第三章普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理規(guī)定

1、LOGO Tax Law LOGO第第三三章章第一節(jié)第一節(jié) 普通發(fā)票的管理規(guī)定普通發(fā)票的管理規(guī)定1 1第二節(jié)第二節(jié) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定2 2一、發(fā)票的概念和作用一、發(fā)票的概念和作用（一）發(fā)票的概念（一）發(fā)票的概念發(fā)票，是發(fā)貨票的簡(jiǎn)稱(chēng)，它是指在購(gòu)銷(xiāo)商品，提發(fā)票，是發(fā)貨票的簡(jiǎn)稱(chēng)，它是指在購(gòu)銷(xiāo)商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。的收付款憑證。（二）發(fā)票的作用（二）發(fā)票的作用1 1發(fā)票是記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種原始證明發(fā)票是記錄經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種原始證明2 2發(fā)票是加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的重要手段發(fā)票是加強(qiáng)

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的重要手段3 3發(fā)票是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)發(fā)票是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)4 4發(fā)票是維護(hù)社會(huì)秩序的重要工具發(fā)票是維護(hù)社會(huì)秩序的重要工具二、發(fā)票的基本內(nèi)容二、發(fā)票的基本內(nèi)容（一）發(fā)票的基本內(nèi)容（一）發(fā)票的基本內(nèi)容發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱(chēng)、發(fā)票代碼和發(fā)票的基本內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱(chēng)、發(fā)票代碼和號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶(hù)名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)、商品號(hào)碼、聯(lián)次及用途、客戶(hù)名稱(chēng)、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)、商品名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、名稱(chēng)或經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、大小寫(xiě)金額、開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位開(kāi)票人、開(kāi)票日期、開(kāi)票單位( (個(gè)人個(gè)人) )名稱(chēng)名稱(chēng)( (章章) )等。等。省

3、以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及發(fā)票管理需省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及發(fā)票管理需要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。要，確定發(fā)票的具體內(nèi)容。（二）發(fā)票的基本規(guī)定（二）發(fā)票的基本規(guī)定1 1普通發(fā)票是除增值稅發(fā)票以外的各類(lèi)發(fā)票。普通發(fā)票是除增值稅發(fā)票以外的各類(lèi)發(fā)票。2 2收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。3 3不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。位和個(gè)人有權(quán)拒收。4 4單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位發(fā)票序，逐

4、欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位發(fā)票專(zhuān)用章。同時(shí)，必須如實(shí)填開(kāi)付款單位全稱(chēng)，不得以簡(jiǎn)專(zhuān)用章。同時(shí)，必須如實(shí)填開(kāi)付款單位全稱(chēng)，不得以簡(jiǎn)稱(chēng)或其他文字、符號(hào)等代替付款單位全稱(chēng)。凡使用定額稱(chēng)或其他文字、符號(hào)等代替付款單位全稱(chēng)。凡使用定額發(fā)票的單位和個(gè)人，在填開(kāi)定額發(fā)票時(shí)，發(fā)票的單位和個(gè)人，在填開(kāi)定額發(fā)票時(shí)，必須按照發(fā)生必須按照發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的時(shí)間，準(zhǔn)確填開(kāi)日期，不得虛經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的時(shí)間，準(zhǔn)確填開(kāi)日期，不得虛開(kāi)或不開(kāi)日期。開(kāi)或不開(kāi)日期。（三）新版普通發(fā)票的規(guī)定（三）新版普通發(fā)票的規(guī)定從從20112011年年1 1月月1 1日起，全國(guó)統(tǒng)一使用新版普通發(fā)票，日起，全國(guó)統(tǒng)一使用新版普通

5、發(fā)票，各地廢止的舊版普通發(fā)票停止使用。各地廢止的舊版普通發(fā)票停止使用。暫時(shí)保留暫時(shí)保留7 7種發(fā)票，即發(fā)票換票證、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)種發(fā)票，即發(fā)票換票證、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票、二手車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)、代開(kāi)）、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)、代一發(fā)票（自開(kāi)、代開(kāi)）、建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)、代開(kāi)）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)、代開(kāi)）、航空運(yùn)輸開(kāi)）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（自開(kāi)、代開(kāi)）、航空運(yùn)輸電子客票行程單。電子客票行程單。新版統(tǒng)一通用發(fā)票，如圖新版統(tǒng)一通用發(fā)票，如圖3-13-1發(fā)票不是唯一合法的扣稅憑證，除發(fā)票以發(fā)票不是唯一合法的扣稅憑證，除發(fā)

6、票以外，企業(yè)真實(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不需要取得發(fā)票外，企業(yè)真實(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，不需要取得發(fā)票的，如折舊、工資等費(fèi)用可以憑自制憑證扣除。的，如折舊、工資等費(fèi)用可以憑自制憑證扣除。企業(yè)無(wú)法取得發(fā)票的，需要提供能夠證明和企業(yè)企業(yè)無(wú)法取得發(fā)票的，需要提供能夠證明和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的真實(shí)發(fā)生費(fèi)用的有效證明。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的真實(shí)發(fā)生費(fèi)用的有效證明。（一）可到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人（一）可到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的單位和個(gè)人（1 1）依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證）依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證（正、副本）或注冊(cè)稅務(wù)登記證（正、副本）后，可申請(qǐng)（正、副本）或注冊(cè)稅務(wù)登記證（

7、正、副本）后，可申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。（2 2）依法不需辦理稅務(wù)登記證的單位，需要使用發(fā)票的，）依法不需辦理稅務(wù)登記證的單位，需要使用發(fā)票的，也可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。也可以申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票。（3 3）臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單）臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位或個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)位或個(gè)人，憑所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明，可向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。（二）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的具體程序（二）領(lǐng)購(gòu)發(fā)票的具體程序四、開(kāi)具發(fā)票的注意事項(xiàng)四、開(kāi)具發(fā)票的注意事項(xiàng)（一）開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定（一）開(kāi)具發(fā)票的規(guī)定（1 1）填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必

8、須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)）填開(kāi)發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。收入時(shí)開(kāi)具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開(kāi)具發(fā)票。（2 2）開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須）開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)貨退回需開(kāi)紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明收回原發(fā)票并注明“作廢作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。字樣或取得對(duì)方有效證明。（3 3）開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，必須在收回原發(fā)票）開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生銷(xiāo)售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明并注明“作廢作廢”字樣后重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或取得對(duì)方有效字樣后重新開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開(kāi)具紅字發(fā)票。證明后開(kāi)具紅字發(fā)

9、票。（4 4）單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填）單位和個(gè)人在開(kāi)具發(fā)票時(shí)，必須做到按照號(hào)碼順序填開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次開(kāi)，填寫(xiě)項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。章。（二）不符合規(guī)定的發(fā)票（二）不符合規(guī)定的發(fā)票（1 1）發(fā)票票據(jù)不符合規(guī)定。）發(fā)票票據(jù)不符合規(guī)定。（2 2）發(fā)票開(kāi)具不符合規(guī)定。）發(fā)票開(kāi)具不符合規(guī)定。（3 3）發(fā)票來(lái)源不符合規(guī)定。）發(fā)票來(lái)源不符合規(guī)定。六、增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票的六、增值稅專(zhuān)用發(fā)票與普通發(fā)票的比較比較（一）使用范圍不

10、同（一）使用范圍不同（二）作用不同（二）作用不同（三）票面反映內(nèi)容不同（三）票面反映內(nèi)容不同（四）聯(lián)次不同（四）聯(lián)次不同（五）反映的價(jià)格不同（五）反映的價(jià)格不同五、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票五、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票自自20132013年年4 4月月1 1日起施行。適用于在我國(guó)境日起施行。適用于在我國(guó)境內(nèi)使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人內(nèi)使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具發(fā)票的單位和個(gè)人辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的開(kāi)戶(hù)登記、網(wǎng)上領(lǐng)取發(fā)辦理網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)的開(kāi)戶(hù)登記、網(wǎng)上領(lǐng)取發(fā)票手續(xù)、在線(xiàn)開(kāi)具、傳輸、查驗(yàn)和繳銷(xiāo)等事項(xiàng)。票手續(xù)、在線(xiàn)開(kāi)具、傳輸、查驗(yàn)和繳銷(xiāo)等事項(xiàng)。LOGO普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)普通發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票的管理規(guī)定票的管理規(guī)定

11、第第三三章章第二節(jié)第二節(jié) 增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的概念一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的概念增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷(xiāo)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專(zhuān)用發(fā)票。一般納稅人應(yīng)通過(guò)增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專(zhuān)用發(fā)票。（一）專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍（一）專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)

12、具范圍納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。（1 1）一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方）一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。（2 2）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)

13、票。發(fā)票。（3 3）增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管）增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。（4 4）銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家）銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。（二）不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定（二）不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的規(guī)定1 1下列情形之一不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票下列情形之一不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票2 2零售商業(yè)一般納稅人的特殊消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票零售商業(yè)一般納稅人的特殊消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票3 3銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票4 4簡(jiǎn)

14、易征收不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票簡(jiǎn)易征收不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（三）專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求（三）專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具要求（1 1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；（2 2）字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯(cuò)格；）字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯(cuò)格；（3 3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；（4 4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。（四）專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限（四）專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限（1 1）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，）采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（2 2）采用交款提貨結(jié)算

15、方式的，為收到貨款的當(dāng)天。）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天。（3 3）采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款）采用賒銷(xiāo)、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。日期的當(dāng)天。（4 4）將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到委托人送交的代銷(xiāo)清單）將貨物交付他人代銷(xiāo)，為收到委托人送交的代銷(xiāo)清單的當(dāng)天。的當(dāng)天。（5 5）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天。的，為貨物移送的當(dāng)天。（6 6）將貨物作為投資提供給

16、其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨）將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天。物移送的當(dāng)天。（7 7）將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。）將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，不得提前或滯后。一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，不得提前或滯后。三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本內(nèi)容和聯(lián)次三、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本內(nèi)容和聯(lián)次（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票包括的內(nèi)容（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票包括的內(nèi)容1 1增值稅專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次增值稅專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬

17、聯(lián)?；韭?lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。（1 1）發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；的記賬憑證；（2 2）抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洌┑挚勐?lián)，作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；查的憑證；（3 3）記賬聯(lián)，作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額）記賬聯(lián)，作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證。的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。2 2新辦企業(yè)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的手續(xù)新辦企業(yè)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的手續(xù)一般納稅人憑一般納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿

18、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、ICIC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票。專(zhuān)用發(fā)票。3 3不得領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的情形不得領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票的情形4 4交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具（1 1）試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人開(kāi)具發(fā)票規(guī)定）試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人開(kāi)具發(fā)票規(guī)定從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票。增值稅專(zhuān)用發(fā)票（簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票。一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值

19、稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票）和普通發(fā)票。專(zhuān)用發(fā)票（簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票）和普通發(fā)票。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：向消費(fèi)屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)。適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。（2 2）試點(diǎn)地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具發(fā)票規(guī)定）試點(diǎn)地區(qū)增值稅小規(guī)模納稅人開(kāi)具發(fā)票規(guī)定小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專(zhuān)小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票。用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)

20、用發(fā)票。5.5.專(zhuān)用發(fā)票的保管規(guī)定專(zhuān)用發(fā)票的保管規(guī)定有下列情形之一的，屬于未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備：有下列情形之一的，屬于未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備：（1 1）未設(shè)專(zhuān)人保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；）未設(shè)專(zhuān)人保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；（2 2）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；）未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；（3 3）未將認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、）未將認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)和和認(rèn)證結(jié)果清單認(rèn)證結(jié)果清單裝訂成冊(cè)；裝訂成冊(cè)；（4 4）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次。）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次。（二）認(rèn)證抵扣（二）認(rèn)證

21、抵扣1 1可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣2 2不作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣3 3暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣（三）一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票（三）一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票1.1.一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)2.2.一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)3.3.一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)四、增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢的管理規(guī)定四、增值稅專(zhuān)用發(fā)票作廢的管理規(guī)定（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作廢（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作廢一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形