核算貨幣資金業(yè)務(wù)

1、項(xiàng)目二 核算貨幣資金業(yè)務(wù) 本項(xiàng)目是對(duì)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)本項(xiàng)目是對(duì)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)貨幣資金貨幣資金業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)。通過(guò)學(xué)習(xí)，應(yīng)該掌握庫(kù)存現(xiàn)金、銀業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)。通過(guò)學(xué)習(xí)，應(yīng)該掌握庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金業(yè)務(wù)的核算方法。行存款和其他貨幣資金業(yè)務(wù)的核算方法。 新編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)新編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)2022-6-8 項(xiàng)目項(xiàng)目2 2 目目 錄錄 了解貨幣資金的內(nèi)容；了解貨幣資金的內(nèi)容； 熟悉現(xiàn)金管理及銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定；熟悉現(xiàn)金管理及銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定； 明確支付結(jié)算方式的種類以及各種結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定明確支付結(jié)算方式的種類以及各種結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定； 掌握庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣

2、資金的會(huì)計(jì)處理。掌握庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理。項(xiàng)目項(xiàng)目2 2 貨幣資金貨幣資金能夠規(guī)范的登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；能夠規(guī)范的登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；學(xué)會(huì)現(xiàn)金清查和銀行存款清查，并對(duì)清查結(jié)果能進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理；學(xué)會(huì)現(xiàn)金清查和銀行存款清查，并對(duì)清查結(jié)果能進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理；初步學(xué)會(huì)正確辦理支票、銀行匯票、銀行本票等各種結(jié)算業(yè)務(wù)；初步學(xué)會(huì)正確辦理支票、銀行匯票、銀行本票等各種結(jié)算業(yè)務(wù)；能對(duì)其他貨幣資金各明細(xì)賬進(jìn)行賬務(wù)處理。能對(duì)其他貨幣資金各明細(xì)賬進(jìn)行賬務(wù)處理。項(xiàng)目項(xiàng)目2 2 貨幣資金貨幣資金（一）現(xiàn)金開(kāi)支范圍（一）現(xiàn)金開(kāi)支范圍 庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由

3、出納人員庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。經(jīng)管的貨幣。 1.1.職工工資、津貼；職工工資、津貼；2.2.支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；3.3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；種獎(jiǎng)金；4.4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5.5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6.6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7.7.結(jié)算起點(diǎn)（結(jié)算起點(diǎn)（10001000

4、元人民幣）以下的零星支出；元人民幣）以下的零星支出； 8.8.中國(guó)人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國(guó)人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。 不屬于上述規(guī)定范圍的款項(xiàng)支付應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。不屬于上述規(guī)定范圍的款項(xiàng)支付應(yīng)通過(guò)銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額 庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指企業(yè)根據(jù)日常開(kāi)支的庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指企業(yè)根據(jù)日常開(kāi)支的現(xiàn)金量提出計(jì)劃，報(bào)開(kāi)戶銀行審查，由開(kāi)戶銀現(xiàn)金量提出計(jì)劃，報(bào)開(kāi)戶銀行審查，由開(kāi)戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要和企業(yè)距離銀行遠(yuǎn)近情行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要和企業(yè)距離銀行遠(yuǎn)近情況核定的庫(kù)存現(xiàn)金的最高限度。況核定的庫(kù)存現(xiàn)金的最高限度。（三）禁止坐支現(xiàn)金

5、（三）禁止坐支現(xiàn)金 企業(yè)支付現(xiàn)金，應(yīng)從本企業(yè)庫(kù)存企業(yè)支付現(xiàn)金，應(yīng)從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，而而不得不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即付（即坐支坐支現(xiàn)金）?，F(xiàn)金）。 1 2 3 4 （四）庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度（四）庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度 5 庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬由不從事出納工作庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬由不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員登記，一般采用訂本式的會(huì)計(jì)人員登記，一般采用訂本式“三欄三欄式式”賬簿。月份終了，現(xiàn)金總分類賬余額賬簿。月份終了，現(xiàn)金總分類賬余額與出納人員登記的現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)核對(duì)與出納人員登記的現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)核對(duì)

6、相符。相符。（一）庫(kù)存現(xiàn)金序時(shí)核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金序時(shí)核算 企業(yè)還必須設(shè)置企業(yè)還必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”。現(xiàn)金日記賬由出納人?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。借方借方 貸方貸方 期初余額：期初余額：收入現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金期末余額：期末余額： 企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金存現(xiàn)金”賬戶對(duì)庫(kù)存賬戶對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算?，F(xiàn)金進(jìn)行總分類核算。“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”是資產(chǎn)是資產(chǎn)類賬戶，用以核算庫(kù)類賬戶，用以核算庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存。和結(jié)存。（二）庫(kù)存現(xiàn)金總分類核算（二）庫(kù)存現(xiàn)金總分類核算

7、例例2-1 20142014年年3 3月月5 5日，某企業(yè)業(yè)務(wù)員張偉出差預(yù)借日，某企業(yè)業(yè)務(wù)員張偉出差預(yù)借差旅費(fèi)差旅費(fèi)3 0003 000元，現(xiàn)金付訖。元，現(xiàn)金付訖。借借: :其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款張偉張偉 3 0003 000 貸貸: :庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 3 0003 000例例2-2 2014 2014年年3 3月月1515日，業(yè)務(wù)員張偉出差回（歸）來(lái)，日，業(yè)務(wù)員張偉出差回（歸）來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)報(bào)銷差旅費(fèi)2 8002 800元，歸還剩余現(xiàn)金元，歸還剩余現(xiàn)金200200元。元。借借: : 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 200200 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 2 8002 800 貸貸: : 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款張偉張

8、偉 3 0003 000 企業(yè)如發(fā)生現(xiàn)金短缺時(shí)，應(yīng)借記企業(yè)如發(fā)生現(xiàn)金短缺時(shí)，應(yīng)借記“待處待處理財(cái)產(chǎn)損溢理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬賬戶，貸記戶，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶；反之，如發(fā)賬戶；反之，如發(fā)生現(xiàn)金溢余時(shí)，則借記生現(xiàn)金溢余時(shí)，則借記“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶，賬戶，貸記貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”賬戶。待查明原因，再予以轉(zhuǎn)賬。賬戶。待查明原因，再予以轉(zhuǎn)賬。 對(duì)于短缺的現(xiàn)金，如確定由企業(yè)列支對(duì)于短缺的現(xiàn)金，如確定由企業(yè)列支時(shí)，應(yīng)借記時(shí)，應(yīng)借記“管理費(fèi)用管理費(fèi)用”賬戶賬戶; ;如確定由責(zé)如確定由責(zé)任人賠償時(shí)，則借記任人賠償時(shí)，

9、則借記“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶，賬戶，貸記貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢產(chǎn)損溢”賬戶。對(duì)于溢余的現(xiàn)金，一般情賬戶。對(duì)于溢余的現(xiàn)金，一般情況下，轉(zhuǎn)賬時(shí)應(yīng)借記況下，轉(zhuǎn)賬時(shí)應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記賬戶，貸記“營(yíng)營(yíng)業(yè)外收入業(yè)外收入”賬戶。賬戶。 甲企業(yè)甲企業(yè)20092009年年4 4月月3030日清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)短日清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)短款款4040元，賬務(wù)處理如下元，賬務(wù)處理如下: :【例【例2 2-3-3】 借借: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4040 貸貸:

10、:庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 4040經(jīng)查，該短款屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償經(jīng)查，該短款屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償: : 借借: :其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 40 40 貸貸: :待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 4040（一）銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定（一）銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定 是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。只能通過(guò)基本存款賬戶辦理。銀銀行行存存款款賬賬戶戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金

11、融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。（一）銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定（一）銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定銀銀行行存存款款賬賬戶戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶，一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶，企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。金繳

12、存，但不能辦理現(xiàn)金支取。（一）銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定（一）銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定銀銀行行存存款款賬賬戶戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶。企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦立的賬戶。企業(yè)可以通過(guò)本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。定辦理現(xiàn)金收付。（一）銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定（一）銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定銀銀行行存存款款賬賬戶戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 銀行存款是

13、企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 是企業(yè)因特定用途需要開(kāi)立的是企業(yè)因特定用途需要開(kāi)立的賬戶。賬戶。（一）銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定（一）銀行存款開(kāi)戶的有關(guān)規(guī)定銀銀行行存存款款賬賬戶戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶 銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。 一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個(gè)分

14、支機(jī)戶；不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶。 支票是指單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的支票是指單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。銀行見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。（二）支付結(jié)算方式（二）支付結(jié)算方式1.1.支票支票（1 1）結(jié)算程序）結(jié)算程序 支票結(jié)算程序如圖支票結(jié)算程序如圖2 21 1所示。所示。收款人（持票人）收款人（持票人）簽發(fā)支票簽發(fā)支票付款人（出票人）付款人（出票人）收款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行交換支票并清算資金交換支票并清算資金付款人開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行定定期期對(duì)對(duì)賬賬 將

15、支將支票交票交銀行銀行對(duì)賬對(duì)賬通通知知入入賬賬圖圖21 （2 2）種類）種類12 3 現(xiàn)金支票，支票上印有現(xiàn)金支票，支票上印有“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”字樣的字樣的為現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。為現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。 轉(zhuǎn)賬支票，支票上印有轉(zhuǎn)賬支票，支票上印有“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。賬支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。 普通支票，未印有普通支票，未印有“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”和和“轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬”字樣字樣的為普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用的為普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票，于轉(zhuǎn)賬。

16、在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。 （3 3）金額）金額 支票簽發(fā)時(shí)，不得超過(guò)其付款時(shí)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)支票簽發(fā)時(shí)，不得超過(guò)其付款時(shí)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的支票存款賬戶中實(shí)存的存款金額，即的支票存款賬戶中實(shí)存的存款金額，即不允許簽發(fā)空頭支票不允許簽發(fā)空頭支票。 （4 4）付款期限）付款期限 支票的付款期限自支票的付款期限自出票日起出票日起1010天天，中國(guó)人民銀行另有規(guī)，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。定的除外。 （5 5）適用范圍）適用范圍 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可單位和個(gè)人在同一票據(jù)

17、交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票。異地使用支票的單筆金額使用支票。異地使用支票的單筆金額上限為上限為5050萬(wàn)元萬(wàn)元。 （6 6）核算賬戶）核算賬戶 在會(huì)計(jì)核算中，使用在會(huì)計(jì)核算中，使用“銀行存款銀行存款”賬戶。賬戶。 2. 2.銀行本票銀行本票收款人（持票人）收款人（持票人）持票結(jié)算持票結(jié)算本票申請(qǐng)人本票申請(qǐng)人收款人（持票人）收款人（持票人）開(kāi)戶行開(kāi)戶行銀行之間清算資金銀行之間清算資金申請(qǐng)人開(kāi)戶行申請(qǐng)人開(kāi)戶行（出票人）（出票人）交款交款申請(qǐng)申請(qǐng)簽發(fā)簽發(fā)本票本票 將本將本票交票交銀行銀行對(duì)賬對(duì)賬 代理代理付款付款入賬入賬圖圖22出票出票并收并收取手取手續(xù)費(fèi)續(xù)費(fèi)（1 1）結(jié)算程序）結(jié)算程序

18、銀行本票結(jié)算程序如圖銀行本票結(jié)算程序如圖2 22 2所示。所示。 銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 （2 2）種類、金額）種類、金額 銀行本票分為定額本票和不定額本票。定額本票面值為銀行本票分為定額本票和不定額本票。定額本票面值為10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元。元。 （3 3）付款期限）付款期限 銀行本票的付款期限自出票日起銀行本票的付款期限自出票日起2 2個(gè)月。個(gè)月。 （4 4）適用

19、范圍）適用范圍 無(wú)論單位和個(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)，無(wú)論單位和個(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。均可使用銀行本票。 （5 5）核算賬戶）核算賬戶 在會(huì)計(jì)核算中，使用在會(huì)計(jì)核算中，使用“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行本票銀行本票”賬戶。賬戶。 3. 3.銀行匯票銀行匯票收款人（持票人）收款人（持票人）持票結(jié)算持票結(jié)算匯票申請(qǐng)人匯票申請(qǐng)人收款人（持票人）收款人（持票人）開(kāi)戶行開(kāi)戶行清算資金清算資金申請(qǐng)人開(kāi)戶行申請(qǐng)人開(kāi)戶行（出票人）（出票人）交款交款申請(qǐng)申請(qǐng)簽發(fā)簽發(fā)匯票匯票 將匯將匯票交票交銀行銀行對(duì)賬對(duì)賬 代理代理付款付款入賬入賬圖圖23 出票出票并收并收取手取手續(xù)

20、費(fèi)續(xù)費(fèi) 退回退回多余多余款項(xiàng)款項(xiàng)（1 1）結(jié)算程序）結(jié)算程序銀行匯票的結(jié)算程序如圖銀行匯票的結(jié)算程序如圖2 23 3所示。所示。 銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見(jiàn)票時(shí)，按實(shí)際結(jié)算的金額無(wú)條件支銀行簽發(fā)的，并由其在見(jiàn)票時(shí)，按實(shí)際結(jié)算的金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。付給收款人或持票人的票據(jù)。 （2 2）付款期限）付款期限 銀行匯票的付款期限自出票日起銀行匯票的付款期限自出票日起1 1個(gè)月。個(gè)月。 （3 3）適用范圍）適用范圍 單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀

21、行匯票。 （4 4）核算賬戶）核算賬戶 在會(huì)計(jì)核算中使用在會(huì)計(jì)核算中使用“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票”賬戶。賬戶。收款人收款人付款人付款人收款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 付款人開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行 委委托托匯匯款款 通知款已通知款已收妥入賬收妥入賬或來(lái)銀行或來(lái)銀行領(lǐng)取匯款領(lǐng)取匯款圖圖24（1 1）結(jié)算程序）結(jié)算程序 匯兌結(jié)算程序如圖匯兌結(jié)算程序如圖2 24 4所所示。示。 匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。算方式。 4. 4.匯兌匯兌 （2 2）種類）種類 匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通匯

22、兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過(guò)郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人；電匯是指匯款人委托銀行過(guò)郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人；電匯是指匯款人委托銀行通過(guò)電報(bào)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。通過(guò)電報(bào)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。 （3 3）適用范圍）適用范圍匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。 （4 4）核算賬戶）核算賬戶 在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)債權(quán)方，使用在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)債權(quán)方，使用“銀行存款銀行存款”賬戶；對(duì)賬戶；對(duì)債務(wù)方，使用債務(wù)方，使用“其他貨幣資金其他貨幣資金”賬戶。賬戶。付款人付款人按購(gòu)銷合同發(fā)貨按購(gòu)銷合同發(fā)貨收款人收款人付款人開(kāi)戶行付款人開(kāi)戶行傳遞委托收款憑證

23、傳遞委托收款憑證收款人開(kāi)戶行收款人開(kāi)戶行 委托委托銀行銀行收款收款 通知通知匯款匯款 同意同意付款付款圖圖25 通知通知受理受理 通知通知收妥收妥入賬入賬（1 1）結(jié)算程序）結(jié)算程序托收承付結(jié)算程序如圖托收承付結(jié)算程序如圖2 25 5所示。所示。5.5.托收承付托收承付 托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。地付款人收取款項(xiàng)，并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。 （2 2）主體使用要求）主體使用要求 辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交

24、易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。不得辦理托收承付結(jié)算。 （3 3）金額）金額 托收承付結(jié)算的金額起點(diǎn)為托收承付結(jié)算的金額起點(diǎn)為1000010000元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆元。新華書(shū)店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為金額起點(diǎn)為10001000元。元。 （4 4）付款期限）付款期限 驗(yàn)單付款，期限驗(yàn)單付款，期限3 3天，從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知天，從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，的次日算起。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視為承付。銀行即視為

25、承付。驗(yàn)貨付款，期限驗(yàn)貨付款，期限1010天，從運(yùn)輸部門(mén)向付天，從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起?？钊税l(fā)出提貨通知的次日算起。 （5 5）適用范圍）適用范圍 托收承付結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。托收承付結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。 （6 6）核算賬戶）核算賬戶 在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)債權(quán)方，使用在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)債權(quán)方，使用“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶; ;對(duì)債對(duì)債務(wù)方，使用務(wù)方，使用“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶。賬戶。6.6.商業(yè)匯票商業(yè)匯票（1 1）結(jié)算程序）結(jié)算程序商業(yè)匯票結(jié)算程序如圖商業(yè)匯票結(jié)算程序如圖2 26 6所示。所示。 商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定

26、日期無(wú)商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。收款人（持票人）收款人（持票人）出票并交付已承兌的匯票出票并交付已承兌的匯票付款人（承兌人）付款人（承兌人）收款人（持票人）收款人（持票人）開(kāi)戶行開(kāi)戶行發(fā)出委托收款憑證發(fā)出委托收款憑證付款人（承兌人）付款人（承兌人）開(kāi)戶行開(kāi)戶行 發(fā)出發(fā)出付款付款通知通知 委托委托收款收款 收妥收妥入賬入賬或退或退票票圖圖26 通知付通知付款或拒款或拒付退款付退款 雙方簽定經(jīng)濟(jì)合同雙方簽定經(jīng)濟(jì)合同 劃回票款或退票劃回票款或退票 （2 2）種類）種類 根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分

27、為商業(yè)承兌匯票和銀行承根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。兌匯票兩種。 商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人簽發(fā)承兌。商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人簽發(fā)承兌。 銀行承兌匯票是由付款人開(kāi)戶銀行承兌，而由在承兌銀行承兌匯票是由付款人開(kāi)戶銀行承兌，而由在承兌 銀行開(kāi)立賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人銀行開(kāi)立賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。收取萬(wàn)分之五的手續(xù)費(fèi)。 （3 3）付款期限）付款期限 商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)六個(gè)月不得超過(guò)六個(gè)月。 商業(yè)匯票提示付款期限，商業(yè)匯票提示付款期限，自匯票到期日起自匯票到期

28、日起1010日日。符合條。符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。 （4 4）適用范圍）適用范圍 商業(yè)匯票結(jié)算方式適用范圍廣泛，在銀行開(kāi)立賬戶的法商業(yè)匯票結(jié)算方式適用范圍廣泛，在銀行開(kāi)立賬戶的法人之間根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行的商品交易，均可使用商業(yè)匯票。人之間根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行的商品交易，均可使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票同城、異地均可使用。商業(yè)匯票同城、異地均可使用。 （5 5）核算賬戶）核算賬戶 對(duì)債權(quán)方，使用對(duì)債權(quán)方，使用“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶；對(duì)債務(wù)方，使用賬戶；對(duì)債務(wù)方，使用“應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票

29、據(jù)”賬戶。賬戶。 銀行本票、商業(yè)匯票和銀行匯票的異同點(diǎn)銀行本票、商業(yè)匯票和銀行匯票的異同點(diǎn)? ?7.7.委托收款委托收款（1 1）結(jié)算程序）結(jié)算程序 委托收款結(jié)算程序如圖委托收款結(jié)算程序如圖2 27 7所示。所示。 委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。它適用于在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的單位和個(gè)方式。它適用于在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立賬戶的單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)及其它應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算。體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)及其它應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算。 付款人付款人發(fā)生商品交易、勞務(wù)或發(fā)生商品交易、勞務(wù)或收款人收款人付款人付款人開(kāi)戶行

30、開(kāi)戶行發(fā)出委托收款憑證發(fā)出委托收款憑證收款人收款人開(kāi)戶行開(kāi)戶行 委托委托銀行銀行收款收款通通知知付付款款圖圖27通通知付知付款或款或拒付拒付退款退款其他經(jīng)濟(jì)來(lái)往其他經(jīng)濟(jì)來(lái)往 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) 通通知知受受理理 （2 2）種類）種類 委托收款結(jié)算方式分為郵寄和電報(bào)兩種。委托收款結(jié)算方式分為郵寄和電報(bào)兩種。 （3 3）付款期限）付款期限 以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人款人; ;以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款單位。付款單以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款單位。付款單位收到銀行交給的委托收款證明及債務(wù)證明后，應(yīng)簽收并在位收到

31、銀行交給的委托收款證明及債務(wù)證明后，應(yīng)簽收并在3 3天內(nèi)審查債務(wù)證明是否真實(shí)，是否是本單位的債務(wù)，確認(rèn)之天內(nèi)審查債務(wù)證明是否真實(shí)，是否是本單位的債務(wù)，確認(rèn)之后通知銀行付款。后通知銀行付款。 （4 4）適用范圍）適用范圍 委托收款結(jié)算方式辦理款項(xiàng)收取，同城、異地均可使用。委托收款結(jié)算方式辦理款項(xiàng)收取，同城、異地均可使用。 （5 5）核算賬戶）核算賬戶 對(duì)債權(quán)方，使用對(duì)債權(quán)方，使用“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶；對(duì)債務(wù)方，使用賬戶；對(duì)債務(wù)方，使用“應(yīng)應(yīng)付賬款付賬款”賬戶。賬戶。 （一）銀行存款的序時(shí)核算（一）銀行存款的序時(shí)核算 銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員登記，賬簿的格式與登記方銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員

32、登記，賬簿的格式與登記方法均與現(xiàn)金日記賬基本相同。法均與現(xiàn)金日記賬基本相同。 （二）銀行存款的總分類核算（二）銀行存款的總分類核算 企業(yè)設(shè)置企業(yè)設(shè)置“銀行存款銀行存款”總賬賬戶對(duì)銀行存款進(jìn)行總分類核總賬賬戶對(duì)銀行存款進(jìn)行總分類核算。銀行存款的總分類賬簿由不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員登記。算。銀行存款的總分類賬簿由不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員登記。登記的方法、依據(jù)和賬簿的格式均與現(xiàn)金總賬基本相同。登記的方法、依據(jù)和賬簿的格式均與現(xiàn)金總賬基本相同。例例2-4 2-4 某企業(yè)為一般納稅人，某企業(yè)為一般納稅人，20142014年年3 3月月1616日銷售產(chǎn)品，日銷售產(chǎn)品，售價(jià)售價(jià)100 000100 000元

33、，增值稅元，增值稅17 00017 000元，價(jià)稅合計(jì)元，價(jià)稅合計(jì)117 000117 000元，元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，并到銀行辦理了轉(zhuǎn)賬。賬務(wù)處理如下：收到轉(zhuǎn)賬支票一張，并到銀行辦理了轉(zhuǎn)賬。賬務(wù)處理如下：借：銀行存款借：銀行存款 117 000117 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000100 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 00017 000 （三）企業(yè)銀行日記賬與銀行的對(duì)賬（三）企業(yè)銀行日記賬與銀行的對(duì)賬 企業(yè)的銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至企業(yè)的銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。如果存在未達(dá)賬

34、項(xiàng)，應(yīng)按月編制少每月核對(duì)一次。如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行銀行存款余額調(diào)節(jié)表存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。調(diào)節(jié)相符。其調(diào)節(jié)公式如下：其調(diào)節(jié)公式如下： 某企業(yè)某企業(yè)20142014年年1212月月3131日銀行存款日記賬賬面余額日銀行存款日記賬賬面余額為為81 77881 778元，開(kāi)戶銀行的對(duì)賬單所列本企業(yè)存款余額為元，開(kāi)戶銀行的對(duì)賬單所列本企業(yè)存款余額為89 33289 332元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下： （1 1）1212月月2828日，企業(yè)為支付職工差旅費(fèi)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，日，企業(yè)為支付職工差旅費(fèi)開(kāi)出現(xiàn)金支票一張，計(jì)計(jì)11 22011 220元，

35、持票人尚未到銀行取款。元，持票人尚未到銀行取款。 （2 2）1212月月2929日，企業(yè)收到購(gòu)買單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)日，企業(yè)收到購(gòu)買單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)18 18 854854元，已開(kāi)具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。元，已開(kāi)具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。 （3 3）1212月月3030日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金2 4602 460元，企業(yè)尚未收到通知而未入賬。元，企業(yè)尚未收到通知而未入賬。 （4 4）1212月月3131日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息17 64817 648元，已記入元，已記入企業(yè)存款賬戶，企業(yè)尚未收

36、到通知而未入賬。企業(yè)存款賬戶，企業(yè)尚未收到通知而未入賬。 根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如表所示。如表所示?！纠纠? 2-6-6】 銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表 20142014年年1212月月3131日日 單位：元單位：元 經(jīng)過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額表示企業(yè)可動(dòng)用的經(jīng)過(guò)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額表示企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。銀行存款實(shí)有數(shù)。 需要注意的是，企業(yè)不應(yīng)該也需要注意的是，企業(yè)不應(yīng)該也不需要根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀行不需要根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀行存款日記賬的余額，銀行存款余額存款日記賬的余額，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不

37、能作為記賬的原始依據(jù)。調(diào)節(jié)表不能作為記賬的原始依據(jù)。 其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。金存款、信用卡存款和存出投資款等。 （一）外埠存款（一）外埠存款 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。 企業(yè)匯出款項(xiàng)時(shí)，須填寫(xiě)匯款委托書(shū)，加蓋企業(yè)匯出款項(xiàng)時(shí)，須填寫(xiě)匯款委托書(shū)，加蓋“采購(gòu)資金采

38、購(gòu)資金”字樣。匯入銀行對(duì)匯入的采購(gòu)款項(xiàng)，以匯款單位名義開(kāi)立采字樣。匯入銀行對(duì)匯入的采購(gòu)款項(xiàng)，以匯款單位名義開(kāi)立采購(gòu)賬戶。采購(gòu)賬戶只付不收，付完后結(jié)束賬戶。購(gòu)賬戶。采購(gòu)賬戶只付不收，付完后結(jié)束賬戶。 （二）銀行匯票存款（二）銀行匯票存款 銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行的款項(xiàng)。 （三）銀行本票存款（三）銀行本票存款 銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行的款項(xiàng)。 信用證是指開(kāi)證銀行依照申請(qǐng)人（購(gòu)貨方）的申請(qǐng)向受信用證是指開(kāi)證銀行依照申請(qǐng)人（購(gòu)貨

39、方）的申請(qǐng)向受益人（銷貨方）開(kāi)出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證益人（銷貨方）開(kāi)出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書(shū)面承諾。規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書(shū)面承諾。（四）信用證保證金存款（四）信用證保證金存款 信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開(kāi)具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。（五）信用卡存款（五）信用卡存款 信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。戶的款項(xiàng)。 按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為

40、金卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。信用卡允許透支，透支期限最長(zhǎng)和普通卡。信用卡允許透支，透支期限最長(zhǎng)9090天。單位卡賬天。單位卡賬戶資金一律從基本存款戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得用于戶資金一律從基本存款戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得用于1010萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等，不得支取現(xiàn)金。萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等，不得支取現(xiàn)金。 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金?，F(xiàn)金。 （六）存出投資款（六）存出投資款 二、其他貨幣資金核算二、其他貨幣資金核算 為了總括地反映其他貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況，為了

41、總括地反映其他貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金其他貨幣資金”總賬賬戶。該賬戶應(yīng)設(shè)置總賬賬戶。該賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款外埠存款”、“銀行匯票銀行匯票”、“銀行本票銀行本票”、“信用卡信用卡”、“信用證保證金信用證保證金”、“存出投資款存出投資款”等明細(xì)賬戶。等明細(xì)賬戶。（一）外埠存款的核算（一）外埠存款的核算 1.企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證編制付款憑證 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 貸：銀行存款貸：銀行存款2.外出采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付材

42、料的采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)根外出采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付材料的采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等憑證據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等憑證 借：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)借：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等賬戶應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等賬戶 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 3.采購(gòu)員完成采購(gòu)任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀采購(gòu)員完成采購(gòu)任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的收款通知行的收款通知 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 甲企業(yè)于甲企業(yè)于1 1月月1 1日匯款日匯款75 00075 000元開(kāi)立采購(gòu)專戶。

43、根元開(kāi)立采購(gòu)專戶。根據(jù)匯款憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下?lián)R款憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下: :【例【例2 2-7-7】 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 75 00075 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 75 00075 000 1 1月月8 8日收到增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)入材料價(jià)款日收到增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)入材料價(jià)款60 00060 000元，元，增值稅增值稅10 20010 200元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。編制會(huì)計(jì)分錄如下元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。編制會(huì)計(jì)分錄如下: : 借：原材料借：原材料 60 00060 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10 20010

44、 200 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 70 20070 200 1 1月月1010日，多余的外埠存款日，多余的外埠存款4 8004 800元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行，根據(jù)元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行，根據(jù)銀行的收賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄如下：銀行的收賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄如下： 借：銀行存款借：銀行存款 4 8004 800 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金外埠存款外埠存款 4 8004 800 （二）銀行匯票存款的核算（二）銀行匯票存款的核算 1.企業(yè)向銀行提交企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書(shū)銀行匯票委托書(shū)”并將款項(xiàng)交存開(kāi)戶銀行，取得匯并將款項(xiàng)交存開(kāi)戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書(shū)存根聯(lián)，編制付

45、款憑證票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書(shū)存根聯(lián)，編制付款憑證 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 貸：銀行存款貸：銀行存款2.企業(yè)使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯企業(yè)使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后編制會(huì)計(jì)分錄票有關(guān)副聯(lián)等憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后編制會(huì)計(jì)分錄 借：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)借：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等賬戶應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等賬戶 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 3.銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷“其他貨幣資金其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票”賬戶如實(shí)際賬戶

46、如實(shí)際采購(gòu)支付后銀行匯票有余額，多余部分應(yīng)采購(gòu)支付后銀行匯票有余額，多余部分應(yīng) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 匯票因超過(guò)付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)時(shí)匯票因超過(guò)付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)時(shí) 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 甲企業(yè)到乙企業(yè)采購(gòu)甲企業(yè)到乙企業(yè)采購(gòu)A A材料，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)材料，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): : 2 2月月3 3日，填制銀行匯票申請(qǐng)書(shū)日，填制銀行匯票申請(qǐng)書(shū)38 00038 000元，銀行受理。根據(jù)元，銀行受理。根據(jù)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，作分錄如下銀行匯票申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，作分錄如下: :【例【例2 2-8-8】 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 38 00038 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 38 00038 000 2 2月月7 7日，向乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)日，向乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)A.A.材料一批，