初級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第八章

1、第八章會(huì)計(jì)帳簿本章內(nèi)容本章內(nèi)容 賬簿的概念和種類賬簿的概念和種類 序時(shí)賬簿的登記序時(shí)賬簿的登記 分類賬簿的登記分類賬簿的登記 啟用與登記賬簿的規(guī)則啟用與登記賬簿的規(guī)則賬簿的概念賬簿的概念 會(huì)計(jì)帳簿是指由相互連接的賬頁所會(huì)計(jì)帳簿是指由相互連接的賬頁所組成的，用來記錄各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減組成的，用來記錄各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的簿籍（冊），它是由專門變動(dòng)情況的簿籍（冊），它是由專門格式并以一定形式聯(lián)接在一起的賬頁格式并以一定形式聯(lián)接在一起的賬頁所組成的。所組成的。會(huì)計(jì)帳簿的構(gòu)成要素 封面：封面： 標(biāo)明賬簿的名稱。標(biāo)明賬簿的名稱。 扉頁：扉頁： 列明科目索引及會(huì)計(jì)帳使用登記表。列明科目索引及會(huì)計(jì)帳使用登

2、記表。 賬頁：賬頁：賬簿的作用賬簿的作用 能提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息；能提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息； 是會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的依據(jù)；是會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的依據(jù)； 是定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)；是定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)； 是重要的經(jīng)濟(jì)檔案。是重要的經(jīng)濟(jì)檔案。賬簿的種類賬簿的種類（按用途分）（按用途分） 序時(shí)帳簿序時(shí)帳簿 分類帳簿分類帳簿 備查帳簿備查帳簿序時(shí)帳簿序時(shí)帳簿 序時(shí)帳簿是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的序時(shí)帳簿是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日、逐筆進(jìn)行登時(shí)間先后順序，逐日、逐筆進(jìn)行登記的帳簿，如記的帳簿，如“日記賬日記賬”。 我國企業(yè)一般只設(shè)置我國企業(yè)一般只設(shè)置“現(xiàn)金日記現(xiàn)金日記賬賬”和和“銀行存款日

3、記賬銀行存款日記賬”。分類帳簿分類帳簿 分類帳簿是對全部會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類登分類帳簿是對全部會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類登記的帳簿，按概括程度不同，分為總分類記的帳簿，按概括程度不同，分為總分類帳和明細(xì)分類帳。帳和明細(xì)分類帳。 備查帳簿備查帳簿 備查帳簿是根據(jù)管理的需要，對在備查帳簿是根據(jù)管理的需要，對在序時(shí)帳和分類帳中為能記載或記載不序時(shí)帳和分類帳中為能記載或記載不全的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的帳簿。全的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的帳簿。賬簿的種類賬簿的種類（按外表形式分）（按外表形式分） 訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁式賬簿活頁式賬簿 卡片式帳簿卡片式帳簿訂本式賬簿訂本式賬簿 訂本式賬簿是指在啟用前，已將賬訂本式賬簿是指在啟

4、用前，已將賬頁順序編號(hào)、固定裝訂成冊的帳簿。頁順序編號(hào)、固定裝訂成冊的帳簿。 “總分類賬總分類賬”、“現(xiàn)金日記帳現(xiàn)金日記帳”、“銀行存款日記帳銀行存款日記帳”一般采用訂本式一般采用訂本式賬簿。賬簿?；铐撌劫~簿活頁式賬簿 活頁式賬簿是把零散的賬頁裝放在活頁式賬簿是把零散的賬頁裝放在賬夾中，可以隨時(shí)增添或取出賬頁的賬夾中，可以隨時(shí)增添或取出賬頁的帳簿。帳簿。 明細(xì)分類帳一般采用活頁式賬簿。明細(xì)分類帳一般采用活頁式賬簿?？ㄆ綆げ究ㄆ綆げ?卡片式帳簿是由專門格式、分散的卡片式帳簿是由專門格式、分散的卡片作為賬頁組成的帳簿。它用卡片卡片作為賬頁組成的帳簿。它用卡片箱裝置，隨取隨放。箱裝置，隨取隨放。

5、 固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片式帳固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片式帳簿。簿。賬簿的種類賬簿的種類（按賬頁格式分類） 三欄式：三欄式： 數(shù)量金額式：數(shù)量金額式： 多欄式：多欄式：三欄式三欄式 賬頁中反映金額的欄目有三個(gè)，分別是賬頁中反映金額的欄目有三個(gè)，分別是“借方借方”、“貸方貸方”和和“余額余額”三個(gè)欄目，三個(gè)欄目，也稱也稱“借貸余三欄式借貸余三欄式”賬簿。（賬簿。（P199） 主要適用于總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記主要適用于總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬，以及只需要進(jìn)行金額核算的賬，以及只需要進(jìn)行金額核算的“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”、“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”等明細(xì)賬。等明細(xì)賬。數(shù)量金額式數(shù)量金額式 將賬頁分為將賬

6、頁分為“收入收入”、“發(fā)出發(fā)出”和和“結(jié)結(jié)存存”三大欄，每一大欄又分別設(shè)置三大欄，每一大欄又分別設(shè)置“數(shù)數(shù)量量”、“單價(jià)單價(jià)”和和“金額金額”三小欄。三小欄。（P200） 專門用于同時(shí)提供實(shí)物數(shù)量和貨幣金額專門用于同時(shí)提供實(shí)物數(shù)量和貨幣金額兩方面信息的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬簿，如兩方面信息的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬簿，如“原原材料材料”、“庫存商品庫存商品”等科目的明細(xì)賬簿。等科目的明細(xì)賬簿。多欄式多欄式 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要確定賬頁欄目的數(shù)量。（確定賬頁欄目的數(shù)量。（P200） 一般適用于現(xiàn)金或銀行存款日記賬，費(fèi)一般適用于現(xiàn)金或銀行存款日記賬，費(fèi)用、成本和收入等

7、明細(xì)賬。用、成本和收入等明細(xì)賬。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置的原則 賬簿的設(shè)置要能保證全面、系統(tǒng)地反映和賬簿的設(shè)置要能保證全面、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)營管理監(jiān)督各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)營管理提供系統(tǒng)、分類的核算資料。提供系統(tǒng)、分類的核算資料。 設(shè)置賬簿要在滿足實(shí)際需要的前提下，考設(shè)置賬簿要在滿足實(shí)際需要的前提下，考慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)設(shè)賬。慮人力和物力的節(jié)約，力求避免重復(fù)設(shè)賬。 賬簿的格式，要按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿的格式，要按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，要內(nèi)容和需要提供的核算指標(biāo)進(jìn)行設(shè)計(jì)，要力求簡便實(shí)用，避免繁瑣重復(fù)。力求簡便實(shí)用，避免繁瑣重復(fù)。

8、序時(shí)賬簿的設(shè)置與登記序時(shí)賬簿的設(shè)置與登記 采用采用“三欄式三欄式”或或“多欄式多欄式”。 由出納根據(jù)記賬憑證逐日、逐筆登記由出納根據(jù)記賬憑證逐日、逐筆登記總分類帳的設(shè)置與登記總分類帳的設(shè)置與登記 采用采用“三欄式三欄式”。 由會(huì)計(jì)根據(jù)由會(huì)計(jì)根據(jù)“記帳憑證記帳憑證” 、“匯總記匯總記帳憑證帳憑證”、“科目匯總表科目匯總表”、“多欄多欄式日記帳式日記帳”登記。登記。明細(xì)分類帳的設(shè)置與登記明細(xì)分類帳的設(shè)置與登記 采用采用“三欄式三欄式”、“數(shù)量金額式數(shù)量金額式”、“多欄式多欄式”。 明細(xì)分類帳根據(jù)明細(xì)分類帳根據(jù)“記帳憑證記帳憑證”或所附或所附“原始憑證原始憑證”，逐筆進(jìn)行登記。，逐筆進(jìn)行登記。備查帳

9、簿的設(shè)置和登記 備查賬簿也叫輔助賬簿，是對某備查賬簿也叫輔助賬簿，是對某些未能在序時(shí)賬簿和分類賬簿中登記些未能在序時(shí)賬簿和分類賬簿中登記的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的會(huì)計(jì)賬簿。的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的會(huì)計(jì)賬簿。 備查帳簿沒有固定的格式，可根備查帳簿沒有固定的格式，可根據(jù)需要自行設(shè)計(jì)。（例：據(jù)需要自行設(shè)計(jì)。（例：P206）總帳與明細(xì)賬的平行登記總帳與明細(xì)賬的平行登記 由于總帳與明細(xì)帳存在著統(tǒng)治與被由于總帳與明細(xì)帳存在著統(tǒng)治與被統(tǒng)治的關(guān)系，所以，對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，統(tǒng)治的關(guān)系，所以，對同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)總分類帳及其應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在有關(guān)總分類帳及其所屬明細(xì)帳中作所屬明細(xì)帳中作期間相同期間相同、方向一致

10、方向一致、金額相等金額相等的記錄。的記錄。帳簿的啟用規(guī)則帳簿的啟用規(guī)則 啟用時(shí)，填寫啟用時(shí)，填寫“帳簿啟用和經(jīng)管人員帳簿啟用和經(jīng)管人員一覽表一覽表” 更換記帳員時(shí)，辦理交接手續(xù)，注明更換記帳員時(shí)，辦理交接手續(xù)，注明交接日期交接日期帳簿啟用和經(jīng)管人員一覽表帳簿啟用和經(jīng)管人員一覽表單位名稱單位名稱單單位位公公章章會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管帳簿名稱帳簿名稱姓名姓名簽章簽章年度及冊次年度及冊次 年度年度 冊次冊次起止頁號(hào)起止頁號(hào)自自 頁至頁至 頁共計(jì)頁共計(jì) 頁頁啟用日期啟用日期交接記錄交接記錄經(jīng)辦人員經(jīng)辦人員接管接管移交移交備注備注職務(wù)職務(wù)姓名姓名年年月月日日簽章簽章年年月月日日簽章簽章登記帳簿的規(guī)則登記帳簿的

11、規(guī)則根據(jù)審核無誤的記帳憑證以及所附的各種原始憑證登記帳簿，同時(shí)在根據(jù)審核無誤的記帳憑證以及所附的各種原始憑證登記帳簿，同時(shí)在記帳憑征記帳憑征“過賬過賬”欄注明帳簿頁數(shù)或作出欄注明帳簿頁數(shù)或作出“”；記帳必須用藍(lán)黑墨水書寫；記帳必須用藍(lán)黑墨水書寫；各種帳簿必須按照編定號(hào)碼順序連續(xù)登記，不得隔頁，跳行；各種帳簿必須按照編定號(hào)碼順序連續(xù)登記，不得隔頁，跳行；帳簿應(yīng)保持清潔，文字及數(shù)字書寫要規(guī)范、清楚、整齊；帳簿應(yīng)保持清潔，文字及數(shù)字書寫要規(guī)范、清楚、整齊；每登滿一頁，應(yīng)在該頁最末一行加計(jì)本頁發(fā)生額及余額，并在每登滿一頁，應(yīng)在該頁最末一行加計(jì)本頁發(fā)生額及余額，并在“摘要摘要”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁轉(zhuǎn)

12、次頁”；同時(shí)在下一頁的首行記入上頁加計(jì)的發(fā)生額及；同時(shí)在下一頁的首行記入上頁加計(jì)的發(fā)生額及余額，并在余額，并在“摘要摘要”欄內(nèi)注明欄內(nèi)注明“承前頁承前頁”賬簿登記到會(huì)計(jì)期末時(shí)，應(yīng)正確地辦理結(jié)賬手續(xù)，月結(jié)在合計(jì)欄上下賬簿登記到會(huì)計(jì)期末時(shí)，應(yīng)正確地辦理結(jié)賬手續(xù)，月結(jié)在合計(jì)欄上下各劃一道紅線，年結(jié)劃雙紅線。各劃一道紅線，年結(jié)劃雙紅線。會(huì)計(jì)帳簿一經(jīng)記載，便是會(huì)計(jì)檔案。會(huì)計(jì)帳簿一經(jīng)記載，便是會(huì)計(jì)檔案。對賬的意義對賬的意義 在結(jié)賬前，要將賬面記錄以及賬在結(jié)賬前，要將賬面記錄以及賬面記錄與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和面記錄與有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行核對，目的是為了保債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行核對，目的是為了保

13、證帳簿記錄的真實(shí)可靠。證帳簿記錄的真實(shí)可靠。對賬的內(nèi)容對賬的內(nèi)容 賬證核對賬證核對 賬賬核對賬賬核對 賬實(shí)核對賬實(shí)核對 賬證核對賬證核對 指帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對，在指帳簿記錄與會(huì)計(jì)憑證核對，在平常工作中的平常工作中的“復(fù)核復(fù)核”環(huán)節(jié)中進(jìn)行，環(huán)節(jié)中進(jìn)行，期末只進(jìn)行重點(diǎn)抽查。期末只進(jìn)行重點(diǎn)抽查。賬賬核對賬賬核對 所有總帳帳戶的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)核對所有總帳帳戶的借方合計(jì)數(shù)與貸方合計(jì)數(shù)核對 總帳帳戶余額與相應(yīng)的日記賬賬戶余額核對總帳帳戶余額與相應(yīng)的日記賬賬戶余額核對 總帳帳戶的余額與所屬明細(xì)賬賬戶余額合計(jì)數(shù)核總帳帳戶的余額與所屬明細(xì)賬賬戶余額合計(jì)數(shù)核對對 本企業(yè)賬與外單位賬（銀行和往來單位）核

14、對本企業(yè)賬與外單位賬（銀行和往來單位）核對帳實(shí)核對帳實(shí)核對 賬物核對賬物核對 賬款核對賬款核對賬物核對 進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，將企業(yè)財(cái)產(chǎn)的賬面數(shù)與實(shí)進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，將企業(yè)財(cái)產(chǎn)的賬面數(shù)與實(shí)際數(shù)核對相符。際數(shù)核對相符。賬款核對賬款核對 現(xiàn)金日記帳的帳面余額應(yīng)同現(xiàn)金的實(shí)際庫現(xiàn)金日記帳的帳面余額應(yīng)同現(xiàn)金的實(shí)際庫存數(shù)每日核對相符存數(shù)每日核對相符 銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)同銀行對帳銀行存款日記賬的賬面余額應(yīng)同銀行對帳單核對相符，每月至少核對一次單核對相符，每月至少核對一次 各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬的賬面余額，各種應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬的賬面余額，應(yīng)定期與有關(guān)單位或個(gè)人核對相符應(yīng)定期與有關(guān)單位或個(gè)人核對相符 已上交的

15、稅金及其他預(yù)交款應(yīng)按規(guī)定時(shí)間已上交的稅金及其他預(yù)交款應(yīng)按規(guī)定時(shí)間與有關(guān)監(jiān)交部門核對相符與有關(guān)監(jiān)交部門核對相符結(jié)賬結(jié)賬 結(jié)賬的意義結(jié)賬的意義 結(jié)賬的內(nèi)容和方法結(jié)賬的內(nèi)容和方法結(jié)賬的意義結(jié)賬的意義 為了總結(jié)某一會(huì)計(jì)期間（月度、年度）為了總結(jié)某一會(huì)計(jì)期間（月度、年度）的經(jīng)營活動(dòng)情況，必須定期進(jìn)行結(jié)帳。的經(jīng)營活動(dòng)情況，必須定期進(jìn)行結(jié)帳。 結(jié)賬就是對分類賬各帳戶的記錄，分結(jié)賬就是對分類賬各帳戶的記錄，分別加計(jì)本期發(fā)生額和期末余額，并將其余別加計(jì)本期發(fā)生額和期末余額，并將其余額分別結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期，以使本期各帳戶額分別結(jié)清或結(jié)轉(zhuǎn)下期，以使本期各帳戶的記錄告一段落。的記錄告一段落。結(jié)賬的內(nèi)容結(jié)賬的內(nèi)容 結(jié)清虛

16、帳戶結(jié)清虛帳戶 結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)帳戶結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)帳戶虛帳戶（損益表帳戶）的結(jié)清虛帳戶（損益表帳戶）的結(jié)清 計(jì)算本期發(fā)生額和期末余額計(jì)算本期發(fā)生額和期末余額 編制結(jié)帳分錄（月末小結(jié)可編制結(jié)帳分錄（月末小結(jié)可“表表結(jié)結(jié)”） 過賬與結(jié)賬過賬與結(jié)賬主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)費(fèi)用營業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出營業(yè)外支出所得稅所得稅主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益投資收益營業(yè)外收入營業(yè)外收入本年利潤本年利潤例：見書例：見書210頁頁實(shí)帳戶（資產(chǎn)負(fù)債表帳戶）的結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)帳戶（資產(chǎn)負(fù)債表帳戶）的結(jié)轉(zhuǎn)采用劃紅線的方式來結(jié)轉(zhuǎn)。采

17、用劃紅線的方式來結(jié)轉(zhuǎn)?？偡诸悗た偡诸悗べ~戶名稱：現(xiàn)金賬戶名稱：現(xiàn)金20 年年憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)摘摘 要要借方借方貸方貸方借借貸貸余余 額額 月月日日 7（4）（5）（9）（11）（13）（17）（18）月初余額月初余額購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)購設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)設(shè)備安裝費(fèi)設(shè)備安裝費(fèi)采購員借支采購員借支購料運(yùn)雜費(fèi)購料運(yùn)雜費(fèi)采購員返納采購員返納提現(xiàn)備發(fā)工資提現(xiàn)備發(fā)工資支付工資支付工資 2019600 200 100 240 18019600借借借借借借借借借借借借借借借借 900 700 600 360 180 200 19800 200 731本月發(fā)生額及余額本月發(fā)生額及余額1962020320借借 200 8 1月

18、初余額月初余額借借 200 1231全年發(fā)生額及余額全年發(fā)生額及余額169835170000借借 335上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年 500 335平平合合 計(jì)計(jì)170335170335錯(cuò)賬的查找方法 差數(shù)法差數(shù)法 尾數(shù)法尾數(shù)法 除除2法法 除除9法法更正錯(cuò)帳的方法更正錯(cuò)帳的方法 劃線更正法劃線更正法 補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 紅字沖銷法紅字沖銷法劃線更正法劃線更正法 在錯(cuò)誤的文字或全部數(shù)目字正中畫一在錯(cuò)誤的文字或全部數(shù)目字正中畫一條紅線，予以注銷。然后，再將正確的文條紅線，予以注銷。然后，再將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字寫在劃銷的文字或數(shù)字上字或數(shù)字用藍(lán)字寫在劃銷的文字或數(shù)字上面，并要由記帳員在所

19、劃紅線右側(cè)蓋章，面，并要由記帳員在所劃紅線右側(cè)蓋章，以明確責(zé)任。以明確責(zé)任。例：例：總分類帳總分類帳會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20年年 憑證號(hào)數(shù)憑證號(hào)數(shù)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方借借貸貸余余 額額月月日日字字號(hào)號(hào) 7 1期初余額期初余額 34000 2 （轉(zhuǎn)）（轉(zhuǎn)） 3 購進(jìn)購進(jìn) 83000 117000 83000王新華王新華紅字更正法紅字更正法 如果記帳憑證填錯(cuò)（科目錯(cuò)誤或金額如果記帳憑證填錯(cuò)（科目錯(cuò)誤或金額多記）并已據(jù)以登賬，就要采用紅字更正多記）并已據(jù)以登賬，就要采用紅字更正法。法。 1、全數(shù)沖銷再記上正確數(shù)、全數(shù)沖銷再記上正確數(shù) 2、沖銷多計(jì)數(shù)、沖銷多計(jì)數(shù)全數(shù)沖銷再記上正

20、確數(shù)全數(shù)沖銷再記上正確數(shù)如果科目用錯(cuò)且已入帳，更正步驟為：如果科目用錯(cuò)且已入帳，更正步驟為：1、填制一張科目與原錯(cuò)誤科目相同、金額為紅字、填制一張科目與原錯(cuò)誤科目相同、金額為紅字的記帳憑證，并登記入帳，以沖銷所發(fā)生的錯(cuò)誤；的記帳憑證，并登記入帳，以沖銷所發(fā)生的錯(cuò)誤；2、再填制一張科目正確，金額為藍(lán)墨水書寫的記、再填制一張科目正確，金額為藍(lán)墨水書寫的記帳憑證，并登記入帳。帳憑證，并登記入帳。例例3，某生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料價(jià)值某生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料價(jià)值1200元。原來填制的記賬憑證為：元。原來填制的記賬憑證為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1200 貸：原材料貸：原材料 1200企業(yè)在對賬時(shí)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)誤，予

21、以更正。企業(yè)在對賬時(shí)發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)錯(cuò)誤，予以更正。首先，原分錄填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬：首先，原分錄填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 1200 貸：原材料貸：原材料 1200其次，用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。其次，用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬。 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1200 貸：原材料貸：原材料 1200沖銷多計(jì)數(shù)沖銷多計(jì)數(shù) 如果記帳憑證科目和記帳方向沒錯(cuò)，如果記帳憑證科目和記帳方向沒錯(cuò)，只是金額多記，就填制一張科目、記帳方只是金額多記，就填制一張科目、記帳方向相同，向相同，金額金額為正確金額與為正確金額與錯(cuò)誤金額錯(cuò)誤金

22、額的的差差且為且為紅字紅字的記帳憑證，并該記帳憑證登記的記帳憑證，并該記帳憑證登記入帳。入帳。通過銀行歸還前欠華維公司的購貨款通過銀行歸還前欠華維公司的購貨款25000元。原賬務(wù)處理為：元。原賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 52000 貸：銀行存款貸：銀行存款 52000發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，用紅字金額編制如下分錄的記賬憑證并登記入賬：發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，用紅字金額編制如下分錄的記賬憑證并登記入賬： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 27000 貸：銀行存款貸：銀行存款 27000補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法 當(dāng)記帳憑證的應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯(cuò)誤，當(dāng)記帳憑證的應(yīng)借應(yīng)貸科目沒有錯(cuò)誤，但憑證和帳簿上所記的金額都小與正確的但憑證

23、和帳簿上所記的金額都小與正確的金額，就要填制一張與原來記帳憑證對應(yīng)金額，就要填制一張與原來記帳憑證對應(yīng)科目相同、科目相同、金額金額為為正確金額正確金額與與錯(cuò)誤金額錯(cuò)誤金額的的差差的記帳憑證，并將該記帳憑證登記入帳。的記帳憑證，并將該記帳憑證登記入帳。承上例，承上例，編制記賬憑證時(shí)，金額誤寫為編制記賬憑證時(shí)，金額誤寫為2500元，并已登記入賬：元，并已登記入賬： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 2500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2500 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，用藍(lán)字編制少記金額的記賬憑證并登記入賬：發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，用藍(lán)字編制少記金額的記賬憑證并登記入賬： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 22500 貸：銀行存款貸：銀行存款 22500帳簿的保管帳簿的保管 平時(shí)由專人保管平時(shí)由專人保管 年終結(jié)賬后歸檔保存年終結(jié)賬