第2章貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)(1)

1、現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括現(xiàn)金的內(nèi)部控制包括: : 1 1實(shí)行職能分開原則實(shí)行職能分開原則 2 2現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證現(xiàn)金收付的交易必須要有合法的原始憑證 3 3建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度建立收據(jù)和發(fā)票的領(lǐng)用制度 4. 4. 加強(qiáng)監(jiān)督與檢查加強(qiáng)監(jiān)督與檢查 5. 5. 企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行輪換，不得一 人長(zhǎng)期從事出納工作人長(zhǎng)期從事出納工作 （四）（四）現(xiàn)金的核算現(xiàn)金的核算（1 1）現(xiàn)金的序時(shí)核算）現(xiàn)金的序時(shí)核算設(shè)置與登記設(shè)置與登記: :現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬 （2 2） 現(xiàn)金的總分類核算現(xiàn)金的總分類核算設(shè)置設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目?？颇?。實(shí)務(wù)中，一

2、般是把現(xiàn)金收實(shí)務(wù)中，一般是把現(xiàn)金收付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)付款憑證按照對(duì)方科目進(jìn)行歸類，定期填制匯總收行歸類，定期填制匯總收付款憑證，據(jù)以登記庫(kù)存付款憑證，據(jù)以登記庫(kù)存現(xiàn)金總賬?，F(xiàn)金總賬。 （五）備用金的核算（五）備用金的核算備用金備用金是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位是指企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開支，事后需用作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)和零星開支，事后需要報(bào)銷的款項(xiàng)。要報(bào)銷的款項(xiàng)。 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 (見見63頁(yè)頁(yè))備用金（可單設(shè)）備用金（可單設(shè)）業(yè)務(wù)處理方法業(yè)務(wù)處理方法 隨借隨用、用后報(bào)銷隨借隨用、用后報(bào)銷 定額備用金：（定額備用金：（ 例題見例題見6

3、363頁(yè)頁(yè) ）定額備用金定額備用金 （六）現(xiàn)金清查（六）現(xiàn)金清查 一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。若帳實(shí)不符，有待查明原因的現(xiàn)金溢余或若帳實(shí)不符，有待查明原因的現(xiàn)金溢余或短缺，需進(jìn)行賬務(wù)處理。短缺，需進(jìn)行賬務(wù)處理。 現(xiàn)金溢缺時(shí)通過(guò)現(xiàn)金溢缺時(shí)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理財(cái)產(chǎn)損溢”掛掛賬。賬。 見教材：見教材：2222頁(yè)頁(yè) 管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺）：查明原因后的處理（現(xiàn)金短缺）： 查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余）查明原因后的處理（現(xiàn)金溢余） ： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)

4、付款 （應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入盤盈利得盤盈利得 （無(wú)法查明原因）（無(wú)法查明原因） 根據(jù)不同根據(jù)不同需要開立需要開立見教材見教材2323頁(yè)頁(yè)不在不在金庫(kù)，金庫(kù)，也不也不在結(jié)在結(jié)算戶算戶說(shuō)明：說(shuō)明：金融工具金融工具現(xiàn)金現(xiàn)金應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)債券投資債券投資股權(quán)投資股權(quán)投資 衍生金融工具衍生金融工具金融期貨金融期貨金融期權(quán)金融期權(quán)金融互換金融互換凈額結(jié)算的凈額結(jié)算的商品期貨商品期貨 基本金融工具基本金融工具金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)以公允以公允價(jià)值計(jì)價(jià)值計(jì)量且其量且其變動(dòng)計(jì)變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期入當(dāng)期損益的損益的金融資金融資產(chǎn)產(chǎn)持持有有至至到到期期投投資資

5、貸貸款款和和應(yīng)應(yīng)收收款款項(xiàng)項(xiàng)可可供供出出售售金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)損益的金融資產(chǎn)持有至到持有至到期投資期投資可供出售可供出售金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)貸款和應(yīng)貸款和應(yīng)收款項(xiàng)收款項(xiàng)轉(zhuǎn)換是有轉(zhuǎn)換是有條件的條件的不得轉(zhuǎn)換不得轉(zhuǎn)換不得轉(zhuǎn)換不得轉(zhuǎn)換不得轉(zhuǎn)換不得轉(zhuǎn)換一、交易性金融資產(chǎn)的含義一、交易性金融資產(chǎn)的含義交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出為了近期內(nèi)出售而持有售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、基金等。為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)買的股票、債券、基金

6、等。 特征：特征： 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 注意：有些金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)值計(jì)注意：有些金融資產(chǎn)直接指定為以公允價(jià)值計(jì) 量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 。為了風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投為了風(fēng)險(xiǎn)管理、戰(zhàn)略投資需要所作的規(guī)定資需要所作的規(guī)定 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 成本成本 公允價(jià)值變動(dòng)公允價(jià)值變動(dòng) 二、交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量二、交易性金融資產(chǎn)的初始計(jì)量初始確認(rèn)金額初始確認(rèn)金額 取得時(shí)的公允價(jià)值取得時(shí)的公允價(jià)值 相關(guān)的交易費(fèi)用相關(guān)的交易費(fèi)用 計(jì)入當(dāng)期損益計(jì)入當(dāng)期損益 尚未發(fā)放的現(xiàn)尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或尚未金股利或尚未領(lǐng)取的債券利領(lǐng)取的債

7、券利息息 確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目 為什么？為什么？投資收益投資收益應(yīng)收股利應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收利息三、交易性金融資產(chǎn)的持有收益三、交易性金融資產(chǎn)的持有收益持有持有交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)期間期間所獲得的現(xiàn)金股利所獲得的現(xiàn)金股利或債券利息，確認(rèn)為投資收益?；騻ⅲ_認(rèn)為投資收益。按應(yīng)收數(shù)：按應(yīng)收數(shù)： 借：應(yīng)收股利借：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息應(yīng)收利息 貸：投資收益貸：投資收益 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收股利貸：應(yīng)收股利 / 應(yīng)收利息應(yīng)收利息收到時(shí)：收到時(shí)：四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量四、交易性金融資產(chǎn)的期末計(jì)量交易性金融資產(chǎn)按交易性金融資產(chǎn)按資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日的的公允價(jià)值

8、公允價(jià)值反映，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。反映，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。設(shè)置設(shè)置“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目科目 Changes of fair value assets利潤(rùn)表單獨(dú)設(shè)置利潤(rùn)表單獨(dú)設(shè)置“公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益” ” 項(xiàng)目項(xiàng)目 如何理解？如何理解？見教材：見教材：46464747頁(yè)頁(yè) 【例例1 1】【】【例例2 2】交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)益僑股票益僑股票( (成本）成本） 60000 88000148000 3 3月月3131日：日： 1月月10日，日，3000股股3 3月月2525日，日，40004000股股 見教材見教材4747頁(yè)頁(yè): : 【例例1,21,2】 交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)益僑股票（益僑股票（公允價(jià)值變動(dòng)）公允價(jià)值變動(dòng)）9000 6000 6500 1 1月月3131日日 3 3月月3131日日2 2月月2828日日 見教材見教材4747頁(yè)頁(yè): : 【例例1,21,2】 3 3月月3131日：日： 9500 五、交易性金融資產(chǎn)的處置五、交易性金融資產(chǎn)的處置交易性金融資產(chǎn)的處置損益交易性金融資產(chǎn)的處置損益 = =處置交易性金融資產(chǎn)實(shí)際收到的價(jià)款處置交易性金融資產(chǎn)實(shí)際收到的價(jià)款 - -所處置交易性金融資產(chǎn)賬面余額所處置交易性金融