政府投資項(xiàng)目評(píng)審

1、政府投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算評(píng)審評(píng)審中心2009.1內(nèi)容 結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目管理和組織實(shí)施程序，以基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度為主線，介紹政府投資項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算評(píng)審。建設(shè)項(xiàng)目竣工決算是指所有建設(shè)項(xiàng)目竣工后，建設(shè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定在建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收階段編制的竣工決算報(bào)告。 概念項(xiàng)目竣工決算竣工決算是以實(shí)物數(shù)量和貨幣指標(biāo)為計(jì)量單位，綜合綜合反映竣工項(xiàng)目從籌建開始到項(xiàng)目竣工交付使用為止的全部反映竣工項(xiàng)目從籌建開始到項(xiàng)目竣工交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，建設(shè)費(fèi)用、建設(shè)成果和財(cái)務(wù)情況的總結(jié)性文件，是竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的重要組成部分，竣工決算是正確核定新增固定資竣工決算是正確核定新增固定資產(chǎn)價(jià)值，考

2、核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)，產(chǎn)價(jià)值，考核分析投資效果，建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的依據(jù)，是反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件是反映建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際造價(jià)和投資效果的文件。1、北京市財(cái)政局北京市基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定京財(cái)經(jīng)二（2003）305號(hào)；2、北京市財(cái)政局奧運(yùn)專項(xiàng)資金使用管理暫行辦法；3、北京市財(cái)政局關(guān)于印發(fā)(試行)的通知京財(cái)經(jīng)二（2003）1229號(hào)。項(xiàng)目竣工決算評(píng)審依據(jù)項(xiàng)目竣工決算評(píng)審w 財(cái)政投資項(xiàng)目項(xiàng)目竣工決算評(píng)審，是指財(cái)政評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)單位（代建單位）編報(bào)的項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算及相關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審核與評(píng)價(jià)。項(xiàng)目竣工決算評(píng)審的內(nèi)容決算評(píng)審的基本原則w 決算評(píng)審應(yīng)

3、遵循獨(dú)立科學(xué)、客觀公正、實(shí)事求是的原則，確保評(píng)審工作的獨(dú)立性、科學(xué)性和客觀性。w 獨(dú)立性是指評(píng)審工作由各級(jí)評(píng)審機(jī)構(gòu)組織評(píng)審人員獨(dú)立進(jìn)行，不受項(xiàng)目建設(shè)單位及相關(guān)各方利益的影響，評(píng)審人員與項(xiàng)目建設(shè)單位及相關(guān)各方不準(zhǔn)發(fā)生任何可能影響其公正性的行為。w 科學(xué)性是指在實(shí)施項(xiàng)目評(píng)審過程中，根據(jù)評(píng)審任務(wù)的要求，及時(shí)有效地制定評(píng)審方案，嚴(yán)格執(zhí)行評(píng)審程序，采用合理評(píng)審方法和科學(xué)手段開展評(píng)審工作。w 客觀性是指評(píng)審人員實(shí)事求是地開展項(xiàng)目評(píng)審工作。在認(rèn)真調(diào)查研究、掌握翔實(shí)可靠資料的基礎(chǔ)上，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，發(fā)揮專業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)，客觀、公正地出具評(píng)審結(jié)論。項(xiàng)目竣工決算評(píng)審的依據(jù)w決算評(píng)審的主要依據(jù)包括：w有權(quán)部門有關(guān)投資計(jì)劃

4、、項(xiàng)目支出預(yù)算、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、財(cái)政投資評(píng)審、經(jīng)濟(jì)合同和工程建設(shè)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度；w主管部門及地方有關(guān)部門頒布的標(biāo)準(zhǔn)、定額和工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)規(guī)范；w與工程項(xiàng)目有關(guān)的市場價(jià)格信息、同類項(xiàng)目的造價(jià)及其他有關(guān)的市場信息；w項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)概算、調(diào)整概算等批準(zhǔn)文件，項(xiàng)目設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工合同及施工管理等文件；w項(xiàng)目評(píng)審所需的其他有關(guān)依據(jù)。項(xiàng)目竣工決算評(píng)審的內(nèi)容 1、項(xiàng)目建設(shè)程序評(píng)審 2、項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況的評(píng)審 3、項(xiàng)目資金到位和使用情況評(píng)審 4、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況評(píng)審 5、建設(shè)成本評(píng)審、概算執(zhí)行情況 6、其他相關(guān)事項(xiàng)評(píng)審7、竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表評(píng)審的內(nèi)容1、基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程

5、序 奧運(yùn)專項(xiàng)資金管理暫行辦法第五條3點(diǎn)規(guī)定： 奧運(yùn)專項(xiàng)資金用于場館及附屬設(shè)備的固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，項(xiàng)目前期工作按照固定資投資管理以及北京市固定資產(chǎn)投資管理程序，履行相關(guān)手續(xù)?；窘ㄔO(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序 四個(gè)階段、十個(gè)步驟基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序后后評(píng)評(píng)價(jià)價(jià)可行性研究可行性研究生產(chǎn)運(yùn)營生產(chǎn)運(yùn)營投投 資資 估估 算算竣工決算竣工決算建建設(shè)設(shè)地地點(diǎn)點(diǎn)選選擇擇設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)工工作作建建設(shè)設(shè)準(zhǔn)準(zhǔn)備備年年度度投投資資計(jì)計(jì)劃劃建建設(shè)設(shè)實(shí)實(shí)施施生生產(chǎn)產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備備竣竣工工驗(yàn)驗(yàn)收收設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)總總概概算算施施工工圖圖預(yù)預(yù)算算可可行行性性研研究究報(bào)報(bào)告告項(xiàng)項(xiàng)目目建建設(shè)設(shè)書書項(xiàng)目建設(shè)程序評(píng)審w項(xiàng)目基本建設(shè)程序執(zhí)行情況評(píng)審w主要包括對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)

6、、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等程序性內(nèi)容的審批情況進(jìn)行評(píng)審。主要審查項(xiàng)目的決策、立項(xiàng)、審批及調(diào)整過程是否符合國家規(guī)定的審批權(quán)限和審批程序要求以及施工準(zhǔn)備工作是否按國家有關(guān)規(guī)定完成的評(píng)審。w立項(xiàng)程序?qū)彶?。立?xiàng)審批程序是否完整，項(xiàng)目建設(shè)是否具備有權(quán)機(jī)關(guān)批復(fù)的項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)。w勘察設(shè)計(jì)程序?qū)彶??？辈靻挝坏倪x擇是否通過招投標(biāo)方式進(jìn)行；勘察單位是否持有勘察證書；設(shè)計(jì)單位資格、等級(jí)是否符合項(xiàng)目建設(shè)要求。w項(xiàng)目實(shí)施程序?qū)彶?。建設(shè)項(xiàng)目是否取得了建設(shè)用地規(guī)劃許可證、新征建設(shè)用地是否取得土地使用證、項(xiàng)目開工前是否取得施工許可證。w單項(xiàng)驗(yàn)收情況審查。建筑物、構(gòu)筑物是否符合規(guī)定的建筑工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，

7、是否取得建筑工程質(zhì)量監(jiān)督站的驗(yàn)收或備案文件；竣工項(xiàng)目是否取得環(huán)保、消防、勞動(dòng)安全和衛(wèi)生單項(xiàng)驗(yàn)收文件。2.項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況評(píng)審 主要審查項(xiàng)目建設(shè)是否執(zhí)行項(xiàng)目資本金制、法人責(zé)任制、工程建設(shè)監(jiān)理制、招投標(biāo)制（合同制）等基本建設(shè)管理制度；是否制訂相應(yīng)的內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是否健全、完善、科學(xué)、有效；項(xiàng)目建設(shè)工期是否按批復(fù)要求有效控制。項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況評(píng)審建設(shè)項(xiàng)目“四制”： 項(xiàng)目資本金制、項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制和監(jiān)理制項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況評(píng)審資本金制度：國發(fā)199635號(hào)關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知規(guī)定：從1996年開始，對(duì)各種經(jīng)營性投資項(xiàng)目，包括國有建設(shè)的基本建設(shè)、技術(shù)改造、房地產(chǎn)

8、開發(fā)項(xiàng)目試行資本金制度，投資項(xiàng)目必須首先落實(shí)資本金才能進(jìn)行建設(shè)。 公益性投資項(xiàng)目不實(shí)行資本金制度。項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況評(píng)審?fù)顿Y項(xiàng)目資本金，是指在投資項(xiàng)目總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對(duì)投資項(xiàng)目來說，是非債務(wù)性資金，項(xiàng)目法人不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù)。項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況評(píng)審基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度（第7、8、9條）：1、經(jīng)營性項(xiàng)目，應(yīng)按照國家關(guān)于項(xiàng)目資本金制度的規(guī)定，在項(xiàng)目總投資（以經(jīng)批準(zhǔn)的動(dòng)態(tài)投資計(jì)算）中籌集一定比例的非負(fù)債資金作為項(xiàng)目資本金；2、經(jīng)營性項(xiàng)目收到投資者投入項(xiàng)目的資本金，按投資主體，分別以國家、法人、個(gè)人、外商資本金單獨(dú)反映。項(xiàng)目竣工決算后，相應(yīng)轉(zhuǎn)為生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的國家、法人、個(gè)

9、人、外商資本金。3、投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資 ，但不得以任何方式抽回。經(jīng)營性項(xiàng)目與非經(jīng)營項(xiàng)目的劃分財(cái)務(wù)制度規(guī)定：w 以項(xiàng)目是否或即將領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，進(jìn)行獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧為標(biāo)準(zhǔn)；w 凡是為了取得長期、穩(wěn)定的經(jīng)營收入，并且項(xiàng)目確實(shí)具有收入功能和效用，即為經(jīng)營性項(xiàng)目，反之，則為非經(jīng)營性項(xiàng)目；w 對(duì)行政事業(yè)單位的建設(shè)項(xiàng)目按其建設(shè)是否以經(jīng)營收入為目的界定；w 無法確認(rèn)的，項(xiàng)目完工后由市財(cái)政局會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)上述原則確定。項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況評(píng)審項(xiàng)目法人責(zé)任制執(zhí)行情況（經(jīng)營性大中型項(xiàng)目必須組建項(xiàng)目法人） （ 1） 項(xiàng)目建設(shè)是否有明確的項(xiàng)目法人，項(xiàng)目法人是否按國家有關(guān)規(guī)定組成

10、并履行職責(zé)； （2） 項(xiàng)目實(shí)施中的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否由項(xiàng)目法人按中華人民共和國合同法及其他有關(guān)規(guī)定簽訂合同并嚴(yán)格履行。 （ 3） 項(xiàng)目法人是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)文件組織項(xiàng)目實(shí)施，若調(diào)整方案，是否按程序報(bào)批。項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況評(píng)審工程建設(shè)監(jiān)理執(zhí)行情況w建筑安裝工程是否執(zhí)行了工程監(jiān)理制。w監(jiān)理單位是否按國家有關(guān)法規(guī)實(shí)行招投標(biāo)。w確認(rèn)監(jiān)理單位的名稱；審核監(jiān)理資質(zhì)，是否達(dá)到建筑安裝工程相應(yīng)的資質(zhì)要求。w對(duì)照監(jiān)理記錄，審查監(jiān)理單位履行監(jiān)理職責(zé)的情況。項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況評(píng)審招投標(biāo)制執(zhí)行情況w建筑工程、安裝工程、設(shè)備采購、重要材料采購、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等是否按項(xiàng)目批復(fù)文件核批的招標(biāo)方案及國家招投標(biāo)有關(guān)法規(guī)

11、的要求實(shí)施招投標(biāo)；分別統(tǒng)計(jì)建筑工程、安裝工程、設(shè)備采購、重要材料采購、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等應(yīng)招標(biāo)子項(xiàng)數(shù)、投資金額，實(shí)際招標(biāo)子項(xiàng)數(shù)、投資金額，占應(yīng)招標(biāo)項(xiàng)目總投資百分比。w招標(biāo)方式是否符合有關(guān)要求。全部或部分使用國有資金項(xiàng)目是否進(jìn)行了招標(biāo)。w招標(biāo)程序是否合規(guī)。邀請(qǐng)招標(biāo)和招標(biāo)人自行辦理招標(biāo)事宜，是否向有關(guān)行政監(jiān)督部門備案；由招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)組織招標(biāo)的，是否明確招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)資質(zhì)；標(biāo)書編制、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)、專家組成是否符合招投標(biāo)法的規(guī)定；投標(biāo)人是否超過三家，投標(biāo)人是否具備建設(shè)項(xiàng)目要求的資質(zhì)等級(jí)。項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況評(píng)審w工程標(biāo)段的劃分是否適當(dāng)，是否符合專業(yè)要求和施工界面銜接需要，是否存在借標(biāo)段劃分肢解工程項(xiàng)目情況

12、。w實(shí)行工程量清單方式招標(biāo)的工程是否按建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范編制工程量清單。w與項(xiàng)目招投標(biāo)有關(guān)的其他事項(xiàng)。項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況評(píng)審合同制執(zhí)行情況w項(xiàng)目建設(shè)中建筑工程、安裝工程、設(shè)備采購、重要材料采購、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等建設(shè)內(nèi)容是否簽訂合同。w合同簽訂是否符合中華人民共和國合同法規(guī)定。合同范圍、合同總價(jià)是否明確，是否與招標(biāo)文件一致；設(shè)計(jì)變更是否規(guī)范、合理、合法；合同內(nèi)容是否科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范、合法。w與合同簽訂有關(guān)的其他事項(xiàng)。項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況評(píng)審項(xiàng)目建設(shè)工期執(zhí)行情況w項(xiàng)目建設(shè)工期是否按照批復(fù)工期實(shí)施，是否存在項(xiàng)目延期問題，分析項(xiàng)目延期原因；項(xiàng)目延期是否按規(guī)定上報(bào)主管部門審批。內(nèi)部控制執(zhí)行情

13、況w項(xiàng)目建設(shè)中建設(shè)單位是否建立了完善的內(nèi)部控制制度；內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況評(píng)審財(cái)務(wù)制度（第30條）試運(yùn)行期的確定：引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目按建設(shè)合同中規(guī)定執(zhí)行；國內(nèi)一般性建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期原則上按批準(zhǔn)設(shè)計(jì)文件規(guī)定期限；試運(yùn)行期需要超過規(guī)定的，應(yīng)報(bào)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（特殊行業(yè)試運(yùn)期的確定問題）3.項(xiàng)目資金到位和使用情況評(píng)審項(xiàng)目資金來源、到位情況評(píng)審（一）項(xiàng)目資金來源情況。w項(xiàng)目資金來源是否合法；有無非法集資、攤派和收費(fèi)問題；w各級(jí)資金是否落實(shí)。（二）項(xiàng)目資金到位情況。w投資計(jì)劃是否按項(xiàng)目批復(fù)概算金額下達(dá)，建設(shè)資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)足額撥付項(xiàng)目建設(shè)單位。w銀行貸款計(jì)劃是否

14、按概算批復(fù)全額下達(dá)，貸款資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)到位。w資金撥付進(jìn)度是否與工程建設(shè)進(jìn)度相適應(yīng)；有無截留資金或以任何理由收取項(xiàng)目管理費(fèi)、前期工作費(fèi)的情況。w項(xiàng)目資本金是否到位并由中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資出具驗(yàn)資報(bào)告。w自籌資金計(jì)劃是否按概算批復(fù)全額下達(dá)，自籌資金是否按投資計(jì)劃及時(shí)籌集到位。項(xiàng)目資金到位情況評(píng)審建設(shè)項(xiàng)目資金來源主要包括建設(shè)項(xiàng)目資金來源主要包括：項(xiàng)目資本金基建撥款：預(yù)算內(nèi)撥款、財(cái)政專項(xiàng)撥款、國債專項(xiàng)資 金、政府性建設(shè)基金企業(yè)債券基建投資借款項(xiàng)目建設(shè)單位自籌其他資金項(xiàng)目資金到位情況評(píng)審查閱項(xiàng)目概算批復(fù)、年度投資計(jì)劃、撥款文件等資料，了解項(xiàng)目建設(shè)資金來源計(jì)劃的構(gòu)成；對(duì)照項(xiàng)目基建撥款明細(xì)賬和撥款憑

15、證，檢查項(xiàng)目財(cái)政資金是否到位，是否與財(cái)政或主管部門撥出金額一致，有無轉(zhuǎn)移項(xiàng)目撥款的情況；檢查項(xiàng)目借款合同，核實(shí)借款條件、日期、期限、借款利率，并對(duì)重大借款項(xiàng)目進(jìn)行詢證；項(xiàng)目資金到位情況評(píng)審審查項(xiàng)目資本金、自籌資金是否與財(cái)政資金同比例按時(shí)到位；檢查各項(xiàng)應(yīng)付款（應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、其他應(yīng)付款）入賬依據(jù)是否充分，是否附有發(fā)票賬單、驗(yàn)收入庫單、工程價(jià)款結(jié)算單；分析有貸方余額的項(xiàng)目，查明原因；重點(diǎn)關(guān)注長期未結(jié)的應(yīng)付款項(xiàng)；審查各個(gè)時(shí)期貨幣資金余額是否與工程進(jìn)度相適應(yīng)，是否存在資金閑置或短缺。（近兩年的核查工作） 預(yù)付工程款是否符合規(guī)定，沒有簽訂合同或不具備施工條件的工程，發(fā)包人不得預(yù)付工程款，不得以預(yù)

16、付款為名轉(zhuǎn)移資金。（價(jià)款結(jié)算暫行辦法）項(xiàng)目資金到位情況評(píng)審北京市財(cái)政基本建設(shè)資金管理有關(guān)問題的通知京財(cái)經(jīng)二20051401號(hào)（第6條）規(guī)定：有財(cái)政撥款和自籌資金等其他資金來源的項(xiàng)目，自籌資金以及其他資金來源要與財(cái)政撥款同步到位，以保證項(xiàng)目資金的需要。項(xiàng)目資金到位情況評(píng)審關(guān)注問題： 項(xiàng)目資本金未及時(shí)足額到位； 自籌資金到位嚴(yán)重滯后或不足； 項(xiàng)目資金滯留主管部門賬戶。項(xiàng)目資金使用情況評(píng)審項(xiàng)目資金使用情況w項(xiàng)目建設(shè)資金是否實(shí)行專戶、專人、專項(xiàng)管理。w項(xiàng)目建設(shè)資金使用是否建立了嚴(yán)格的審批管理制度。w項(xiàng)目建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫袩o截留、擠占、挪用、轉(zhuǎn)移建設(shè)資金等問題。w實(shí)行政府采購和國庫集中支付的基本建

17、設(shè)項(xiàng)目，是否按政府采購和國庫集中支付的有關(guān)規(guī)定支付資金。w基建收入是否按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。4、項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況評(píng)審會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度選用：國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)字199545號(hào)）及補(bǔ)充規(guī)定（財(cái)會(huì)字199817號(hào)）基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定（京財(cái)經(jīng)二2003305號(hào)）財(cái)政部關(guān)于解釋基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行中有關(guān)問題的通知（財(cái)建2003724號(hào)）基本建設(shè)資金管理有關(guān)問題京財(cái)經(jīng)二（2005）1401號(hào)）奧運(yùn)專項(xiàng)資金使用管理暫行辦法項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況評(píng)審財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況評(píng)審w建設(shè)單位是否按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理制度及國有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度實(shí)施財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。w是否依據(jù)

18、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置會(huì)計(jì)科目，是否按照概算口徑及有關(guān)制度對(duì)建設(shè)成本正確歸集。w會(huì)計(jì)核算是否準(zhǔn)確，記賬憑證是否真實(shí)、完整、合法、有效。w生產(chǎn)費(fèi)用與建設(shè)成本以及同一機(jī)構(gòu)管理的不同建設(shè)項(xiàng)目之間是否成本混淆，往來款項(xiàng)是否真實(shí)、合法，有無“賬外賬”等違紀(jì)情況；資金使用、費(fèi)用列支是否符合有關(guān)規(guī)定。項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況評(píng)審w 每個(gè)基建項(xiàng)目必須單獨(dú)建賬、單獨(dú)核算。w 同一個(gè)建設(shè)項(xiàng)目，不論其建設(shè)資金來源性質(zhì)，原則上必須在同一個(gè)帳戶核算和管理。如資金來源中有國債補(bǔ)助和國債轉(zhuǎn)貸的建設(shè)項(xiàng)目必須另外開設(shè)國債專戶，單獨(dú)核算。 （財(cái)政部財(cái)建2003財(cái)建724號(hào)）項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況評(píng)審w 基本建設(shè)資金管理有關(guān)問題京

19、財(cái)經(jīng)二（2005）1401號(hào)）：w 基本建設(shè)資金帳戶按照專用帳戶管理。每個(gè)建設(shè)單位應(yīng)開立一個(gè)基本建設(shè)資金專用存款帳戶；使用國債資金的建設(shè)單位，應(yīng)再開立一個(gè)基本建設(shè)國債資金專用存款帳戶；如有多個(gè)基建項(xiàng)目或多個(gè)國債項(xiàng)目，應(yīng)分別在各自開立的專用存款帳戶中設(shè)立分戶，單獨(dú)核算、分別計(jì)息。項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況評(píng)審w 奧運(yùn)專項(xiàng)資金使用管理暫行辦法：w 奧運(yùn)資金實(shí)行單獨(dú)核算，?？顚Ｓ?。w 奧運(yùn)建設(shè)項(xiàng)目承擔(dān)機(jī)構(gòu)及代建機(jī)構(gòu)將奧運(yùn)建設(shè)項(xiàng)目資金用于不同的奧運(yùn)項(xiàng)目，要按照項(xiàng)目分別設(shè)帳進(jìn)行核算。項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況評(píng)審會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作內(nèi)控制度是否健全，支出審批報(bào)銷程序是否合理，是否符合內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范基本規(guī)范（財(cái)

20、政部財(cái)會(huì)200141號(hào)）；是否嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 （財(cái)政部財(cái)會(huì)199619號(hào)）；是否基建會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置和會(huì)計(jì)人員配備情況；是否定期進(jìn)行對(duì)賬，做到賬實(shí)、賬賬、賬證相符；銀行存款是否定期對(duì)賬，現(xiàn)金是否定期盤點(diǎn)，是否存在大額支取現(xiàn)金；財(cái)務(wù)資料是否齊全，是否整理歸檔，保管是否完整。5.建設(shè)成本評(píng)審 建設(shè)項(xiàng)目成本是指實(shí)際消耗建設(shè)產(chǎn)品的全部費(fèi)用,主要由建筑安裝工程建筑安裝工程成本、設(shè)備工器具購置費(fèi)及其他基本建設(shè)費(fèi)用構(gòu)成。建設(shè)成本評(píng)審建設(shè)成本開支的四個(gè)原則和界限：一是劃分資本性支出和收益性支出:建設(shè)單位從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),發(fā)生的費(fèi)用支出不得列入建設(shè)成本。二是劃分建設(shè)期內(nèi)和建

21、設(shè)期外費(fèi)用支出：項(xiàng)目已竣工并移交使用，但未辦理驗(yàn)收手續(xù)，所發(fā)生的費(fèi)用不計(jì)入建設(shè)成本，而應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)經(jīng)營成本或行政事業(yè)單位支出。建設(shè)成本評(píng)審三是劃分項(xiàng)目建設(shè)成本和自用固定資產(chǎn)購建成本的界限：建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)過程中，在投資概算外、預(yù)算外用留成收入或上級(jí)部門撥入的資金購置自用固定資產(chǎn)的支出，不能列入建設(shè)成本，應(yīng)單獨(dú)作為自用固定資產(chǎn)的成本進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)規(guī)定強(qiáng)調(diào)各項(xiàng)支出均指“建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的支出”。四是建設(shè)單位發(fā)生的對(duì)外投資、罰款等不得列入建設(shè)成本的開支。建設(shè)成本評(píng)審建筑安裝工程投資設(shè)備投資待攤投資其他投資建設(shè)成本建筑安裝工程投資建筑安裝工程投資支出是指建設(shè)單位按項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的建筑工程和

22、安裝工程的實(shí)際成本，其中不包括被安裝設(shè)備本身的價(jià)值以及按照合同規(guī)定支付給施工企業(yè)的預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。建設(shè)成本建筑安裝工程投資（1）對(duì)照概算批復(fù)內(nèi)容、合同、建設(shè)內(nèi)容變更批復(fù)文件、工程財(cái)務(wù)文件，審查建設(shè)項(xiàng)目實(shí)際建設(shè)成本，確保交付使用資產(chǎn)真實(shí)、準(zhǔn)確。w工程結(jié)算是否經(jīng)過審核（中介機(jī)構(gòu)或建設(shè)方自己），是否出具工程結(jié)算審核報(bào)告。對(duì)已經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審核的工程結(jié)算要進(jìn)行必要的復(fù)查，不合理的支出予以審減。w工程造價(jià)審核：工程造價(jià)是否真實(shí)，工程量計(jì)算、工程定額選用、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否恰當(dāng)，其他直接費(fèi)和工程間接費(fèi)計(jì)算是否正確。w設(shè)計(jì)變更、工程洽商和現(xiàn)場簽證是否經(jīng)設(shè)計(jì)單位、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位等簽字，是否真實(shí)、合

23、法、完整。原投標(biāo)工程的變更讓利項(xiàng)目，按投標(biāo)合同條款執(zhí)行；投標(biāo)合同有讓利的，變更項(xiàng)目應(yīng)執(zhí)行同等讓利比例。投標(biāo)時(shí)以絕對(duì)方式讓利的，應(yīng)折算出讓利系統(tǒng)作為變更項(xiàng)目的計(jì)算依據(jù)；原招投標(biāo)工程的必需配套工程，也執(zhí)行上述原則。原投標(biāo)工程以外的追加項(xiàng)目，合同有約定的按合同執(zhí)行；合同沒有約定或約定不明的，按變更項(xiàng)目的原則執(zhí)行。建設(shè)成本建筑安裝工程投資w隱蔽工程是否真實(shí)發(fā)生。w工程質(zhì)量是否達(dá)到設(shè)計(jì)要求，是否取得國家規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)驗(yàn)收所發(fā)的工程質(zhì)量等級(jí)證書。w各明細(xì)賬對(duì)應(yīng)的工程結(jié)算及其預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫存材料、應(yīng)付工程款等各明細(xì)科目的組成內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。w甲供材料結(jié)算是否準(zhǔn)確，審定的建安工程投資總額是否包

24、含甲供材料。w預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確；項(xiàng)目建設(shè)單位代墊款是否在工程結(jié)算中扣回。w工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金（5）。建設(shè)成本建筑安裝工程投資w財(cái)政部、建設(shè)部建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法財(cái)建（2004）369號(hào)規(guī)定：w保留5%左右的質(zhì)量保證金，待工程交付使用一年質(zhì)保期到期后清算（合同另有約定的，從其約定），質(zhì)保期內(nèi)如有返修，發(fā)生費(fèi)用應(yīng)在質(zhì)量保證（保修）金內(nèi)扣除。建設(shè)成本建筑安裝工程投資單價(jià)合同評(píng)審（造價(jià)工程師審核）w由招標(biāo)單位提出工程量清單時(shí)，漏項(xiàng)或設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)目，其相應(yīng)綜合單價(jià)由承包人參照原投標(biāo)水平提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)，審核機(jī)構(gòu)審定后作為結(jié)算的依據(jù)；工

25、程量有誤或設(shè)計(jì)變更引起工程量增減，屬合同約定幅度以內(nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價(jià)；屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后部分工程量的綜合單價(jià)由承包人參照原投標(biāo)水平，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)，經(jīng)審核可以作為結(jié)算的依據(jù)。w由承包單位提出工程量清單時(shí)，設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)目，合同沒有約定的，如果已有適用于變更工程的價(jià)款，按已有的計(jì)價(jià)辦法計(jì)算；合同中只有類似變更工程的價(jià)款，可以參照?qǐng)?zhí)行；合同中沒有的，由承包單位提出，經(jīng)發(fā)包人確認(rèn)，審核機(jī)構(gòu)審定后執(zhí)行。漏項(xiàng)引起新的工程量清單項(xiàng)目不予認(rèn)可。無設(shè)計(jì)變更時(shí)，若工程量清單的工程量高于實(shí)際消耗量，高出部分予以核減；工程量清單的工程量少于實(shí)際消耗量時(shí)，不予調(diào)整。建

26、設(shè)成本建筑安裝工程投資（2）對(duì)照概算明細(xì)表、年度投資計(jì)劃以及與項(xiàng)目建設(shè)有關(guān)施工合同，檢查發(fā)生的支出是否屬項(xiàng)目概算范圍之內(nèi)，會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)，是否與所附工程價(jià)款結(jié)算單一致，工程結(jié)算是否經(jīng)建設(shè)單位、監(jiān)理單位審核簽字。（3）了解建筑安裝工程超概算及結(jié)余原因，分析其合理性。（4）交付使用資產(chǎn)是否經(jīng)過驗(yàn)收，手續(xù)是否完備，轉(zhuǎn)出投資、核銷投資是否經(jīng)有權(quán)機(jī)關(guān)驗(yàn)收。建設(shè)成本設(shè)備及工器具投資設(shè)備投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的各種設(shè)備的實(shí)際成本，包括需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具和器具的實(shí)際成本。建設(shè)成本設(shè)備及工器具投資w按國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，檢查設(shè)備及工器具投資

27、科目的設(shè)置是否恰當(dāng)、合理。w對(duì)照設(shè)備及工器具概算明細(xì)表，檢查發(fā)生的設(shè)備及工器具投資是否屬項(xiàng)目概算范圍，有無概算外設(shè)備及工器具，有無擠占項(xiàng)目投資的情況，有無將生產(chǎn)領(lǐng)用材料、工器具、儀器儀表和備品備件費(fèi)用列入項(xiàng)目建設(shè)成本。建設(shè)成本設(shè)備及工器具投資w項(xiàng)目單位對(duì)設(shè)備的采購是否有相應(yīng)的控制制度并按照?qǐng)?zhí)行；限額以上設(shè)備的采購是否進(jìn)行招投標(biāo)；設(shè)備采購的品種、規(guī)格是否與初步設(shè)計(jì)相符合，是否存在增加數(shù)量、提高標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象；設(shè)備入庫、保管、出庫是否建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度并按照?qǐng)?zhí)行。w檢查設(shè)備及工器具采購成本和各項(xiàng)費(fèi)用歸集是否正確。設(shè)備的購買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)和采購保管費(fèi)是否按規(guī)定計(jì)入成本；設(shè)備采購、安裝調(diào)試過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)

28、用，是否包括在設(shè)備采購合同內(nèi)，進(jìn)口設(shè)備各項(xiàng)費(fèi)用是否列入設(shè)備購置成本。建設(shè)成本設(shè)備及工器具投資w檢查記帳憑證所附的發(fā)票、銀行結(jié)算單等憑據(jù)是否齊全，數(shù)字是否正確，內(nèi)容是否真實(shí)并與明細(xì)科目相符。w了解設(shè)備及工器具投資超概算及結(jié)余原因，分析其合理性。w設(shè)備投資支出是否按單項(xiàng)工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算；與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購、采購保管費(fèi)、庫存設(shè)備、庫存材料、材料成本差異、委托加工器材等核算是否遵循基本建設(shè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；列入房屋建筑物的附屬設(shè)備，如暖氣、通風(fēng)、衛(wèi)生、照明、煤氣等建設(shè)，是否已按規(guī)定列入建筑安裝工程投資。建設(shè)成本設(shè)備及工器具投資w對(duì)設(shè)備進(jìn)行現(xiàn)場盤點(diǎn)，確認(rèn)設(shè)備確實(shí)存在

29、并與賬面記錄相符。w列入交付使用資產(chǎn)的設(shè)備投資是否經(jīng)過批準(zhǔn)，手續(xù)是否齊備，轉(zhuǎn)入數(shù)額是否正確。w區(qū)分自用和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具分類是否正確。建設(shè)成本待攤投資待攤投資支出是指建設(shè)單位按照項(xiàng)目概算內(nèi)容發(fā)生的，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆?jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值的各項(xiàng)費(fèi)用支出。建設(shè)成本待攤投資w評(píng)審待攤投資科目是否按會(huì)計(jì)制度規(guī)定的待攤投資內(nèi)容及概算批復(fù)的費(fèi)用口徑設(shè)置明細(xì)科目，歸集費(fèi)用成本。w評(píng)審原始憑證是否合規(guī)；對(duì)照各項(xiàng)費(fèi)用合同、結(jié)算票據(jù)，評(píng)審待攤費(fèi)用發(fā)生的內(nèi)容是否真實(shí)，是否應(yīng)由建設(shè)項(xiàng)目承擔(dān)，所發(fā)生的支出是否符合國家有關(guān)規(guī)定；待攤費(fèi)用支出是否屬于本項(xiàng)目開支范圍。w各項(xiàng)費(fèi)用支出是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)控制，有無擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn)、

30、亂攤成本現(xiàn)象等。了解各項(xiàng)費(fèi)用超概算原因，由項(xiàng)目單位做出說明，分析其合理性。建設(shè)單位管理費(fèi)、職工進(jìn)廠培訓(xùn)費(fèi)等應(yīng)嚴(yán)格控制在概算批復(fù)范圍內(nèi)，超概算部分未經(jīng)批準(zhǔn)予以審減。建設(shè)成本待攤投資w支付的借款利息是否在規(guī)定的項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)，項(xiàng)目延期按會(huì)計(jì)制度對(duì)可資本化的借款利息記入待攤投資，延期的利息所需投資由項(xiàng)目單位自有資金解決。投產(chǎn)后利息支出進(jìn)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，不得進(jìn)入項(xiàng)目建設(shè)成本。建設(shè)成本待攤投資建設(shè)單位管理費(fèi)A. 開支范圍：從開工之日（籌建之日、立項(xiàng)批復(fù)之日）起至辦理竣工財(cái)務(wù)決算之日止發(fā)生的管理性質(zhì)開支;B. 開支標(biāo)準(zhǔn)：總額控制，分年度據(jù)實(shí)列支；C. 特殊情況需超過標(biāo)準(zhǔn)的，須報(bào)同級(jí)財(cái)政審批；D. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)

31、支出不得超過管理費(fèi)總額的10%;E. 施工現(xiàn)場津貼標(biāo)準(zhǔn)比照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門制定的差旅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。總概算費(fèi)率%算例總概算建設(shè)單位管理費(fèi)1000以下1.5100010001.5%=151001-50001.2500015+（5000-1000）1.2%=635001-1000011000063+ （10000-5000） 1%=11310001-500000.850000113+（50000-10000） 0.8%=43350001-1000000.5100000433+（100000-50000）0.5%=683100001-2000000.2200000683+（200000-100000）0.2

32、%=883200000以上0.1280000883+（280000-200000） 0.1%=963財(cái)務(wù)管理制度建設(shè)單位管理費(fèi)總額控制數(shù)費(fèi)率表建設(shè)成本待攤投資利息支出：A、存款利息是否全額沖減成本；B、借款利息資本化金額的計(jì)算和會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定。按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定，應(yīng)說明按項(xiàng)目立項(xiàng)批復(fù)的基建借款來源產(chǎn)生的利息才能列支。 所有建設(shè)資金，包括財(cái)政撥款、銀行貸款等，其在建設(shè)期間產(chǎn)生的利息收入一律沖減工程成本。（在實(shí)際操作中一個(gè)帳戶內(nèi)不同建設(shè)項(xiàng)目產(chǎn)生的利息應(yīng)按季結(jié)息，并按各項(xiàng)目資金到位情況分?jǐn)?。?建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)期間的財(cái)政貼息資金，作沖減工程成本處理。（本規(guī)定指經(jīng)營性項(xiàng)目，財(cái)政部解釋文件非經(jīng)

33、營性項(xiàng)目比照經(jīng)營性項(xiàng)目）利息、貼息資金的財(cái)務(wù)處理存款利息收入財(cái)政貼息資金待攤投資工程成本沖減沖減計(jì)入利息、貼息資金的財(cái)務(wù)處理建設(shè)成本待攤投資不應(yīng)將在管理費(fèi)中列支的費(fèi)用列入其他待攤投資待攤投資額關(guān)注問題建設(shè)成本待攤投資政府投資基建項(xiàng)目需聘請(qǐng)社會(huì)中介審計(jì)（查）的，必須經(jīng)財(cái)政部門審查資質(zhì)并核定付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)非法收費(fèi)、攤派不得計(jì)入待攤投資支出單項(xiàng)工程報(bào)廢，以有關(guān)部門鑒定,經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)后計(jì)入建設(shè)成本其他投資其他投資評(píng)審：對(duì)照項(xiàng)目概算批復(fù)，審查所發(fā)生的房屋購置、基本家禽支出、林木支出、辦公生活用家具器具購置、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)是否屬概算范圍，是否與概算確定的內(nèi)容，數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)相符，是否應(yīng)由該項(xiàng)目承擔(dān)。w檢查科目

34、設(shè)置是否恰當(dāng)，投資支出是否按會(huì)計(jì)制度規(guī)定正確分類，并進(jìn)行明細(xì)核算。概算執(zhí)行情況分析w主要審查項(xiàng)目建設(shè)是否按照初步設(shè)計(jì)概算批準(zhǔn)的規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容實(shí)施；有無預(yù)算外工程、擅自提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模的情況。w調(diào)整概算是否依照國家規(guī)定的編制辦法、定額、標(biāo)準(zhǔn)由具備資質(zhì)的單位編制，是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。w設(shè)計(jì)變更、施工變更的內(nèi)容是否符合規(guī)定；變更程序是否合理合法；變更手續(xù)是否齊全。w項(xiàng)目單項(xiàng)工程間投資調(diào)整和建設(shè)內(nèi)容變更，是否按照規(guī)定的管理程序報(bào)批，批復(fù)手續(xù)是否齊全。w項(xiàng)目是否存在超概算問題，分析超概算的主要原因。審查交付使用資產(chǎn)的成本計(jì)算是否正確，交付使用資產(chǎn)是否符合條件財(cái)政投資評(píng)審工作審查轉(zhuǎn)出投資、待核

35、銷基建支出的轉(zhuǎn)銷是否合理、合規(guī)，轉(zhuǎn)出投資和待核銷基建支出的成本計(jì)算是否正確6、財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審的內(nèi)容 其他相關(guān)事項(xiàng)評(píng)審 交付使用資產(chǎn) 轉(zhuǎn)出投資、待核銷基建支出待核銷投資財(cái)務(wù)管理制度（第15條）規(guī)定：非經(jīng)營項(xiàng)目發(fā)生的江河清障、航道清淤、飛播造林、補(bǔ)助群眾造林、退耕還林（草）、封山（沙）育林（草）、水土保持、城市綠化、取消項(xiàng)目可行性研究費(fèi)、項(xiàng)目報(bào)廢及其他經(jīng)財(cái)政部門認(rèn)可的不能形成資產(chǎn)部分的投資，作待核銷處理。在財(cái)政部門批復(fù)竣工決算后，沖銷相應(yīng)的資金。注意：形成資產(chǎn)部分的投資，講稿 交付使用資產(chǎn)。轉(zhuǎn)出投資非經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，包括專用道路、專用通訊設(shè)施、送變電站、地下管道等，產(chǎn)權(quán)歸屬本

36、單位的，計(jì)入交付使用資產(chǎn)價(jià)值；產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，作轉(zhuǎn)出投資處理，沖銷相應(yīng)的資金。 經(jīng)營性項(xiàng)目為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資，產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位的，由作無形資產(chǎn)處理改為經(jīng)主管、同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)作轉(zhuǎn)出投資處理。 待核銷投資支出中的項(xiàng)目報(bào)廢是指項(xiàng)目整體報(bào)廢。 形成資產(chǎn)部分的投資，要計(jì)入交付使用資產(chǎn)。非經(jīng)營性項(xiàng)目資產(chǎn)形成示意圖非經(jīng)營性項(xiàng)目資產(chǎn)形成示意圖非經(jīng)營性項(xiàng)目形成資產(chǎn)投資江河清障等不能形成資產(chǎn)投資待核銷為項(xiàng)目配套的專用設(shè)施投資交付使用資產(chǎn)價(jià)值沖銷相應(yīng)資金批復(fù)決算后產(chǎn)權(quán)歸屬本單位轉(zhuǎn)出計(jì)入產(chǎn)權(quán)不歸屬本單位 審查收尾工程是否屬于已批準(zhǔn)的工程內(nèi)容，并審查預(yù)留費(fèi)用的真實(shí)性。經(jīng)審查的收尾工程，可按預(yù)算價(jià)或合同價(jià)，同

37、時(shí)考慮合理的變更因素或預(yù)計(jì)變更因素后，列入竣工決算。但是根據(jù)財(cái)政部關(guān)于解釋基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行中有關(guān)問題的通知（財(cái)建2003年724號(hào)）規(guī)定，建設(shè)項(xiàng)目收尾工程可根據(jù)項(xiàng)目投資總概算5掌握，尾工工程超過項(xiàng)目投資總概算5，不能編制項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算。財(cái)政投資評(píng)審工作 收尾工程財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審的內(nèi)容 其他相關(guān)事項(xiàng)評(píng)審8.其他相關(guān)事項(xiàng)評(píng)審項(xiàng)目結(jié)余資金評(píng)審w建設(shè)項(xiàng)目結(jié)余資金是指建設(shè)項(xiàng)目按批復(fù)建設(shè)內(nèi)容建完竣工后剩余的建設(shè)資金。w重點(diǎn)審查結(jié)余貨幣資金是否真實(shí)、債權(quán)債務(wù)是否及時(shí)清理，有無隱匿、少報(bào)、漏報(bào)工程結(jié)余資金情況，有無擅自使用結(jié)余資金增加概算外項(xiàng)目情況。w如果有進(jìn)入項(xiàng)目成本的概算外投資資金，結(jié)余資金中要

38、明確概算內(nèi)結(jié)余資金和概算外結(jié)余資金。6.其他相關(guān)事項(xiàng)評(píng)審項(xiàng)目結(jié)余資金為批準(zhǔn)概算投資減去審定完成投資后的差額財(cái)務(wù)管理制度辦理竣工決算前認(rèn)真清理結(jié)余資金結(jié)余資金的財(cái)務(wù)處理應(yīng)交財(cái)政結(jié)余資金上交時(shí)間竣工結(jié)余資金的處理財(cái)務(wù)管理制度 經(jīng)營性項(xiàng)目：相應(yīng)轉(zhuǎn)入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn) 非經(jīng)營性項(xiàng)目： 歸還項(xiàng)目貸款 如有結(jié)余，按規(guī)定分配其他 竣工結(jié)余資金的處理財(cái)務(wù)管理制度 竣工結(jié)余資金的處理:按照概算計(jì)算結(jié)余資金,未按概算批復(fù)內(nèi)容實(shí)施的子項(xiàng)工程投資不應(yīng)參與結(jié)余資金分配,應(yīng)全部上交財(cái)政。竣工結(jié)余資金處理70%30%按投資來源比例歸還投資方用于項(xiàng)目配套設(shè)施建設(shè)職工獎(jiǎng)勵(lì)、工程質(zhì)量獎(jiǎng)30%70%財(cái)務(wù)管理制度 界定及財(cái)務(wù)處理

39、 試運(yùn)行期的管理 收入分配基建收入的內(nèi)容、界定及財(cái)務(wù)處理基建收入的內(nèi)容、界定及財(cái)務(wù)處理 8、其他其他審查基建收入是否真實(shí)、完整，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移收入的問題；檢查各項(xiàng)目索賠、違約金等收入是否按規(guī)定首先用于彌補(bǔ)工程損失，結(jié)余部分作為基建收入；查閱建設(shè)項(xiàng)目試運(yùn)行期，引進(jìn)國外設(shè)備項(xiàng)目按建設(shè)合同中規(guī)定的試運(yùn)行期執(zhí)行（國內(nèi)按批準(zhǔn)設(shè)計(jì)文件規(guī)定）。檢查有無已超過批準(zhǔn)試運(yùn)行期的情況（個(gè)別行業(yè)超過批準(zhǔn)期限應(yīng)報(bào)項(xiàng)目設(shè)計(jì)文件審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)）；試運(yùn)行期之外的收支不得作為基本建設(shè)范圍。其他檢查試生產(chǎn)期間是否違反規(guī)定計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊；檢查各項(xiàng)收入是否按規(guī)定繳納稅金；收入、成本、費(fèi)用的核算是否真實(shí)、完整、有無將支出列入基建成本

40、，而收入?yún)s列入經(jīng)營收入的問題。其他收入是否入賬；基建收入和支出是否符合配比性原則。財(cái)務(wù)管理制度 已超過試運(yùn)行期、符合驗(yàn)收條件、未辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)的建設(shè)項(xiàng)目，視同已正式投產(chǎn)，費(fèi)用不得列入，收入不再作為基本收入。 試運(yùn)行期一經(jīng)確定，不得擅自更改。 試運(yùn)行期一律不得計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。 試運(yùn)行期注意問題其他 繳納企業(yè) 所得稅彌補(bǔ)工程損失經(jīng) 項(xiàng)營性 目項(xiàng) 非 經(jīng) 營目 性與項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)營相聯(lián)系的收入稅后收入工程建設(shè)期間的索賠及違約金收入生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)盈余公積行政事業(yè)單位其他收入財(cái)務(wù)管理制度其他 收入分配竣 工 決 算竣工財(cái)務(wù)決算說明書竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表工 程 竣 工 圖工程造價(jià)對(duì)比分析 內(nèi)容7、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決

41、算報(bào)表的評(píng)審按照北京市財(cái)政局京財(cái)經(jīng)二（2003）305號(hào)北京市基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定規(guī)定有四個(gè)表，即基本建設(shè)項(xiàng)目概況表、竣工財(cái)務(wù)決算表、交付使用資產(chǎn)總表、交付使用資產(chǎn)明細(xì)表?？⒐へ?cái)務(wù)決算報(bào)表7、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的評(píng)審w審查竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制的真實(shí)性、完整性和合法性；編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定；與竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表有關(guān)的文件資料是否齊全，有無丟失，缺頁問題。w竣工財(cái)務(wù)決算編報(bào)時(shí)間是否符合規(guī)定；決算報(bào)表是否齊全；報(bào)表內(nèi)容是否完整；w報(bào)表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實(shí)，勾稽關(guān)系是否正確；決算報(bào)表各項(xiàng)數(shù)字與總賬、明細(xì)帳是否相一致，有無不通過會(huì)計(jì)程序人為調(diào)整報(bào)表問題。w項(xiàng)

42、目竣工財(cái)務(wù)決算說明書編制是否真實(shí)、完整、客觀，內(nèi)容是否完整。 決算報(bào)表的編制依據(jù)和方法是否符合國家有關(guān)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定； 財(cái)政投資評(píng)審工作 決算報(bào)表所列有關(guān)數(shù)字是否齊全、完整、真實(shí)、勾稽關(guān)系是否正確； 竣工財(cái)務(wù)決算說明書編制是否真實(shí)、客觀、內(nèi)容是否完整。財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審的內(nèi)容 竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表評(píng)審的內(nèi)容 在對(duì)項(xiàng)目竣工決算進(jìn)行評(píng)審時(shí)，還要對(duì)項(xiàng)目概（預(yù)）算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)審。審查內(nèi)容包括子項(xiàng)額度有無相互調(diào)劑使用，各項(xiàng)開支是否符合標(biāo)準(zhǔn)；子項(xiàng)工程有無擴(kuò)大規(guī)模、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和有無計(jì)劃外項(xiàng)目。此外還對(duì)建設(shè)項(xiàng)目追加概算的過程、原因及其合規(guī)性、真實(shí)性進(jìn)行評(píng)審。財(cái)政投資評(píng)審工作財(cái)政投資項(xiàng)目評(píng)審的內(nèi)容 竣工財(cái)

43、務(wù)決算報(bào)表評(píng)審的內(nèi)容7、項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表的評(píng)審w交付使用資產(chǎn)是否符合條件，有無虛報(bào)完成以及虛列應(yīng)付債務(wù)或轉(zhuǎn)移基建資金的情況，交付使用資產(chǎn)所有內(nèi)容是否全部符合批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)和調(diào)整概算，是否存在概算外項(xiàng)目，交付使用資產(chǎn)明細(xì)表填列是否準(zhǔn)確，是否正確劃分了固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)，是否是以具有使用價(jià)值的獨(dú)立物體單獨(dú)交付并列示明細(xì)。w交付使用資產(chǎn)實(shí)際成本是否準(zhǔn)確w檢查建設(shè)單位送審決算投資的正確性，應(yīng)核減不合理費(fèi)用，對(duì)歸集不正確費(fèi)用應(yīng)進(jìn)行調(diào)帳處理，在此基礎(chǔ)上確定項(xiàng)目建安工程投資、設(shè)備投資、待攤費(fèi)用和其他投資。w檢查建設(shè)單位待攤費(fèi)用分?jǐn)偡椒ㄊ欠裾_，按規(guī)定方法計(jì)算實(shí)際分配率結(jié)合審定的總投資

44、重新分配待攤費(fèi)用，準(zhǔn)確計(jì)算交付使用資產(chǎn)價(jià)值。竣工決算評(píng)審報(bào)告開頭項(xiàng)目概況評(píng)審依據(jù)評(píng)審范圍及程序竣工決算評(píng)審報(bào)告評(píng)審結(jié)論： A.合理性評(píng)審(建設(shè)程序、組織管理、財(cái)務(wù)管理及核算） B.資金來源及使用情況 C.完成投資評(píng)審(包括概算執(zhí)行情況) D.項(xiàng)目竣工交付資產(chǎn)情況 E.結(jié)余資金及債務(wù)情況重要事項(xiàng)說明項(xiàng)目評(píng)價(jià)問題及建議 謝謝謝謝工 程 多 次 性 記 價(jià) 示 意 圖投資估算概算造價(jià)預(yù)算造價(jià)結(jié)算價(jià)合同價(jià)實(shí)際造價(jià)修正概算造價(jià)項(xiàng)目建議書和可行性研究階段合同實(shí)施階段竣工驗(yàn)收階段初步設(shè)計(jì)階段技術(shù)設(shè)計(jì)階段施工圖設(shè)計(jì)階段招投標(biāo)階段2、基本建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)程序基本建設(shè)概論項(xiàng)目建設(shè)組織管理情況的評(píng)審 招標(biāo)、投標(biāo)工作完成情況招標(biāo)、投標(biāo)工作完成情況：勘察設(shè)計(jì)、