各項(xiàng)要素費(fèi)用歸集和分配

1、各項(xiàng)要素費(fèi)用的歸集與分配光華企業(yè)設(shè)有三個(gè)車間，一個(gè)基本生產(chǎn)車間以及供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，“制造費(fèi)用”帳戶下設(shè)置“基本生產(chǎn)制造費(fèi)用”、“輔助生產(chǎn)制造費(fèi)用”兩個(gè)明細(xì)帳戶。本章實(shí)驗(yàn)將圍繞該企業(yè)情況進(jìn)行各項(xiàng)要素費(fèi)用核算。實(shí)驗(yàn)基本操作流程，如圖2-1圖2-4所示。圖2-1材料費(fèi)用歸集分配操作流程圖2-2職工的薪酬費(fèi)用歸集分配操作流程圖2-3動(dòng)力費(fèi)用歸集分配操作流程圖2-4折舊費(fèi)用歸集分配操作流程實(shí)驗(yàn)一材料費(fèi)用的歸集和分配實(shí)驗(yàn)資料（一）領(lǐng)料單表2-1-1編P材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)A千克110011002022000用途甲產(chǎn)品耗用備注部門主管：

2、張欣批料：李林領(lǐng)料人：趙雪制單：王洪表2-1-2領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：生產(chǎn)車間200X年3月2日發(fā)料倉(cāng)庫(kù):編力材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)B千克9009003027000用途甲產(chǎn)品耗用備注部門主管：張欣批料：李林領(lǐng)料人：趙雪制單：王洪表2-1-3領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：生產(chǎn)車間200X年3月2日發(fā)料倉(cāng)庫(kù):編p材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)B千克9009003027000用途甲產(chǎn)品耗用備注部門主管：張欣批料：李林領(lǐng)料人：趙雪制單：王洪表2-1-4領(lǐng)料單200X年3月3日編P材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)D千克125012501518750用途甲、乙、丙產(chǎn)品共用備注部

3、門主管:張欣批料：李林領(lǐng)料人：趙雪制單：王洪表2-1-5領(lǐng)料單領(lǐng)料單位:供電車間200X年3月5日發(fā)料倉(cāng)庫(kù):編R材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)E千克25025051250用途機(jī)物料消耗備注部門主管：周童批料：李芳領(lǐng)料人：劉馳制單：鄭豫表2-1-6領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：供水車間200X年3月3日發(fā)料倉(cāng)庫(kù):編R材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)F千克100100202000用途低值易耗品備注部門主管：林景批料：程龔領(lǐng)料人：吳彤制單：錢晉表2-1-7領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：供水車間200X年3月3日發(fā)料倉(cāng)庫(kù):編P材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)E千克1001005500用途機(jī)物

4、料消耗備注部門主管：林景批料：程龔領(lǐng)料人：吳彤制單：錢晉表2-1-8領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：供電車間200X年3月18日發(fā)料倉(cāng)庫(kù):編p材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)F千克200200204000用途低值易耗品備注部門主管：周童批料：李芳領(lǐng)料人：劉馳制單：鄭豫表2-1-9領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：生產(chǎn)車間200X年3月19日發(fā)料倉(cāng)庫(kù):編R材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)E千克20020051000用途機(jī)物料消耗備注部門主管：張欣批料：李林領(lǐng)料人：趙雪制單：王洪表2-1-10領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：供水車間200X年3月22日發(fā)料倉(cāng)庫(kù):編P材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)A千克5050

5、201000用途生產(chǎn)用備注部門主管:林景批料：程龔領(lǐng)料人：吳彤制單：錢晉表2-1-11領(lǐng)料單領(lǐng)料單位:供電車間200X年3月22日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：編R材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)B千克5050301500用途生產(chǎn)用備注部門主管：周童批料：李芳領(lǐng)料人：劉馳制單：鄭豫表2-1-12領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：管理部門200X年3月26日發(fā)料倉(cāng)庫(kù):編R材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)G千克200200102000用途修理用備注部門主管：林景批料：程龔領(lǐng)料人：吳彤表2-1-13領(lǐng)料單200X年3月26日編P材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)F千克150150203000用途低值易耗

6、品備注部門主管:張欣批料：李林領(lǐng)料人：趙雪制單：王洪表2-1-14領(lǐng)料單領(lǐng)料單位:管理部門200X年3月28日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：編R材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量計(jì)劃單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)F千克100100202000用途低值易耗品備注部門主管：薛冉批料：肖楠領(lǐng)料人：楊蒙制單：甄晴（二）產(chǎn)量及消耗定額甲、乙、丙產(chǎn)品共用D材料1250千克，每千克15元，共計(jì)18750元。生產(chǎn)甲產(chǎn)品300件，單件消耗定額4千克；生產(chǎn)乙產(chǎn)品200件，單件消耗定額為3千克；生產(chǎn)丙產(chǎn)品75件，單件消耗定額為1千克。甲、乙、丙產(chǎn)品按原材料定額消耗量比例分配D材料費(fèi)用。（三）低值易耗品的攤銷低值易耗品彩一次攤銷法，在領(lǐng)用時(shí)全部計(jì)入有關(guān)的成本費(fèi)

7、用。二、實(shí)驗(yàn)要求1 .根據(jù)領(lǐng)料單，編寫領(lǐng)料憑證匯總表。2 .根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，編寫材料費(fèi)用分配表。3 .編寫材料費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄。4 .保留兩位小數(shù)。三、實(shí)驗(yàn)用表表2-1-15領(lǐng)料憑證匯總表200X年3月單位：元金額、部門材料名口生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間管理部門合計(jì)產(chǎn)品用車間用供水車間供電車間ABCDE（輔助材料）F（低值易耗品）rg（輔咖拌o合計(jì)表2-1-16材料費(fèi)用分配表200W3月單位：元應(yīng)借科目直接計(jì)入分配計(jì)入合計(jì)總賬科目明細(xì)科目成本費(fèi)用項(xiàng)目定額消耗量分配金額（分配金額率：）基本生產(chǎn)成本甲原材料乙原材料丙原材料小計(jì)輔助生產(chǎn)成本供水車間供電車間小計(jì)制造費(fèi)用生產(chǎn)車間低值易耗品機(jī)物料消耗供水

8、車間低值易耗品機(jī)物料消耗供電車間低值易耗品機(jī)物料消耗小計(jì)管理費(fèi)用管理部門修理費(fèi)低值易耗品小計(jì)合計(jì)實(shí)驗(yàn)二外購(gòu)動(dòng)力的歸集與分配實(shí)驗(yàn)資料表2-2-1各部門用電匯總表部門生產(chǎn)產(chǎn)品用電其他用電合計(jì)生產(chǎn)車間25005003000供水車電車間12002401440管理部門300300合計(jì)520012906490200W3月單位：度表2-2-2同城委托收款憑證（付款通知）委托日期200X年3月22日第號(hào)付款人全稱大華公司收款人全稱天津市電力公司賬號(hào)或地址121212賬號(hào)020202開戶銀行工商銀行天津分行開戶銀行工商銀行天津市分行第,分理處4J勺委收金額人民幣：（大寫）伍仟壹佰玖拾貳

9、元整千百十萬千百十元角分¥519200款項(xiàng)內(nèi)容電費(fèi)委托收款憑證名稱附寄單證張數(shù)備注：印章付款單位注意：1 .勞務(wù)供應(yīng)雙方簽訂協(xié)議后方辦理。2 .如無協(xié)議，可備函說明情況，向收款單辦理委托收款，將原款劃回。單位主管會(huì)計(jì)復(fù)核記賬付款人開戶行收到日期年月日表2-2-3生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表200W3月單位：工時(shí)產(chǎn)品名稱生產(chǎn)工時(shí)甲產(chǎn)品2500乙產(chǎn)品1400丙產(chǎn)品1100合計(jì)5000二、要求1 .根據(jù)各部門用電匯總表、付款通知單及生產(chǎn)工時(shí)情況表，編寫外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表，見表2-2-4。（注：生產(chǎn)用電按照生產(chǎn)工時(shí)在甲、乙、丙產(chǎn)品間進(jìn)行分配）2 .根據(jù)外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用表，編寫相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3 .分配率保留4

10、位小數(shù)，金額保留2位小數(shù)。三、實(shí)驗(yàn)用表表2-2-4200外購(gòu)動(dòng)力費(fèi)用分配表X年3月單位：元應(yīng)借科目數(shù)量金額總賬科目明細(xì)科目成本費(fèi)用項(xiàng)目定額消耗量度數(shù)（分配率：）基本生產(chǎn)成本甲燃料及動(dòng)力費(fèi)乙燃料及動(dòng)力費(fèi)丙燃料及動(dòng)力費(fèi)小計(jì)輔助生產(chǎn)成本供水車間燃料及動(dòng)力費(fèi)供電車間燃料及動(dòng)力費(fèi)小計(jì)制造費(fèi)用生產(chǎn)車間電費(fèi)供水車間電費(fèi)供電車間電費(fèi)小計(jì)管理費(fèi)用電費(fèi)合計(jì)實(shí)驗(yàn)三職工薪酬費(fèi)用的歸集與分配實(shí)驗(yàn)資料表2-3-1200職工薪酬結(jié)算匯總表3月單位：元部門人員職工人數(shù)基本工資獎(jiǎng)金津貼和補(bǔ)貼應(yīng)扣薪酬應(yīng)付職工薪酬代扣款項(xiàng)實(shí)發(fā)金額部門名稱人員類別崗津夜補(bǔ)病假事假醫(yī)療保險(xiǎn)住房公積金苴/、他小計(jì)生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人880001000100

11、10010109180350250506508530管理人員4300050030201035405040101003440小計(jì)121100015001301202010127204002906075019970供水車間生產(chǎn)工人3250050030201030405040101002940管理人員210004001010140025114401360小計(jì)535009004020101044407551141404300供電車間生產(chǎn)工人325050030201030405040101002940管理人員21000400102010102110302010602050小計(jì)53500900404020

12、1051508060201604990管理部門4250050015102045055040101004405合計(jì)26227003800225190703026815605441104115025665表2-3-2生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表200即3月單位：工時(shí)產(chǎn)品名稱生產(chǎn)工時(shí)甲產(chǎn)品2500乙產(chǎn)品1400丙產(chǎn)品1100合計(jì)5000二、實(shí)驗(yàn)要求2-3-3)1 .根據(jù)職工薪酬結(jié)算匯總表及生產(chǎn)工時(shí)統(tǒng)計(jì)表，編制強(qiáng)工薪酬費(fèi)用分配表（見表2 .根據(jù)職工薪酬費(fèi)用分配表，編寫相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3 .分配率保留4位小數(shù)，金額保留2位小數(shù)。三、實(shí)驗(yàn)用表表2-3-3職工薪酬費(fèi)用分配表應(yīng)借科目直接計(jì)入分配計(jì)入合計(jì)總賬科目明細(xì)科目成本

13、費(fèi)用項(xiàng)目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額基本生產(chǎn)成本甲直接人工乙直接人工丙直接人工小計(jì)輔助生產(chǎn)成本供水車間直接人工供電車間直接人工小計(jì)制造費(fèi)用生產(chǎn)車間直接人工供水車間直接人工供電車間直接人工小計(jì)管理費(fèi)用直接人工合計(jì)200X年3月單位：元實(shí)驗(yàn)四折舊費(fèi)用的歸集與分配一、實(shí)驗(yàn)資料表2-4-1固定資產(chǎn)情況表200W3月部門固定資產(chǎn)名稱原值（元）月折舊率（%。）生產(chǎn)車間設(shè)備2000008房屋3000002供水車間設(shè)備500009房屋600004供電車間設(shè)備300007房屋400003管理部門設(shè)備500007房屋3000004合計(jì)1030000二、要求1.根據(jù)固定資產(chǎn)情況表，編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表（見表2-4-

14、2）。2.根據(jù)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表，編寫相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。3.保留兩位小數(shù)。三、實(shí)驗(yàn)用表表2-4-2固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算表200W3月項(xiàng)目固定資產(chǎn)名稱原值（元）月折舊率（%。）折舊額合計(jì)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間設(shè)備2000008房屋3000002輔助生產(chǎn)車間供水車間設(shè)備500009房屋600004供電車間設(shè)備300007房屋400003管理部門設(shè)備500007房屋3000004合計(jì)1030000第三章輔助生產(chǎn)、制造費(fèi)用的歸集與分配實(shí)驗(yàn)一輔助生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配萬達(dá)金屬制品公司設(shè)有兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間：供水車間、供電車間。該企業(yè)輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用不通過“制造費(fèi)用”科目核算，輔助生產(chǎn)費(fèi)用采用直接分配法

15、。該企業(yè)200X年7月為更好地適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)核算，將輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法由“直接分配法”改為“計(jì)劃成本法”。一、200X6月輔助生產(chǎn)發(fā)生費(fèi)用資料1.領(lǐng)料情況表3-1-1材料費(fèi)用分配表200W6月單位：元應(yīng)借科目直接計(jì)入分配計(jì)入合計(jì)總賬科目明細(xì)科目成本費(fèi)用項(xiàng)目定額分配金額消耗量基本生產(chǎn)hVz|k甲原材料1000200040005000乙原材料2000300060008000小計(jì)300050001000013000輔助生廣成本供水車間機(jī)物料消耗50005000其他30003000供電車間燃料2000020000其他20002000小計(jì)3000030000制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間機(jī)物料消耗500500其

16、他10001000小計(jì)15001500管理費(fèi)用材料10001000合計(jì)3550010000450002.職工薪酬表3-1-2職工薪酬費(fèi)用分配表200W6月單位：元應(yīng)借科目直接計(jì)入分配計(jì)入總賬科目明細(xì)科目成本費(fèi)用項(xiàng)目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額合計(jì)基本生甲薪酬200068406840乙薪酬100034203420廠炒牛小計(jì)30003.421026010260輔助生供水車間薪酬50005700供電車間薪酬30003420）以14V小計(jì)80009120制造費(fèi)用薪酬35003990管理費(fèi)用薪酬45005130合計(jì)160009000285003 .折舊費(fèi)用表3-1-3固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計(jì)算表200W6月單位：元

17、項(xiàng)目固定資產(chǎn)名稱原值（元）月折舊率（%。）折舊額基本生產(chǎn)車間P設(shè)備20000081600房屋30000041200輔助生產(chǎn)車間供水設(shè)備400008320P房屋600004240供電設(shè)備300008240房屋400004160行政管理部門P設(shè)備500008400房屋30000041200合計(jì)102000053604 .用銀行存款支付其他費(fèi)用供水車間發(fā)生其他費(fèi)用940元；供電車間發(fā)生其他費(fèi)用1380元；5 .勞務(wù)供應(yīng)情況表3-1-4供水車間提供勞務(wù)通知單200文6月受益單位供電車間基本生產(chǎn)車間行政管理部門合計(jì)勞務(wù)供應(yīng)量（噸500300010004500表3-1-5供電車間提供勞務(wù)通知單200文6月

18、受益單位供水車間基本生產(chǎn)車間行政管理部門合計(jì)產(chǎn)品用照明用電勞務(wù)供應(yīng)量（度）200022000500034000（二）200X年7月輔助生產(chǎn)發(fā)生費(fèi)用資料（為簡(jiǎn)化起見，分配表略）1 .材料費(fèi)用分配表資料供水車間：領(lǐng)用材料7200元；供電車間：領(lǐng)用材料1500元、燃料20500元。2 .職工薪酬費(fèi)用分配表資料供水車間工資費(fèi)用5928元；供電車間工資費(fèi)用3990元。3 .折舊費(fèi)用計(jì)算表資料供水車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用560元；供電車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用400元。4 .用銀行存款支付其他費(fèi)用供水車間發(fā)生其他費(fèi)用550元；供電車間發(fā)生其他費(fèi)用720元。5 .勞務(wù)供應(yīng)情況表3-1-6供水車間提供勞務(wù)通知單200W

19、7月受益單位供電車間基本生產(chǎn)車間行政管理部門合計(jì)勞務(wù)供應(yīng)量（噸）60025003003400表3-1-7供應(yīng)車間提供勞務(wù)通知單200W7月受益單位供水車間基本生產(chǎn)車間行政管理部門合計(jì)產(chǎn)品耗電照明用電勞務(wù)供應(yīng)量（噸）2200210004300305006.計(jì)劃單位成本：供水車間每噸4.70元；供電車間每度電0.96元。（三）若2007月該企業(yè)將輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配方法由“直接分配法”改為“交互分配法”（資料同上）二、實(shí)驗(yàn)要求（一）采用直接法進(jìn)行輔助生產(chǎn)成本的歸集和分配。1 .登記輔助生產(chǎn)明細(xì)賬（見表3-1-8和表3-1-9）。2 .編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（見表3-1-10）。3 .編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分

20、配的會(huì)計(jì)分錄并登記輔助生產(chǎn)明細(xì)賬。（二）采用計(jì)劃成本分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)成本的歸集和分配1 .繼續(xù)登記輔助生產(chǎn)明細(xì)賬（見表3-1-8和表3-1-9）。2 .編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（見表3-1-11）。年摘要借方金額分析貸方余額月日機(jī)物料消耗職工薪酬折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)其他合計(jì)3 .編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄并登記輔助生產(chǎn)明細(xì)賬。（三）采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)成本的歸集和分配1 .根據(jù)200魁7月輔助生產(chǎn)費(fèi)用及提供的勞務(wù)資料（見表3-1-8和表3-1-9中7月份發(fā)生額合計(jì)），編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（見表3-1-12）。2 .編制輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的會(huì)計(jì)分錄。3 .分配率保留4位小數(shù)，金額保留2位

21、小數(shù)，尾差計(jì)入“管理費(fèi)用”。三、實(shí)驗(yàn)用表輔助生產(chǎn)明細(xì)賬戶名：供水車間表3-1-9輔助生產(chǎn)明細(xì)賬戶名：供電車間年摘要借方金額分析貸方余額月日機(jī)物料消耗職工薪酬折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)其他合計(jì)輔助生產(chǎn)費(fèi)用費(fèi)用表（直接分配法）200W6月項(xiàng)目供水車間供電車間合計(jì)待分配費(fèi)用提供勞務(wù)量分配率基本生產(chǎn)產(chǎn)品耗用耗用數(shù)量分配金額基本生產(chǎn)車間耗用耗用數(shù)量分配金額行政管理部門耗用數(shù)量分配金額合計(jì)表3-1-11輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（計(jì)劃分配法）200W7月項(xiàng)目供水車間供電車間費(fèi)用合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額待分配的數(shù)量和費(fèi)用計(jì)劃單位成本供水車間耗用電供電車間耗用運(yùn)費(fèi)基本生產(chǎn)產(chǎn)品基本生產(chǎn)車間行政部門按計(jì)劃成本分配合計(jì)輔助生產(chǎn)實(shí)際成本

22、輔助生產(chǎn)成本差異供水車間輔助生產(chǎn)實(shí)際成本=供電車間輔助生產(chǎn)實(shí)際成本=表3-1-12輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（交互分配法）項(xiàng)目交互分配對(duì)外分配供電車間供水車間小計(jì)供電車間供水車間小計(jì)待分配費(fèi)用勞務(wù)供應(yīng)量分配率供電車間耗用量分配額供水車間耗用量分配額分配小計(jì)基本生產(chǎn)產(chǎn)品耗用耗用量分配額基本生產(chǎn)車間耗用耗用量分配額管理部門耗用量分配額分配金額合計(jì)供電車間對(duì)外分配待分配金額=供水車間對(duì)外分配待分配金額=實(shí)驗(yàn)二制造費(fèi)用的歸集與分配京城纖維有限公司是一家生產(chǎn)紡織材料的公司，該公司為一般納稅企業(yè)，其設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車間和一個(gè)輔助生產(chǎn)車間，主要生產(chǎn)錦綸纖維和錦綸彈力絲等紡織材料。其制造費(fèi)用分配方法采用工時(shí)比例法。一

23、、實(shí)驗(yàn)資料200X年1月基本生產(chǎn)車間發(fā)生的有關(guān)制造費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：1 .生產(chǎn)車間購(gòu)置辦公用品1096元。發(fā)票及現(xiàn)金支票略。2 .生產(chǎn)車間支付剪板加工費(fèi)，其中加工費(fèi)313.21元，增值稅53.25元。增值稅發(fā)票及轉(zhuǎn)賬支票略。3 .生產(chǎn)車間購(gòu)置勞保用品1156元。發(fā)票及轉(zhuǎn)賬支票略。4 .開出轉(zhuǎn)賬支票，支付本月水費(fèi)共計(jì)4171.96元，其中水費(fèi)3692元，增值稅額479.96元。增值稅發(fā)票及轉(zhuǎn)賬支票略。外購(gòu)水費(fèi)分配見表3-2-1。5 .開出轉(zhuǎn)賬支票，支付本月電費(fèi)共計(jì)23837.11元，其中電費(fèi)20373.60元，增值稅額3463.51元。增值稅發(fā)票及轉(zhuǎn)賬支票略。外購(gòu)電費(fèi)分配見表3-2-2。6 .

24、計(jì)提本月折舊（見表3-2-3）。7 .根據(jù)職工薪酬結(jié)算匯總表計(jì)算本月應(yīng)付職工薪酬（見表3-2-4）。8 .本月耗用材料（見表3-2-5）。9 .錦綸纖維和錦綸彈力絲白生產(chǎn)工時(shí)分別為4250小時(shí)和2570小時(shí)。、表3-2-1外購(gòu)水費(fèi)分配表200W1月部門用水?dāng)?shù)量（噸）分配金額（元）（分配率：2.6）生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間9102366;輔助生產(chǎn)車間4101066管理部門100260合計(jì)14203692表3-2-2外購(gòu)電費(fèi)分配表200W1月部門用電數(shù)量（噸）分配金額（元）（分配率：0.6）生產(chǎn)車間基本生產(chǎn)車間1890011340輔助生產(chǎn)車間120567233.6管理部門30001800合計(jì)33956

25、20373.6表3-2-3固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表200即1月31日單位：元區(qū)項(xiàng)目部、門目7固定資產(chǎn)原值月折舊率折舊額制造費(fèi)用基本生產(chǎn)車間6000001%6000輔助生產(chǎn)車間2000000.8%1600管理費(fèi)用管理部門500000.6%300合計(jì)8500007900表3-2-4職工薪酬費(fèi)用分配表200W1月單位：元門應(yīng)借科基本生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間管理部門合計(jì)r基本生產(chǎn)成本6127061240制造費(fèi)用10000750017500管理費(fèi)用1201312013合計(jì)7127075001201390783表3-2-5耗用材料分配表2001月31日數(shù)量：噸金額：元無光切粒油齊I輔料合計(jì)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)

26、量單價(jià)金額錦綸纖維耗用110120013200080100080000212000錦綸彈力絲耗用8012009600030100030000126000生產(chǎn)車間耗用1710001700017000合計(jì)1902280001101100001717000355000、實(shí)驗(yàn)要求1 .根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證。2 .登記基本生產(chǎn)車間“制造費(fèi)用”明細(xì)賬（見表3-2-6）。3 .編制“制造費(fèi)用分配表”，分配率保留4位小數(shù)，尾差計(jì)入錦綸彈力絲（見表3-2-7）。4 .編制分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用的記賬憑證并登記制造費(fèi)用明細(xì)賬。三、實(shí)驗(yàn)用表表3-2-6制造費(fèi)用明細(xì)賬戶名:年摘要借用金額分析合計(jì)貸方余額月日機(jī)物料消

27、耗職工薪酬折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)差旅費(fèi)其他表3-2-7產(chǎn)品名稱生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額錦綸纖維錦綸彈力絲合計(jì)第四章生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的分配實(shí)驗(yàn)一在產(chǎn)品只計(jì)算原材料分配法一.本月乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品產(chǎn)量乙產(chǎn)品本月完工產(chǎn)品數(shù)量800（件），在產(chǎn)品數(shù)量200（件），完工程度60%二.乙產(chǎn)品月初及本月發(fā)生的費(fèi)用乙產(chǎn)品月初在產(chǎn)品用直接材料56000（元）乙產(chǎn)品本月發(fā)生的費(fèi)用：直接材料244000（元）；直接人工40000（元）；制造費(fèi)用10000（元）；合計(jì)294000（元）。三.實(shí)驗(yàn)要求1 .乙產(chǎn)品的原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入，產(chǎn)品生產(chǎn)中原材料費(fèi)用所占比重較大。要求：登記乙產(chǎn)品成本明

28、細(xì)賬，在產(chǎn)品按所耗原材料費(fèi)用計(jì)價(jià)法分配計(jì)算乙產(chǎn)品完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。2 .編制產(chǎn)品完工入庫(kù)的會(huì)計(jì)處理。3 .小數(shù)點(diǎn)位數(shù)的保留：費(fèi)用分配率，小數(shù)點(diǎn)后保留4位；其余保留兩位。表4-1-5產(chǎn)品成品計(jì)算單第二車間完工產(chǎn)品數(shù)量：800件乙產(chǎn)品在產(chǎn)品數(shù)量：200件摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)元工產(chǎn)品成本產(chǎn)品單位成本月末在產(chǎn)品成本實(shí)驗(yàn)二、約當(dāng)產(chǎn)量法、實(shí)驗(yàn)資料光明公司生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，200X年6月份月初及本月的費(fèi)用、生產(chǎn)量、定額、工時(shí)等資料如下：1 .月初及本月發(fā)生的費(fèi)用表4-2-1月初在產(chǎn)品成本單位：元項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本甲乙丙丁直接材料2020

29、01200005800061800直接人工1230012300123009000制造費(fèi)用11200350002330015200合計(jì)437001673009360086000表4-2-2本月發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目本月發(fā)生的費(fèi)用甲乙丙丁直接材料303000755000290000103200直接人工1200001127002250040000制造費(fèi)用941002150004630024000合計(jì)51710010827003588001672002 .各種產(chǎn)品產(chǎn)量及完工情況(1) 甲產(chǎn)品分兩道工序制成，原材料在生產(chǎn)開始時(shí)一次投入。本月完工120件，月末在廣品40件，月末在廣品完工程度為37.5%。(2)

30、乙廣品分兩道工序制成，原材料在生廠開始時(shí)一次投入。完工廠品670件，每道工序的工時(shí)定額及在產(chǎn)品的數(shù)量如下：表4-2-4在產(chǎn)品數(shù)量及在產(chǎn)品完工率內(nèi)產(chǎn)品在產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品完工率A道工序1020%第二道工序2070%合計(jì)30注：每個(gè)工序結(jié)存在產(chǎn)品在本工序加工程度為50%。二、實(shí)驗(yàn)要求根據(jù)以上資料，登記甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬，采用約當(dāng)產(chǎn)量法分別計(jì)算甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品的成本。三、實(shí)驗(yàn)用表表4-2-6產(chǎn)品成本計(jì)算單第一車間完工產(chǎn)品數(shù)量：670件乙產(chǎn)品在產(chǎn)品數(shù)量：730件摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)約當(dāng)產(chǎn)量產(chǎn)品單位成本元工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本表4-2-8乙產(chǎn)品在產(chǎn)品約

31、當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表第一車間完工產(chǎn)品數(shù)量：100件丙產(chǎn)品在產(chǎn)品數(shù)量：30件摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)約當(dāng)產(chǎn)量產(chǎn)品單位成本元工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本表4-2-10丙產(chǎn)品在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表內(nèi)產(chǎn)品；在產(chǎn)品數(shù)量在產(chǎn)品完工率在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量A道工序第二道工序合計(jì)表4-2-11產(chǎn)品成本計(jì)算單第一車間完工產(chǎn)品數(shù)量：390件丁產(chǎn)品在產(chǎn)品數(shù)量：200件摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初在產(chǎn)品成本本月發(fā)生費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)約當(dāng)產(chǎn)量產(chǎn)品單位成本完工產(chǎn)品成本月末在產(chǎn)品成本表4-2-12丁產(chǎn)品原料在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表丁產(chǎn)品在產(chǎn)品數(shù)量材料定額完工率在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量A道工序第二道工序合計(jì)表4-2-13了產(chǎn)品加工費(fèi)用在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表丁產(chǎn)品在產(chǎn)品數(shù)量工時(shí)定額完工率在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量A道工序