第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)

1、第四章會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求理解會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義；掌握原始憑證和記賬 憑證以與會(huì)計(jì)憑證傳遞程序設(shè)計(jì)的原理。第一節(jié)原始憑證的設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。 填制和審核會(huì)計(jì)憑證是整個(gè)會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)和起點(diǎn)，是會(huì)計(jì)信息處理 的重要方法之一。離開(kāi)了會(huì)計(jì)憑證，就無(wú)法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作。會(huì)計(jì)憑證 設(shè)計(jì)的好壞直接影響到會(huì)計(jì)質(zhì)量的高低和會(huì)計(jì)監(jiān)督作用的發(fā)揮等。會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)很多，按填制程序和用途的不同分為原始憑證和記賬 憑證。因此，會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)也分為原始憑證的設(shè)計(jì)和記賬憑證的設(shè)計(jì)兩 大部分。在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證時(shí)，要按會(huì)計(jì)憑證的用途不同而分別設(shè)計(jì)。原始 憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)

2、務(wù)活動(dòng)的具體內(nèi)容和發(fā)生、完成情況，作為會(huì)計(jì)核算原 始資料和重要依據(jù)，并具有法律效力的書(shū)面證明。根據(jù)新的會(huì)計(jì)法規(guī)定，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)必須填制或取得原 始憑證并與時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須按照國(guó)家統(tǒng)一的規(guī) 定對(duì)原始憑證進(jìn)行審核， 對(duì)不真實(shí)、 不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回， 并要求按國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。任何單位和任何個(gè)人不 得偽造、變更原始憑證。原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由出 具單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)加蓋出具單位印章，如果是金額有錯(cuò)誤必須 由出具單位重開(kāi)。原始憑證設(shè)計(jì)之前，必須掌握和了解原始憑證的不同分類(lèi)和應(yīng)具備的 要素，以區(qū)別各種

3、原始憑證的特點(diǎn)，從而設(shè)計(jì)出能完整反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、適合管理需求、結(jié)構(gòu)合理、使用方便的各種原始憑證。一、原始憑證的種類(lèi)原始憑證需要反映不同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，其形式繁多，按不同的標(biāo)準(zhǔn)可進(jìn)行不同分類(lèi)，歸納起來(lái)主要有以下幾種，如圖4 1所示。從原始憑證的設(shè)計(jì)范圍看，主要考慮自制原始憑證和專(zhuān)用原始憑證。 原因有以下兩方面：一方面是作為企業(yè)設(shè)計(jì)人員主要考慮本企業(yè)范圍內(nèi)的 憑證，對(duì)外來(lái)憑證無(wú)從干預(yù)；另一方面是自制原始憑證又可分為內(nèi)部原始 憑證和對(duì)外原始憑證。原始憑證在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中一部分要流出本企業(yè)， 它們對(duì)本企業(yè)來(lái)說(shuō)是自制憑證，而對(duì)接受憑證的企業(yè)來(lái)說(shuō)則是外來(lái)憑證， 考慮自制憑證設(shè)計(jì)，實(shí)際上也同時(shí)需要考慮外來(lái)憑證的設(shè)

4、計(jì)要求。（一）自制原始憑證和外來(lái)原始憑證自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)和人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的原始憑證。常見(jiàn)的有材料人庫(kù)的收料單、材料出庫(kù)的領(lǐng)料 單、出差人員歸來(lái)后報(bào)銷(xiāo)的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、工資結(jié)算匯總表等。外來(lái)原始 憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生或完成時(shí)，從本單位以外的部門(mén)或個(gè)人處直接取 得的原始憑證。常見(jiàn)的有增值稅專(zhuān)用發(fā)票、銀行收款通知、火車(chē)票等。（二）一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證一次憑證是指只反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或同時(shí)反映若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生 情況，填制手續(xù)一次完成的原始憑證。常見(jiàn)的有收款收據(jù)、車(chē)票等。日常 情況下外來(lái)原始憑證全為一次憑證。累計(jì)憑證是指一定時(shí)期內(nèi)將連續(xù)發(fā)生的同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)

5、務(wù)多次進(jìn)行登記，并隨時(shí)計(jì)算累計(jì)數(shù)的原始憑證。常見(jiàn)的有定額領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單等。匯總憑證是指根據(jù)一定時(shí)期同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 原始憑證匯總編制的原始憑證。 常見(jiàn)的有工資結(jié)算匯總表、 發(fā)料匯總表等。（三）專(zhuān)用憑證和通用憑證專(zhuān)用憑證是指具有特定內(nèi)容和專(zhuān)門(mén)用途的 原始憑證。常見(jiàn)的有差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單等。通用憑證是指在一 定范圍內(nèi)具有統(tǒng)一格式和使用方法的原始憑證。常見(jiàn)的有全國(guó)統(tǒng)一的商業(yè) 承兌匯票、稅收繳款書(shū)等。二、原始憑證設(shè)計(jì)的原則 原始憑證設(shè)計(jì)時(shí)除遵循“企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則”的總體要求外， 還必須符合下列具體設(shè)計(jì)原則。（一）要素完備原始憑證包含要素非常多，主要分為一般要素和特殊 要素。1 一般要素

6、（1）原始憑證的名稱(chēng)。（2）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間（年、月、日）和憑證編號(hào)。（3 ）接受憑證的單位或部門(mén)。（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容（內(nèi)容摘要、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等）（5 ）填制憑證單位和經(jīng)辦人員的簽名和蓋章。2 特殊要素（1 ）從外單位取得的原始憑證和對(duì)外開(kāi)具的原始憑證， 必須蓋有填制單位的“發(fā)票”專(zhuān)用章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和經(jīng)辦單位部門(mén)負(fù)責(zé)人的簽名和蓋章。（2）購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收手續(xù)和驗(yàn)收人簽名；支付款項(xiàng) 的原始憑證，必須有收款單位和個(gè)人的收款證明。（3 ）發(fā)票必須有稅務(wù)部門(mén)監(jiān)制印章， 收款收據(jù)必須有財(cái)政部門(mén)監(jiān)制印 章。（4）收付款項(xiàng)的原始憑證應(yīng)由出納人員簽名或

7、蓋章，并分別加蓋“現(xiàn) 金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”印章。（5）一式多聯(lián)的原始憑證必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙復(fù)寫(xiě)，應(yīng)注明各聯(lián)用途， 并只能以其中的一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證；作廢時(shí)應(yīng)在各聯(lián)加蓋“作廢”戳記， 連同存根一起保存，不得缺聯(lián)、不得銷(xiāo)毀。（6）發(fā)生銷(xiāo)貨退回時(shí)，除填制退貨發(fā)票外，必須取得對(duì)方的收款收據(jù) 或銀行匯款憑證，不得以退貨發(fā)票代替對(duì)方的收據(jù)。（7）職工因公借款，應(yīng)填制正式收據(jù)，附在記賬憑證后，報(bào)銷(xiāo)時(shí)，應(yīng) 另開(kāi)收據(jù)，不得返還原借據(jù)。（二）適合該企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)設(shè)計(jì)的原始憑證要能夠反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。首先，任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都會(huì)涉與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的具體時(shí)間、具體地 點(diǎn)、具體責(zé)任人等，所以

8、設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)，要針對(duì)這些要素把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā) 生的時(shí)間、地點(diǎn)、責(zé)任人等基本情況如實(shí)、完整、詳細(xì)地記載反映出來(lái)， 以達(dá)到提供最確切、最完整的原始資料，全面而詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展 的全過(guò)程。其次，不同企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同，如：涉與外幣業(yè)務(wù)的原始憑證中的金額單位，除原幣外還應(yīng)反映匯率與本位幣資料。又比如：零售商業(yè) 企業(yè)在進(jìn)貨匯總表上應(yīng)按商品類(lèi)別分別設(shè)計(jì)零售價(jià)、商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)和成本 價(jià)、進(jìn)項(xiàng)稅額等項(xiàng)內(nèi)容。最后，原始憑證必須體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)、只有這樣，才能保證業(yè)務(wù)順 利開(kāi)展，為會(huì)計(jì)核算的后續(xù)步驟提供良好的條件，為進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì) 監(jiān)督提供充分、完整的原始資料；也只有這樣，才能為后續(xù)核算提供相應(yīng) 的信息

9、資料。（三）加強(qiáng)內(nèi)部控制原始憑證是實(shí)施內(nèi)部控制的重要工具。在設(shè)計(jì)原始憑證時(shí)，必須根據(jù) 企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，針對(duì)各種不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，規(guī)定必要的填寫(xiě)聯(lián) 數(shù)、次序和合理的傳遞程序，以嚴(yán)密手續(xù)、堵塞漏洞，并把各種業(yè)務(wù)的過(guò) 程有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)，起到企業(yè)內(nèi)部相互聯(lián)系、相互牽制的作用。如根據(jù)企 業(yè)規(guī)模大小、物流程序、機(jī)構(gòu)設(shè)置的不同，對(duì)“材料人庫(kù)單”分別設(shè)置不 同的聯(lián)數(shù)與不同的傳遞程序，以保證業(yè)務(wù)順利開(kāi)展并有嚴(yán)密的控制制度。（四）滿(mǎn)足管理和核算要求原始憑證的設(shè)計(jì)既要滿(mǎn)足會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)核算與加強(qiáng)企業(yè)管理的要求；又要 符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算的要求。凡企業(yè)管理需要的指標(biāo)都要結(jié)合 起來(lái)加以考慮，以便滿(mǎn)足各種核算、控

10、制、分析、考評(píng)的需要。如企業(yè)的 工資單，從會(huì)計(jì)部門(mén)來(lái)講，是支付工資與各種扣款的原始憑證，但是從勞 動(dòng)工資部門(mén)來(lái)講，則是“工資總額”統(tǒng)計(jì)的資料來(lái)源，因此，在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng) 盡可能將上述要求綜合加以考慮。又如企業(yè)定額領(lǐng)料單，既要反映材料本 來(lái)的自然面目，又要反映定額管理的要求，所以在設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)將貨號(hào)、型 號(hào)、貨名、規(guī)定、計(jì)量單位等，反映原材料自然面目的一般內(nèi)容和計(jì)劃產(chǎn)量、消耗定額、已領(lǐng)數(shù)量、尚可領(lǐng)用量等與定額管理有關(guān)的要素一并統(tǒng)籌考慮，合理設(shè)計(jì)有關(guān)原材料的原始憑證，以滿(mǎn)足原材料管理和核算方面的需要。為滿(mǎn)足管理和核算方面的要求，在原始憑證的設(shè)計(jì)中還要規(guī)定統(tǒng)一 的填寫(xiě)規(guī)則，嚴(yán)格的審核要求，妥善的整理、保管辦

11、法，防止錯(cuò)誤和弊端 的措施等內(nèi)容。三、原始憑證設(shè)計(jì)的步驟與方法原始憑證設(shè)計(jì)一般可采取下列的步驟和方法。（一）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算要求，確定原始憑證的種類(lèi)和內(nèi)容經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、 企業(yè)內(nèi)部管理需要以與與此相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算的要求， 是決定設(shè)計(jì)原始憑證的前提條件，憑證設(shè)計(jì)中必須全面、完整地反映經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)內(nèi)容，符合各方管理要求，適應(yīng)會(huì)計(jì)核算的需要。例如，某企業(yè)經(jīng)常發(fā)生委托外單位加工材料業(yè)務(wù)，管理上要求材料的 進(jìn)出、加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用必須有控制和監(jiān)督；會(huì)計(jì)上要求核算加工過(guò)程中 發(fā)生的加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)與保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以與增值稅。根據(jù)上述要求，在原 始憑證的設(shè)計(jì)中要考慮下列問(wèn)題。1 確定原始憑證的種類(lèi) 根據(jù)上述

12、核算和管理要求，需要設(shè)計(jì)委托加工材料出庫(kù)單與委托加工 材料入庫(kù)單兩張?jiān)紤{證。2 委托加工材料出庫(kù)單的設(shè)計(jì)內(nèi)容 在委托加工材料出庫(kù)單中，除了要反映原始憑證的基本要素外，還要反映加工合同的編號(hào)，委托加工的單位，發(fā)料倉(cāng)庫(kù)，加工后材料的名稱(chēng)、規(guī)格、單價(jià)、數(shù)量，交貨日期等這一委托加工業(yè)務(wù)的特殊內(nèi)容。如果這一業(yè)務(wù)涉與單位中的供應(yīng)、倉(cāng)庫(kù)和會(huì)計(jì)等多個(gè)部門(mén)的話(huà)，則此原始憑證應(yīng)一 式四聯(lián)：一聯(lián)由供應(yīng)部門(mén)留存；一聯(lián)交材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)料、記賬；一聯(lián)交財(cái)務(wù) 部門(mén)；一聯(lián)交材料核算組。如企業(yè)規(guī)模較大，涉與部門(mén)較多，則可適當(dāng)增 加聯(lián)數(shù)。3 委托加工材料入庫(kù)單的設(shè)計(jì)內(nèi)容在委托加工材料人庫(kù)單中，除要反映原始憑證的基本要素外，還要反

13、映加工后材料的編號(hào)、名稱(chēng)、計(jì)量單位、應(yīng)收數(shù)量、實(shí)收數(shù)量、加工費(fèi)用、 運(yùn)輸與保險(xiǎn)費(fèi)、增值稅、委托加工材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本等委托加工 業(yè)務(wù)的特殊內(nèi)容。原始憑證可根據(jù)部門(mén)設(shè)置情況一式四聯(lián)：一聯(lián)由供應(yīng)部 門(mén)留存；一聯(lián)交材料倉(cāng)庫(kù)人賬；一聯(lián)交財(cái)務(wù)部門(mén)作為付款依據(jù)；一聯(lián)交材 料核算組作為核算憑證。其中，供應(yīng)部門(mén)與材料倉(cāng)庫(kù)的憑證中有些內(nèi)容可 以省略。（二）原始憑證格式、份數(shù)的設(shè)計(jì) 原始憑證一般是采用固定的印制格式來(lái)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的基本要素。為 了使原始憑證簡(jiǎn)明實(shí)用，在繪制原始憑證時(shí)，應(yīng)考慮以下因素。（1 ）憑證格式的大小。在格式的設(shè)計(jì)中，確定憑證大小尺寸與四周空 白的大小，確定哪些內(nèi)容列于表內(nèi)，哪些內(nèi)容列于

14、表外，列在表內(nèi)的部分 如何適當(dāng)安排，確定上下位置與先后順序，設(shè)計(jì)行數(shù)與欄數(shù)與行距、欄寬 等。主要考慮兩個(gè)因素：一是經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的多少：經(jīng)濟(jì)內(nèi)容多，憑證格式可 大一些；反之，則可小一些。二是與記賬憑證的相互協(xié)調(diào)性，原始憑證的 大小一般不應(yīng)超過(guò)所使用的記賬憑證，以便于裝訂成冊(cè)和憑證的使用、得 當(dāng)和美觀。（2）內(nèi)容位置的安排。憑證內(nèi)容要素應(yīng)合理地安排在一張憑證上，一 般項(xiàng)目名稱(chēng)在左邊，要填制的內(nèi)容在右邊。整個(gè)憑證要素的排列要突出重 點(diǎn)，重要的項(xiàng)目應(yīng)設(shè)置在主要位置上。各個(gè)要素的安排應(yīng)便于記賬，并體 現(xiàn)出傳遞的要求。（3）憑證的聯(lián)數(shù)。為了滿(mǎn)足不同部門(mén)對(duì)信息的需求，一般設(shè)計(jì)一式多 聯(lián)的原始憑證。憑證的聯(lián)數(shù)應(yīng)根

15、據(jù)客觀情況加以確定，主要是取決于企業(yè) 的組織機(jī)構(gòu)、 管理要求與與企業(yè)外部的關(guān)系等。 在設(shè)計(jì)一式多聯(lián)的憑證時(shí)， 應(yīng)當(dāng)注明每一聯(lián)憑證的用途和傳遞順序，各聯(lián)憑證的名稱(chēng)應(yīng)與該聯(lián)憑證所 起的作用保持一致，注明不同用途的各聯(lián)憑證不能互相代替。根據(jù)原始憑 證涉與的相關(guān)部門(mén)，為協(xié)調(diào)各部門(mén)的工作，要合理確定原始憑證聯(lián)數(shù)并規(guī) 定傳遞程序，以保持部門(mén)間的聯(lián)系與制約。為便于各聯(lián)原始憑證的認(rèn)定， 應(yīng)將不同聯(lián)次的原始憑證用不同顏色的紙張印制，以示區(qū)分。一般采用： 第一聯(lián)為白色；第二聯(lián)為白黃色；第三聯(lián)為淡紅色；第四聯(lián)為黃色。（ 4 ）憑證的版式。憑證紙質(zhì)的優(yōu)劣應(yīng)根據(jù)憑證使用的頻率、復(fù)寫(xiě)聯(lián)數(shù) 和保存期來(lái)確定：憑證使用次數(shù)多，

16、紙質(zhì)應(yīng)優(yōu)良些；復(fù)寫(xiě)聯(lián)數(shù)多紙質(zhì)應(yīng)薄 些；保存期長(zhǎng)紙質(zhì)應(yīng)好些；憑證的顏色應(yīng)使用比較柔和的淺色，不同聯(lián)次 應(yīng)使用不同顏色加以區(qū)別，如收款聯(lián)用紅色，付款聯(lián)用綠色。在印刷字體 上一般采用宋體或仿宋體。憑證的線條要醒目、粗細(xì)得當(dāng)。（三）確定原始憑證的流轉(zhuǎn)程序 原始憑證流轉(zhuǎn)程序是指憑證從填制或取得起到歸檔為止，在本單位各部門(mén)和人員之間的傳遞過(guò)程和停留時(shí)間。在設(shè)計(jì)中，應(yīng)明確憑證由什么部門(mén)填制，一式幾聯(lián)，憑證的傳遞途徑與業(yè)務(wù)的流程如何保持同步和一致，最終如何歸檔等內(nèi)容，制定憑證傳遞程序有利于保證會(huì)計(jì)核算的與時(shí)性、正確性和合法性。制定合理的憑證傳遞程序有利于企業(yè)各部門(mén)明確分工，并相互協(xié)調(diào)和配合；有利于督促和經(jīng)辦業(yè)

17、務(wù)的部門(mén)和人員與時(shí)正確地完成經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，完成憑證編制手續(xù)；有利于考核有關(guān)人員是否按規(guī)定和程序處理業(yè)務(wù)，從而加強(qiáng)崗位責(zé)任制。設(shè)計(jì)憑證傳遞程序應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面。（1 ）憑證傳遞應(yīng)根據(jù)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)， 結(jié)合本單位各部門(mén)和人員的 分工情況加以制定，滿(mǎn)足內(nèi)部控制的要求。（2 ）憑證傳遞程序應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)處理的流程繪制成流程圖，使有關(guān)人員能夠按流程圖準(zhǔn)確地傳遞憑證， 也便于分析、 跟蹤和監(jiān)督業(yè)務(wù)處理的過(guò)程。（3 ）憑證傳遞過(guò)程中， 既要有利于各有關(guān)部門(mén)充分利用會(huì)計(jì)憑證所提 供的信息滿(mǎn)足經(jīng)濟(jì)管理的需要，又要避免不必要的傳遞環(huán)節(jié)，以免拖延傳 遞時(shí)間。（4）憑證的傳遞要根據(jù)業(yè)務(wù)情況的變動(dòng)而與時(shí)加以修訂。（5）憑證

18、的傳遞程序要根據(jù)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，確定憑證順序號(hào)，規(guī)定責(zé)任 人簽字，以與憑證的交接手續(xù)。（四）原始憑證的保管制度原始憑證的保管制度包括兩方面：一是空白原始憑證的保管制度。對(duì)企業(yè)的空白原始憑證應(yīng)指定專(zhuān)人負(fù) 責(zé)保管，對(duì)重要的憑證應(yīng)制定領(lǐng)用登記制度，以確保其安全、完整；如銷(xiāo) 售發(fā)票、銀行支票、收款收據(jù)等。二是已人賬憑證的保管制度。對(duì)已人賬的原始憑證應(yīng)按規(guī)定歸檔、保 管、調(diào)閱與復(fù)制、銷(xiāo)毀等作出明確規(guī)定。（五）試用、修改與定稿 原始憑證設(shè)計(jì)后應(yīng)試用一個(gè)階段，在試用過(guò)程中，聽(tīng)取各方意見(jiàn)，并 檢查是否符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理和核算要求，表式的設(shè)計(jì)是否有效、合理，根 據(jù)試行情況作出修改、完善，最后定稿、付印，確定為正式的原

19、始憑證。四、原始憑證設(shè)計(jì)舉例原始憑證種類(lèi)多，使用范圍廣，內(nèi)容差異大，不可能全面予以介紹。 從設(shè)計(jì)的角度看，原始憑證設(shè)計(jì)主要是自制原始憑證的設(shè)計(jì)。下面介紹幾 種主要原始憑證的設(shè)計(jì)。（一）貨幣資金收入原始憑證的設(shè)計(jì)企業(yè)貨幣資金收入原始憑證一般 有三類(lèi)。（1 ）通過(guò)銀行辦理結(jié)算的各種收款憑證， 它是由銀行提供或轉(zhuǎn)來(lái)的各 種統(tǒng)一格式的憑證，一般不需要企業(yè)自行設(shè)計(jì)。（2）企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如銷(xiāo)售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，開(kāi)出銷(xiāo)貨發(fā)票而收取 的現(xiàn)金，匯總收款后解入開(kāi)戶(hù)銀行取得“解款單” 。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)直接收取的零星收入，預(yù)付款的收入等所開(kāi)出的憑證， 具體如職工的各種賠款、罰款、預(yù)付款、包裝物押金和職工歸還的借款等

20、款項(xiàng)。這種收款憑證一般采用“收據(jù)” 。這是貨幣資金收入憑證中最常見(jiàn) 的憑證之一。“收據(jù)”憑證的設(shè)計(jì)不僅應(yīng)包括原始憑證的基本內(nèi)容，還應(yīng) 考慮其特點(diǎn)。有時(shí)可能是單一的現(xiàn)金，也可能是既有現(xiàn)金又有銀行存款， 還可能是既有現(xiàn)金又有報(bào)銷(xiāo)憑證。如果是這樣的話(huà)，設(shè)計(jì)時(shí)就要加以綜合考慮。根據(jù)需要，收據(jù)憑證可一式二聯(lián)或一式三聯(lián)，本憑證的實(shí)際參考尺 寸為長(zhǎng)16厘米，寬12厘米，與記賬憑證的大小相匹配為宜。 其設(shè)計(jì)的 參考格式如表 4 1、表4 2、表4 3所示。*-1掄豊甲苗tfc敷擴(kuò)Jft弓雖收抑 W瑣一Bt宜仝門(mén)郁門(mén)捉心建和會(huì)LI低：二創(chuàng)收擁聯(lián)處仝放單 我證軟人*娠三皿件溝和般Eli出軸林門(mén)ff?療鬲氏”- 3

21、 x JC-nc*0fM收拗fie衣Y收*fc人公卓JV怦初-ivrm 入不少情況下，可以一次借款、分次報(bào)銷(xiāo)，為適應(yīng)這種情況，可以設(shè)計(jì)帶有結(jié)算聯(lián)的借款單，其設(shè)計(jì)格式如表4 5所示2 .差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的設(shè)計(jì)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單設(shè)計(jì)中應(yīng)包括的主要內(nèi)容有報(bào)銷(xiāo)日期、報(bào)銷(xiāo)人姓名、職務(wù)、出差事由、出差天數(shù)、往返日期、往返時(shí)間、起程與到達(dá)地名、交通 費(fèi)金額、住宿費(fèi)金額、伙食補(bǔ)貼費(fèi)金額、未乘坐臥鋪補(bǔ)助費(fèi)、借款金額、 退款或補(bǔ)款金額、其他費(fèi)用等。其設(shè)計(jì)格式多種多樣，下面介紹三種參考 格式如表4 6、表4 7、表4 8所示。K m w w 牛*r= 史I njbfjt -pf9K也04林 r 1ID JK4* itJ1nL

22、L 歸 Mjj11 -Ai斗如i-i地們Al t 1 1H1 LJ !平樺：網(wǎng)w十也* iZi：Ji |鄲M疲出牛人審rti口盤(pán)枸t#c ffir “ JtrjJJ口in覽工MAW悴Hr人敢1.1住i+人上電t衣“才上apr）m jh.A4irjft：_A_,3 .醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單的設(shè)計(jì)醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單是企業(yè)常見(jiàn)的原始憑證之一。除一般原始憑證的要求外,它還具備一些特殊內(nèi)容，包括：報(bào)銷(xiāo)的對(duì)象可能是職工本人，也可能是職 工贍養(yǎng)的直系親屬（有條件的企業(yè)執(zhí)行）；醫(yī)藥費(fèi)發(fā)生的金額與可報(bào)銷(xiāo)的 金額可能不一致，對(duì)職工來(lái)說(shuō)有些項(xiàng)目本人要負(fù)擔(dān)一部分；有的項(xiàng)目可以 全部報(bào)銷(xiāo)，有的項(xiàng)目不能報(bào)銷(xiāo)，有些藥物可以報(bào)銷(xiāo)，有些藥物不

23、能報(bào)銷(xiāo)； 對(duì)職工家屬來(lái)講有些項(xiàng)目不能報(bào)銷(xiāo)，有些項(xiàng)目可報(bào)一定的比例；這些特殊 的內(nèi)容都必須在醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷(xiāo)的內(nèi)容中得到體現(xiàn)。設(shè)計(jì)的思路有兩種：一種 是職工醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單與職工家屬的醫(yī)療費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單設(shè)計(jì)為通用格式，兩者兼 用；另一種是分別設(shè)計(jì)。它的尺寸可等于或略小于傳票封面的大小，以便 于裝訂與保管，下面提供一種參考格式，如表4 9所示。JIM | HrMrmMTnn t.址平吶|R=IAH+r,和WiR5 15*畢疥.一G葉-ii -人nii& 4 q *屮扌匱人出軸.人.（三）倉(cāng)庫(kù)材料收、發(fā)原始憑證設(shè)計(jì)企業(yè)在購(gòu)入或發(fā)出材料的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)涉與兩方面的憑證。一是外來(lái)原始憑證：如發(fā)票、運(yùn)雜費(fèi)收據(jù)和銀行結(jié)算的

24、各種付款憑證 等，由于這些原始憑證是由外單位提供的，因此，接受憑證的企業(yè)不涉與 這方面憑證的設(shè)計(jì)問(wèn)題。有時(shí)為了核算方便，接受企業(yè)可以專(zhuān)門(mén)就這一類(lèi) 原始憑證設(shè)計(jì)原始憑證匯總表。二是自制原始憑證：根據(jù)收人和發(fā)出材料的情況，需要填制各種原始 憑證，這些原始憑證是由企業(yè)自行設(shè)計(jì)的。包括：為材料驗(yàn)收入庫(kù)而設(shè)計(jì) 的“收料單”；當(dāng)材料驗(yàn)收入庫(kù)，但未收到結(jié)算憑證而未支付款項(xiàng)的情況 下，須設(shè)計(jì)“暫估材料入庫(kù)單”；當(dāng)發(fā)生自制材料完工業(yè)務(wù)或有生產(chǎn)用廢 料時(shí)，應(yīng)設(shè)計(jì)“交庫(kù)單”；當(dāng)材料從倉(cāng)庫(kù)發(fā)出時(shí)，應(yīng)設(shè)計(jì)“領(lǐng)料單”和“限 額領(lǐng)料單”。通過(guò)這些原始憑證，如實(shí)記錄和完整反映材料收、發(fā)業(yè)務(wù)的 真實(shí)情況。下面介紹收料單、交庫(kù)單

25、、領(lǐng)料單和限額領(lǐng)料單的設(shè)計(jì)。1，收料單的設(shè)計(jì)收料單的設(shè)計(jì)中除反映原始憑證中的一般內(nèi)容外，還應(yīng)反映材料購(gòu)入 過(guò)程中的如下內(nèi)容：支付的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、增值稅稅額、結(jié)算方式、材 料缺損情況（缺損單編號(hào)、缺損數(shù)量、缺損原因等），如果企業(yè)材料米用計(jì)劃成本核算方式的還應(yīng)反映計(jì)劃成本資料。如有損耗的材料則還應(yīng)反映4Mis 44 _JL_ .一般而言，收料單可一式四聯(lián)：第一聯(lián)作米購(gòu)部門(mén)存根；第二聯(lián)作付 款憑證的附件；第三聯(lián)交材料核算組；第四聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)（登記材料明細(xì)賬） 此憑證可按不同顏色紙張?zhí)子?，大小可按記賬憑證封面尺寸與之相仿而設(shè) 計(jì)，便于整理裝訂。2 .交庫(kù)單的設(shè)計(jì)適用于兩種情況：一種是自制材料交送倉(cāng)庫(kù)；另

26、一種是各部門(mén)交庫(kù)的 生產(chǎn)廢料、固定資產(chǎn)清理中發(fā)生的廢料也應(yīng)交送倉(cāng)庫(kù)。交庫(kù)單的設(shè)計(jì)中除 原始憑證的基本要素外，還應(yīng)考慮此項(xiàng)業(yè)務(wù)的特殊內(nèi)容，包括交庫(kù)部門(mén)、 交庫(kù)原因、交庫(kù)數(shù)量、實(shí)際成本、計(jì)劃成本等，若為自制材料交庫(kù)的還應(yīng) 反映生產(chǎn)批號(hào)、完工通知單號(hào)等內(nèi)容。根據(jù)上述內(nèi)容，設(shè)計(jì)一張交庫(kù)單如 表4 11所示。*-i ll 現(xiàn)立A,ifr- /IS科希q中2 H M科W*羽HW K-4（殲人. 葉衣應(yīng)盤(pán)#*；大AV機(jī)減*lrm w X 1WfT JA 審.入 +（四）產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售原始憑證的設(shè)計(jì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的原始憑證主要涉與證明產(chǎn)品或商品轉(zhuǎn)移的專(zhuān)用“發(fā)票”或“增值稅專(zhuān)用發(fā)票”、“發(fā)貨單”（參考“領(lǐng)料單”設(shè)計(jì)

27、）、“代墊運(yùn)雜費(fèi)清 單”等。由于銷(xiāo)售業(yè)務(wù)涉與銷(xiāo)售、倉(cāng)庫(kù)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)等部門(mén)，因此銷(xiāo)售發(fā) 票應(yīng)采用多聯(lián)復(fù)寫(xiě)形式，一般應(yīng)設(shè)客戶(hù)聯(lián)、倉(cāng)庫(kù)聯(lián)、業(yè)務(wù)聯(lián)、會(huì)計(jì)聯(lián)、統(tǒng) 計(jì)聯(lián)等要有經(jīng)手人、負(fù)責(zé)人蓋章和單位公章。銷(xiāo)售發(fā)票一般由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng) 一監(jiān)制下面主要介紹代墊運(yùn)雜費(fèi)清單的設(shè)計(jì)。當(dāng)產(chǎn)品（商品）銷(xiāo)售時(shí)可能需 常常代墊運(yùn)雜費(fèi)，其設(shè)計(jì)內(nèi)容有購(gòu)貨單位、托運(yùn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、貨 物的名稱(chēng)、貨物的數(shù)量、貨物的重量、提貨號(hào)、發(fā)貨日期等。設(shè)計(jì)的格式 如表4 14所示。斗弋喚JS班斑寸平sstm強(qiáng)土杉Jan m甲燉ft ww hinip-（五）其他原始憑證的設(shè)計(jì)由于企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多樣性、復(fù)雜性決定了原始憑證設(shè)計(jì)的多樣性。為了記錄、

28、完整反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況，就必須設(shè)計(jì)各種各樣符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和管理要求的原始憑證。除上面介紹的幾種常用原始憑證外，實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中還涉與許許多多其他原始憑證，如“考勤（工時(shí)、產(chǎn) 量）記錄”、“工資表”、“工資結(jié)算匯總表”、“收貨單”、“發(fā)貨單”、“固定 資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損報(bào)告單”、“固定資產(chǎn)報(bào)廢單”和“國(guó)有企業(yè)閑置設(shè) 備有償調(diào)撥單”等。下面僅介紹“工資表”的設(shè)計(jì)。如表4 15所示。- 工 Aft*rM1?r jrfirrd W/Sr4+i.feh砒TWM |出1 wr Wft中卜也E01W他14仙H-第二節(jié)記賬憑證的設(shè)計(jì)記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或原始憑證匯總表歸類(lèi)、整理確

29、定會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)要說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，并作為登記賬簿直接依 據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。記賬憑證的設(shè)計(jì)主要是結(jié)合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有的記賬 憑證格式的選擇。因此，在設(shè)計(jì)記賬憑證之前需要了解現(xiàn)行記賬憑證的種 類(lèi)和適應(yīng)范圍，以便根據(jù)企業(yè)具體情況進(jìn)行設(shè)計(jì)。一、記賬憑證的種類(lèi)記賬憑證按不同的標(biāo)志可分為不同的種類(lèi)，如圖4 2所示（一）復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證是指在每張憑證上填列一筆會(huì)計(jì)分錄所涉與的全部賬戶(hù) 名稱(chēng)和金額，它能完整地反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。復(fù)式記賬憑證按格式 不同又分為通用記賬憑證和專(zhuān)用記賬憑證。通用記賬憑證是指所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)采用統(tǒng)一的、任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都通用的記賬憑證。適應(yīng)小型、業(yè)務(wù)量少的企業(yè)。（一制式記賬憑證）

30、專(zhuān)用記賬憑證是指按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型不同分類(lèi)的記賬憑證，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的范圍有一定的限定。專(zhuān)用記賬憑證進(jìn)一步按是否涉與貨幣資金分為收款 憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。適應(yīng)中型、業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)。（收、付、轉(zhuǎn)三制式記賬憑證）收款憑證是指反映貨幣資金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證，可進(jìn)一步分為現(xiàn)金 收款憑證和銀行存款收款憑證。付款憑證是指反映貨幣資金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證，可進(jìn)一步分為現(xiàn)金 付款憑證和銀行存款付款憑證。轉(zhuǎn)賬憑證是指反映不涉與貨幣資金收支業(yè)務(wù)的記賬憑證。（收、付、借項(xiàng)轉(zhuǎn)、貸項(xiàng)轉(zhuǎn)四制式記賬憑證；現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、銀付、轉(zhuǎn)五制式記賬 憑證；現(xiàn)收、銀收、現(xiàn)付、銀付、借項(xiàng)轉(zhuǎn)、貸項(xiàng)轉(zhuǎn)六制式記賬憑證）（二）單式記賬憑證單式

31、記賬憑證指在每張憑證只填寫(xiě)一個(gè)賬戶(hù)名稱(chēng)的記賬憑證。在這種記賬憑證上列出的對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的名稱(chēng)僅作核對(duì)，不據(jù)以記賬。單式記賬憑證分為兩種：填列借方賬戶(hù)名稱(chēng)的為借項(xiàng)記賬憑證，填列 貸方賬戶(hù)名稱(chēng)的為貸項(xiàng)記賬憑證。一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉與幾個(gè)賬戶(hù)就分別填制 幾張憑證，并采用一定的編號(hào)方法將它們聯(lián)系起來(lái)。 （借項(xiàng)、貸項(xiàng)兩制式 記賬憑證）（三）匯總憑證 匯總憑證是指根據(jù)記賬憑證定期加以匯總編制，即匯總又可反映賬戶(hù) 之間對(duì)應(yīng)關(guān)系，據(jù)以登記分類(lèi)賬的記賬憑證。匯總憑證又可分為分類(lèi)匯總 憑證和全面匯總憑證。分類(lèi)匯總憑證可進(jìn)一步分為匯總收款憑證、匯總付 款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。全面匯總憑證即記賬憑證匯總表。二、記賬憑證設(shè)計(jì)的原則

32、記賬憑證設(shè)計(jì)時(shí)除必須遵守“企業(yè)會(huì)計(jì)制度的原則”總體要求外，還 必須符合下列具體設(shè)計(jì)原則。（一）記賬憑證的要素 記賬憑證將原始憑證提供的數(shù)據(jù)，運(yùn)用賬戶(hù)與復(fù)式記賬的方法，形成 會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)到憑證上，為進(jìn)一步登記賬簿、進(jìn)行核算和最終形成會(huì)計(jì)信 息打下基礎(chǔ)。為此記賬憑證必須具備以下要素。（1）記賬憑證的名稱(chēng)。（2）填制憑證的日期與憑證的編號(hào)。（3 ）會(huì)計(jì)科目（包括一級(jí)科目和明細(xì)科目） 。4）借貸方向和金額。（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。（6）所附原始憑證的張數(shù)。（7）制證、出納、記賬、審核和會(huì)計(jì)主管的簽章。（8）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的單位，應(yīng)增設(shè)會(huì)計(jì)科目的編號(hào)。（二）與會(huì)計(jì)核算程序與記賬方法相適應(yīng)設(shè)計(jì)記賬憑證應(yīng)

33、考慮企業(yè)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)特點(diǎn)與采用的會(huì)計(jì)核算程 序、記賬方法，選擇適當(dāng)?shù)挠涃~憑證。一般小型企業(yè)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不太復(fù)雜，為簡(jiǎn)化核算使用復(fù)式記賬憑證即 可，既方便、又集中。在中型企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的情況下可采用收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬 憑證三種形式。對(duì)大型企業(yè)來(lái)說(shuō)，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量繁多的情況下，可將收款憑證再分為 現(xiàn)金收款憑證和銀行存款收款憑證；將付款憑證再分為現(xiàn)金付款憑證和銀 行存款付款憑證；轉(zhuǎn)賬憑證也使用單式記賬憑證，便于記賬工作的分工與 會(huì)計(jì)科目的匯總，并可加速憑證的傳遞。（三）滿(mǎn)足加強(qiáng)監(jiān)督的要求記賬憑證是在對(duì)原始憑證復(fù)核的基礎(chǔ)上歸類(lèi)整理而編織的，并將原始 憑證作為記賬憑證的附件附于記賬憑證之后，這樣記

34、賬憑證的編制，有利 于發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，保證會(huì)計(jì)記錄的正確，便于事后查賬。在記賬憑 證設(shè)計(jì)中，要體現(xiàn)加強(qiáng)管理的要求，使分散的原始憑證，通過(guò)記賬憑證的 形式，轉(zhuǎn)化成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類(lèi)信息，為進(jìn)一步綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地 反映資金運(yùn)動(dòng)的變化過(guò)程的信息資料生成，創(chuàng)造前提條件并做好準(zhǔn)備。三、記賬憑證設(shè)計(jì)的步驟和方法記賬憑證設(shè)計(jì)一般可采用下列步驟和 方法。（一）根據(jù)企業(yè)規(guī)模和核算要求確定記賬憑證的種類(lèi)記賬憑證的種類(lèi)較多，可根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小和業(yè)務(wù)量的多少與程序的 要求確定記賬憑證的種類(lèi)。如業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的小型企業(yè)使用一種復(fù)式記賬憑證 即可；如業(yè)務(wù)量較多的企業(yè)可使用單式憑證；如涉與外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)則應(yīng) 設(shè)計(jì)外幣記賬

35、憑證；采用匯總核算程序的企業(yè)，還應(yīng)設(shè)計(jì)匯總記賬憑證。（二）根據(jù)記賬憑證應(yīng)具備的內(nèi)容設(shè)計(jì)記賬憑證的格式將記賬憑證應(yīng)具備的內(nèi)容根據(jù)各種記賬憑證的特點(diǎn)合理地設(shè)計(jì)其格式 與尺寸。收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)采用不同的顏色以便于 區(qū)分。收款憑證設(shè)計(jì)時(shí)常采用紅色、付款憑證設(shè)計(jì)時(shí)常采用綠色和轉(zhuǎn)賬憑 證設(shè)計(jì)時(shí)常采用黑色或深藍(lán)色。四、記賬憑證設(shè)計(jì)的舉例記賬憑證應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小，業(yè)務(wù)量多少 確定選用不同制式，下面分別就不同格式的記賬憑證予以設(shè)計(jì)。（一）通用記賬憑證的設(shè)計(jì)這種記賬憑證格式可通用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。借貸科目往往因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 的不同而異，具有很大的不確定性，宜采用復(fù)式設(shè)計(jì)。若一項(xiàng)業(yè)務(wù)較為復(fù) 雜，涉與

36、兩個(gè)以上的科目，在一張憑證容納不下時(shí)，則可編制若干張記賬 憑證，用一定的編號(hào)相互聯(lián)系。常用的格式按金額欄的設(shè)置分為單欄式和 雙欄式兩種，其設(shè)計(jì)格式如表 4 16 和 4 17 所示。Jft - I* tel W. 9t litH H寧推血科RW fr-1fltzr會(huì)割|IF f: i 怖 1-iF1:L隹注十豐V*r童桶.宋！單出EUhW 4 - 17 SflOK 舛征孫 岸 n卞埼 兮附屮豐張推毀f杵山*4 M上和山紳坤斗1叭 _.金:ATM 目JM*1L.i*葉護(hù)話(huà)SI已孵曲紳ir（M羊：（二）專(zhuān)用記賬憑證的設(shè)計(jì)收（付）款記賬憑證的設(shè)計(jì)：收（付）款憑證的特點(diǎn)固定了憑證的適 應(yīng)范圍即只用于收

37、款業(yè)務(wù)或付款業(yè)務(wù)。如果進(jìn)一步固定使用范圍，可分為 現(xiàn)金收（付）款憑證、銀行存款收（付）款憑證，收款憑證的借方科目必 然是“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，付款憑證的貸方科目也必然是“庫(kù) 存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。因此，在設(shè)計(jì)收（付）款憑證時(shí)，可直接印 上“借方科目、庫(kù)存現(xiàn)金（銀行存款）”或“貸方科目、庫(kù)存現(xiàn)金（銀行 存款）”科目。轉(zhuǎn)賬憑證格式的設(shè)計(jì)：其特點(diǎn)是反映的借貸會(huì)計(jì)科目的名 稱(chēng)具有不固定性，而且在同一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的借方或貸方都可能有兩個(gè)以上 的科目。轉(zhuǎn)賬憑證如果采用復(fù)式，應(yīng)考慮在憑證中設(shè)計(jì)出能反映每一筆經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄的全部借方或貸方科目欄次。1 .收款憑證的設(shè)計(jì)收款憑證的借方科目是“庫(kù)

38、存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，其貸方為 對(duì)應(yīng)科目。其收款憑證設(shè)計(jì)的格式如表4 18所示。* J - iWWt tEfttA M n -甲閃 H寧站廿罰忡 掘IdK-*fK出鬲常*2 .付款憑證的設(shè)計(jì)付款憑證的貸方科目是“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，其借方為對(duì)應(yīng)科目。付款憑證的設(shè)計(jì)格式如表4 19所示*n I應(yīng)注意：對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，應(yīng)填制付款憑 證，不能同時(shí)填制收款憑證和付款憑證。3 .轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)賬憑證的借、貸方科目均在表內(nèi)設(shè)置，借、貸對(duì)應(yīng)。轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)格式如表4 20至4 23所示*4204 me TT VP 月 H井曲沖ME-Q科 H咱伽襯H峠打 w偸肝帚W!

39、dzt HKr1I1-J!*ifL1 CP 主T*UK M. IfK.DM 4*W VK W UF*r-1 H仔審 與対件井屮iTJm 4，鬥-It. fl 11 ( Hl 414 H )jai*4 #h吞H-益T-主啊址吐.伍快.胸牡*一王工w W UL+r -n npe 仰處tmwja-n fl u -*- KH.耗匹*r fl II于 itsPRFtfTfKMNk1CMJJ #flf #|r R 1怪如越*、他卄聊*fln.幹4* 1帯去giffirH條If 1aTFIRK ATM ifH 單 *jaw./r t匚附FT.申 V姑ItWdH-劉借*iil.申曲*IMi3 .匯總轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)匯總轉(zhuǎn)賬憑證以轉(zhuǎn)賬憑證的貸方科目為主匯 總，借方科目為對(duì)應(yīng)科目 相似于匯總付款憑證。匯總轉(zhuǎn)賬憑證的設(shè)計(jì)格 式如表4 28所示。為了便于復(fù)核匯總記賬憑證， 在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注明收、 付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的起訖編號(hào)與張數(shù)，并把它們作為附件附在記賬憑證 之后* JF匚也*敕悸訶1饒商科口 T 年 曰第吁ftt磬嗣口柑nt m 曙it掄力會(huì)十十主儕ta畔,審般,昭甲.采用匯總記賬憑證，賬戶(hù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系比較