、附件是否齊全完整，是否超過有效期限；賬號與戶名是否相符；大小寫金額是否一致，效期限；賬號與戶名是否相符；大小寫金額是否一致，字跡有無涂改；取款是否超過存款余額、撥款限額或貸款字跡有無涂改；取款是否超過存款余額、撥款限額或貸款額度；印鑒是否真實(shí)齊全；款項(xiàng)來源、用途是否符合政額度；印鑒是否真實(shí)齊全；款項(xiàng)來源、用途是否符合政策和有關(guān)資金管理規(guī)定；計(jì)息、收費(fèi)、賠償金的計(jì)算是否策和有關(guān)資金管理規(guī)定；計(jì)息、收費(fèi)、賠償金的計(jì)算是否正確；內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確

12、等。正確；內(nèi)部科目的賬戶名稱使用是否正確等。四、四、賬簿和賬務(wù)組織賬簿和賬務(wù)組織 （一一）賬簿的種類賬簿的種類 賬簿是由具有一定格式的帳頁組成的，以賬簿是由具有一定格式的帳頁組成的，以審核無誤的會計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、連續(xù)、審核無誤的會計(jì)憑證為依據(jù)，用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。系統(tǒng)地記載各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。 金融企業(yè)會計(jì)賬簿按其用途可分為序時(shí)賬金融企業(yè)會計(jì)賬簿按其用途可分為序時(shí)賬簿、分類賬簿和備查賬簿。簿、分類賬簿和備查賬簿。（二）賬務(wù)組織（二）賬務(wù)組織 賬務(wù)組織是指總的賬務(wù)結(jié)構(gòu)體系，它包括明細(xì)核算和賬務(wù)組織是指總的賬務(wù)結(jié)構(gòu)體系，它包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算對

13、綜合核算起到補(bǔ)充作用，綜綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。明細(xì)核算對綜合核算起到補(bǔ)充作用，綜合核算對明細(xì)核算起到統(tǒng)馭作用，二者構(gòu)成了一套完整的、合核算對明細(xì)核算起到統(tǒng)馭作用，二者構(gòu)成了一套完整的、科學(xué)的、嚴(yán)密的賬務(wù)組織體系?？茖W(xué)的、嚴(yán)密的賬務(wù)組織體系。 a) a)明細(xì)核算是按賬戶核算，反映各項(xiàng)資金增減變化及其結(jié)明細(xì)核算是按賬戶核算，反映各項(xiàng)資金增減變化及其結(jié)果的詳細(xì)情況的核算系統(tǒng)。它的具體形式和所使用的賬表包果的詳細(xì)情況的核算系統(tǒng)。它的具體形式和所使用的賬表包括分戶賬、登記簿、余額表等。核算程序?yàn)椋焊鶕?jù)會計(jì)憑證括分戶賬、登記簿、余額表等。核算程序?yàn)椋焊鶕?jù)會計(jì)憑證登記分戶賬或登記簿，再根據(jù)分戶賬或登記簿編制余額

14、表，登記分戶賬或登記簿，再根據(jù)分戶賬或登記簿編制余額表，最后同總賬進(jìn)行核對。最后同總賬進(jìn)行核對。 b) b)綜合核算是按會計(jì)科目進(jìn)行核算，綜合、概括地反映各綜合核算是按會計(jì)科目進(jìn)行核算，綜合、概括地反映各科目的資金增減變化情況，由各種總分類賬組成的核算系統(tǒng)?？颇康馁Y金增減變化情況，由各種總分類賬組成的核算系統(tǒng)。綜合核算所采用的主要形式包括科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表綜合核算所采用的主要形式包括科目日結(jié)單、總賬、日計(jì)表等。其記賬程序?yàn)椋和ㄟ^業(yè)務(wù)傳票的審核編制科目日結(jié)單，等。其記賬程序?yàn)椋和ㄟ^業(yè)務(wù)傳票的審核編制科目日結(jié)單，然后根據(jù)科目日結(jié)單登記各科目總賬，最后編制日計(jì)表。然后根據(jù)科目日結(jié)單登記各科目總賬，最后編制日計(jì)表。五、會計(jì)報(bào)表五、會計(jì)報(bào)表 根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則以及金融企業(yè)會計(jì)制根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則以及金融企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)度的規(guī)定，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，編制和對外提供真實(shí)、完整的財(cái)告條例的規(guī)定，編制和對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。務(wù)會計(jì)報(bào)告。 一般而言，金融企業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告由會計(jì)