計算機審計(2016)

1、主要內(nèi)容1. 為什么要進行審計實驗教學(xué)為什么要進行審計實驗教學(xué)2. 計算機審計基礎(chǔ)理論計算機審計基礎(chǔ)理論3. 審計之星安裝及基本操作審計之星安裝及基本操作4. 如何開展計算機審計實驗教學(xué)如何開展計算機審計實驗教學(xué)5. 審計業(yè)務(wù)執(zhí)行流程示范審計業(yè)務(wù)執(zhí)行流程示范為什么要進行審計實驗教學(xué)1231.1 什么是審計什么是審計1.2 審計教學(xué)審計教學(xué)1.3 審計實驗教學(xué)審計實驗教學(xué) 審計教學(xué)理論理論教學(xué)教學(xué)實踐實踐教學(xué)教學(xué)財務(wù)審計財務(wù)審計經(jīng)濟效益經(jīng)濟效益審計審計計算機審計算機審計計課程課程實驗實驗暑期暑期實踐實踐創(chuàng)新創(chuàng)新實踐實踐教學(xué)目標(biāo)知識拓展知識拓展做人做人做事做事學(xué)習(xí)學(xué)習(xí) 素質(zhì)提升素質(zhì)提升能力提高能力

2、提高審計實驗教學(xué)計算機審計-理論6課時會計會計審計審計會計電算化會計電算化計算機輔計算機輔助審計助審計企業(yè)信息化企業(yè)信息化審計信息化（審計信息化（包括信息系統(tǒng)審計）包括信息系統(tǒng)審計）計算機技術(shù)對審計的影響1.審計線索 ：磁盤介質(zhì)紙質(zhì)數(shù)據(jù)2.審計技術(shù)手段：進不了門怎么辦？3.審計內(nèi)容：賬項審計內(nèi)部控制計算機審計（數(shù)據(jù)庫技術(shù)）信息系統(tǒng)審計（風(fēng)險導(dǎo)向）4.審計人員：復(fù)合型審計人才計算機審計產(chǎn)生的原因計算機審計產(chǎn)生的原因1、外部因素、外部因素審計對象的全面信息化徹底改審計對象的全面信息化徹底改變了審計環(huán)境變了審計環(huán)境2、內(nèi)生動力、內(nèi)生動力經(jīng)濟社會發(fā)展對審計本身提出經(jīng)濟社會發(fā)展對審計本身提出了更高的要求

3、了更高的要求3、計算機技術(shù)的飛速發(fā)展進一步推動了計算機、計算機技術(shù)的飛速發(fā)展進一步推動了計算機審計的發(fā)展審計的發(fā)展計算機審計的發(fā)展計算機審計的發(fā)展n第一階段第一階段 報表檢查階段報表檢查階段 n第二階段第二階段 功能審計階段功能審計階段 n第三階段第三階段 全面網(wǎng)絡(luò)審計階段全面網(wǎng)絡(luò)審計階段主要針對數(shù)據(jù)主要針對數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和報表準(zhǔn)確性和報表平衡關(guān)系平衡關(guān)系承擔(dān)計算機承擔(dān)計算機的監(jiān)督檢查的監(jiān)督檢查普遍深入各個普遍深入各個行業(yè)的審計行業(yè)的審計我國計算機審計的開展現(xiàn)狀我國計算機審計的開展現(xiàn)狀建設(shè)之路背景歷程1996年，審計署發(fā)布審計機關(guān)計算機輔助審計管理辦法2001年3月，國務(wù)院辦公廳頒布關(guān)于利用計算機

4、信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知2004年，審計署發(fā)布審計署2004-2007年審計信息發(fā)展規(guī)劃2005年，信息技術(shù)會計核算軟件數(shù)據(jù)接口正式生效2008年，審計署發(fā)布審計署2008-2012年審計信息發(fā)展規(guī)劃金審工程金審工程n具體目標(biāo)具體目標(biāo)一個模式，三個轉(zhuǎn)變，一個模式，三個轉(zhuǎn)變，n建設(shè)任務(wù)建設(shè)任務(wù)五個一工程五個一工程n金審工程的金審工程的應(yīng)用系統(tǒng)總體框架應(yīng)用系統(tǒng)總體框架知識拓展知識拓展金審工程金審工程計算機審計概念計算機審計概念n對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計對電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的審計(EDP審計審計)n對計算機會計信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)進行審計對計算機會計信息系統(tǒng)及電子數(shù)據(jù)進行審計n利用計算機輔助技

5、術(shù)實施審計利用計算機輔助技術(shù)實施審計計算機審計的特點計算機審計的特點由由“結(jié)果審計結(jié)果審計”轉(zhuǎn)變?yōu)檗D(zhuǎn)變?yōu)椤敖Y(jié)果審計結(jié)果審計”和和“過程過程審計審計”并重并重審計線索由審計線索由“可視性可視性”向向“不可視性不可視性”轉(zhuǎn)化轉(zhuǎn)化審計取證的實時性審計取證的實時性審計技術(shù)的復(fù)雜性和審計數(shù)據(jù)的各異性審計技術(shù)的復(fù)雜性和審計數(shù)據(jù)的各異性審計范圍的廣泛性審計范圍的廣泛性（一）對內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計（一）對內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計（二）對系統(tǒng)應(yīng)用程序的審計（二）對系統(tǒng)應(yīng)用程序的審計（三）對系統(tǒng)開發(fā)的審計（三）對系統(tǒng)開發(fā)的審計（四）對數(shù)據(jù)資料的審計（四）對數(shù)據(jù)資料的審計計算機審計內(nèi)容：計算機審計內(nèi)容：目的在于確定審計人員

6、依賴這些控制的程度縮短審計時間，減少審計成本事前審計。實際上是審計人員參與系統(tǒng)分析、設(shè)計和調(diào)試。對被審計單位使用的會計信息系統(tǒng)的程序進行審計，評價系統(tǒng)的合法性、正確性、可靠性。 獲取數(shù)據(jù)和分析整理數(shù)據(jù)計算機審計基本方法：繞過計算機審計繞過計算機審計 （Auditing Around the Computer）通過計算機審計通過計算機審計 （ Auditing Through the Computer）利用計算機審計利用計算機審計 （ Auditing With the Computer）計算機審計基本方法：1、繞過計算機審計（又稱為“黑箱法”） 其工作原理如下圖：其工作原理如下圖：電算化會計系

7、統(tǒng)間 接 審 計輸入輸出數(shù)據(jù)信息繞過計算機審計其本質(zhì)上還不算真正的計算機審計。其本質(zhì)上還不算真正的計算機審計。優(yōu)點：優(yōu)點：審計技術(shù)簡單 較少干擾被審計系統(tǒng)的工作缺點：缺點：只有打印文件充分時才適用 要求輸入與輸出聯(lián)系比較密切 審計結(jié)果不太可靠。繞過計算機審計計算機審計基本方法：電算化會計系統(tǒng)直 接 審 計輸入輸出數(shù)據(jù)信息2、穿過計算機審計（又稱為“白箱法”） 其工作原理如下圖：穿過計算機審計優(yōu)點：優(yōu)點：1、審計結(jié)果較為可靠2、審計獨立性較強缺點：缺點：1、審計技術(shù)較復(fù)雜2、審計成本較高計算機審計基本方法：3、利用計算機審計 審計原始數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)輸出信息審計軟件優(yōu)點：優(yōu)點：1、擴大了審計范圍，使

8、審計結(jié)論更可靠。 2、提高了審計效率。 缺點：缺點：1、審計技術(shù)較復(fù)雜2、審計成本較高利用計算機審計u會計信息系統(tǒng)風(fēng)險：系統(tǒng)故障風(fēng)險；內(nèi)部人員的道德風(fēng)險；系統(tǒng)故障風(fēng)險；內(nèi)部人員的道德風(fēng)險；非法侵?jǐn)_風(fēng)險；系統(tǒng)關(guān)聯(lián)方道德風(fēng)險非法侵?jǐn)_風(fēng)險；系統(tǒng)關(guān)聯(lián)方道德風(fēng)險u會計信息系統(tǒng)的審計風(fēng)險：計算機審計風(fēng)險是指審計人員在計算機審計風(fēng)險是指審計人員在對被審計單位會計電算化系統(tǒng)及數(shù)據(jù)進行審計后作出的審計對被審計單位會計電算化系統(tǒng)及數(shù)據(jù)進行審計后作出的審計結(jié)論與被審計事項實際情況相背離的可能性，也可以理解為結(jié)論與被審計事項實際情況相背離的可能性，也可以理解為審計人員不能正確合理地運用計算機審計技術(shù)，從而導(dǎo)致審審計人

9、員不能正確合理地運用計算機審計技術(shù)，從而導(dǎo)致審計結(jié)果與事實不相符，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。計結(jié)果與事實不相符，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姟?計算機環(huán)境下的審計風(fēng)險計算機環(huán)境下的審計風(fēng)險n審計風(fēng)險審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險重大錯報風(fēng)險*檢查風(fēng)險檢查風(fēng)險計算機環(huán)境下的審計風(fēng)險計算機環(huán)境下的審計風(fēng)險信息化條件信息化條件下風(fēng)險增大下風(fēng)險增大固有風(fēng)險和固有風(fēng)險和控制風(fēng)險控制風(fēng)險計算機審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因1.審計人員的專業(yè)勝任能力不強審計人員的專業(yè)勝任能力不強2.映少科學(xué)的計算機審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則映少科學(xué)的計算機審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則3.選用的審計方法與技術(shù)不恰當(dāng)選用的審計方法與技術(shù)不恰當(dāng) 4.被審系統(tǒng)的審計線索較難把握被審系統(tǒng)的

10、審計線索較難把握 5.動態(tài)中進行審計取證較難動態(tài)中進行審計取證較難n計算機環(huán)境下，審計人員通常可以采取以下措施控計算機環(huán)境下，審計人員通常可以采取以下措施控制審計風(fēng)險：制審計風(fēng)險：對被審計單位深入了解對被審計單位深入了解對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進行重點審計對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制進行重點審計對審計人員的計算機審計業(yè)務(wù)素質(zhì)進行培訓(xùn)和提高對審計人員的計算機審計業(yè)務(wù)素質(zhì)進行培訓(xùn)和提高對事務(wù)所的人員組成結(jié)構(gòu)進行改善對事務(wù)所的人員組成結(jié)構(gòu)進行改善計算機環(huán)境下的審計風(fēng)險計算機環(huán)境下的審計風(fēng)險電算化會計信息電算化會計信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)部控制一般控制一般控制應(yīng)用控制應(yīng)用控制組織管組織管理控

11、制理控制操作控操作控制制軟硬件軟硬件控制控制系統(tǒng)開系統(tǒng)開發(fā)與維發(fā)與維護控制護控制輸入控制輸入控制輸出控制輸出控制數(shù)據(jù)處理數(shù)據(jù)處理控制控制系統(tǒng)安系統(tǒng)安全控制全控制一般控制與應(yīng)用控制的關(guān)系n應(yīng)用控制的有效性取決于一般控制的有效性應(yīng)用控制的有效性取決于一般控制的有效性n一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，當(dāng)一般控制薄弱時，應(yīng)用控一般控制是應(yīng)用控制的基礎(chǔ)，當(dāng)一般控制薄弱時，應(yīng)用控制無法提供合理保障制無法提供合理保障計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控計算機會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計的步驟制審計的步驟應(yīng)用程序?qū)徲嫷膬?nèi)容應(yīng)用程序?qū)徲嫷膬?nèi)容計算機信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲嬘嬎銠C信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲嫵绦蚩刂频慕∪行С绦蚩刂频慕∪行С绦?/p>

12、的合法性程序的合法性程序的有效性程序的有效性程序編碼的正確性程序編碼的正確性計算機信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲嬘嬎銠C信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲嫅?yīng)用程序?qū)徲嫷姆椒ǎ簯?yīng)用程序?qū)徲嫷姆椒ǎ河嬎銠C輔助審計的方法計算機輔助審計的方法計算機信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲嬘嬎銠C信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲嬍褂脩?yīng)該注意的要點：使用應(yīng)該注意的要點：1.1.要設(shè)計合適的測試數(shù)據(jù)要設(shè)計合適的測試數(shù)據(jù)2.2.獲取測試結(jié)果的途徑獲取測試結(jié)果的途徑1.1.檢測數(shù)據(jù)法檢測數(shù)據(jù)法檢測業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)檢測業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)被審程序被審程序事先處理事先處理被審程序處理結(jié)果被審程序處理結(jié)果 預(yù)期結(jié)果預(yù)期結(jié)果比較核對比較核對計算機輔助審計的方法計算機輔助審計的方法計算機信息系統(tǒng)應(yīng)用

13、程序?qū)徲嬘嬎銠C信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?.2.整體檢測法（虛擬實體法）整體檢測法（虛擬實體法） 通過在系統(tǒng)中建立虛擬實體，用正常系統(tǒng)運行，通過在系統(tǒng)中建立虛擬實體，用正常系統(tǒng)運行，對結(jié)果進行比較分析，判斷控制。適用于一般測試數(shù)對結(jié)果進行比較分析，判斷控制。適用于一般測試數(shù)據(jù)不能有效測試系統(tǒng)控制的情況據(jù)不能有效測試系統(tǒng)控制的情況 。 在實施整體測試方法時要注意測試數(shù)據(jù)可能會進在實施整體測試方法時要注意測試數(shù)據(jù)可能會進入被審計系統(tǒng)的真實數(shù)據(jù)環(huán)境。入被審計系統(tǒng)的真實數(shù)據(jù)環(huán)境。實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)虛擬實體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)虛擬實體業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)被 審 程 序被 審 程 序或系統(tǒng)或系統(tǒng)手工處理手工處理實際業(yè)務(wù)處理結(jié)果實

14、際業(yè)務(wù)處理結(jié)果虛擬業(yè)務(wù)處理結(jié)果虛擬業(yè)務(wù)處理結(jié)果 預(yù)期結(jié)果預(yù)期結(jié)果比較核對比較核對 計算機信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲嬘嬎銠C信息系統(tǒng)應(yīng)用程序?qū)徲?.3.嵌入審計程序法嵌入審計程序法 嵌入審計程序法是指在被審系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)階段，在嵌入審計程序法是指在被審系統(tǒng)的設(shè)計和開發(fā)階段，在被審的應(yīng)用程序中嵌入為執(zhí)行特定的審計功能而審計的程序被審的應(yīng)用程序中嵌入為執(zhí)行特定的審計功能而審計的程序段，這些程序段可以用來收集審計人員感興趣的資料，并建段，這些程序段可以用來收集審計人員感興趣的資料，并建立一個審計控制文件，用來存儲這些資料，審計人員通過這立一個審計控制文件，用來存儲這些資料，審計人員通過這些資料的審核來確定被

15、審程序的處理和控制功能的可靠性。些資料的審核來確定被審程序的處理和控制功能的可靠性。 實際業(yè)務(wù)實際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)被審程序或系統(tǒng)（被審程序或系統(tǒng)（包括審計程序段）包括審計程序段）實際業(yè)務(wù)處實際業(yè)務(wù)處理結(jié)果理結(jié)果審計控制文審計控制文件件送用戶送用戶送審計送審計人員人員n數(shù)據(jù)審計的流程數(shù)據(jù)審計的流程審前調(diào)查審前調(diào)查準(zhǔn)備數(shù)據(jù)準(zhǔn)備數(shù)據(jù)建立聯(lián)系（審計中間表）建立聯(lián)系（審計中間表）尋找線索尋找線索審計取證審計取證數(shù)據(jù)審計概述審前調(diào)查需要明確以下事項：n被審計單位組織結(jié)構(gòu)和計算機信息系統(tǒng)被審計單位組織結(jié)構(gòu)和計算機信息系統(tǒng)的總體設(shè)置情況的總體設(shè)置情況n被審計單位信息系統(tǒng)的軟硬件設(shè)置情況被審計單位信息系統(tǒng)的軟硬件設(shè)

16、置情況n被審計單位系統(tǒng)的主要功能和業(yè)務(wù)處理被審計單位系統(tǒng)的主要功能和業(yè)務(wù)處理流程流程n被審計單位數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和結(jié)構(gòu)被審計單位數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)和結(jié)構(gòu) 提交需求說明書給被審計單位提交需求說明書給被審計單位數(shù)據(jù)準(zhǔn)備利用被審計單位應(yīng)用系統(tǒng)額數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出功能采集數(shù)據(jù)利用被審計單位業(yè)務(wù)系統(tǒng)所使用的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的轉(zhuǎn)出功能使用審計軟件自帶的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具軟件直接拷貝使用通用的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)出工具odbc數(shù)據(jù)采集計算機信息系統(tǒng)舞弊概述計算機信息系統(tǒng)舞弊概述 有四種對計算機安全的威脅有四種對計算機安全的威脅: :中斷，截取，篡改和偽造。中斷，截取，篡改和偽造。1 1、在中斷情況下，系統(tǒng)資源開始丟失，不可用或不能用。、在中斷情況下，系統(tǒng)資

17、源開始丟失，不可用或不能用。2 2、截取是指某一未經(jīng)授權(quán)的用戶掌握了訪問計算機系統(tǒng)的、截取是指某一未經(jīng)授權(quán)的用戶掌握了訪問計算機系統(tǒng)的權(quán)利。權(quán)利。3 3、如果未經(jīng)授權(quán)的用戶不僅可以訪問計算機系統(tǒng)，而且可、如果未經(jīng)授權(quán)的用戶不僅可以訪問計算機系統(tǒng)，而且可以篡改系統(tǒng)，則這種威脅就是篡改。以篡改系統(tǒng)，則這種威脅就是篡改。4 4、非經(jīng)授權(quán)的用戶可以偽造計算機系統(tǒng)的一些對象。、非經(jīng)授權(quán)的用戶可以偽造計算機系統(tǒng)的一些對象。一、計算機系統(tǒng)面臨的威脅計算機信息系統(tǒng)舞弊概述計算機信息系統(tǒng)舞弊概述二、計算機信息系統(tǒng)舞弊的主要行為 1 1、篡改輸入、篡改輸入 2 2、篡改文件、篡改文件 3 3、篡改程序、篡改程序

18、4 4、違法操作、違法操作 5 5、篡改輸出、篡改輸出 6 6、其他手法、其他手法三、計算機信息系統(tǒng)舞弊的特點 1 1、智能性、智能性 2 2、隱蔽性、隱蔽性 3 3、復(fù)雜性、復(fù)雜性 4 4、損失大與涉及面廣、損失大與涉及面廣 5 5、社會危害極大、社會危害極大四、計算機信息系統(tǒng)舞弊的類型計算機信息系統(tǒng)舞弊概述計算機信息系統(tǒng)舞弊概述計算機信息系統(tǒng)舞弊的控制計算機信息系統(tǒng)舞弊的控制一、加強和完善計算機安全和反舞弊的法制建設(shè)二、建立健全有效的信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1818號號信息信息系統(tǒng)系統(tǒng)對計算機信息系統(tǒng)控制有著詳細對計算機信息系統(tǒng)控制有著詳細描述。描述

19、。三、發(fā)揮計算機信息系統(tǒng)審計的作用四、提高人員素質(zhì)，加強人員管理 一系列概念：計算機審計、網(wǎng)絡(luò)審計、信息系統(tǒng)審一系列概念：計算機審計、網(wǎng)絡(luò)審計、信息系統(tǒng)審計、計、ITIT審計、電子數(shù)據(jù)處理審計、審計電算化審計、電子數(shù)據(jù)處理審計、審計電算化審計電算化：側(cè)重審計人員在審計中對計算機技術(shù)的應(yīng)用；審計電算化：側(cè)重審計人員在審計中對計算機技術(shù)的應(yīng)用；信息系統(tǒng)審計、電子數(shù)據(jù)處理審計、信息系統(tǒng)審計、電子數(shù)據(jù)處理審計、 ITIT審計：側(cè)重審計人員審計：側(cè)重審計人員對以計算機為核心的信息系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)進行綜合的檢查、評對以計算機為核心的信息系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)進行綜合的檢查、評價，以找出錯弊，排除故障；價，以找出錯弊，排

20、除故障；計算機審計、網(wǎng)絡(luò)審計：包括以上兩類概念的含義。計算機審計、網(wǎng)絡(luò)審計：包括以上兩類概念的含義。 但其中，網(wǎng)絡(luò)審計又是計算機審計較為但其中，網(wǎng)絡(luò)審計又是計算機審計較為高級高級的一個階段。的一個階段。網(wǎng)絡(luò)審計概述網(wǎng)絡(luò)審計概述一、網(wǎng)絡(luò)審計的概念一、網(wǎng)絡(luò)審計的概念 網(wǎng)絡(luò)審計是計算機審計較為高級的一個階段，是計算機網(wǎng)絡(luò)審計是計算機審計較為高級的一個階段，是計算機審計目前主要的表現(xiàn)形式。包含兩個方面的含義：審計目前主要的表現(xiàn)形式。包含兩個方面的含義：1 1、從審計對象來看，網(wǎng)絡(luò)審計是對被審計單位的網(wǎng)絡(luò)財會信息、從審計對象來看，網(wǎng)絡(luò)審計是對被審計單位的網(wǎng)絡(luò)財會信息系統(tǒng)和基于網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)濟活動，如電子商務(wù)、

21、電子金融等，以系統(tǒng)和基于網(wǎng)絡(luò)的經(jīng)濟活動，如電子商務(wù)、電子金融等，以及反映這些活動的財會信息進行審計。及反映這些活動的財會信息進行審計。2 2、從審計手段來看，網(wǎng)絡(luò)審計是對利用計算機網(wǎng)絡(luò)及通信技術(shù)、從審計手段來看，網(wǎng)絡(luò)審計是對利用計算機網(wǎng)絡(luò)及通信技術(shù)輔助審計人員進行的審計。輔助審計人員進行的審計。二、網(wǎng)絡(luò)審計的特點二、網(wǎng)絡(luò)審計的特點 網(wǎng)絡(luò)審計與現(xiàn)有的審計模式相比，具有以下特點：網(wǎng)絡(luò)審計與現(xiàn)有的審計模式相比，具有以下特點：1 1、實時性與動態(tài)性；、實時性與動態(tài)性；2 2、需要強大的技術(shù)支持；、需要強大的技術(shù)支持；3 3、安全性成為首要因素。、安全性成為首要因素。網(wǎng)絡(luò)審計概述網(wǎng)絡(luò)審計概述練習(xí)項目1n

22、復(fù)習(xí)EXCEL的應(yīng)用n底稿模板EXCEL輔助審計.xlsx計算機審計(實驗)實驗準(zhǔn)備（3課時）n新增班級n學(xué)生注冊n復(fù)制賬套新增班級n操作路徑【開始】 【所有程序】【審計之星教育系統(tǒng)】【審計之星教育評分系統(tǒng)】新增班級n操作路徑使用【信息管理】【班級管理】功能新增班級n操作路徑 點擊“進入編輯”，才允許新增學(xué)生注冊n操作路徑n在學(xué)生端，點擊桌面圖標(biāo)n在登錄界面中，點擊選項，選擇自己所在班級并輸入學(xué)號、密碼（完整學(xué)號和真實姓名），進行注冊學(xué)生注冊n老師在“評分系統(tǒng)”里【信息管理】【學(xué)生管理】可查看并修改所有注冊的學(xué)生信息。復(fù)制賬套n操作路徑n【所有程序】【審計之星教育系統(tǒng)】【工具】【帳套復(fù)制工具】

23、復(fù)制賬套n操作路徑n帳套數(shù)選擇最大數(shù)，滿足本次上課人數(shù)課前任務(wù)n組成六人審計小組，成立一家會計師事務(wù)所并取名，選取組長，為會計師事務(wù)所的總負責(zé)人，并分工。實驗一 審計準(zhǔn)備n實驗?zāi)康膎實驗要求n實驗內(nèi)容n實驗流程審計準(zhǔn)備n實驗?zāi)康?通過對計劃階段實務(wù)的操作，使實驗者對現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘幸粋€感性認(rèn)識，并能運用其理念完成審計計劃的各項工作。n時間安排：6課時 審計準(zhǔn)備n實驗要求n打開南寧駿業(yè)2010年資料進行實務(wù)操作；n借助“審計之星”、Excel等計算機輔助工具；n按照審計操作流程；1.完成計劃階段的審計工作底稿計劃階段審計工作底稿.xls審計準(zhǔn)備n實驗內(nèi)容實驗流程實驗流程n打開單位，選擇南寧駿業(yè)

24、2010年數(shù)據(jù)實驗流程n閱賬通過系統(tǒng)中基本信息查詢、審計預(yù)警，基本信息查詢、審計預(yù)警，風(fēng)險評估和財務(wù)分析風(fēng)險評估和財務(wù)分析四大模塊實現(xiàn)實驗流程基本信息查詢n基本信息查詢了解被審計單位賬套基了解被審計單位賬套基本信息本信息打開第打開第15項，可以了解項，可以了解被審計單位背景資料被審計單位背景資料實驗流程基本信息查詢n總賬及明細賬穿透式查詢雙擊雙擊審計準(zhǔn)備基本信息查詢n會計報表查詢n可轉(zhuǎn)為excel審計準(zhǔn)備n審計預(yù)警審計準(zhǔn)備審計預(yù)警n內(nèi)部控制評價審計準(zhǔn)備審計預(yù)警n審計預(yù)警審計準(zhǔn)備財務(wù)分析n財務(wù)分析審計準(zhǔn)備財務(wù)分析n通用財務(wù)指標(biāo)分析審計準(zhǔn)備財務(wù)分析n同行業(yè)分析n根據(jù)背景資料選擇審計準(zhǔn)備財務(wù)分析n縱

25、向逼近分析n可以轉(zhuǎn)為excel、或底稿軟件漏洞n2009年資產(chǎn)負債表三處數(shù)據(jù)不一致，選年資產(chǎn)負債表三處數(shù)據(jù)不一致，選取此路徑數(shù)據(jù)取此路徑數(shù)據(jù)實驗二 審計實施（按循環(huán)） n實驗?zāi)康膎實驗要求n實驗內(nèi)容n實驗流程審計實施n實驗?zāi)康膎掌握對被審計單位內(nèi)控控制制度的設(shè)定、測試、評價以及評價報告的生成；n對重點審計領(lǐng)域?qū)嵤嵸|(zhì)性程序；1.編制重點審計領(lǐng)域的審計底稿。審計實施n實驗內(nèi)容及要求n按照業(yè)務(wù)循環(huán)分別對被審計單位的內(nèi)部控制測試及評價并生產(chǎn)評價報告文件；n按審計循環(huán)過程對帳表和憑證進行審計；n根據(jù)需要選擇正確的審計程序；n編制審計底稿；n審計發(fā)現(xiàn)問題并提出審計調(diào)整、修改。n時間安排：21課時審計流程

26、內(nèi)部控制評價n點擊主菜單審計預(yù)警【內(nèi)控情況評價】或點擊界面引導(dǎo)圖上的審計預(yù)警進入引導(dǎo)界面，然后雙擊“內(nèi)控情況評價”圖標(biāo)，出現(xiàn)“選擇內(nèi)控制度”對話窗口，選擇相應(yīng)業(yè)務(wù)循環(huán)。 n根基被審計單位基本情況進行選擇，并保存底稿審計流程內(nèi)部控制評價審計實施賬表檢查 n賬表檢查n賬戶余額異常方向檢查賬戶余額異常方向檢查審計實施賬表檢查 n賬戶余額異常方向檢查賬戶余額異常方向檢查n在工具欄上選中“異常設(shè)定異常設(shè)定”按鈕 ，出現(xiàn)“科目余額規(guī)范定義科目余額規(guī)范定義”界面，選擇默認(rèn)定義。n可自行修改后刷新審計實施賬表檢查 n發(fā)生額異常波動檢查發(fā)生額異常波動檢查審計實施賬表檢查 n發(fā)生額異常波動檢查發(fā)生額異常波動檢查1

27、.選擇需要分析的項目選擇需要分析的項目審計實施賬表檢查 n發(fā)生額異常波動檢查發(fā)生額異常波動檢查2.可以選擇圖形分析3.選擇圖形審計實施賬表檢查 n自定義檢查審計實施賬表檢查 n憑證檢查審計實施憑證檢查 n憑證異常對應(yīng)檢查憑證異常對應(yīng)檢查 系統(tǒng)已經(jīng)做了憑證對應(yīng)設(shè)置（可調(diào)整），對全部科目按照默認(rèn)設(shè)置檢查審計實施憑證檢查 n發(fā)現(xiàn)異常，可雙擊查看詳情，并查至原值憑證審計實施憑證檢查 n憑證大額分析檢查憑證大額分析檢查 在在“總分類賬總分類賬”上選擇要分析的會計科目，點擊上選擇要分析的會計科目，點擊“分分析析” ，系統(tǒng)彈出窗口選擇，系統(tǒng)彈出窗口選擇“分析借方分析借方”或或“分析貸方分析貸方”。審計實施憑

28、證檢查 n在“憑證匯總表”中詳細記載了該科目全年各月的業(yè)務(wù)發(fā)生情況，根據(jù)需要選擇相應(yīng)月份或合計行，然后按“分析”按鈕 ，可以得到相應(yīng)的“憑證分錄一覽表”。n在“憑證分錄一覽表”中選“降序”按鈕 或“升序”按鈕 ，將憑證排序。排序前系統(tǒng)會提示“排序會刪除小計類的合計，是否繼續(xù)？”，應(yīng)選擇“是”。n在以上操作完成以后，系統(tǒng)顯示出排序的結(jié)果，相應(yīng)的大額憑證也就可以在最上或最下的位置找到。審計實施憑證檢查 n自行設(shè)置條件查詢進入“憑證分錄一覽表”后選擇“查詢”，輸入查詢內(nèi)容 審計實施憑證檢查 審計實施憑證隨機抽樣憑證隨機抽樣n憑證隨機抽樣 憑證分月匯總表”中選擇“會計月份”、“憑證類型”，然后雙擊在“

29、相應(yīng)所在行”，系統(tǒng)會彈出【憑證抽樣檢查】條件選擇窗口圖。可在“抽樣方式”中選取“隨機抽樣”或“等距抽樣”并設(shè)置條件。練習(xí)題1、查詢是否有賬戶余額方向異常2、對銷售收入和業(yè)務(wù)成本進行分析，觀察兩個曲線的配比情況，檢查差異性。3、分析主營業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額較大的三個月份4、設(shè)置條件檢查是否存在用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)情況5、對憑證1-128號進行等距抽樣，要求樣本額為30張銷售與收款循環(huán)審計示范n審計模擬對象：審計模擬對象：南寧駿業(yè)公司南寧駿業(yè)公司2010年度年度該循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動、相關(guān)會該循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動、相關(guān)會計憑證、相關(guān)會計報表的項目計憑證、相關(guān)會計報表的項目 。n審計目標(biāo)：審計目

30、標(biāo)：確認(rèn)南寧駿業(yè)公司確認(rèn)南寧駿業(yè)公司2010年度年度財務(wù)報表中與銷售與收款循環(huán)相關(guān)的報財務(wù)報表中與銷售與收款循環(huán)相關(guān)的報表項目的合法性與公允性。表項目的合法性與公允性。n計劃課時：計劃課時：18課時課時銷售與收款循環(huán)的特點主要業(yè)主要業(yè)務(wù)務(wù)活動活動涉及的憑涉及的憑證證及記錄及記錄相應(yīng)的相應(yīng)的主要主要部門部門相關(guān)的認(rèn)定相關(guān)的認(rèn)定重要控制重要控制1、接受客接受客戶的訂單戶的訂單顧客訂貨單、統(tǒng)顧客訂貨單、統(tǒng)一格式連續(xù)編號一格式連續(xù)編號的銷售單的銷售單銷售部門銷售部門銷售交易發(fā)生銷售交易發(fā)生 顧客名單已被授顧客名單已被授權(quán)審批權(quán)審批,銷售單連銷售單連續(xù)編號續(xù)編號2、批準(zhǔn)賒、批準(zhǔn)賒銷信用銷信用銷售單銷售單

31、信用管理部信用管理部門門應(yīng)收賬款賬面應(yīng)收賬款賬面余額的余額的“計價計價和分?jǐn)偤头謹(jǐn)偂毙庞貌块T簽署意信用部門簽署意見，以降低壞賬見，以降低壞賬風(fēng)險風(fēng)險3、按其銷、按其銷售單供貨售單供貨銷售單銷售單倉庫倉庫發(fā)生發(fā)生防止未授權(quán)發(fā)貨防止未授權(quán)發(fā)貨、按銷售、按銷售單裝運貨物單裝運貨物銷售單、發(fā)運憑銷售單、發(fā)運憑證證發(fā)運部門發(fā)運部門銷售交易的發(fā)銷售交易的發(fā)生、完整性生、完整性防止未授權(quán)裝運防止未授權(quán)裝運產(chǎn)品產(chǎn)品、向客戶、向客戶開具賬單開具賬單銷售單、發(fā)運憑銷售單、發(fā)運憑證、商品價目表、證、商品價目表、銷售發(fā)票銷售發(fā)票開具賬單部開具賬單部門門銷售交易的發(fā)銷售交易的發(fā)生、完整性、生、完整性、準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性確保銷

32、售發(fā)票的確保銷售發(fā)票的正確性正確性主要業(yè)主要業(yè)務(wù)務(wù)活動活動涉及的憑涉及的憑證證及記錄及記錄相應(yīng)的相應(yīng)的主要主要部門部門相關(guān)的認(rèn)定相關(guān)的認(rèn)定重要控制重要控制、記錄銷售、記錄銷售銷售發(fā)票及副本、銷售發(fā)票及副本、轉(zhuǎn)賬憑證、現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬憑證、現(xiàn)金、銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證及明細賬、應(yīng)收賬及明細賬、應(yīng)收賬款明細賬、客戶月款明細賬、客戶月末對賬單末對賬單會計部門會計部門發(fā)生、完整性、發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性主要關(guān)心銷售發(fā)主要關(guān)心銷售發(fā)票是否記錄正確，票是否記錄正確，并歸屬適當(dāng)?shù)臅w屬適當(dāng)?shù)臅嬈陂g計期間、辦理和記、辦理和記錄現(xiàn)金及銀行錄現(xiàn)金及銀行存款收入存款收入?yún)R款通知書、收款匯款通知書、收款憑

33、證、現(xiàn)金日記賬、憑證、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬銀行存款日記賬會計部門會計部門發(fā)生、完整性、發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性最關(guān)心的是貨幣最關(guān)心的是貨幣資金失竊的可能資金失竊的可能性性、辦理和記、辦理和記錄銷售退回及錄銷售退回及折扣折讓折扣折讓貸項通知單貸項通知單會計部門、會計部門、倉庫倉庫發(fā)生、完整性、發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性必須授權(quán)批準(zhǔn)。必須授權(quán)批準(zhǔn)?？刂茖嵨锪骱蜁刂茖嵨锪骱蜁嬏幚碛嬏幚怼⒆N壞賬、注銷壞賬 壞賬審批表壞賬審批表賒銷和會計賒銷和會計部門部門準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性獲取貨款無法收獲取貨款無法收回的證據(jù)，適當(dāng)回的證據(jù)，適當(dāng)審批審批10、提取壞賬、提取壞賬準(zhǔn)備準(zhǔn)備逾期應(yīng)收賬款余逾期應(yīng)收賬款余

34、額表額表會計部門會計部門準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性n測試評價內(nèi)部控制制度測試評價內(nèi)部控制制度1.根據(jù)被審計單位基本情況填寫銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制根據(jù)被審計單位基本情況填寫銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查表，并轉(zhuǎn)底稿調(diào)查表，并轉(zhuǎn)底稿銷售與收款循環(huán)審計示范n2、填寫銷售與收款循環(huán)調(diào)查問卷銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試.xlsn3、穿行測試內(nèi)部控制制度，填寫銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試.xls銷售與收款循環(huán)審計示范穿行測試路線如沒有合如沒有合同，則在同，則在以前預(yù)收以前預(yù)收賬款部分賬款部分找找n選取主營業(yè)務(wù)收入憑證進行測試，設(shè)置條件檢查科目為主營業(yè)務(wù)收入，發(fā)生額為貸方的憑證，并隨機抽取憑證進行檢查，以89號記賬憑證為例銷售與

35、收款循環(huán)審計示范內(nèi)控測試n查看89號記賬憑證及原始憑證，將相關(guān)信息填寫銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試.xls中，n89號記賬憑證中沒有后附銷售合同，因此需要查詢與之相關(guān)的預(yù)收賬款記賬憑證。選取設(shè)置條件檢查科目預(yù)收賬款，發(fā)生額為貸方110000的憑證，查看記賬憑證及原始憑證，將相關(guān)信息填寫銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試.xls中，銷售與收款循環(huán)審計示范n還需進一步查詢此銷售業(yè)務(wù)的存貨流轉(zhuǎn)情況，查看主營業(yè)務(wù)成本項目查看記賬憑證及原始憑證，將相關(guān)信息填寫銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試.xls中，n如需要，還應(yīng)查驗運費信息銷售與收款循環(huán)審計示范n上述僅為一筆銷售業(yè)務(wù)的控制測試，需要根據(jù)計劃階段的重要性水平及審計策

36、略和具體的審計計劃，抽取一定水平的樣本量進行測試，最后根據(jù)測試結(jié)果匯總結(jié)果決定是否實施實質(zhì)性程序及實質(zhì)性程序的深度。n要求每家事務(wù)所至少抽取18筆業(yè)務(wù)進行測試(每人選取其中的兩個月份數(shù)據(jù)進行測試)銷售與收款循環(huán)審計示范n主營業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序銷售與收款循環(huán)審計示范l 分析程序的應(yīng)用；l 銷貨交易完整性的測試；l 銷售的截止測試程序；分析產(chǎn)品銷售收入波動、毛利率等方面的變動趨勢，發(fā)現(xiàn)疑點。n分析性程序步驟：n1.從“利潤表逼近分析”入手銷售與收款循環(huán)審計示范n分析性程序步驟：n2.從“帳表檢查”入手銷售與收款循環(huán)審計示范n要求：分析企業(yè)所銷售的五種產(chǎn)品的銷售收入的貸方發(fā)生額的變動趨勢，發(fā)現(xiàn)疑點

37、。將分析結(jié)果截圖及文字說明保存至：主營業(yè)務(wù)收入工作底稿.xls銷售與收款循環(huán)審計示范銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序銷售交易的細節(jié)測試1.登記入賬的銷售交易是真實的（發(fā)生認(rèn)定）登記入賬的銷售交易是真實的（發(fā)生認(rèn)定）2.已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬（已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬（完整性完整性）3.登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價（準(zhǔn)確性）登記入賬的銷售交易均經(jīng)正確計價（準(zhǔn)確性）4.登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)（分類）登記入賬的銷售交易分類恰當(dāng)（分類）5.銷售交易的記錄及時（銷售交易的記錄及時（截止截止）6.銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總（準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅╀N售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總（

38、準(zhǔn)確性、計價和分?jǐn)偅﹏主營業(yè)務(wù)收入銷貨交易完整性的測試審計路線： 從原始憑證到賬；切 入 點： 選擇主營業(yè)務(wù)收入貸方發(fā)生額相對較低的月份（由于12月需做截止測試，不列在其中）的貨運單證（運費單據(jù)）與發(fā)票、發(fā)貨單、合同、記賬憑證、主營業(yè)務(wù)收入明細賬核對；（每人至少核對4筆）審計程序：檢查文件與記錄填寫底稿：主營業(yè)務(wù)收入工作底稿.xls銷售與收款循環(huán)審計示范n1.審計之星中沒有提供貨運單的查詢，貨運費用是通過銷售費用入賬處理，通過基本信息查詢總賬及明細賬銷售費用運雜費查詢n2.選擇10月數(shù)據(jù)進行查詢，是否后附的原始憑證列示的銷售都已經(jīng)入賬。銷售與收款循環(huán)審計示范n主營業(yè)務(wù)收入銷貨交易截止的測試測試

39、程序：測試程序：檢查資產(chǎn)負債表日前后檢查資產(chǎn)負債表日前后（1010）日的銷售發(fā)票及運日的銷售發(fā)票及運貨單，觀察截至資產(chǎn)負債表日止主營業(yè)務(wù)收入記錄有無跨期貨單，觀察截至資產(chǎn)負債表日止主營業(yè)務(wù)收入記錄有無跨期的現(xiàn)象的現(xiàn)象 測試期間：測試期間：20102010年年1212月月2121日日20112011年年1 1月月1010日；日；測試路線：測試路線：從記賬憑證入手檢查至發(fā)票、發(fā)貨憑證、出庫單從記賬憑證入手檢查至發(fā)票、發(fā)貨憑證、出庫單（存根）；（存根）；測試內(nèi)容：測試內(nèi)容：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期這三個與主發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期這三個與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期是否歸屬于同

40、一適當(dāng)會營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期是否歸屬于同一適當(dāng)會計期間。計期間。填寫底稿：填寫底稿：主營業(yè)務(wù)收入工作底稿主營業(yè)務(wù)收入工作底稿.xls.xls銷售與收款循環(huán)審計示范n1、憑證檢查-憑證條件設(shè)置-新增銷售收入截止測試條件并保存，檢索可得2010年12月21-31的相關(guān)憑證，同理可得2011年1月1-10的憑證銷售與收款循環(huán)審計示范銷售與收款循環(huán)審計示范n2、雙擊打開每一張記賬憑證和原始憑證，核對所附的銷售發(fā)票，發(fā)貨單與記賬憑證信息，并記錄底稿n3、分別打開基本信息查詢-帳套基本信息-原始單據(jù)-出倉單存根和增值稅附件（軟件無12月，省略）n4、將出倉單存根與前述記賬憑證及后附的原始憑證核

41、對，查看是否存在跨期入賬的情況n應(yīng)收賬款審計n步驟:1.在【基本信息查詢】-【輔助明細賬】中查看期末有余額的單位明細賬，對賬齡進行分析。2.對應(yīng)收賬款進行函證，任選十筆應(yīng)收賬款進行肯定式的函證（函證電子版發(fā)送到），自行設(shè)定回函截至日期。3.對未收到回函的實施替代審計程序。n應(yīng)收賬款審計工作底稿.xls銷售與收款循環(huán)審計示范貨幣資金的審計示范n審計模擬對象：審計模擬對象：南寧駿業(yè)公司南寧駿業(yè)公司2010年度年度該循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動、相關(guān)會該循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動、相關(guān)會計憑證、相關(guān)會計報表的項目計憑證、相關(guān)會計報表的項目 。n實驗?zāi)康模簩嶒災(zāi)康模和ㄟ^對貨幣資金審計的實驗通過對貨幣資金審計

42、的實驗教學(xué)，使學(xué)生在掌握貨幣資金業(yè)務(wù)審計教學(xué)，使學(xué)生在掌握貨幣資金業(yè)務(wù)審計方法、程序的基礎(chǔ)上，了解計算機在該方法、程序的基礎(chǔ)上，了解計算機在該業(yè)務(wù)審計中的運用要點，并熟練運用計業(yè)務(wù)審計中的運用要點，并熟練運用計算機來開展貨幣資金審計。算機來開展貨幣資金審計。貨幣資金的審計示范n實驗要求：實驗要求：根據(jù)根據(jù)審計之星審計之星提供的軟件提供的軟件功能和配套的案例資料，合理調(diào)配貨幣資功能和配套的案例資料，合理調(diào)配貨幣資金有關(guān)的審計資源，運用恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚪鹩嘘P(guān)的審計資源，運用恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，形成審計結(jié)論，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，形成審計結(jié)論，實現(xiàn)審計目標(biāo)。，實現(xiàn)審計目標(biāo)。n計劃課時

43、：計劃課時：6課時課時貨幣資金的審計示范n1、了解貨幣資金的內(nèi)部控制并填寫底稿貨幣資金審計工作底稿.xls貨幣資金的審計示范n2、抽取收付款憑證測試內(nèi)部控制n設(shè)置條件進行憑證檢查，要求各組抽取現(xiàn)金、銀行存款收款憑證各24張(每人4張)，現(xiàn)金、銀行存款付款憑證各24張，進行檢查，并填寫底稿貨幣資金審計工作底稿.xls貨幣資金的審計示范3、銀行存款審計填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表審計工具銀行對賬-選擇明細（任意一家銀行）顯示對賬界面，下部是已經(jīng)對賬相符數(shù)據(jù)。上部需要手工對賬-多對多-手工對賬分析未相符賬目的原因，進入審計工具-銀行存款差異明細表，繼續(xù)分析未對帳原因并查詢相關(guān)憑證和原始憑證要求：每組審查兩個銀行賬戶貨幣資金的審計示范n3、銀行存款審計填寫銀行存款余額調(diào)節(jié)表n“銀行對賬單”信息，右上邊為“企業(yè)銀行存款日記賬”信息，下面為“兩者相符的數(shù)據(jù)”。n選擇“自動對賬”，軟件自動將“銀行對賬單”和“企業(yè)銀行存款日記賬”中日期相同、金額相同的憑證自動對應(yīng)，默認(rèn)相符自動對賬貨幣資金的審計示范下一步：分析未相符的賬務(wù)原因：可能是銀行對賬單中手續(xù)費單獨分錄記錄，如圖所示，左邊前兩條對應(yīng)右邊第一條數(shù)據(jù)。這種情況可以選擇“多對多”對賬方式，進行手工對賬：手工對賬貨幣資金的審計示范n對賬完成后，填寫銀行存款余