計(jì)算機(jī)審計(jì)(2016)

1、主要內(nèi)容1. 為什么要進(jìn)行審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)為什么要進(jìn)行審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)2. 計(jì)算機(jī)審計(jì)基礎(chǔ)理論計(jì)算機(jī)審計(jì)基礎(chǔ)理論3. 審計(jì)之星安裝及基本操作審計(jì)之星安裝及基本操作4. 如何開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)如何開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)5. 審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行流程示范審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行流程示范為什么要進(jìn)行審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)1231.1 什么是審計(jì)什么是審計(jì)1.2 審計(jì)教學(xué)審計(jì)教學(xué)1.3 審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué) 審計(jì)教學(xué)理論理論教學(xué)教學(xué)實(shí)踐實(shí)踐教學(xué)教學(xué)財(cái)務(wù)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)經(jīng)濟(jì)效益經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)課程課程實(shí)驗(yàn)實(shí)驗(yàn)暑期暑期實(shí)踐實(shí)踐創(chuàng)新創(chuàng)新實(shí)踐實(shí)踐教學(xué)目標(biāo)知識(shí)拓展知識(shí)拓展做人做人做事做事學(xué)習(xí)學(xué)習(xí) 素質(zhì)提升素質(zhì)提升能力提高能力

2、提高審計(jì)實(shí)驗(yàn)教學(xué)計(jì)算機(jī)審計(jì)-理論6課時(shí)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)審計(jì)審計(jì)會(huì)計(jì)電算化會(huì)計(jì)電算化計(jì)算機(jī)輔計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)助審計(jì)企業(yè)信息化企業(yè)信息化審計(jì)信息化（審計(jì)信息化（包括信息系統(tǒng)審計(jì)）包括信息系統(tǒng)審計(jì)）計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響1.審計(jì)線索 ：磁盤(pán)介質(zhì)紙質(zhì)數(shù)據(jù)2.審計(jì)技術(shù)手段：進(jìn)不了門(mén)怎么辦？3.審計(jì)內(nèi)容：賬項(xiàng)審計(jì)內(nèi)部控制計(jì)算機(jī)審計(jì)（數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)）信息系統(tǒng)審計(jì)（風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向）4.審計(jì)人員：復(fù)合型審計(jì)人才計(jì)算機(jī)審計(jì)產(chǎn)生的原因計(jì)算機(jī)審計(jì)產(chǎn)生的原因1、外部因素、外部因素審計(jì)對(duì)象的全面信息化徹底改審計(jì)對(duì)象的全面信息化徹底改變了審計(jì)環(huán)境變了審計(jì)環(huán)境2、內(nèi)生動(dòng)力、內(nèi)生動(dòng)力經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)本身提出經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展對(duì)審計(jì)本身提出了更高的要求

3、了更高的要求3、計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展進(jìn)一步推動(dòng)了計(jì)算機(jī)、計(jì)算機(jī)技術(shù)的飛速發(fā)展進(jìn)一步推動(dòng)了計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展審計(jì)的發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展n第一階段第一階段 報(bào)表檢查階段報(bào)表檢查階段 n第二階段第二階段 功能審計(jì)階段功能審計(jì)階段 n第三階段第三階段 全面網(wǎng)絡(luò)審計(jì)階段全面網(wǎng)絡(luò)審計(jì)階段主要針對(duì)數(shù)據(jù)主要針對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和報(bào)表準(zhǔn)確性和報(bào)表平衡關(guān)系平衡關(guān)系承擔(dān)計(jì)算機(jī)承擔(dān)計(jì)算機(jī)的監(jiān)督檢查的監(jiān)督檢查普遍深入各個(gè)普遍深入各個(gè)行業(yè)的審計(jì)行業(yè)的審計(jì)我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的開(kāi)展現(xiàn)狀我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的開(kāi)展現(xiàn)狀建設(shè)之路背景歷程1996年，審計(jì)署發(fā)布審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)管理辦法2001年3月，國(guó)務(wù)院辦公廳頒布關(guān)于利用計(jì)算機(jī)

4、信息系統(tǒng)開(kāi)展審計(jì)工作有關(guān)問(wèn)題的通知2004年，審計(jì)署發(fā)布審計(jì)署2004-2007年審計(jì)信息發(fā)展規(guī)劃2005年，信息技術(shù)會(huì)計(jì)核算軟件數(shù)據(jù)接口正式生效2008年，審計(jì)署發(fā)布審計(jì)署2008-2012年審計(jì)信息發(fā)展規(guī)劃金審工程金審工程n具體目標(biāo)具體目標(biāo)一個(gè)模式，三個(gè)轉(zhuǎn)變，一個(gè)模式，三個(gè)轉(zhuǎn)變，n建設(shè)任務(wù)建設(shè)任務(wù)五個(gè)一工程五個(gè)一工程n金審工程的金審工程的應(yīng)用系統(tǒng)總體框架應(yīng)用系統(tǒng)總體框架知識(shí)拓展知識(shí)拓展金審工程金審工程計(jì)算機(jī)審計(jì)概念計(jì)算機(jī)審計(jì)概念n對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計(jì)對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計(jì)(EDP審計(jì)審計(jì))n對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)n利用計(jì)算機(jī)輔助技

5、術(shù)實(shí)施審計(jì)利用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)實(shí)施審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的特點(diǎn)由由“結(jié)果審計(jì)結(jié)果審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)檗D(zhuǎn)變?yōu)椤敖Y(jié)果審計(jì)結(jié)果審計(jì)”和和“過(guò)程過(guò)程審計(jì)審計(jì)”并重并重審計(jì)線索由審計(jì)線索由“可視性可視性”向向“不可視性不可視性”轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)化審計(jì)取證的實(shí)時(shí)性審計(jì)取證的實(shí)時(shí)性審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜性和審計(jì)數(shù)據(jù)的各異性審計(jì)技術(shù)的復(fù)雜性和審計(jì)數(shù)據(jù)的各異性審計(jì)范圍的廣泛性審計(jì)范圍的廣泛性（一）對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)（一）對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)（二）對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用程序的審計(jì)（二）對(duì)系統(tǒng)應(yīng)用程序的審計(jì)（三）對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的審計(jì)（三）對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)的審計(jì)（四）對(duì)數(shù)據(jù)資料的審計(jì)（四）對(duì)數(shù)據(jù)資料的審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容：計(jì)算機(jī)審計(jì)內(nèi)容：目的在于確定審計(jì)人員

6、依賴(lài)這些控制的程度縮短審計(jì)時(shí)間，減少審計(jì)成本事前審計(jì)。實(shí)際上是審計(jì)人員參與系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)和調(diào)試。對(duì)被審計(jì)單位使用的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的程序進(jìn)行審計(jì)，評(píng)價(jià)系統(tǒng)的合法性、正確性、可靠性。 獲取數(shù)據(jù)和分析整理數(shù)據(jù)計(jì)算機(jī)審計(jì)基本方法：繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì) （Auditing Around the Computer）通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)通過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì) （ Auditing Through the Computer）利用計(jì)算機(jī)審計(jì)利用計(jì)算機(jī)審計(jì) （ Auditing With the Computer）計(jì)算機(jī)審計(jì)基本方法：1、繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)（又稱(chēng)為“黑箱法”） 其工作原理如下圖：其工作原理如下圖：電算化會(huì)計(jì)系

7、統(tǒng)間 接 審 計(jì)輸入輸出數(shù)據(jù)信息繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)其本質(zhì)上還不算真正的計(jì)算機(jī)審計(jì)。其本質(zhì)上還不算真正的計(jì)算機(jī)審計(jì)。優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：審計(jì)技術(shù)簡(jiǎn)單 較少干擾被審計(jì)系統(tǒng)的工作缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：只有打印文件充分時(shí)才適用 要求輸入與輸出聯(lián)系比較密切 審計(jì)結(jié)果不太可靠。繞過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)計(jì)算機(jī)審計(jì)基本方法：電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)直 接 審 計(jì)輸入輸出數(shù)據(jù)信息2、穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)（又稱(chēng)為“白箱法”） 其工作原理如下圖：穿過(guò)計(jì)算機(jī)審計(jì)優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：1、審計(jì)結(jié)果較為可靠2、審計(jì)獨(dú)立性較強(qiáng)缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：1、審計(jì)技術(shù)較復(fù)雜2、審計(jì)成本較高計(jì)算機(jī)審計(jì)基本方法：3、利用計(jì)算機(jī)審計(jì) 審計(jì)原始數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)輸出信息審計(jì)軟件優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：1、擴(kuò)大了審計(jì)范圍，使

8、審計(jì)結(jié)論更可靠。 2、提高了審計(jì)效率。 缺點(diǎn)：缺點(diǎn)：1、審計(jì)技術(shù)較復(fù)雜2、審計(jì)成本較高利用計(jì)算機(jī)審計(jì)u會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)：系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部人員的道德風(fēng)險(xiǎn)；非法侵?jǐn)_風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)關(guān)聯(lián)方道德風(fēng)險(xiǎn)非法侵?jǐn)_風(fēng)險(xiǎn)；系統(tǒng)關(guān)聯(lián)方道德風(fēng)險(xiǎn)u會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)及數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)后作出的審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)及數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)后作出的審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際情況相背離的可能性，也可以理解為結(jié)論與被審計(jì)事項(xiàng)實(shí)際情況相背離的可能性，也可以理解為審計(jì)人員不能正確合理地運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，從而導(dǎo)致審審計(jì)人

9、員不能正確合理地運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，從而導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與事實(shí)不相符，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。計(jì)結(jié)果與事實(shí)不相符，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)。 計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)n審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息化條件信息化條件下風(fēng)險(xiǎn)增大下風(fēng)險(xiǎn)增大固有風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因1.審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力不強(qiáng)審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力不強(qiáng)2.映少科學(xué)的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則映少科學(xué)的計(jì)算機(jī)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則3.選用的審計(jì)方法與技術(shù)不恰當(dāng)選用的審計(jì)方法與技術(shù)不恰當(dāng) 4.被審系統(tǒng)的審計(jì)線索較難把握被審系統(tǒng)的

10、審計(jì)線索較難把握 5.動(dòng)態(tài)中進(jìn)行審計(jì)取證較難動(dòng)態(tài)中進(jìn)行審計(jì)取證較難n計(jì)算機(jī)環(huán)境下，審計(jì)人員通?？梢圆扇∫韵麓胧┛赜?jì)算機(jī)環(huán)境下，審計(jì)人員通?？梢圆扇∫韵麓胧┛刂茖徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)：制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：對(duì)被審計(jì)單位深入了解對(duì)被審計(jì)單位深入了解對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)和提高對(duì)審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)行培訓(xùn)和提高對(duì)事務(wù)所的人員組成結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善對(duì)事務(wù)所的人員組成結(jié)構(gòu)進(jìn)行改善計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算機(jī)環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)電算化會(huì)計(jì)信息電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部控制一般控制一般控制應(yīng)用控制應(yīng)用控制組織管組織管理控

11、制理控制操作控操作控制制軟硬件軟硬件控制控制系統(tǒng)開(kāi)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維發(fā)與維護(hù)控制護(hù)控制輸入控制輸入控制輸出控制輸出控制數(shù)據(jù)處理數(shù)據(jù)處理控制控制系統(tǒng)安系統(tǒng)安全控制全控制一般控制與應(yīng)用控制的關(guān)系n應(yīng)用控制的有效性取決于一般控制的有效性應(yīng)用控制的有效性取決于一般控制的有效性n一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，當(dāng)一般控制薄弱時(shí)，應(yīng)用控一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，當(dāng)一般控制薄弱時(shí)，應(yīng)用控制無(wú)法提供合理保障制無(wú)法提供合理保障計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)的步驟制審計(jì)的步驟應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的內(nèi)容應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的內(nèi)容計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)程序控制的健全有效程序控制的健全有效程序

12、的合法性程序的合法性程序的有效性程序的有效性程序編碼的正確性程序編碼的正確性計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的方法：應(yīng)用程序?qū)徲?jì)的方法：計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方法計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方法計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)使用應(yīng)該注意的要點(diǎn)：使用應(yīng)該注意的要點(diǎn)：1.1.要設(shè)計(jì)合適的測(cè)試數(shù)據(jù)要設(shè)計(jì)合適的測(cè)試數(shù)據(jù)2.2.獲取測(cè)試結(jié)果的途徑獲取測(cè)試結(jié)果的途徑1.1.檢測(cè)數(shù)據(jù)法檢測(cè)數(shù)據(jù)法檢測(cè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)檢測(cè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)被審程序被審程序事先處理事先處理被審程序處理結(jié)果被審程序處理結(jié)果 預(yù)期結(jié)果預(yù)期結(jié)果比較核對(duì)比較核對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方法計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方法計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用

13、程序?qū)徲?jì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)2.2.整體檢測(cè)法（虛擬實(shí)體法）整體檢測(cè)法（虛擬實(shí)體法） 通過(guò)在系統(tǒng)中建立虛擬實(shí)體，用正常系統(tǒng)運(yùn)行，通過(guò)在系統(tǒng)中建立虛擬實(shí)體，用正常系統(tǒng)運(yùn)行，對(duì)結(jié)果進(jìn)行比較分析，判斷控制。適用于一般測(cè)試數(shù)對(duì)結(jié)果進(jìn)行比較分析，判斷控制。適用于一般測(cè)試數(shù)據(jù)不能有效測(cè)試系統(tǒng)控制的情況據(jù)不能有效測(cè)試系統(tǒng)控制的情況 。 在實(shí)施整體測(cè)試方法時(shí)要注意測(cè)試數(shù)據(jù)可能會(huì)進(jìn)在實(shí)施整體測(cè)試方法時(shí)要注意測(cè)試數(shù)據(jù)可能會(huì)進(jìn)入被審計(jì)系統(tǒng)的真實(shí)數(shù)據(jù)環(huán)境。入被審計(jì)系統(tǒng)的真實(shí)數(shù)據(jù)環(huán)境。實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)虛擬實(shí)體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)虛擬實(shí)體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)被 審 程 序被 審 程 序或系統(tǒng)或系統(tǒng)手工處理手工處理實(shí)際業(yè)務(wù)處理結(jié)果實(shí)

14、際業(yè)務(wù)處理結(jié)果虛擬業(yè)務(wù)處理結(jié)果虛擬業(yè)務(wù)處理結(jié)果 預(yù)期結(jié)果預(yù)期結(jié)果比較核對(duì)比較核對(duì) 計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?jì)3.3.嵌入審計(jì)程序法嵌入審計(jì)程序法 嵌入審計(jì)程序法是指在被審系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)階段，在嵌入審計(jì)程序法是指在被審系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和開(kāi)發(fā)階段，在被審的應(yīng)用程序中嵌入為執(zhí)行特定的審計(jì)功能而審計(jì)的程序被審的應(yīng)用程序中嵌入為執(zhí)行特定的審計(jì)功能而審計(jì)的程序段，這些程序段可以用來(lái)收集審計(jì)人員感興趣的資料，并建段，這些程序段可以用來(lái)收集審計(jì)人員感興趣的資料，并建立一個(gè)審計(jì)控制文件，用來(lái)存儲(chǔ)這些資料，審計(jì)人員通過(guò)這立一個(gè)審計(jì)控制文件，用來(lái)存儲(chǔ)這些資料，審計(jì)人員通過(guò)這些資料的審核來(lái)確定被

15、審程序的處理和控制功能的可靠性。些資料的審核來(lái)確定被審程序的處理和控制功能的可靠性。 實(shí)際業(yè)務(wù)實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)被審程序或系統(tǒng)（被審程序或系統(tǒng)（包括審計(jì)程序段）包括審計(jì)程序段）實(shí)際業(yè)務(wù)處實(shí)際業(yè)務(wù)處理結(jié)果理結(jié)果審計(jì)控制文審計(jì)控制文件件送用戶送用戶送審計(jì)送審計(jì)人員人員n數(shù)據(jù)審計(jì)的流程數(shù)據(jù)審計(jì)的流程審前調(diào)查審前調(diào)查準(zhǔn)備數(shù)據(jù)準(zhǔn)備數(shù)據(jù)建立聯(lián)系（審計(jì)中間表）建立聯(lián)系（審計(jì)中間表）尋找線索尋找線索審計(jì)取證審計(jì)取證數(shù)據(jù)審計(jì)概述審前調(diào)查需要明確以下事項(xiàng)：n被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)和計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的總體設(shè)置情況的總體設(shè)置情況n被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的軟硬件設(shè)置情況被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的軟硬件設(shè)

16、置情況n被審計(jì)單位系統(tǒng)的主要功能和業(yè)務(wù)處理被審計(jì)單位系統(tǒng)的主要功能和業(yè)務(wù)處理流程流程n被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和結(jié)構(gòu)被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)和結(jié)構(gòu) 提交需求說(shuō)明書(shū)給被審計(jì)單位提交需求說(shuō)明書(shū)給被審計(jì)單位數(shù)據(jù)準(zhǔn)備利用被審計(jì)單位應(yīng)用系統(tǒng)額數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出功能采集數(shù)據(jù)利用被審計(jì)單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)所使用的數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)的轉(zhuǎn)出功能使用審計(jì)軟件自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具軟件直接拷貝使用通用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具odbc數(shù)據(jù)采集計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊概述計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊概述 有四種對(duì)計(jì)算機(jī)安全的威脅有四種對(duì)計(jì)算機(jī)安全的威脅: :中斷，截取，篡改和偽造。中斷，截取，篡改和偽造。1 1、在中斷情況下，系統(tǒng)資源開(kāi)始丟失，不可用或不能用。、在中斷情況下，系統(tǒng)資

17、源開(kāi)始丟失，不可用或不能用。2 2、截取是指某一未經(jīng)授權(quán)的用戶掌握了訪問(wèn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的、截取是指某一未經(jīng)授權(quán)的用戶掌握了訪問(wèn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的權(quán)利。權(quán)利。3 3、如果未經(jīng)授權(quán)的用戶不僅可以訪問(wèn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，而且可、如果未經(jīng)授權(quán)的用戶不僅可以訪問(wèn)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，而且可以篡改系統(tǒng)，則這種威脅就是篡改。以篡改系統(tǒng)，則這種威脅就是篡改。4 4、非經(jīng)授權(quán)的用戶可以偽造計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的一些對(duì)象。、非經(jīng)授權(quán)的用戶可以偽造計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的一些對(duì)象。一、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)面臨的威脅計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊概述計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊概述二、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊的主要行為 1 1、篡改輸入、篡改輸入 2 2、篡改文件、篡改文件 3 3、篡改程序、篡改程序

18、4 4、違法操作、違法操作 5 5、篡改輸出、篡改輸出 6 6、其他手法、其他手法三、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊的特點(diǎn) 1 1、智能性、智能性 2 2、隱蔽性、隱蔽性 3 3、復(fù)雜性、復(fù)雜性 4 4、損失大與涉及面廣、損失大與涉及面廣 5 5、社會(huì)危害極大、社會(huì)危害極大四、計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊的類(lèi)型計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊概述計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊概述計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊的控制計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)舞弊的控制一、加強(qiáng)和完善計(jì)算機(jī)安全和反舞弊的法制建設(shè)二、建立健全有效的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1818號(hào)號(hào)信息信息系統(tǒng)系統(tǒng)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制有著詳細(xì)對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)控制有著詳細(xì)描述。描述

19、。三、發(fā)揮計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)審計(jì)的作用四、提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)人員管理 一系列概念：計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、信息系統(tǒng)審一系列概念：計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、計(jì)、ITIT審計(jì)、電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)、審計(jì)電算化審計(jì)、電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)、審計(jì)電算化審計(jì)電算化：側(cè)重審計(jì)人員在審計(jì)中對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用；審計(jì)電算化：側(cè)重審計(jì)人員在審計(jì)中對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用；信息系統(tǒng)審計(jì)、電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)、電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)、 ITIT審計(jì)：側(cè)重審計(jì)人員審計(jì)：側(cè)重審計(jì)人員對(duì)以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合的檢查、評(píng)對(duì)以計(jì)算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合的檢查、評(píng)價(jià)，以找出錯(cuò)弊，排除故障；價(jià)，以找出錯(cuò)弊，排

20、除故障；計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)：包括以上兩類(lèi)概念的含義。計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)：包括以上兩類(lèi)概念的含義。 但其中，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)又是計(jì)算機(jī)審計(jì)較為但其中，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)又是計(jì)算機(jī)審計(jì)較為高級(jí)高級(jí)的一個(gè)階段。的一個(gè)階段。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)概述網(wǎng)絡(luò)審計(jì)概述一、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的概念一、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的概念 網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是計(jì)算機(jī)審計(jì)較為高級(jí)的一個(gè)階段，是計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是計(jì)算機(jī)審計(jì)較為高級(jí)的一個(gè)階段，是計(jì)算機(jī)審計(jì)目前主要的表現(xiàn)形式。包含兩個(gè)方面的含義：審計(jì)目前主要的表現(xiàn)形式。包含兩個(gè)方面的含義：1 1、從審計(jì)對(duì)象來(lái)看，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)信息、從審計(jì)對(duì)象來(lái)看，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的網(wǎng)絡(luò)財(cái)會(huì)信息系統(tǒng)和基于網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如電子商務(wù)、

21、電子金融等，以系統(tǒng)和基于網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如電子商務(wù)、電子金融等，以及反映這些活動(dòng)的財(cái)會(huì)信息進(jìn)行審計(jì)。及反映這些活動(dòng)的財(cái)會(huì)信息進(jìn)行審計(jì)。2 2、從審計(jì)手段來(lái)看，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是對(duì)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及通信技術(shù)、從審計(jì)手段來(lái)看，網(wǎng)絡(luò)審計(jì)是對(duì)利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)及通信技術(shù)輔助審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)。輔助審計(jì)人員進(jìn)行的審計(jì)。二、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的特點(diǎn)二、網(wǎng)絡(luò)審計(jì)的特點(diǎn) 網(wǎng)絡(luò)審計(jì)與現(xiàn)有的審計(jì)模式相比，具有以下特點(diǎn)：網(wǎng)絡(luò)審計(jì)與現(xiàn)有的審計(jì)模式相比，具有以下特點(diǎn)：1 1、實(shí)時(shí)性與動(dòng)態(tài)性；、實(shí)時(shí)性與動(dòng)態(tài)性；2 2、需要強(qiáng)大的技術(shù)支持；、需要強(qiáng)大的技術(shù)支持；3 3、安全性成為首要因素。、安全性成為首要因素。網(wǎng)絡(luò)審計(jì)概述網(wǎng)絡(luò)審計(jì)概述練習(xí)項(xiàng)目1n

22、復(fù)習(xí)EXCEL的應(yīng)用n底稿模板EXCEL輔助審計(jì).xlsx計(jì)算機(jī)審計(jì)(實(shí)驗(yàn))實(shí)驗(yàn)準(zhǔn)備（3課時(shí)）n新增班級(jí)n學(xué)生注冊(cè)n復(fù)制賬套新增班級(jí)n操作路徑【開(kāi)始】 【所有程序】【審計(jì)之星教育系統(tǒng)】【審計(jì)之星教育評(píng)分系統(tǒng)】新增班級(jí)n操作路徑使用【信息管理】【班級(jí)管理】功能新增班級(jí)n操作路徑 點(diǎn)擊“進(jìn)入編輯”，才允許新增學(xué)生注冊(cè)n操作路徑n在學(xué)生端，點(diǎn)擊桌面圖標(biāo)n在登錄界面中，點(diǎn)擊選項(xiàng)，選擇自己所在班級(jí)并輸入學(xué)號(hào)、密碼（完整學(xué)號(hào)和真實(shí)姓名），進(jìn)行注冊(cè)學(xué)生注冊(cè)n老師在“評(píng)分系統(tǒng)”里【信息管理】【學(xué)生管理】可查看并修改所有注冊(cè)的學(xué)生信息。復(fù)制賬套n操作路徑n【所有程序】【審計(jì)之星教育系統(tǒng)】【工具】【帳套復(fù)制工具】

23、復(fù)制賬套n操作路徑n帳套數(shù)選擇最大數(shù)，滿足本次上課人數(shù)課前任務(wù)n組成六人審計(jì)小組，成立一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所并取名，選取組長(zhǎng)，為會(huì)計(jì)師事務(wù)所的總負(fù)責(zé)人，并分工。實(shí)驗(yàn)一 審計(jì)準(zhǔn)備n實(shí)驗(yàn)?zāi)康膎實(shí)驗(yàn)要求n實(shí)驗(yàn)內(nèi)容n實(shí)驗(yàn)流程審計(jì)準(zhǔn)備n實(shí)驗(yàn)?zāi)康?通過(guò)對(duì)計(jì)劃階段實(shí)務(wù)的操作，使實(shí)驗(yàn)者對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有一個(gè)感性認(rèn)識(shí)，并能運(yùn)用其理念完成審計(jì)計(jì)劃的各項(xiàng)工作。n時(shí)間安排：6課時(shí) 審計(jì)準(zhǔn)備n實(shí)驗(yàn)要求n打開(kāi)南寧駿業(yè)2010年資料進(jìn)行實(shí)務(wù)操作；n借助“審計(jì)之星”、Excel等計(jì)算機(jī)輔助工具；n按照審計(jì)操作流程；1.完成計(jì)劃階段的審計(jì)工作底稿計(jì)劃階段審計(jì)工作底稿.xls審計(jì)準(zhǔn)備n實(shí)驗(yàn)內(nèi)容實(shí)驗(yàn)流程實(shí)驗(yàn)流程n打開(kāi)單位，選擇南寧駿業(yè)

24、2010年數(shù)據(jù)實(shí)驗(yàn)流程n閱賬通過(guò)系統(tǒng)中基本信息查詢(xún)、審計(jì)預(yù)警，基本信息查詢(xún)、審計(jì)預(yù)警，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)分析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和財(cái)務(wù)分析四大模塊實(shí)現(xiàn)實(shí)驗(yàn)流程基本信息查詢(xún)n基本信息查詢(xún)了解被審計(jì)單位賬套基了解被審計(jì)單位賬套基本信息本信息打開(kāi)第打開(kāi)第15項(xiàng)，可以了解項(xiàng)，可以了解被審計(jì)單位背景資料被審計(jì)單位背景資料實(shí)驗(yàn)流程基本信息查詢(xún)n總賬及明細(xì)賬穿透式查詢(xún)雙擊雙擊審計(jì)準(zhǔn)備基本信息查詢(xún)n會(huì)計(jì)報(bào)表查詢(xún)n可轉(zhuǎn)為excel審計(jì)準(zhǔn)備n審計(jì)預(yù)警審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)預(yù)警n內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)預(yù)警n審計(jì)預(yù)警審計(jì)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)分析n財(cái)務(wù)分析審計(jì)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)分析n通用財(cái)務(wù)指標(biāo)分析審計(jì)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)分析n同行業(yè)分析n根據(jù)背景資料選擇審計(jì)準(zhǔn)備財(cái)務(wù)分析n縱

25、向逼近分析n可以轉(zhuǎn)為excel、或底稿軟件漏洞n2009年資產(chǎn)負(fù)債表三處數(shù)據(jù)不一致，選年資產(chǎn)負(fù)債表三處數(shù)據(jù)不一致，選取此路徑數(shù)據(jù)取此路徑數(shù)據(jù)實(shí)驗(yàn)二 審計(jì)實(shí)施（按循環(huán)） n實(shí)驗(yàn)?zāi)康膎實(shí)驗(yàn)要求n實(shí)驗(yàn)內(nèi)容n實(shí)驗(yàn)流程審計(jì)實(shí)施n實(shí)驗(yàn)?zāi)康膎掌握對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)控控制制度的設(shè)定、測(cè)試、評(píng)價(jià)以及評(píng)價(jià)報(bào)告的生成；n對(duì)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域?qū)嵤?shí)質(zhì)性程序；1.編制重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域的審計(jì)底稿。審計(jì)實(shí)施n實(shí)驗(yàn)內(nèi)容及要求n按照業(yè)務(wù)循環(huán)分別對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制測(cè)試及評(píng)價(jià)并生產(chǎn)評(píng)價(jià)報(bào)告文件；n按審計(jì)循環(huán)過(guò)程對(duì)帳表和憑證進(jìn)行審計(jì)；n根據(jù)需要選擇正確的審計(jì)程序；n編制審計(jì)底稿；n審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并提出審計(jì)調(diào)整、修改。n時(shí)間安排：21課時(shí)審計(jì)流程

26、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)n點(diǎn)擊主菜單審計(jì)預(yù)警【內(nèi)控情況評(píng)價(jià)】或點(diǎn)擊界面引導(dǎo)圖上的審計(jì)預(yù)警進(jìn)入引導(dǎo)界面，然后雙擊“內(nèi)控情況評(píng)價(jià)”圖標(biāo)，出現(xiàn)“選擇內(nèi)控制度”對(duì)話窗口，選擇相應(yīng)業(yè)務(wù)循環(huán)。 n根基被審計(jì)單位基本情況進(jìn)行選擇，并保存底稿審計(jì)流程內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)實(shí)施賬表檢查 n賬表檢查n賬戶余額異常方向檢查賬戶余額異常方向檢查審計(jì)實(shí)施賬表檢查 n賬戶余額異常方向檢查賬戶余額異常方向檢查n在工具欄上選中“異常設(shè)定異常設(shè)定”按鈕 ，出現(xiàn)“科目余額規(guī)范定義科目余額規(guī)范定義”界面，選擇默認(rèn)定義。n可自行修改后刷新審計(jì)實(shí)施賬表檢查 n發(fā)生額異常波動(dòng)檢查發(fā)生額異常波動(dòng)檢查審計(jì)實(shí)施賬表檢查 n發(fā)生額異常波動(dòng)檢查發(fā)生額異常波動(dòng)檢查1

27、.選擇需要分析的項(xiàng)目選擇需要分析的項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施賬表檢查 n發(fā)生額異常波動(dòng)檢查發(fā)生額異常波動(dòng)檢查2.可以選擇圖形分析3.選擇圖形審計(jì)實(shí)施賬表檢查 n自定義檢查審計(jì)實(shí)施賬表檢查 n憑證檢查審計(jì)實(shí)施憑證檢查 n憑證異常對(duì)應(yīng)檢查憑證異常對(duì)應(yīng)檢查 系統(tǒng)已經(jīng)做了憑證對(duì)應(yīng)設(shè)置（可調(diào)整），對(duì)全部科目按照默認(rèn)設(shè)置檢查審計(jì)實(shí)施憑證檢查 n發(fā)現(xiàn)異常，可雙擊查看詳情，并查至原值憑證審計(jì)實(shí)施憑證檢查 n憑證大額分析檢查憑證大額分析檢查 在在“總分類(lèi)賬總分類(lèi)賬”上選擇要分析的會(huì)計(jì)科目，點(diǎn)擊上選擇要分析的會(huì)計(jì)科目，點(diǎn)擊“分分析析” ，系統(tǒng)彈出窗口選擇，系統(tǒng)彈出窗口選擇“分析借方分析借方”或或“分析貸方分析貸方”。審計(jì)實(shí)施憑

28、證檢查 n在“憑證匯總表”中詳細(xì)記載了該科目全年各月的業(yè)務(wù)發(fā)生情況，根據(jù)需要選擇相應(yīng)月份或合計(jì)行，然后按“分析”按鈕 ，可以得到相應(yīng)的“憑證分錄一覽表”。n在“憑證分錄一覽表”中選“降序”按鈕 或“升序”按鈕 ，將憑證排序。排序前系統(tǒng)會(huì)提示“排序會(huì)刪除小計(jì)類(lèi)的合計(jì)，是否繼續(xù)？”，應(yīng)選擇“是”。n在以上操作完成以后，系統(tǒng)顯示出排序的結(jié)果，相應(yīng)的大額憑證也就可以在最上或最下的位置找到。審計(jì)實(shí)施憑證檢查 n自行設(shè)置條件查詢(xún)進(jìn)入“憑證分錄一覽表”后選擇“查詢(xún)”，輸入查詢(xún)內(nèi)容 審計(jì)實(shí)施憑證檢查 審計(jì)實(shí)施憑證隨機(jī)抽樣憑證隨機(jī)抽樣n憑證隨機(jī)抽樣 憑證分月匯總表”中選擇“會(huì)計(jì)月份”、“憑證類(lèi)型”，然后雙擊在“

29、相應(yīng)所在行”，系統(tǒng)會(huì)彈出【憑證抽樣檢查】條件選擇窗口圖?？稍凇俺闃臃绞健敝羞x取“隨機(jī)抽樣”或“等距抽樣”并設(shè)置條件。練習(xí)題1、查詢(xún)是否有賬戶余額方向異常2、對(duì)銷(xiāo)售收入和業(yè)務(wù)成本進(jìn)行分析，觀察兩個(gè)曲線的配比情況，檢查差異性。3、分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額較大的三個(gè)月份4、設(shè)置條件檢查是否存在用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)情況5、對(duì)憑證1-128號(hào)進(jìn)行等距抽樣，要求樣本額為30張銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范n審計(jì)模擬對(duì)象：審計(jì)模擬對(duì)象：南寧駿業(yè)公司南寧駿業(yè)公司2010年度年度該循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、相關(guān)會(huì)該循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目計(jì)憑證、相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目 。n審計(jì)目標(biāo)：審計(jì)目

30、標(biāo)：確認(rèn)南寧駿業(yè)公司確認(rèn)南寧駿業(yè)公司2010年度年度財(cái)務(wù)報(bào)表中與銷(xiāo)售與收款循環(huán)相關(guān)的報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表中與銷(xiāo)售與收款循環(huán)相關(guān)的報(bào)表項(xiàng)目的合法性與公允性。表項(xiàng)目的合法性與公允性。n計(jì)劃課時(shí)：計(jì)劃課時(shí)：18課時(shí)課時(shí)銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特點(diǎn)主要業(yè)主要業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)活動(dòng)涉及的憑涉及的憑證證及記錄及記錄相應(yīng)的相應(yīng)的主要主要部門(mén)部門(mén)相關(guān)的認(rèn)定相關(guān)的認(rèn)定重要控制重要控制1、接受客接受客戶的訂單戶的訂單顧客訂貨單、統(tǒng)顧客訂貨單、統(tǒng)一格式連續(xù)編號(hào)一格式連續(xù)編號(hào)的銷(xiāo)售單的銷(xiāo)售單銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售部門(mén)銷(xiāo)售交易發(fā)生銷(xiāo)售交易發(fā)生 顧客名單已被授顧客名單已被授權(quán)審批權(quán)審批,銷(xiāo)售單連銷(xiāo)售單連續(xù)編號(hào)續(xù)編號(hào)2、批準(zhǔn)賒、批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用銷(xiāo)信用銷(xiāo)售單銷(xiāo)售單

31、信用管理部信用管理部門(mén)門(mén)應(yīng)收賬款賬面應(yīng)收賬款賬面余額的余額的“計(jì)價(jià)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偤头謹(jǐn)偂毙庞貌块T(mén)簽署意信用部門(mén)簽署意見(jiàn)，以降低壞賬見(jiàn)，以降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)3、按其銷(xiāo)、按其銷(xiāo)售單供貨售單供貨銷(xiāo)售單銷(xiāo)售單倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生發(fā)生防止未授權(quán)發(fā)貨防止未授權(quán)發(fā)貨、按銷(xiāo)售、按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物單裝運(yùn)貨物銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證證發(fā)運(yùn)部門(mén)發(fā)運(yùn)部門(mén)銷(xiāo)售交易的發(fā)銷(xiāo)售交易的發(fā)生、完整性生、完整性防止未授權(quán)裝運(yùn)防止未授權(quán)裝運(yùn)產(chǎn)品產(chǎn)品、向客戶、向客戶開(kāi)具賬單開(kāi)具賬單銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證、商品價(jià)目表、證、商品價(jià)目表、銷(xiāo)售發(fā)票銷(xiāo)售發(fā)票開(kāi)具賬單部開(kāi)具賬單部門(mén)門(mén)銷(xiāo)售交易的發(fā)銷(xiāo)售交易的發(fā)生、完整性、生、完整性、準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性確保銷(xiāo)

32、售發(fā)票的確保銷(xiāo)售發(fā)票的正確性正確性主要業(yè)主要業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)活動(dòng)涉及的憑涉及的憑證證及記錄及記錄相應(yīng)的相應(yīng)的主要主要部門(mén)部門(mén)相關(guān)的認(rèn)定相關(guān)的認(rèn)定重要控制重要控制、記錄銷(xiāo)售、記錄銷(xiāo)售銷(xiāo)售發(fā)票及副本、銷(xiāo)售發(fā)票及副本、轉(zhuǎn)賬憑證、現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬憑證、現(xiàn)金、銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證及明細(xì)賬、應(yīng)收賬及明細(xì)賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、客戶月款明細(xì)賬、客戶月末對(duì)賬單末對(duì)賬單會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)發(fā)生、完整性、發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性主要關(guān)心銷(xiāo)售發(fā)主要關(guān)心銷(xiāo)售發(fā)票是否記錄正確，票是否記錄正確，并歸屬適當(dāng)?shù)臅?huì)并歸屬適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間計(jì)期間、辦理和記、辦理和記錄現(xiàn)金及銀行錄現(xiàn)金及銀行存款收入存款收入?yún)R款通知書(shū)、收款匯款通知書(shū)、收款憑

33、證、現(xiàn)金日記賬、憑證、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬銀行存款日記賬會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)發(fā)生、完整性、發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性最關(guān)心的是貨幣最關(guān)心的是貨幣資金失竊的可能資金失竊的可能性性、辦理和記、辦理和記錄銷(xiāo)售退回及錄銷(xiāo)售退回及折扣折讓折扣折讓貸項(xiàng)通知單貸項(xiàng)通知單會(huì)計(jì)部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)倉(cāng)庫(kù)發(fā)生、完整性、發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性必須授權(quán)批準(zhǔn)。必須授權(quán)批準(zhǔn)?？刂茖?shí)物流和會(huì)控制實(shí)物流和會(huì)計(jì)處理計(jì)處理、注銷(xiāo)壞賬、注銷(xiāo)壞賬 壞賬審批表壞賬審批表賒銷(xiāo)和會(huì)計(jì)賒銷(xiāo)和會(huì)計(jì)部門(mén)部門(mén)準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性獲取貨款無(wú)法收獲取貨款無(wú)法收回的證據(jù)，適當(dāng)回的證據(jù)，適當(dāng)審批審批10、提取壞賬、提取壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備逾期應(yīng)收賬款余逾期應(yīng)收賬款余

34、額表額表會(huì)計(jì)部門(mén)會(huì)計(jì)部門(mén)準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性n測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度1.根據(jù)被審計(jì)單位基本情況填寫(xiě)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制根據(jù)被審計(jì)單位基本情況填寫(xiě)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表，并轉(zhuǎn)底稿調(diào)查表，并轉(zhuǎn)底稿銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范n2、填寫(xiě)銷(xiāo)售與收款循環(huán)調(diào)查問(wèn)卷銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試.xlsn3、穿行測(cè)試內(nèi)部控制制度，填寫(xiě)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試.xls銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范穿行測(cè)試路線如沒(méi)有合如沒(méi)有合同，則在同，則在以前預(yù)收以前預(yù)收賬款部分賬款部分找找n選取主營(yíng)業(yè)務(wù)收入憑證進(jìn)行測(cè)試，設(shè)置條件檢查科目為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，發(fā)生額為貸方的憑證，并隨機(jī)抽取憑證進(jìn)行檢查，以89號(hào)記賬憑證為例銷(xiāo)售與

35、收款循環(huán)審計(jì)示范內(nèi)控測(cè)試n查看89號(hào)記賬憑證及原始憑證，將相關(guān)信息填寫(xiě)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試.xls中，n89號(hào)記賬憑證中沒(méi)有后附銷(xiāo)售合同，因此需要查詢(xún)與之相關(guān)的預(yù)收賬款記賬憑證。選取設(shè)置條件檢查科目預(yù)收賬款，發(fā)生額為貸方110000的憑證，查看記賬憑證及原始憑證，將相關(guān)信息填寫(xiě)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試.xls中，銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范n還需進(jìn)一步查詢(xún)此銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的存貨流轉(zhuǎn)情況，查看主營(yíng)業(yè)務(wù)成本項(xiàng)目查看記賬憑證及原始憑證，將相關(guān)信息填寫(xiě)銷(xiāo)售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試.xls中，n如需要，還應(yīng)查驗(yàn)運(yùn)費(fèi)信息銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范n上述僅為一筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的控制測(cè)試，需要根據(jù)計(jì)劃階段的重要性水平及審計(jì)策

36、略和具體的審計(jì)計(jì)劃，抽取一定水平的樣本量進(jìn)行測(cè)試，最后根據(jù)測(cè)試結(jié)果匯總結(jié)果決定是否實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序及實(shí)質(zhì)性程序的深度。n要求每家事務(wù)所至少抽取18筆業(yè)務(wù)進(jìn)行測(cè)試(每人選取其中的兩個(gè)月份數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試)銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范n主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性程序銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范l 分析程序的應(yīng)用；l 銷(xiāo)貨交易完整性的測(cè)試；l 銷(xiāo)售的截止測(cè)試程序；分析產(chǎn)品銷(xiāo)售收入波動(dòng)、毛利率等方面的變動(dòng)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。n分析性程序步驟：n1.從“利潤(rùn)表逼近分析”入手銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范n分析性程序步驟：n2.從“帳表檢查”入手銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范n要求：分析企業(yè)所銷(xiāo)售的五種產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入的貸方發(fā)生額的變動(dòng)趨勢(shì)，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)

37、。將分析結(jié)果截圖及文字說(shuō)明保存至：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工作底稿.xls銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范銷(xiāo)售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序銷(xiāo)售交易的細(xì)節(jié)測(cè)試1.登記入賬的銷(xiāo)售交易是真實(shí)的（發(fā)生認(rèn)定）登記入賬的銷(xiāo)售交易是真實(shí)的（發(fā)生認(rèn)定）2.已發(fā)生的銷(xiāo)售交易均已登記入賬（已發(fā)生的銷(xiāo)售交易均已登記入賬（完整性完整性）3.登記入賬的銷(xiāo)售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)（準(zhǔn)確性）登記入賬的銷(xiāo)售交易均經(jīng)正確計(jì)價(jià)（準(zhǔn)確性）4.登記入賬的銷(xiāo)售交易分類(lèi)恰當(dāng)（分類(lèi)）登記入賬的銷(xiāo)售交易分類(lèi)恰當(dāng)（分類(lèi)）5.銷(xiāo)售交易的記錄及時(shí)（銷(xiāo)售交易的記錄及時(shí)（截止截止）6.銷(xiāo)售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅╀N(xiāo)售交易已正確地記入明細(xì)賬并正確地匯總（

38、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅﹏主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)貨交易完整性的測(cè)試審計(jì)路線： 從原始憑證到賬；切 入 點(diǎn)： 選擇主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額相對(duì)較低的月份（由于12月需做截止測(cè)試，不列在其中）的貨運(yùn)單證（運(yùn)費(fèi)單據(jù)）與發(fā)票、發(fā)貨單、合同、記賬憑證、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬核對(duì)；（每人至少核對(duì)4筆）審計(jì)程序：檢查文件與記錄填寫(xiě)底稿：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工作底稿.xls銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范n1.審計(jì)之星中沒(méi)有提供貨運(yùn)單的查詢(xún)，貨運(yùn)費(fèi)用是通過(guò)銷(xiāo)售費(fèi)用入賬處理，通過(guò)基本信息查詢(xún)總賬及明細(xì)賬銷(xiāo)售費(fèi)用運(yùn)雜費(fèi)查詢(xún)n2.選擇10月數(shù)據(jù)進(jìn)行查詢(xún)，是否后附的原始憑證列示的銷(xiāo)售都已經(jīng)入賬。銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范n主營(yíng)業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)貨交易截止的測(cè)試測(cè)試

39、程序：測(cè)試程序：檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后（1010）日的銷(xiāo)售發(fā)票及運(yùn)日的銷(xiāo)售發(fā)票及運(yùn)貨單，觀察截至資產(chǎn)負(fù)債表日止主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記錄有無(wú)跨期貨單，觀察截至資產(chǎn)負(fù)債表日止主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記錄有無(wú)跨期的現(xiàn)象的現(xiàn)象 測(cè)試期間：測(cè)試期間：20102010年年1212月月2121日日20112011年年1 1月月1010日；日；測(cè)試路線：測(cè)試路線：從記賬憑證入手檢查至發(fā)票、發(fā)貨憑證、出庫(kù)單從記賬憑證入手檢查至發(fā)票、發(fā)貨憑證、出庫(kù)單（存根）；（存根）；測(cè)試內(nèi)容：測(cè)試內(nèi)容：發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)貨日期這三個(gè)與主發(fā)票開(kāi)具日期、記賬日期、發(fā)貨日期這三個(gè)與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期是否歸屬于同

40、一適當(dāng)會(huì)營(yíng)業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期是否歸屬于同一適當(dāng)會(huì)計(jì)期間。計(jì)期間。填寫(xiě)底稿：填寫(xiě)底稿：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工作底稿主營(yíng)業(yè)務(wù)收入工作底稿.xls.xls銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范n1、憑證檢查-憑證條件設(shè)置-新增銷(xiāo)售收入截止測(cè)試條件并保存，檢索可得2010年12月21-31的相關(guān)憑證，同理可得2011年1月1-10的憑證銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范n2、雙擊打開(kāi)每一張記賬憑證和原始憑證，核對(duì)所附的銷(xiāo)售發(fā)票，發(fā)貨單與記賬憑證信息，并記錄底稿n3、分別打開(kāi)基本信息查詢(xún)-帳套基本信息-原始單據(jù)-出倉(cāng)單存根和增值稅附件（軟件無(wú)12月，省略）n4、將出倉(cāng)單存根與前述記賬憑證及后附的原始憑證核

41、對(duì)，查看是否存在跨期入賬的情況n應(yīng)收賬款審計(jì)n步驟:1.在【基本信息查詢(xún)】-【輔助明細(xì)賬】中查看期末有余額的單位明細(xì)賬，對(duì)賬齡進(jìn)行分析。2.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，任選十筆應(yīng)收賬款進(jìn)行肯定式的函證（函證電子版發(fā)送到），自行設(shè)定回函截至日期。3.對(duì)未收到回函的實(shí)施替代審計(jì)程序。n應(yīng)收賬款審計(jì)工作底稿.xls銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)示范貨幣資金的審計(jì)示范n審計(jì)模擬對(duì)象：審計(jì)模擬對(duì)象：南寧駿業(yè)公司南寧駿業(yè)公司2010年度年度該循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、相關(guān)會(huì)該循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)、相關(guān)會(huì)計(jì)憑證、相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目計(jì)憑證、相關(guān)會(huì)計(jì)報(bào)表的項(xiàng)目 。n實(shí)驗(yàn)?zāi)康模簩?shí)驗(yàn)?zāi)康模和ㄟ^(guò)對(duì)貨幣資金審計(jì)的實(shí)驗(yàn)通過(guò)對(duì)貨幣資金審計(jì)

42、的實(shí)驗(yàn)教學(xué)，使學(xué)生在掌握貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)教學(xué)，使學(xué)生在掌握貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)方法、程序的基礎(chǔ)上，了解計(jì)算機(jī)在該方法、程序的基礎(chǔ)上，了解計(jì)算機(jī)在該業(yè)務(wù)審計(jì)中的運(yùn)用要點(diǎn)，并熟練運(yùn)用計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)中的運(yùn)用要點(diǎn)，并熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)來(lái)開(kāi)展貨幣資金審計(jì)。算機(jī)來(lái)開(kāi)展貨幣資金審計(jì)。貨幣資金的審計(jì)示范n實(shí)驗(yàn)要求：實(shí)驗(yàn)要求：根據(jù)根據(jù)審計(jì)之星審計(jì)之星提供的軟件提供的軟件功能和配套的案例資料，合理調(diào)配貨幣資功能和配套的案例資料，合理調(diào)配貨幣資金有關(guān)的審計(jì)資源，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序金有關(guān)的審計(jì)資源，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。n計(jì)劃課時(shí)

43、：計(jì)劃課時(shí)：6課時(shí)課時(shí)貨幣資金的審計(jì)示范n1、了解貨幣資金的內(nèi)部控制并填寫(xiě)底稿貨幣資金審計(jì)工作底稿.xls貨幣資金的審計(jì)示范n2、抽取收付款憑證測(cè)試內(nèi)部控制n設(shè)置條件進(jìn)行憑證檢查，要求各組抽取現(xiàn)金、銀行存款收款憑證各24張(每人4張)，現(xiàn)金、銀行存款付款憑證各24張，進(jìn)行檢查，并填寫(xiě)底稿貨幣資金審計(jì)工作底稿.xls貨幣資金的審計(jì)示范3、銀行存款審計(jì)填寫(xiě)銀行存款余額調(diào)節(jié)表審計(jì)工具銀行對(duì)賬-選擇明細(xì)（任意一家銀行）顯示對(duì)賬界面，下部是已經(jīng)對(duì)賬相符數(shù)據(jù)。上部需要手工對(duì)賬-多對(duì)多-手工對(duì)賬分析未相符賬目的原因，進(jìn)入審計(jì)工具-銀行存款差異明細(xì)表，繼續(xù)分析未對(duì)帳原因并查詢(xún)相關(guān)憑證和原始憑證要求：每組審查兩個(gè)銀行賬戶貨幣資金的審計(jì)示范n3、銀行存款審計(jì)填寫(xiě)銀行存款余額調(diào)節(jié)表n“銀行對(duì)賬單”信息，右上邊為“企業(yè)銀行存款日記賬”信息，下面為“兩者相符的數(shù)據(jù)”。n選擇“自動(dòng)對(duì)賬”，軟件自動(dòng)將“銀行對(duì)賬單”和“企業(yè)銀行存款日記賬”中日期相同、金額相同的憑證自動(dòng)對(duì)應(yīng)，默認(rèn)相符自動(dòng)對(duì)賬貨幣資金的審計(jì)示范下一步：分析未相符的賬務(wù)原因：可能是銀行對(duì)賬單中手續(xù)費(fèi)單獨(dú)分錄記錄，如圖所示，左邊前兩條對(duì)應(yīng)右邊第一條數(shù)據(jù)。這種情況可以選擇“多對(duì)多”對(duì)賬方式，進(jìn)行手工對(duì)賬：手工對(duì)賬貨幣資金的審計(jì)示范n對(duì)賬完成后，填寫(xiě)銀行存款余