某房地產(chǎn)公司開發(fā)成本操作手冊范本

1、成 本 篇第一章：總則 2第一條：成本業(yè)務(wù)操作及管理辦法制定依據(jù) 2第二條：成本崗位財(cái)務(wù)人員的基本要求 2第二章：成本歸集的基礎(chǔ)工作指引 2第三條：成本核算項(xiàng)目的確定 2第四條：成本項(xiàng)目基礎(chǔ)信息的來源與取得 5第五條：合同的接收與審核 6第三章：成本資金申請審批操作指引 6第六條：申請使用資金審批表的填報(bào)部門 6第七條：申請使用資金審批表的審核流程 7第八條：申請使用資金審批表的審核操作細(xì)則 8第九條：付款操作管理 9第十條：發(fā)票復(fù)印件建立檔案的管理規(guī) 10第十一條：客戶公司名稱變更或委托其他單位索取工程款的管理規(guī)定 11第十二條：集團(tuán)部公司之間墊付成本資金的操作辦法 11第十三條：履約保函和

2、保證金的管理 11第四章：財(cái)務(wù)核算指引 11第十四條：成本核算項(xiàng)目 11第十五條：產(chǎn)品成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)的原則 11第十六條：成本分配方法 12第十七條：成本核算的容 12第十八條：會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 13第十九條：成本核算流程 13第二十條：開發(fā)成本的帳務(wù)處理指引 15第五章 成本報(bào)表編制及管理指引 25第二十一條： 成本報(bào)表的容 25第二十二條： 成本報(bào)表的編制方法 25第二十三條： 其他報(bào)表的編制 29第二十四條： 成本報(bào)表的管理 30第六章：總結(jié) 30 附件（第31頁43頁）第一章 總則房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)成本核算與管理是一項(xiàng)綜合性的系統(tǒng)管理工程，涉及成本核算組織、成本控制設(shè)計(jì)、成本控制制度、成本分

3、析、成本考核評估及稅務(wù)規(guī)劃等相當(dāng)廣的圍。在實(shí)際工作中，成本業(yè)務(wù)核算與管理的操作細(xì)則應(yīng)遵循“與時(shí)俱進(jìn)”、“與司俱進(jìn)”的基本原則，在保持基本穩(wěn)定的前提下，不斷調(diào)整完善操作流程、提高管理水平。第一條 成本業(yè)務(wù)操作及管理辦法制定依據(jù)根據(jù)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理制度、成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)及考核細(xì)則等有關(guān)規(guī)定，為了適應(yīng)公司不斷發(fā)展的需要，結(jié)合成本崗位工作特點(diǎn)，規(guī)成本款項(xiàng)支付程序和相關(guān)業(yè)務(wù)的辦理手續(xù)，為成本財(cái)務(wù)人員提供清晰明了的操作指引，使操作規(guī)化、程序化，避免差錯(cuò)和防風(fēng)險(xiǎn)、提高工作效率，配合公司合同履約監(jiān)督管理辦法等規(guī)章制度的有關(guān)規(guī)定特制定成本業(yè)務(wù)操作及管理辦法細(xì)則。第二條 成本崗位財(cái)務(wù)人員基本要求必須熟練掌握國家財(cái)

4、經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)制度、稅法和公司財(cái)務(wù)管理規(guī)定，對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行嚴(yán)格的核算和監(jiān)督，將納稅規(guī)劃的精神融入到日常成本管理和會(huì)計(jì)核算中。應(yīng)嚴(yán)格遵守公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律，樹立恒大誠信形象，廉潔自律，杜絕與客戶發(fā)生公司業(yè)務(wù)以外的任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。做到忠于職守、廉潔奉公、實(shí)事，保守公司秘密。 第二章 成本歸集的基礎(chǔ)工作指引第三條 成本核算項(xiàng)目的確定（一）成本核算項(xiàng)目的定義成本核算項(xiàng)目是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在進(jìn)行成本核算時(shí)，所確定的歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品成本的承擔(dān)者。（二）成本核算項(xiàng)目確定的原則成本核算項(xiàng)目由地區(qū)公司總工室、綜合計(jì)劃部、預(yù)決算部以及財(cái)務(wù)部在開工之前依照如下原則合理確定，并報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心備案，如樓盤比較復(fù)雜的，應(yīng)

5、與財(cái)務(wù)中心協(xié)商確定。成本核算項(xiàng)目一經(jīng)確定，不能隨意更改，若項(xiàng)目調(diào)規(guī)或開發(fā)計(jì)劃變更導(dǎo)致原成本核算項(xiàng)目無法使用，必須重新上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心進(jìn)行NC調(diào)整，并上報(bào)新舊分期對照表，避免因成本核算項(xiàng)目前后不能銜接造成賬目混亂，出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。1、分類歸集原則。對同一開發(fā)地點(diǎn)、竣工時(shí)間相近、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)類型沒有明顯差異的群體開發(fā)的項(xiàng)目，可作為一個(gè)成本項(xiàng)目進(jìn)行核算。2、產(chǎn)品類型區(qū)分原則。雖在同一地點(diǎn)，開工時(shí)間相近，但開發(fā)的產(chǎn)品類型不同、使用功能不同，可作為獨(dú)立的成本項(xiàng)目進(jìn)行核算。3、定價(jià)差異原則。開發(fā)產(chǎn)品因其產(chǎn)品類型或功能不同等而導(dǎo)致其預(yù)期售價(jià)存在較大差異的，應(yīng)分別作為單獨(dú)的成本項(xiàng)目進(jìn)行核算。4、成本差異原則。開發(fā)產(chǎn)

6、品因建筑上存在明顯差異可能導(dǎo)致其預(yù)期成本存在較大差異的，應(yīng)分別作為單獨(dú)的成本項(xiàng)目進(jìn)行核算。5、權(quán)益區(qū)分原則。開發(fā)項(xiàng)目屬于受托代建的或多方合作開發(fā)的，應(yīng)結(jié)合上述原則分別劃分成本項(xiàng)目進(jìn)行核算。對于上述確定成本核算項(xiàng)目的原則，各地區(qū)在采用時(shí)應(yīng)該按照上述原則的先后順序依次考慮來細(xì)化成本核算項(xiàng)目。（三）成本核算項(xiàng)目的具體劃分財(cái)務(wù)中心控制NC財(cái)務(wù)系統(tǒng)的成本核算項(xiàng)目設(shè)置權(quán)限，目前房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品按地區(qū)-樓盤-分期模式設(shè)置，集團(tuán)負(fù)責(zé)成本核算項(xiàng)目的前四級設(shè)置，四級以后成本項(xiàng)目由地區(qū)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)實(shí)際情況自行添加設(shè)置。NC系統(tǒng)成本核算項(xiàng)目設(shè)置具體如下：1、住宅產(chǎn)品的分期按照成本核算項(xiàng)目確認(rèn)原則來劃分，如：一期、二期

7、、三期等或繼續(xù)細(xì)分為獨(dú)立別墅、雙拼別墅、聯(lián)排別墅、多層洋房、小高層洋房、中高層洋房、高層洋房、超高層洋房。屬于無償移交的市政配套設(shè)施（非獨(dú)立建筑）含在所屬建筑物對應(yīng)的產(chǎn)品中核算，不用單獨(dú)設(shè)置核算項(xiàng)目，例如：衛(wèi)生站、居委會(huì)、派出所等。2、公共配套：主要指酒店、六大中心、綜合樓、貴賓樓、獨(dú)立商鋪、獨(dú)立車庫。3、市政配套主要指無償移交政府的獨(dú)立建筑物：煤氣站、消防站、垃圾站等。4、園林工程：主要指小區(qū)公共區(qū)域的園藝景觀建筑、假山、人工湖與噴泉、木棧道等，不含空中花園。5、歸集待分?jǐn)偸侵赣烧麄€(gè)樓盤受益的及暫時(shí)無法明確受益項(xiàng)目的，先行在此歸集。如：整個(gè)小區(qū)的道路、下水道管網(wǎng)、小區(qū)電力設(shè)施及通訊網(wǎng)絡(luò)，以及

8、土地和資本化利息等。房地產(chǎn)開發(fā)成本NC設(shè)置結(jié)構(gòu)圖如下：第四條 成本項(xiàng)目基礎(chǔ)信息的來源與取得財(cái)務(wù)部門根據(jù)成本項(xiàng)目分級歸集成本基礎(chǔ)信息、合同信息、合同付款及累計(jì)進(jìn)度。預(yù)決算部門每月必須按照成本項(xiàng)目分列報(bào)送工程進(jìn)度資料，清晰反映各成本項(xiàng)目的累計(jì)進(jìn)度，并在地區(qū)項(xiàng)目分期中按照產(chǎn)品類型提供進(jìn)度信息。開發(fā)成本歸集過程中所需的各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以基本信息表的方式進(jìn)行記載，作為成本臺帳管理中的面積數(shù)據(jù)庫，歸集各個(gè)樓盤的開發(fā)報(bào)建、立項(xiàng)批復(fù)、政府文件、權(quán)屬文件等中的相關(guān)基礎(chǔ)資料信息。每月應(yīng)根據(jù)建設(shè)進(jìn)度及開發(fā)的進(jìn)展及時(shí)更新相關(guān)的基本信息。具體有關(guān)信息與提交部門如下：1、土地合同與土地證地區(qū)公司財(cái)務(wù)部根據(jù)簽定的土地出讓合同、

9、項(xiàng)目收購股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，確定土地成本總價(jià)、土地面積，并從開發(fā)部門取得土地證。財(cái)務(wù)部據(jù)以填列基礎(chǔ)信息表總占地面積，并根據(jù)合同付款約定，按土地分期先后序時(shí)填列土地支付明細(xì)表有關(guān)成本、稅費(fèi)等款項(xiàng)支付信息?；A(chǔ)信息表占地面積應(yīng)與土地支付明細(xì)表中占地面積一致。2、總平面規(guī)劃圖開發(fā)報(bào)建確定的總平面規(guī)劃圖，獲批后2天，由地區(qū)公司開發(fā)部轉(zhuǎn)交一份復(fù)印件給地區(qū)公司財(cái)務(wù)部，作為開發(fā)成本核算的基礎(chǔ)信息資料；發(fā)生規(guī)劃調(diào)整，同樣須依上述程序與時(shí)限，將獲批規(guī)劃調(diào)整總平面規(guī)劃圖復(fù)印件一份交地區(qū)公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部依據(jù)總平面規(guī)劃圖確定的總建筑面積、容積率等信息填列基礎(chǔ)信息表。3、預(yù)售證或?qū)崪y報(bào)告開發(fā)部取得的預(yù)售證或?qū)崪y報(bào)告所反映的

10、建筑面積，兩天應(yīng)將證件和報(bào)告復(fù)印一份給財(cái)務(wù)部。4、建筑面積確認(rèn)建筑面積確認(rèn)按照以下取得證照的先后順序?yàn)樵瓌t：總平面規(guī)劃圖à規(guī)劃許可證à預(yù)售證à實(shí)測報(bào)告。5、基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)維護(hù)地區(qū)公司總工室每月25日前將更新的成本項(xiàng)目分期建筑面積、投影面積、占地面積、容積率、車位個(gè)數(shù)等信息提交財(cái)務(wù)部，據(jù)以填列基礎(chǔ)信息表。上述相關(guān)業(yè)務(wù)部門必須積極配合，未及時(shí)更新導(dǎo)致成本計(jì)算失真等影響上市報(bào)表披露，財(cái)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)即提請地區(qū)公司董事長作為失職問責(zé)處理。第五條 合同的接收與審核1、 按照公司關(guān)于合同訂立、審批、備案的有關(guān)規(guī)定，簽收公司檔案管理部門轉(zhuǎn)交的合同，不得擅自接收立項(xiàng)部門未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)

11、、未蓋章的合同，不得以立項(xiàng)部門、合同承接單位提供的合同作為資金申請單審核、付款的依據(jù)。對于工程部簽發(fā)的工程委托書，須參考合同進(jìn)行登記與管理。2、 對簽收的合同應(yīng)詳細(xì)審核合同名稱、發(fā)包單位、承接單位、合同標(biāo)的、合同金額、付款條件、付款日期、合同簽訂委托人等。3、 對合同發(fā)包單位與項(xiàng)目立項(xiàng)開發(fā)單位不符、無合同簽訂委托（代表）人簽名、未蓋公章、合同金額不正確的應(yīng)及時(shí)向本部門領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)；需要更正補(bǔ)全的，應(yīng)與合同立項(xiàng)部門聯(lián)系，提請合同立項(xiàng)部門辦理更正補(bǔ)全手續(xù)。4、 更正后的合同需辦理原合同作廢、更換新合同手續(xù)后方可作為辦理資金申請手續(xù)的依據(jù)。5、 與公司合同訂立部門加強(qiáng)聯(lián)系，及時(shí)掌握承建單位的基本狀況，包

12、括聯(lián)系人、聯(lián)系地址、等資料，建立客戶檔案。第三章 成本資金申請審批操作指引成本崗位財(cái)務(wù)人員必須熟練掌握公司財(cái)務(wù)管理制度、合同履約管理制度、公司管理審批權(quán)限的通知的規(guī)定，嚴(yán)格按照公司有關(guān)資金使用申請審批時(shí)限、權(quán)限、程序等規(guī)定辦理各項(xiàng)成本業(yè)務(wù)的資金審核申報(bào)、支付手續(xù)，配合財(cái)務(wù)部經(jīng)理實(shí)現(xiàn)資金有計(jì)劃管理，保障公司資金安全，提高資金使用效率。 第六條申請使用資金審批表的填報(bào)部門1、 工程類、采購類資金審批單（各類工程施工合同及委托；各種樁基檢測合同及委托、開荒清潔合同及委托、電梯、供水、中央空調(diào)、大型垃圾處理等設(shè)備采購合同、簽訂年度購貨合同的代施工單位代購代扣代付的甲供材料以及由地區(qū)采購部簽訂合同或未簽

13、訂合同的零星采購的的甲供材料）均應(yīng)由預(yù)決算部門填寫資金審批單。2、 設(shè)計(jì)類資金審批單（各類設(shè)計(jì)合同及相關(guān)的曬圖費(fèi)、透視圖費(fèi)用等）屬于地區(qū)公司與設(shè)計(jì)單位簽訂合同的由地區(qū)公司總工室填寫資金審批單，屬于集團(tuán)（）統(tǒng)一簽訂通用合同的由填寫資金審批單。3、 施工水電費(fèi)的資金審批單由工程部填寫資金審批單4、 開發(fā)報(bào)建類資金審批單（各種前期開發(fā)報(bào)建費(fèi)用、各種預(yù)測費(fèi)、實(shí)測費(fèi)、公告費(fèi)和報(bào)建相關(guān)的購買地形圖費(fèi)等）由地區(qū)公司開發(fā)部填寫資金審批單。5、 物業(yè)維修費(fèi)資金審批單由物業(yè)公司填寫資金審批單。第七條 申請使用資金審批表的審核流程1、 凡是訂立合同（或委托）的項(xiàng)目申請使用資金審批表均應(yīng)由申請部門經(jīng)辦人、申請部門經(jīng)理

14、審批、合同履約部審核后，統(tǒng)一由合同履約部轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部門審核、按審批權(quán)限報(bào)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。除特殊情況外，不得接收手續(xù)不全的申請使用資金審批表。2、 未訂立合同的項(xiàng)目申請使用資金審批表由申請部門經(jīng)辦人、申請部門經(jīng)理審批，申請部門分管領(lǐng)導(dǎo)審批后直接交財(cái)務(wù)部門辦理審核、按審批權(quán)限報(bào)公司相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。3、 特殊資金申請付款（如滯納金、罰款、監(jiān)控轉(zhuǎn)款、還貸涂銷、現(xiàn)金支付工程款項(xiàng)、無合同付款、手續(xù)不全等）按總部管理辦法和地區(qū)公司管理辦法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。4、 施工用水費(fèi)、施工用電費(fèi)的資金使用申請辦法：工程部附繳款通知書及分?jǐn)偙?，?bào)預(yù)決算部在資金審批單上簽署意見注明已登臺帳后，由財(cái)務(wù)部審核，報(bào)地區(qū)公司董事長審批

15、。5、 物業(yè)維修費(fèi)的申報(bào)辦法：在保修期應(yīng)由原施工單位承擔(dān)或應(yīng)由開發(fā)商承擔(dān)的物業(yè)維修費(fèi)，物業(yè)公司每月10-15日將發(fā)生的物業(yè)維修費(fèi)的簽證單編號并匯總，按物業(yè)歸屬的開發(fā)單位分別填報(bào)申請使用資金審批表，預(yù)決算部在物業(yè)維修費(fèi)的匯總表上簽署意見注明已登臺帳、財(cái)務(wù)部審核登記，報(bào)地區(qū)公司董事長審批。物業(yè)維修費(fèi)資金申請的注意事項(xiàng)：1）、如保修期應(yīng)由原施工單位進(jìn)行維修，所產(chǎn)生的維修費(fèi)應(yīng)由原施工單位承擔(dān)，如原施工單位未按時(shí)維修，可根據(jù)合同約定，由我司另找施工單位或物業(yè)公司進(jìn)行維修（若由物業(yè)公司維修，應(yīng)計(jì)算材料和人工費(fèi)用），維修費(fèi)用由預(yù)決算審核后，由我司代付，并從原施工單位質(zhì)保金中扣回。2）如已超過保修期，且已經(jīng)交

16、付物業(yè)公司后所發(fā)生的維修費(fèi)，不再由項(xiàng)目公司承擔(dān)，應(yīng)向政府申請物業(yè)維修基金。3）特殊原因，工程質(zhì)保期維修，不屬于原施工單位責(zé)任的，依據(jù)維修情況報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)和董事長審批后進(jìn)行維修，由項(xiàng)目公司承擔(dān)。接收申請使用資金審批表后應(yīng)及時(shí)登記申請使用資金審批表呈報(bào)一覽表，該表詳細(xì)填寫接收日期、成本崗經(jīng)辦人、呈報(bào)日期、資金申請項(xiàng)目、資金審批單金額、實(shí)際支付金額、批復(fù)情況、支付情況等信息。第八條 申請使用資金審批表的審核操作細(xì)則1、 嚴(yán)格審查資金申請項(xiàng)目是否合理，所發(fā)生成本項(xiàng)目是否符合成本歸集項(xiàng)目要求，容是否真實(shí)，附件是否齊全，手續(xù)是否完備，數(shù)字是否準(zhǔn)確，支付去向是否明確。申請使用資金審批表的填寫應(yīng)使用黑色正楷字體

17、填寫，機(jī)打?qū)徟砗灻仨毷趾?，收付款單位名稱及銀行資料、金額大小寫不得涂改，其他容不得隨意涂改。在“用途或理由”欄填寫如下容：（以工程款為例）根據(jù)合同第*條申請支付達(dá)到付款條件的某月進(jìn)度款*元，按合同約定條款計(jì)算本月應(yīng)支付進(jìn)度數(shù)=月進(jìn)度款*付款比例（%）罰款等需在進(jìn)度中扣除項(xiàng)目=*元。本期需要扣除甲供材及其他應(yīng)扣除款項(xiàng) *元，實(shí)際支付*元。資金審批單上的付款金額為申報(bào)的進(jìn)度金額，包含甲供材和代付費(fèi)用等。實(shí)際支付的金額由財(cái)務(wù)部在付款金額的下方用黑色簽字表填寫。2、申請使用資金部門應(yīng)在申請使用資金審批表上加注收款單位聯(lián)系人及聯(lián)系方式。3、對不符合規(guī)定及手續(xù)不完備的申請，應(yīng)及時(shí)退回呈報(bào)部門補(bǔ)辦手續(xù)或

18、拒付。4、審核申請使用資金審批表中各項(xiàng)具體容包括：（1）付款申請是否有合同，非合同付款是否附必要的文件資料；（2）收款單位與合同單位名稱是否一致；（3）付款單位是否是付款項(xiàng)目的承擔(dān)單位；（4）申請用途或理由與合同是否一致；（5）付款金額是否與合同規(guī)定、附件資料金額相符，是否出現(xiàn)超合同金額的付款。（對于超合同付款的資金審批單在審核時(shí)一定要在資金審批單上注明：合同總價(jià)，含本次申請后累計(jì)已付款，累計(jì)超合同金額及比例等容，作為領(lǐng)導(dǎo)審批時(shí)的參考。）（6）付款方式是否合理；（7）付款金額大小寫是否正確、一致；（8）申請支付工程進(jìn)度款，是否附有手續(xù)齊全的工程進(jìn)度申請表原件；雙方簽字確定的工程造價(jià)預(yù)（結(jié)）算書

19、封面，以及分項(xiàng)工程匯總表。（9）申請支付工程結(jié)算款，是否附有已經(jīng)審批完畢的工程結(jié)算審批表復(fù)印件。以及由對方單位開具該項(xiàng)目的累計(jì)收款證明。（10）經(jīng)辦人、用款部門經(jīng)理、合同履約部審核人簽字是否齊全，分管領(lǐng)導(dǎo)簽字是否齊全，是否符合審批權(quán)限的規(guī)定；（11）有無代供材料、轉(zhuǎn)扣款、預(yù)付款等未扣回費(fèi)用。（12）對于施工單位委托項(xiàng)目公司付款給其他施工單位或是材料供應(yīng)商的資金審批單，必須附有該施工單位開具給項(xiàng)目公司的委托付款書，并同時(shí)提供該施工單位開具的發(fā)票。第九條 付款操作管理1、 使用資金申請審批表經(jīng)權(quán)限許可的公司領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，當(dāng)日集中匯總應(yīng)付項(xiàng)目及應(yīng)付金額報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理按照當(dāng)前的資金計(jì)劃安

20、排資金后，通知收款單位，辦理支付手續(xù)。2、 開具支票前主動(dòng)與客戶聯(lián)系，約定付款時(shí)間，提醒客戶注意攜帶符合規(guī)定的發(fā)票、單位委托收款證明、收款人本人的有效明。3、 將申請使用資金審批表轉(zhuǎn)交出納員，由出納員開具付款票據(jù)。4、 成本崗部盡量做到集中統(tǒng)一將憑證及附件遞交財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核及加蓋財(cái)務(wù)經(jīng)理保管的銀行印鑒。5、 審查支付審核支票抬頭與收款單位是否一致，支票金額大小寫是否一致，支票金額是否與申請使用資金申請表的實(shí)付金額一致，時(shí)間是否正確，出納員所蓋銀行印鑒是否清晰正確6、 收齊客戶發(fā)票等資料，辦理付款手續(xù)。對行政性收費(fèi)需先付款方可索取發(fā)票的，由經(jīng)辦人員填寫欠發(fā)票承諾書后辦理付款手續(xù)；除此之外的付款如

21、果無發(fā)票的，收款單位必須提供欠發(fā)票承諾書由經(jīng)辦部門經(jīng)理簽署意見后報(bào)地區(qū)董事長審批同意后方可辦理付款手續(xù)。7、 付款收取發(fā)票時(shí)應(yīng)審查客戶提供的原始憑證的各項(xiàng)容：1）發(fā)票的類型是否與合同的容相符。除購銷合同以及提供修理修配勞務(wù)（屬于應(yīng)由項(xiàng)目公司承擔(dān)的地方稅務(wù)局認(rèn)可的設(shè)備及相應(yīng)勞務(wù)）取得國稅部門印制的發(fā)票之外，其他事項(xiàng)均為地稅部門印制的建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票或其他服務(wù)業(yè)統(tǒng)一發(fā)票以及稅務(wù)部門認(rèn)可的行政事業(yè)單位專用收據(jù)，對于已經(jīng)在合同中明確分開設(shè)備金額及安裝金額，必須對應(yīng)提供施工發(fā)票及商品買賣發(fā)票，不得合并收取商品的購銷發(fā)票或是建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。在付款時(shí)，對于一次性付清的工程委托以及工程項(xiàng)目的結(jié)算款（留質(zhì)保金），

22、必須取得結(jié)算總額（含質(zhì)保金）的發(fā)票。2）、發(fā)票抬頭單位名稱是否為付款單位；3）、工程項(xiàng)目名稱是否正確；4）、發(fā)票填開日期是否正確；5）、發(fā)票開出單位是否與申請使用資金審批表的收款單位是否一致。6）、鑒別發(fā)票的真?zhèn)巍?）對于代購代扣代付的甲供材類的付款，在收取發(fā)票時(shí)發(fā)票的抬頭為對應(yīng)的施工單位名稱。收到發(fā)票時(shí)應(yīng)及時(shí)登記代管甲供材發(fā)票臺賬包括材料供應(yīng)商、材料供應(yīng)的樓盤、施工單位全稱、發(fā)票金額、發(fā)票編碼等，由施工單位簽收。發(fā)票開具不符合發(fā)票管理規(guī)定的，應(yīng)請客戶重新開具或按規(guī)定辦理補(bǔ)正手續(xù)，方能辦理付款手續(xù)。第十條 發(fā)票復(fù)印件建立檔案的管理規(guī)定對股權(quán)投資、土地、主體工程、重要開發(fā)報(bào)建費(fèi)用等付款收取的發(fā)票

23、，應(yīng)予以復(fù)印，并建立電子檔案，由成本會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)保管，同時(shí)報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理和集團(tuán)財(cái)務(wù)中心備份，以備日后辦理相關(guān)業(yè)務(wù)及審計(jì)時(shí)需要。第十一條 客戶公司名稱變更或委托其他單位索取工程款的管理規(guī)定1、 客戶在合同執(zhí)行期間，公司名稱變更的，應(yīng)提供工商行政管理部門的批準(zhǔn)書及書面申明；2、 客戶委托其他單位索取工程款，必須有客戶的委托書及被委托方的營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、稅務(wù)登記證復(fù)印件；客戶提供的營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件應(yīng)加注“與原件相符”字樣并加蓋公章。3、 客戶提供的申明或委托書應(yīng)列明理由及明示權(quán)責(zé)關(guān)系，并由客戶蓋章。4、 客戶提供的公司名稱變更或委托其他單位索取工程款的資料原件應(yīng)作為支付款項(xiàng)的記賬憑證的附件，并將其復(fù)印件

24、統(tǒng)一歸檔管理。5、 客戶委托其他公司收款時(shí)必須提供與我司簽訂合同單位的發(fā)票，如果涉及發(fā)票開具單位變更的，應(yīng)視為合同主體變更，需辦理合同變更手續(xù)后，方可辦理付款手續(xù)。第十二條 集團(tuán)部公司之間墊付成本資金的操作辦法1、 集團(tuán)部各公司之間的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)必須附有轉(zhuǎn)賬通知書，轉(zhuǎn)賬通知書應(yīng)規(guī)填寫，及時(shí)轉(zhuǎn)交對方單位作賬務(wù)處理。2、 申請使用資金審批表原件作為支付方的憑證附件處理，申請使用資金審批表復(fù)印件及相關(guān)附件的原件應(yīng)轉(zhuǎn)交對方單位作為成本項(xiàng)目款項(xiàng)確認(rèn)的依據(jù)。第十三條 履約保函和保證金的管理 合同管理部收到施工單位遞交的履約保函后，經(jīng)審核無誤后提交財(cái)務(wù)部成本會(huì)計(jì)，成本會(huì)計(jì)核對無誤后，并在合同臺帳上進(jìn)行登記以后，

25、將履約保函交到財(cái)務(wù)經(jīng)理處保管。對于一些施工單位未提交履約保函而是繳納履約保證金的情況，申請使用資金部門在填寫資金審批單時(shí)，應(yīng)要求施工方提供繳納履約保證金的依據(jù)（繳納履約保證金收據(jù)復(fù)印件）。如在未收到對方提供的履約保證金的情況下，按照公司領(lǐng)導(dǎo)指示在首次付款中扣除履約保證金的，必須提供領(lǐng)導(dǎo)的批示報(bào)告作為請款的依據(jù)，而未做履約保證金情況說明的，財(cái)務(wù)部可以退回該請款單。資金審批單審核流程及審核審核要點(diǎn)詳見（附件一）第四章：財(cái)務(wù)核算指引第十四條 成本核算項(xiàng)目：參照前文第二章第三點(diǎn)確定。第十五條 產(chǎn)品成本核算與結(jié)轉(zhuǎn)的原則：（一）產(chǎn)品成本核算的原則1. 成本歸集原則：成本發(fā)生時(shí)能分清成本核算項(xiàng)目的，應(yīng)直接記

26、入有關(guān)成本核算項(xiàng)目。應(yīng)由兩個(gè)或兩個(gè)以上成本核算項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的，應(yīng)按一定標(biāo)準(zhǔn)（詳見第十五條 成本分配方法）將其分配記入有關(guān)成本核算項(xiàng)目。如果是由整個(gè)樓盤受益的，可以在“歸集待分?jǐn)偂敝邢刃袣w集，待結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，再按一定的分配方法，分?jǐn)傆浫胗嘘P(guān)成本核算項(xiàng)目；2. 成本分配原則：誰受益誰承擔(dān)，多受益多承擔(dān)。（二）產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的原則1、配比原則：收入與成本相匹配原則；2、成本結(jié)轉(zhuǎn)追溯調(diào)整原則：后期開發(fā)項(xiàng)目由于預(yù)算成本變動(dòng)、規(guī)劃變更、或市場因素等各種原因，造成各期開發(fā)項(xiàng)目之間分配的成本費(fèi)用與原來預(yù)先分配的金額產(chǎn)生差異時(shí)，一般處理原則是：其變化差異金額在發(fā)生變化的當(dāng)期進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，調(diào)整以前年度已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)的開發(fā)項(xiàng)目成本。

27、第十六條 成本分配方法1、土地成本：按各成本核算項(xiàng)目的占地面積進(jìn)行分配。2、單獨(dú)作為過渡性成本項(xiàng)目核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本，即基礎(chǔ)配套、園林景觀、垃圾站、消防站等可分?jǐn)偝杀荆瑧?yīng)按各成本核算項(xiàng)目的建筑面積進(jìn)行分配。3、開發(fā)間接費(fèi)用：按當(dāng)年在建項(xiàng)目實(shí)際施工時(shí)間（開竣工時(shí)間，工程部提供）折算參與分配面積，以前年度已竣工項(xiàng)目及當(dāng)年未建設(shè)項(xiàng)目不參與當(dāng)年度分配，當(dāng)年建設(shè)項(xiàng)目按折算分配面積分?jǐn)偖?dāng)年發(fā)生額。4、借款利息：按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。第十七條 成本核算科目的容（一）土地征用費(fèi)及拆遷補(bǔ)償費(fèi)。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要包括土地買價(jià)或出讓金、契稅、耕地占用稅、土地使用費(fèi)、土地

28、閑置費(fèi)、土地變更用途和超面積補(bǔ)交的地價(jià)及相關(guān)稅費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、安置及動(dòng)遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)、危房補(bǔ)償費(fèi)等。（二）前期工程費(fèi)。指項(xiàng)目開發(fā)前期發(fā)生的水文地質(zhì)勘察、測繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、場地通平等前期費(fèi)用。（三）建筑安裝工程費(fèi)。指開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)過程中發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝費(fèi)用。主要包括開發(fā)項(xiàng)目建筑工程費(fèi)和開發(fā)項(xiàng)目安裝工程費(fèi)等。（四）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)。指開發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施支出，主要包括開發(fā)項(xiàng)目的大市政配套費(fèi)、園區(qū)道路、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明等社區(qū)管網(wǎng)工程費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林環(huán)境工程費(fèi)。（五）公共配套設(shè)施費(fèi)：指開發(fā)項(xiàng)目發(fā)生的、獨(dú)立的

29、、非營利性的，且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的公共配套設(shè)施支出。（六）開發(fā)間接費(fèi)。指企業(yè)為直接組織和管理開發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的，且不能將其歸屬于特定成本項(xiàng)目的成本費(fèi)用性支出。主要包括采購部，預(yù)算部，開發(fā)部，總工室，工程部，合同履約部，工程技術(shù)部等部門的人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、工程管理費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷以及項(xiàng)目營銷設(shè)施建造費(fèi)等。第十八條 會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與成本相關(guān)的開發(fā)成本、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款三個(gè)科目設(shè)置二級科目進(jìn)行明細(xì)核算（詳見附表九），科目下設(shè)置【客商】【合同協(xié)議】【房地產(chǎn)項(xiàng)目】【收支項(xiàng)目】【供應(yīng)商】五個(gè)輔助核算項(xiàng)目，具體說明如下：【客商

30、】：指提供勞務(wù)服務(wù)或賣出貨物的收款方【合同協(xié)議】：指甲乙雙方簽訂的合同，命名格式：客商名稱_合同號_合同名稱【房地產(chǎn)項(xiàng)目】：指確定的成本核算項(xiàng)目（詳見前文）【收支項(xiàng)目】：指施工工程容的簡括（詳見NC收支項(xiàng)目列表）【供應(yīng)商】：指賣出貨物或提供勞務(wù)服務(wù)的收款方，一般與【客商】相同。（預(yù)付材料款為材料供應(yīng)商）第十九條 成本核算流程成本核算流程步驟：一、成本費(fèi)用的歸集。二、期末成本費(fèi)用的計(jì)提。1、非竣工樓盤和非收樓結(jié)轉(zhuǎn)樓盤成本費(fèi)用的計(jì)提期末根據(jù)工程進(jìn)度預(yù)算金額（100%進(jìn)度）對主體、裝修工程計(jì)提成本。次月紅字沖回。公式：成本計(jì)提數(shù)=期末主體、裝修工程100%進(jìn)度數(shù)-主體、裝修工程對應(yīng)的開發(fā)成本期末賬面

31、數(shù)。2、收樓結(jié)轉(zhuǎn)樓盤成本費(fèi)用的計(jì)提：期末，分別根據(jù)各成本核算項(xiàng)目的合同造價(jià)（預(yù)算造價(jià)）與期末開發(fā)成本數(shù)的差額計(jì)提成本。公式：成本計(jì)提數(shù)=期末各成本核算項(xiàng)目的合同造價(jià)（預(yù)算造價(jià)）-賬面開發(fā)成本數(shù)。次月不用紅字沖回，按實(shí)際發(fā)生數(shù)沖回，期末進(jìn)行成本補(bǔ)提或沖減調(diào)整。將竣工交樓項(xiàng)目的開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)至開發(fā)產(chǎn)品。三、分?jǐn)偫ⅲ喊凑?.4的方法進(jìn)行分?jǐn)?。四、分?jǐn)傞_發(fā)間接費(fèi)用：按照3.3的方法進(jìn)行分?jǐn)?。五、分?jǐn)偼恋爻杀荆喊凑?.1的方法進(jìn)行分?jǐn)偂Ａ?、分?jǐn)偦A(chǔ)配套、小學(xué)等各項(xiàng)配套：按照3.2的方法進(jìn)行分?jǐn)?。七、將竣工交樓?xiàng)目的開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)至開發(fā)產(chǎn)品。八、結(jié)轉(zhuǎn)交樓項(xiàng)目或已完工自用項(xiàng)目的產(chǎn)品成本，即將交樓部分的開發(fā)產(chǎn)品

32、成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本，自用的開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。沒有交樓的項(xiàng)目公司不用操作第五步至第七步。成本核算流程如下圖：第二十條 開發(fā)成本的帳務(wù)處理指引一、土地費(fèi)用 在房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)過程中發(fā)生的各種土地費(fèi)用，應(yīng)先歸集，待項(xiàng)目開發(fā)竣工完成或房屋交樓時(shí)，再按成本核算項(xiàng)目的實(shí)際占地面積進(jìn)行分配。1、歸集土地費(fèi)用時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 【客商: 土地出讓方】 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:歸集待分?jǐn)?土地】 【收支項(xiàng)目:土地價(jià)】 【供應(yīng)商: 土地出讓方（同客商）】貸：銀行存款 （或應(yīng)付帳款-應(yīng)付土地款等） 2、期末進(jìn)行土地費(fèi)用分?jǐn)倳r(shí)，賬務(wù)處理如下：借：開發(fā)成本-土地征

33、用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 【客商: 分?jǐn)偼恋刭M(fèi)用】 【合同協(xié)議: 土地合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目:土地價(jià)】 【供應(yīng)商: 分?jǐn)偼恋刭M(fèi)用】借：開發(fā)成本-土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 【客商: XX】 （紅字） 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:歸集待分?jǐn)?土地】 【收支項(xiàng)目:土地價(jià)】 【供應(yīng)商: XX（同客商）】二、前期工程費(fèi)房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)過程中發(fā)生的各種前期工程費(fèi)。能夠分清負(fù)擔(dān)項(xiàng)目的，直接計(jì)入相應(yīng)的成本核算項(xiàng)目。如果是由整個(gè)樓盤受益的，可以先行歸集，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，再按一定分配方法，分?jǐn)傆浫胗嘘P(guān)成本核算項(xiàng)目。1、歸集前期工程費(fèi)a.可以分清成本核算項(xiàng)目時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：開發(fā)成本-前期

34、工程費(fèi) 【客商:設(shè)計(jì)等施工單位】 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目: XXXX】 【供應(yīng)商:設(shè)計(jì)等施工單位（同客商）】 貸：銀行存款 b. 由整個(gè)樓盤受益的情況下，賬務(wù)處理如下：借：開發(fā)成本-前期工程費(fèi) 【客商: 設(shè)計(jì)施工單位】 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:歸集待分?jǐn)?基礎(chǔ)配套】 【收支項(xiàng)目: 施工圖設(shè)計(jì)】 【供應(yīng)商: 設(shè)計(jì)施工單位（同客商）】 貸：銀行存款 2、期末進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，賬務(wù)處理如下：借：開發(fā)成本-配套設(shè)施費(fèi) 【客商: 分?jǐn)偱涮踪M(fèi)用】 【合同協(xié)議: 分?jǐn)偱涮踪M(fèi)用】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目:XX】 【供應(yīng)商: 分?jǐn)偱?/p>

35、套費(fèi)用】 借：開發(fā)成本_其他 【房地產(chǎn)項(xiàng)目: 歸集待分?jǐn)?基礎(chǔ)配套】(紅字)三、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)分錄同前期工程費(fèi),不再重復(fù)列示四、可資本化的借款利息及借款費(fèi)用1、發(fā)生借款利息時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：開發(fā)成本-項(xiàng)目利息支出 【客商: 貸款銀行】 【合同協(xié)議: 借款協(xié)議】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:歸集待分?jǐn)?利息】 【收支項(xiàng)目:XX】 【供應(yīng)商: 貸款銀行（同客商）】 貸：銀行存款 2、發(fā)生可以資本化的房地產(chǎn)開發(fā)專項(xiàng)貸款的輔助借款費(fèi)用，賬務(wù)處理如下： 借：開發(fā)成本-項(xiàng)目利息支出 【客商: 貸款銀行】 【合同協(xié)議: 顧問費(fèi)、貸款安排費(fèi)協(xié)議】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:歸集待分?jǐn)?利息】 【收支項(xiàng)目:XX】 【供應(yīng)

36、商: 貸款銀行（同客商）】 貸：銀行存款3、期末進(jìn)行分?jǐn)倳r(shí)，賬務(wù)處理如下：借：開發(fā)成本-項(xiàng)目利息支出 【客商: 分?jǐn)偫ⅰ?【合同協(xié)議: 分?jǐn)偫ⅰ?【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目:XX】 【供應(yīng)商: 分?jǐn)偫ⅲㄍ蜕蹋拷瑁洪_發(fā)成本-項(xiàng)目利息支出 【客商: 貸款銀行】 (紅字) 【合同協(xié)議: 借款協(xié)議】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:歸集待分?jǐn)?利息】 【收支項(xiàng)目:XX】 【供應(yīng)商: 貸款銀行（同客商）】五、開發(fā)間接費(fèi)用（500291） 本科目平時(shí)一般無發(fā)生（水電費(fèi)除外），期末分?jǐn)傞_發(fā)間接費(fèi)（5102）時(shí)轉(zhuǎn)入，賬務(wù)處理如下：借：開發(fā)成本-開發(fā)間接費(fèi)用 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 貸：開發(fā)

37、間接費(fèi)六、開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 1、成本費(fèi)用的計(jì)提（1）、非結(jié)轉(zhuǎn)樓盤主體、裝修工程計(jì)提成本，賬務(wù)處理如下：借：開發(fā)成本_建筑安裝工程費(fèi) 【客商:主體、裝修施工單位】 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目: XX】 【供應(yīng)商: 主體、裝修施工單位（同客商）】貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付工程款 【客商:主體、裝修施工單位】 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目: XX】 【供應(yīng)商: 主體、裝修施工單位（同客商）】次月用紅字全額沖回。（2）、收樓結(jié)轉(zhuǎn)樓盤成本費(fèi)用的計(jì)提：期末，分別根據(jù)各成本核算項(xiàng)目的合同造價(jià)（預(yù)算造價(jià)）與期末開發(fā)成本數(shù)的差額計(jì)提成本

38、。賬務(wù)處理如下：借：開發(fā)成本_計(jì)提 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】貸：應(yīng)付賬款(計(jì)提) 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】每月末根據(jù)當(dāng)月實(shí)際支付的工程款（分錄如上第二十條的二-五），編制計(jì)提成本沖回明細(xì)表，作為月末沖回實(shí)際成本發(fā)生數(shù)的憑證附件，賬務(wù)處理如下借：開發(fā)成本_計(jì)提 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】【紅字】貸：應(yīng)付賬款(計(jì)提) 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】【紅字】 2、 將完工項(xiàng)目的開發(fā)成本結(jié)轉(zhuǎn)至開發(fā)產(chǎn)品。賬務(wù)處理如下： 借：開發(fā)產(chǎn)品 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 借：開發(fā)成本_結(jié)轉(zhuǎn) 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】3、結(jié)轉(zhuǎn)交樓項(xiàng)目產(chǎn)品成本，即將交樓部分的開發(fā)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營

39、業(yè)務(wù)成本，賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本-房地產(chǎn)成本 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】貸：開發(fā)產(chǎn)品 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】七、特殊業(yè)務(wù)核算辦法（一）代供代付代扣材料款的核算辦法公司對大宗施工材料實(shí)行代供制度，財(cái)務(wù)部門對代供材料進(jìn)行代付代扣核算和管理。1、 收料業(yè)務(wù)處理：工程部向材料公司或地區(qū)采購部發(fā)出材料需求計(jì)劃（采購?fù)ㄖ?，必須除注明采購品種、規(guī)格等之外，還須注明使用樓盤分期項(xiàng)目（即成本核算項(xiàng)目）、使用施工單位（簽字蓋章）。材料公司或地區(qū)采購部憑經(jīng)施工單位、工程部、供貨單位、材料公司共同確認(rèn)的工地收貨單NC打印聯(lián)或工地直撥單第二聯(lián)財(cái)務(wù)聯(lián)，報(bào)送財(cái)務(wù)部，并向財(cái)務(wù)部提供代供的材料電子臺帳

40、，財(cái)務(wù)部據(jù)此作進(jìn)行代付代扣的掛賬處理。借：預(yù)付賬款-預(yù)付材料款 【客商:施工單位】 【合同協(xié)議: 施工合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目: XX】 【供應(yīng)商: 材料供應(yīng)單位】貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料款 【客商:材料供應(yīng)單位】 【合同協(xié)議: 代扣代付三方協(xié)議或采購合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目: XX】 【供應(yīng)商: 材料供應(yīng)單位（同客商）】2、 已經(jīng)現(xiàn)場驗(yàn)收的材料因計(jì)劃或是設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致退料，必須由項(xiàng)目公司和原材料供應(yīng)商聯(lián)系，開具紅字的經(jīng)施工單位、工程部、供貨單位、材料公司或是地區(qū)采購部共同確認(rèn)的工地收貨單或是工地直撥單財(cái)務(wù)聯(lián)交地區(qū)財(cái)務(wù)部進(jìn)行退料的賬務(wù)處理 借

41、：預(yù)付賬款-預(yù)付材料款 【客商:施工單位】 【紅字】 【合同協(xié)議: 施工合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目: XX】 【供應(yīng)商: 材料供應(yīng)單位】貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料款 【客商:材料供應(yīng)單位】 【紅字】 【合同協(xié)議: 代扣代付三方協(xié)議或采購合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目: XX】 【供應(yīng)商: 材料供應(yīng)單位（同客商）3、付材料商材料款的業(yè)務(wù)處理：財(cái)務(wù)部根據(jù)審批后的申請使用資金審批單付材料款，并代施工單位取得抬頭為：“xx施工單位”的銷售發(fā)票。付款時(shí)作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付材料款 【客商:材料供應(yīng)單位】 【合同協(xié)議: 代扣代付三方協(xié)議或采購合同】

42、【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目: XX】 【供應(yīng)商: 材料供應(yīng)單位（同客商）】 貸：銀行存款 4、付施工單位工程款時(shí)轉(zhuǎn)扣施工單位代付材料款的賬務(wù)處理：借：開發(fā)成本_建筑安裝工程費(fèi) 【客商:施工單位】 【合同協(xié)議: XX合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目: XX】 【供應(yīng)商:施工單位（同客商）】 貸：銀行存款 預(yù)付賬款-預(yù)付材料款 【客商:施工單位(材料需求單位)】 【合同協(xié)議: 施工合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:XX成本核算項(xiàng)目】 【收支項(xiàng)目: XX】 【供應(yīng)商: 材料供應(yīng)單位（與客商不同）】（二）施工水電費(fèi)的核算辦法墊付施工方水電費(fèi)原則上記入開發(fā)成本。財(cái)務(wù)部憑工程部、

43、監(jiān)理公司、施工方簽章確認(rèn)的水電費(fèi)分割單及審批后并經(jīng)預(yù)決算部備案的申請使用資金審批單付款時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：開發(fā)成本-開發(fā)間接費(fèi)用 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:歸集待分?jǐn)?基礎(chǔ)配套】 開發(fā)間接費(fèi)用 （銷售現(xiàn)場、工程部使用電費(fèi)） 貸：銀行存款 水電存在預(yù)繳情況，水電費(fèi)預(yù)繳后，工程部再每月把發(fā)票和分?jǐn)偙斫o財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)再據(jù)此進(jìn)行賬務(wù)處理，合同約定施工水電費(fèi)由施工單位承擔(dān)，賬務(wù)處理為：1）預(yù)付水電費(fèi)時(shí)：借：預(yù)付賬款-預(yù)付材料款 【客商:供電局】 【合同協(xié)議: 供電合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:歸集待分?jǐn)?基礎(chǔ)】 【收支項(xiàng)目: 開發(fā)間接費(fèi)用-其他】 【供應(yīng)商: 供電局】貸：銀行存款2）收到發(fā)票和分?jǐn)偙頃r(shí)：借：開發(fā)成本-開發(fā)間接費(fèi)用 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:歸集待分?jǐn)?基礎(chǔ)配套】 開發(fā)間接費(fèi)用 （銷售現(xiàn)場、工程部使用電費(fèi)）貸：預(yù)付賬款-預(yù)付材料款 【客商:供電局】 【合同協(xié)議: 供電合同】 【房地產(chǎn)項(xiàng)目:歸集待分?jǐn)?基