第6章會(huì)計(jì)賬簿

1、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)第七章 會(huì)計(jì)賬簿 第一節(jié)第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿概述1 1 第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則2 2 第三節(jié)第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法3 3 第四節(jié)第四節(jié) 對(duì)賬對(duì)賬4 4 第五節(jié)第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法錯(cuò)賬更正方法5 5 第六節(jié)第六節(jié) 結(jié)賬結(jié)賬6 6 第七節(jié)第七節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管7 7第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述 一、會(huì)計(jì)賬簿的概念一、會(huì)計(jì)賬簿的概念 會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核會(huì)計(jì)賬簿是由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)的會(huì)計(jì)憑證為

2、依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表審核審核登記登記登記登記原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證總賬總賬明細(xì)賬明細(xì)賬編制編制二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶二、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶（一）賬戶的概念（一）賬戶的概念 p賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是分類反映資產(chǎn)、賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，是分類反映資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。p 賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。賬戶具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。p實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)分，實(shí)際工作中，對(duì)會(huì)計(jì)科目和賬戶不加嚴(yán)格區(qū)

3、分，而是相互通用。而是相互通用。（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)（二）賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本結(jié)構(gòu)賬戶的基本格式賬戶的基本格式左方左方 賬戶名稱賬戶名稱 右方右方是任何賬戶都是任何賬戶都必須具備的，必須具備的，至少兩欄。至少兩欄。格式中，哪一方記錄增格式中，哪一方記錄增加或減少取決于賬加或減少取決于賬戶的性質(zhì)及記賬方法。戶的性質(zhì)及記賬方法。p 實(shí)際工作中賬戶的基本格式實(shí)際工作中賬戶的基本格式余余 額額發(fā)生額發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額期初余額期初余額期末余額期末余額 期末余額期末余額=期初余額期初余額+本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生

4、額日期憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借 貸余額（三）賬簿與賬戶的關(guān)系（三）賬簿與賬戶的關(guān)系p賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體。是賬戶的存在形式和載體。p 賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)賬簿序時(shí)、分類地記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是在個(gè)別賬戶中完成的。別賬戶中完成的。p賬簿與賬戶的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。賬簿與賬戶的關(guān)系是形式與內(nèi)容的關(guān)系。序時(shí)賬序時(shí)賬分類賬分類賬備查簿備查簿賬賬簿簿三、會(huì)計(jì)賬簿的分類普通日記賬普通日記賬特種日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬1、按用途分類也稱日記賬，按照經(jīng)也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的

5、時(shí)間順濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記序逐日逐筆登記總分類賬總分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿進(jìn)行分類登記的賬簿也稱輔助賬簿。它是也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。于查考而登記的賬簿。賬簿賬簿兩欄式賬簿兩欄式賬簿三欄式賬簿三欄式賬簿2、按賬頁格式分類多欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿3、按外形特征分類由若干張具有由若干張具有專門格式的零專門格式的零散賬頁裝置在散賬頁裝置在賬夾中所組成賬夾中所組成的賬簿，適用的賬簿，適用于明細(xì)賬。于明細(xì)賬。在啟用前就把在啟用前

6、就把賬頁順序編號(hào)賬頁順序編號(hào)裝訂成冊(cè)的賬裝訂成冊(cè)的賬簿，適用于總簿，適用于總賬和現(xiàn)金日記賬和現(xiàn)金日記賬和銀行存款賬和銀行存款日記賬。日記賬。由若干具有專門由若干具有專門格式的零散的硬格式的零散的硬紙卡片排列在卡紙卡片排列在卡片箱中所組成的片箱中所組成的賬簿。適用于固賬簿。適用于固定資產(chǎn)的核算定資產(chǎn)的核算。訂本式訂本式活頁式活頁式卡片式卡片式卡片箱卡片箱明細(xì)賬明細(xì)賬第二節(jié)第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容封封 面面（含封底）（含封底） 起保護(hù)賬頁的作用，封起保護(hù)賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱、記賬單位和會(huì)計(jì)年面上一

7、般寫賬簿的名稱、記賬單位和會(huì)計(jì)年度度。賬簿賬簿扉頁：扉頁：扉頁上主要用來登載扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表賬簿啟用表”和和“賬戶目錄賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。記賬人員等內(nèi)容。賬頁：賬頁：賬頁有不同賬頁有不同格式，但基本內(nèi)容應(yīng)包格式，但基本內(nèi)容應(yīng)包括賬戶名稱、日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄括賬戶名稱、日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等、摘要欄、金額欄、總頁次、分戶頁次等。二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用啟用賬簿時(shí)的一般要求啟用賬簿時(shí)的一般要求 1 1、設(shè)置、設(shè)置“賬簿啟用表賬簿啟用表” 2 2、設(shè)置、設(shè)置“賬簿經(jīng)管人員一覽表賬簿經(jīng)管

8、人員一覽表”會(huì)計(jì)人員交接時(shí)的規(guī)則和要求會(huì)計(jì)人員交接時(shí)的規(guī)則和要求 辦理交接和監(jiān)交手續(xù)，并在表辦理交接和監(jiān)交手續(xù)，并在表內(nèi)注明交接日期，交接雙方和會(huì)計(jì)內(nèi)注明交接日期，交接雙方和會(huì)計(jì)主管人員的姓名，由移交人、接管主管人員的姓名，由移交人、接管人和會(huì)計(jì)主管人員分別蓋章，以明人和會(huì)計(jì)主管人員分別蓋章，以明責(zé)任。責(zé)任。 賬賬 簿簿 啟啟 用用 表表單位名稱單位名稱印花粘貼處印花粘貼處賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號(hào)賬簿編號(hào)字第字第 號(hào)號(hào) 第第 冊(cè)冊(cè) 共共 冊(cè)冊(cè)賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù) 本賬簿共計(jì)本賬簿共計(jì) 頁頁啟用日期啟用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日經(jīng)管人員經(jīng)管人員接管接管移交移交會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人

9、單位公章單位公章姓姓 名名蓋蓋章章年年 月月 日日 年年 月月 日日姓姓 名名蓋章蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊(cè)數(shù)、賬簿編號(hào)、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在會(huì)計(jì)人員因故離職時(shí)，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表啟用表”交接記錄欄內(nèi)，交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列人員簽名或者蓋章，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)

10、磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物明會(huì)計(jì)軟件及密碼、會(huì)計(jì)軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容。等內(nèi)容。 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引）順序順序編號(hào)編號(hào)名名 稱稱頁號(hào)頁號(hào)順序順序編號(hào)編號(hào)名名 稱稱頁號(hào)頁號(hào)1現(xiàn)金113實(shí)收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費(fèi)用1016本年利潤(rùn)535原材料1417利潤(rùn)分配606庫(kù)存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費(fèi)用708累計(jì)折舊2520主營(yíng)業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付工資3122主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8511應(yīng)付福利費(fèi)3423管理費(fèi)用9012應(yīng)交稅金3724營(yíng)業(yè)費(fèi)用95 在總賬和

11、明細(xì)賬的扉頁上一在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分般設(shè)有科目索引，標(biāo)明每一個(gè)分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。 2 2、登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，、登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明所記已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。并注明所記已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬。 1 1、應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。三、會(huì)計(jì)賬簿的記賬規(guī)則三、會(huì)計(jì)賬簿的記

12、賬規(guī)則王平3 3、文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一、文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一。般應(yīng)占格距的二分之一。2004 年憑 證摘要借貸十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分月日字號(hào) 原材料原材料總分類賬總分類賬1 6 3 4 2 5 7 91 6 3 4 2 5 7 9正確書寫方法正確書寫方法1 63 4 25 7 9 1 63 4 25 7 9 不正確的書寫方法不正確的書寫方法4 4、記賬必須使用、記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。5 5、紅色墨水只能在下列情況使用紅色墨水只能在下列情況使用: :(1

13、)(1)按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；(2)(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；(3)(3)在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；(4)(4)按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄，如結(jié)賬、劃線。錄，如結(jié)賬、劃線。總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：本年利會(huì)計(jì)科目：本年利 潤(rùn)潤(rùn) 2020年年 憑憑 證證 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 余余 額額

14、 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 2 28 2 28 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 19 19 轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入轉(zhuǎn)入主營(yíng)收入 120 000 120 000120 000 120 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 21 21 轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000100 000 20 000 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 22 22 轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用 25 00025 0005 000表示企業(yè)的虧表示企業(yè)的虧損。損。 6 6、記賬時(shí)，必須、記賬時(shí)，必須按賬戶頁次順序按賬戶頁次順序逐逐頁、逐行頁、逐行連續(xù)登記連續(xù)登記，不得跳行不得跳行、隔頁隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在涂改，應(yīng)在空行空

15、行、空頁處用紅色墨水空頁處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷劃對(duì)角線注銷，或者注明或者注明“此行空此行空白白”、“此頁空白此頁空白”字樣，并由字樣，并由記賬記賬人員簽名或者蓋章人員簽名或者蓋章，以示證明。對(duì)，以示證明。對(duì)訂訂本式本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對(duì)賬簿，不得任意撕毀賬頁，對(duì)活活頁式頁式賬簿也不得任意抽換賬頁。賬簿也不得任意抽換賬頁。 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫(kù) 200000 200000 5 轉(zhuǎn) 35 入庫(kù) 100000 借 300000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫(kù) 50000 借 250000

16、 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷會(huì)計(jì)主管會(huì)計(jì)主管記賬人員記賬人員 7 7、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額、凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的后，應(yīng)在標(biāo)明余額方向的“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫明欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”的字樣的字樣。沒有余額的沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平平”字，字，并在并在余額欄（余額欄（“元元”位上）內(nèi)用位上）內(nèi)用“0”0”

17、表示。現(xiàn)金和銀行表示?，F(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號(hào)61期初余額借6000021售出商品款項(xiàng)未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計(jì)1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方向代寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)表賬戶的性質(zhì)計(jì)算余額計(jì)算余額8 8、每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時(shí)，要在該、每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時(shí)，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁過次頁”字樣，在借、貸方欄字

18、樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁承前頁”字樣，在借、貸方欄和余字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)額欄將上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)(1)對(duì)需要對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計(jì)的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁過次頁”的本頁的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；(2)(2)對(duì)需要對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額

19、的賬戶，結(jié)計(jì)的賬戶，結(jié)計(jì)“過次頁過次頁”的的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計(jì)數(shù)；(3)(3)對(duì)既對(duì)既不需要不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 2 6 承前頁承前頁 200000 10000 100000200000 10000 100000 15 15 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 35 35 入庫(kù)入庫(kù)

20、100000 100000 借借 300000300000 17 17 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 36 36 出庫(kù)出庫(kù) 5000050000 過次頁過次頁 300000 60000 300000 60000 借借 150000150000 會(huì)計(jì)科目：原材料會(huì)計(jì)科目：原材料 20 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁承前頁 300000 60000 借借 150000 18 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 39 39 入庫(kù)入庫(kù) 100000100000 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 月月 日日 種類種類 號(hào)數(shù)號(hào)數(shù)下一頁的第一行應(yīng)登記下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁承前

21、頁”的內(nèi)的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁過次頁”第三節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法格式格式登記登記依據(jù)依據(jù)登記登記人員人員登記登記要求要求一、日記賬的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法1、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法 現(xiàn)金日記賬填制實(shí)例現(xiàn)金日記賬填制實(shí)例 現(xiàn)金日記賬填制實(shí)例現(xiàn)金日記賬填制實(shí)例 21 銀付69 提現(xiàn)備用 銀行存款 1 000.00 2 500.00現(xiàn)金日記賬填制實(shí)例現(xiàn)金日記賬填制實(shí)例 22 現(xiàn)付73 用購(gòu)買辦公用品 管理費(fèi)用 300.00 2 200.00 24 現(xiàn)收39 銷售廢料 原材

22、料 585.00 2 785.00 24 現(xiàn)付74 職工報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi) 應(yīng)付福利費(fèi) 616.00 2 169.00 30 本期發(fā)生額及余額 3 985.00 4 716.00 2 169.002、銀行存款日記賬的格式和登記方法、銀行存款日記賬的格式和登記方法格式格式登記登記依據(jù)依據(jù)登記登記人員人員登記登記要求要求銀行存款日記賬銀行存款日記賬登記方法同登記方法同“現(xiàn)現(xiàn)金日記賬金日記賬”二、總分類賬的格式和登記方法二、總分類賬的格式和登記方法設(shè)置設(shè)置依據(jù)依據(jù)登記登記依據(jù)依據(jù)格式格式登記登記要求要求資產(chǎn)類總賬登記實(shí)例資產(chǎn)類總賬登記實(shí)例 10 科目匯總表 1 1 500.00 2 000.00 借 2 4

23、00.00 20 科目匯總表2 900.00 1 800.00 借 1 500.00 30 科目匯總表3 2 085.00 916.00 借 2 669.00 30 本期發(fā)生額及月末余額 4 485.00 4 716.00 借 2 669.00三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法數(shù)量金額式數(shù)量金額式三欄式三欄式多欄式多欄式設(shè)置依據(jù)：設(shè)置依據(jù)：二級(jí)科目或二級(jí)科目或明細(xì)科目明細(xì)科目登記依據(jù)：登記依據(jù)：原始憑證或匯原始憑證或匯總原始憑證、總原始憑證、記賬憑證記賬憑證格式格式適用結(jié)算類、適用結(jié)算類、資金類賬戶資金類賬戶適用財(cái)產(chǎn)物適用財(cái)產(chǎn)物資類賬戶資類賬戶適用成本計(jì)算類、適用成本

24、計(jì)算類、費(fèi)用類帳戶費(fèi)用類帳戶數(shù)量金額式數(shù)量金額式橫線登記式橫線登記式適用材料采購(gòu)、適用材料采購(gòu)、應(yīng)收票據(jù)和一次應(yīng)收票據(jù)和一次性備用金業(yè)務(wù)性備用金業(yè)務(wù)三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬 23 銀付74 償還上月購(gòu)料款 306000.00 貸 0.00 30 發(fā)生額及余額 306000.00 貸 0.00多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬 30 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字22 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本 515 000.00 515 000.00 借借 1 083 000.00 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字23 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本 60 000.00 60 000.00 借借 1 143 000.00 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字27 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月成本 71 3

25、88.00 71 388.00 借借 1 214 388.00 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字28 結(jié)轉(zhuǎn)完工成本結(jié)轉(zhuǎn)完工成本 640 000.00 借借 574 388.00 發(fā)生額及余額發(fā)生額及余額 515 000.00 60 000.00 71 388.00 515 000.00 640 000.00 借借 574 388.00數(shù)量金額式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬30 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字28 結(jié)轉(zhuǎn)完工成本結(jié)轉(zhuǎn)完工成本 80 8000.00 640000.00 30 轉(zhuǎn)字轉(zhuǎn)字29 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 60 8200.00 492000.00 30 發(fā)生額及余額發(fā)生額及余額 80 8000.00 640000.00 60

26、8200.00 492000.00 1 08 8200 .00 885600.00 80 8000.00 640 000.00總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記同時(shí)登記同時(shí)登記同方向登記同方向登記同金額登記同金額登記 22 銀付銀付71 購(gòu)入購(gòu)入 10 23400 234 000.00 22 銀付銀付71 購(gòu)入購(gòu)入 234 000.00 1 219 370.00 30 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)22 發(fā)出鋁板發(fā)出鋁板 512 000.00 30 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)22 發(fā)出材料發(fā)出材料 801 500.00 417 870.00原始憑證或記賬憑證原始憑證或記賬憑證明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總賬記賬憑證記賬憑證款項(xiàng)

27、、財(cái)產(chǎn)物資款項(xiàng)、財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬明細(xì)賬款項(xiàng)、實(shí)物的數(shù)量、款項(xiàng)、實(shí)物的數(shù)量、金額金額銀行對(duì)賬單銀行對(duì)賬單明細(xì)賬明細(xì)賬日記賬日記賬銀行存款日記賬銀行存款日記賬總賬總賬總賬總賬對(duì)賬，就是核對(duì)賬目，定期將各類賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，以對(duì)賬，就是核對(duì)賬目，定期將各類賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，以做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。做到賬證相符、賬賬相符和賬實(shí)相符。第四節(jié) 對(duì)賬對(duì)賬內(nèi)容對(duì)賬內(nèi)容賬證核對(duì)賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)賬實(shí)核核對(duì)對(duì)一、錯(cuò)賬查找的方法一、錯(cuò)賬查找的方法1.全面檢查法全面檢查法 對(duì)一定時(shí)期內(nèi)的賬目逐筆核對(duì)的方法。按照查找的順序是否與記賬程序的方向相同，分為順順查法查法和逆查法逆查法。2.個(gè)別檢查法個(gè)別檢

28、查法 具體可采用差數(shù)法差數(shù)法、尾數(shù)法尾數(shù)法、除除2 2法法和除除9 9法法等。 錯(cuò)賬的主要原因有： 漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)發(fā)生額； 漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)余額； 借、貸項(xiàng)方向記反； 數(shù)字次序顛倒等。 錯(cuò)賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進(jìn)一步按照以上方法查找。 見下面的幾種情況：第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法 差數(shù)法差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。 【例例】若借方漏記400 000。則借方合計(jì)295 000；貸方合計(jì)695 000，雙方差額為400 000，即可根據(jù)400 000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。

29、 尾數(shù)法尾數(shù)法：用于查找屬于：用于查找屬于“角、分角、分”小數(shù)差錯(cuò)發(fā)生小數(shù)差錯(cuò)發(fā)生的錯(cuò)誤。檢查時(shí)只查找的錯(cuò)誤。檢查時(shí)只查找“角、分角、分”部分，可提高差錯(cuò)部分，可提高差錯(cuò)的效率。的效率。 除二法除二法：以雙方差額除以：以雙方差額除以2 2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。 【例例】若借方80 000記入貸方。則借方合計(jì)615 000；貸方合計(jì)775 000。雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據(jù)80 000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。 除九法除九法：以雙方差額除以：以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。（數(shù)字寫小、數(shù)字寫大或特征查找錯(cuò)賬。（數(shù)字寫小、數(shù)

30、字寫大或數(shù)字顛倒都可用除九法查找錯(cuò)賬）數(shù)字顛倒都可用除九法查找錯(cuò)賬） 【例例】若4 985顛倒為4 958。則借方合計(jì)695 000；貸方合計(jì)694 973。雙方差額為27。279=3。 特征特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8-5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。二、錯(cuò)賬更正方法二、錯(cuò)賬更正方法1劃線更正法劃線更正法2紅字更正法紅字更正法3補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法（一）劃線更正法（一）劃線更正法 適用范圍：適用范圍：賬簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤賬簿記錄中數(shù)字或文字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤而記賬憑證沒有錯(cuò)誤。 操作方法：用紅線劃掉錯(cuò)誤的文字和數(shù)字，并在劃線上面作出正確的記錄。操作方法：用

31、紅線劃掉錯(cuò)誤的文字和數(shù)字，并在劃線上面作出正確的記錄。3030日的日的余額應(yīng)余額應(yīng)為為2669.002669.002 669.00陶信池（二）紅字更正法（二）紅字更正法 適用范圍適用范圍1 1、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目錯(cuò)誤，并已入賬并已入賬。 操作方法：操作方法：用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯(cuò)誤記錄，然后用紅字填制內(nèi)容相同的記賬憑證，沖銷原有錯(cuò)誤記錄，然后 用藍(lán)字填制正確的記賬憑證，重新登記入賬。用藍(lán)字填制正確的記賬憑證，重新登記入賬。 某車間一般耗用領(lǐng)用原材料某車間一般耗用領(lǐng)用原材料3 000元。元。例2將將“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”誤記為誤記為“生產(chǎn)生產(chǎn)成本并過賬成

32、本并過賬 原材料原材料 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000 3 000A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料貸：原材料 3 000原 來 的 錯(cuò)原 來 的 錯(cuò)賬賬B 編制正確分錄并記賬： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 3 000 貸：原材料貸：原材料 3 000注意問題：注意問題： 對(duì)登記沒有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯(cuò)賬的賬戶。 適用范圍適用范圍2 2、記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)計(jì)金額時(shí)但發(fā)現(xiàn)所記金額大于應(yīng)計(jì)金額時(shí)， 并已入賬并已入賬。

33、操作方法：操作方法：按照正確數(shù)字之間的差額用紅字金額填制一張記賬憑證，按照正確數(shù)字之間的差額用紅字金額填制一張記賬憑證， 據(jù)以登記入帳加以沖銷。據(jù)以登記入帳加以沖銷。 用銀行存款償還前欠貨款用銀行存款償還前欠貨款4 500元元例將將“4500”元誤記為元誤記為“5400”元，多記金元，多記金額額“900”元元 銀行存款銀行存款 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 5400 5400 900 900 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 900 貸：銀行存款貸：銀行存款 900原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬（三）補(bǔ)充登記法（三）補(bǔ)充登記法 適用范

34、圍適用范圍：記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸科目無誤，但所填金額小于應(yīng)填金額但所填金額小于應(yīng)填金額。 操作方法：操作方法：按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額用藍(lán)字金額填制一張記賬憑按照正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字的差額用藍(lán)字金額填制一張記賬憑 證，以此補(bǔ)充登記入賬。證，以此補(bǔ)充登記入賬。 4月月26日，職工交來現(xiàn)金償還借款日，職工交來現(xiàn)金償還借款500元。元。 例將將“500”元誤記為元誤記為“50”元，少記金額元，少記金額“450”元元 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 現(xiàn)金現(xiàn)金 450 450 50 50 原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬 用藍(lán)字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金 50 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 50原來的錯(cuò)賬原來的錯(cuò)賬