內(nèi)部控制制度 2

1、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）解讀財(cái)務(wù)核算中心2013年11月27日行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范 根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、中華人民共和國(guó)預(yù)算法等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定制定 2014年1月1日實(shí)施一內(nèi)部控制的理解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估內(nèi)部控制方法單位層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制二三四五一內(nèi)部控制的理解案件案件 前幾年相鄰市局、縣局相繼發(fā)生的財(cái)務(wù)問題 原因：內(nèi)部控制制度不健全、有制度不執(zhí)行的問題內(nèi)部控制制度是什么？?jī)?nèi)部控制制度是什么？ 內(nèi)部控制是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯(cuò)誤和舞

2、弊的發(fā)生，來提高管理的效果及效率。 法律：人人都是好人-無罪推定 財(cái)務(wù)：人人都是壞人-有罪推定 發(fā)展背景及過程：全面風(fēng)險(xiǎn)控制（發(fā)展背景及過程：全面風(fēng)險(xiǎn)控制（2005-2005-至今至今） 進(jìn)入21世紀(jì)至今，尤其是2008年財(cái)政部等單位聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，取得了內(nèi)控體系建設(shè)的重要成果。 行政事業(yè)單位的一些內(nèi)部管理問題也日益突出：經(jīng)濟(jì)管理混亂；缺乏內(nèi)部控制，造成資產(chǎn)損失浪費(fèi)；虛假發(fā)票套取資金，設(shè)立“小金庫”；“白條抵庫”、虛構(gòu)業(yè)務(wù)等方式貪污挪用財(cái)政資金。出借銀行賬戶、違規(guī)處置國(guó)有資產(chǎn)、未經(jīng)批準(zhǔn)擅自對(duì)外簽訂經(jīng)濟(jì)合同等現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生。 2012年11月29日，財(cái)政部關(guān)于印發(fā)行政事業(yè)單位內(nèi)部

3、控制規(guī)范（試行）的通知 財(cái)會(huì)201221號(hào)，2014年正式施行。內(nèi)控制度的作用內(nèi)控制度的作用 一是能夠提高各部門、各單位對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，增一是能夠提高各部門、各單位對(duì)內(nèi)部控制工作的重視，增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，促進(jìn)各單位加強(qiáng)和規(guī)范強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)班子的風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)，促進(jìn)各單位加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制；內(nèi)部控制； 二是為打擊發(fā)票違法犯罪和治理二是為打擊發(fā)票違法犯罪和治理“小金庫小金庫”問題提供制度問題提供制度性保障，防止國(guó)家財(cái)政收入和國(guó)有資產(chǎn)的流失，遏制腐敗性保障，防止國(guó)家財(cái)政收入和國(guó)有資產(chǎn)的流失，遏制腐敗現(xiàn)象；現(xiàn)象； 三是將預(yù)算、收支、資產(chǎn)管理、基建、經(jīng)濟(jì)合同、內(nèi)外監(jiān)三是將預(yù)算、收支、資產(chǎn)管

4、理、基建、經(jīng)濟(jì)合同、內(nèi)外監(jiān)督等納入一個(gè)統(tǒng)一的管控體系中，在保障財(cái)政資金安全的督等納入一個(gè)統(tǒng)一的管控體系中，在保障財(cái)政資金安全的同時(shí)便于單位內(nèi)各部門之間形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高資金使用同時(shí)便于單位內(nèi)各部門之間形成聯(lián)動(dòng)機(jī)制，提高資金使用的績(jī)效。的績(jī)效。目的：目的：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整有效防范舞弊和預(yù)防腐敗有效防范舞弊和預(yù)防腐敗提高公共服務(wù)的效率和效果提高公共服務(wù)的效率和效果核心：核心：?jiǎn)挝回?fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé) 。內(nèi)控制度的

5、目標(biāo)與核心內(nèi)控制度的目標(biāo)與核心二經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次 成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng) 評(píng)估結(jié)果書面報(bào)告提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù) 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 評(píng)估重點(diǎn)（單位層面）評(píng)估重點(diǎn)（單位層面） 工作組織情況、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、制度的完善情工作組織情況、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、制度的完善情況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況、財(cái)況、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況、財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況、其他情況。務(wù)信息的編報(bào)情況、其他情況。 評(píng)估重點(diǎn)（業(yè)務(wù)層面）評(píng)估重點(diǎn)（業(yè)務(wù)層面） 預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建

6、設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理情況、其他情況。理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理情況、其他情況。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三內(nèi)部控制方法不相容崗位相互分離不相容崗位相互分離內(nèi)部授權(quán)審批控制內(nèi)部授權(quán)審批控制歸口管理歸口管理預(yù)算控制預(yù)算控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制 單據(jù)控制單據(jù)控制信息內(nèi)部公開信息內(nèi)部公開內(nèi)部控制方法內(nèi)部控制方法不相容崗位相互分離不相容崗位相互分離 簡(jiǎn)單來說，不相容崗位相分離控制是單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的可行簡(jiǎn)單來說，不相容崗位相分離控制是單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的可行性研究與執(zhí)行要分離，決策審批與執(zhí)行要分離，執(zhí)行與記性研究與執(zhí)行要分離，決策審批與執(zhí)行要分離，執(zhí)行與記錄、監(jiān)督要分離，物資財(cái)產(chǎn)的保管

7、和使用、記錄要分離。錄、監(jiān)督要分離，物資財(cái)產(chǎn)的保管和使用、記錄要分離。 單位的不相容崗位主要有：授權(quán)批準(zhǔn)崗位、業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位單位的不相容崗位主要有：授權(quán)批準(zhǔn)崗位、業(yè)務(wù)經(jīng)辦崗位、財(cái)產(chǎn)保管崗位、會(huì)計(jì)記錄崗位和稽核檢查崗位，這五種、財(cái)產(chǎn)保管崗位、會(huì)計(jì)記錄崗位和稽核檢查崗位，這五種崗位之間應(yīng)嚴(yán)格分離，不能混崗。崗位之間應(yīng)嚴(yán)格分離，不能混崗。內(nèi)部授權(quán)審批控制內(nèi)部授權(quán)審批控制 內(nèi)部授權(quán)審批控制是行政事業(yè)單位根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別內(nèi)部授權(quán)審批控制是行政事業(yè)單位根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確單位內(nèi)部各部門、下屬單位、各崗位授權(quán)的規(guī)定，明確單位內(nèi)部各部門、下屬單位、各崗位日常管理和業(yè)務(wù)辦理的所授予權(quán)限范圍、審批程

8、序和相日常管理和業(yè)務(wù)辦理的所授予權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。應(yīng)責(zé)任。 建立建立“三重一大三重一大”（重大問題決策、重要干部任免、重（重大問題決策、重要干部任免、重大項(xiàng)目投資決策和大額資金使用）事項(xiàng)大項(xiàng)目投資決策和大額資金使用）事項(xiàng)決策審批機(jī)制決策審批機(jī)制和和會(huì)簽制度。會(huì)簽制度。 內(nèi)部授權(quán)審批控制對(duì)審批的權(quán)限和級(jí)別進(jìn)行規(guī)定，包括內(nèi)部授權(quán)審批控制對(duì)審批的權(quán)限和級(jí)別進(jìn)行規(guī)定，包括分級(jí)審批、分額度審批、逐項(xiàng)審批分級(jí)審批、分額度審批、逐項(xiàng)審批三種方式。三種方式。歸口管理歸口管理 歸口控制包括歸口控制包括歸口管理歸口管理和和歸口審核歸口審核兩種方式。兩種方式。 歸口管理是指明確支出事項(xiàng)的歸口管理部門的控

9、制方式歸口管理是指明確支出事項(xiàng)的歸口管理部門的控制方式。該方式適用于支出事項(xiàng)由歸口責(zé)任單位提出預(yù)算執(zhí)行。該方式適用于支出事項(xiàng)由歸口責(zé)任單位提出預(yù)算執(zhí)行申請(qǐng)，且該預(yù)算也在本單位的支出事項(xiàng)之列。如：水電申請(qǐng)，且該預(yù)算也在本單位的支出事項(xiàng)之列。如：水電費(fèi)、辦公設(shè)備購置費(fèi)歸口辦公室管理、培訓(xùn)費(fèi)歸口人事費(fèi)、辦公設(shè)備購置費(fèi)歸口辦公室管理、培訓(xùn)費(fèi)歸口人事處管理等。處管理等。 歸口審核是指明確支出事項(xiàng)的歸口審核部門的控制方式歸口審核是指明確支出事項(xiàng)的歸口審核部門的控制方式，該方式適用于根據(jù)相關(guān)規(guī)定，需提報(bào)相關(guān)專業(yè)部門審，該方式適用于根據(jù)相關(guān)規(guī)定，需提報(bào)相關(guān)專業(yè)部門審核后方能執(zhí)行的支出事項(xiàng)，如會(huì)議費(fèi)與交通費(fèi)（保

10、險(xiǎn)費(fèi)核后方能執(zhí)行的支出事項(xiàng)，如會(huì)議費(fèi)與交通費(fèi)（保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)）歸口辦公室審核。、維修費(fèi)）歸口辦公室審核。預(yù)算控制預(yù)算控制主要可以從以下幾個(gè)方面展開：主要可以從以下幾個(gè)方面展開：擴(kuò)大預(yù)算范圍，力爭(zhēng)將單位財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)全部納入預(yù)算，擴(kuò)大預(yù)算范圍，力爭(zhēng)將單位財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)全部納入預(yù)算，實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理；實(shí)行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理；明確各預(yù)算指標(biāo)的支出內(nèi)容，按照相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；明確各預(yù)算指標(biāo)的支出內(nèi)容，按照相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行；規(guī)范預(yù)算追加和調(diào)整的程序；規(guī)范預(yù)算追加和調(diào)整的程序；將預(yù)算管理與單位內(nèi)部責(zé)任相結(jié)合，將組織收入、控制支將預(yù)算管理與單位內(nèi)部責(zé)任相結(jié)合，將組織收入、控制支出的權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到崗位、落

11、實(shí)到具體人員，各司其職出的權(quán)力與責(zé)任落實(shí)到崗位、落實(shí)到具體人員，各司其職，各負(fù)責(zé)任；，各負(fù)責(zé)任；將資產(chǎn)保護(hù)控制與預(yù)算控制銜接起來。將資產(chǎn)保護(hù)控制與預(yù)算控制銜接起來。財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制 資產(chǎn)保護(hù)控制的措施應(yīng)該包括以下五項(xiàng)：資產(chǎn)保護(hù)控制的措施應(yīng)該包括以下五項(xiàng)：財(cái)產(chǎn)檔案的建立和保管；財(cái)產(chǎn)檔案的建立和保管；限制接近，限制接近包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過文限制接近，限制接近包括限制對(duì)資產(chǎn)本身的接觸和通過文件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸；件批準(zhǔn)方式對(duì)資產(chǎn)使用或分配的間接接觸；盤點(diǎn)清查。單位應(yīng)該定期或者不定期地對(duì)固定資產(chǎn)等進(jìn)行盤點(diǎn)清查。單位應(yīng)該定期或者不定期地對(duì)固定資產(chǎn)等進(jìn)行實(shí)物盤點(diǎn)，對(duì)銀行存

12、款、庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查核對(duì)，將盤點(diǎn)實(shí)物盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款、庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查核對(duì)，將盤點(diǎn)清查的結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較核對(duì)，并進(jìn)行差異處理。清查的結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行比較核對(duì)，并進(jìn)行差異處理。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；明確流程。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的領(lǐng)用、維修保養(yǎng)、出售以及報(bào)廢明確流程。對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的領(lǐng)用、維修保養(yǎng)、出售以及報(bào)廢流程進(jìn)行明確規(guī)定，以確保資產(chǎn)管理有章可循。流程進(jìn)行明確規(guī)定，以確保資產(chǎn)管理有章可循。會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制 加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制主要可從以下方面展開：加強(qiáng)會(huì)計(jì)控制主要可從以下方面展開：完善會(huì)計(jì)控制制度，確保內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等有章可循完善會(huì)計(jì)控制制度，確保內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等有章可循，特別要關(guān)注預(yù)算控制對(duì)會(huì)

13、計(jì)控制的影響；，特別要關(guān)注預(yù)算控制對(duì)會(huì)計(jì)控制的影響；設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，確保各崗位權(quán)責(zé)明確，相互制衡；設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，確保各崗位權(quán)責(zé)明確，相互制衡；提高單位會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平，確保財(cái)務(wù)人員正確提高單位會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德、業(yè)務(wù)水平，確保財(cái)務(wù)人員正確行使責(zé)權(quán)；行使責(zé)權(quán)；建立完善的會(huì)計(jì)處理程序、嚴(yán)格的核對(duì)制度，確保會(huì)計(jì)信息建立完善的會(huì)計(jì)處理程序、嚴(yán)格的核對(duì)制度，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效；真實(shí)有效；加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的保管控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理；加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案的保管控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理；規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告處規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。理程

14、序。會(huì)計(jì)控制會(huì)計(jì)控制 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)加以分離的主要不相容職務(wù)有：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)加以分離的主要不相容職務(wù)有：（1）授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。）授權(quán)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。（2）執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。）執(zhí)行某些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和審核這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。（3）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。）執(zhí)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和記錄該項(xiàng)業(yè)務(wù)的職務(wù)分離。（4）保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)分離。）保管某些財(cái)產(chǎn)物資和對(duì)其進(jìn)行記錄的職務(wù)分離。（5）保管某些財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)分離。）保管某些財(cái)產(chǎn)物資和核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的職務(wù)分離。單據(jù)控

15、制單據(jù)控制單據(jù)控制是明確執(zhí)行支出事項(xiàng)內(nèi)部表單（單據(jù)）的控制單據(jù)控制是明確執(zhí)行支出事項(xiàng)內(nèi)部表單（單據(jù)）的控制方式。如：?jiǎn)挝环绞?。如：?jiǎn)挝还珓?wù)接待公務(wù)接待審批單，注明接待時(shí)間、地點(diǎn)審批單，注明接待時(shí)間、地點(diǎn)、來賓人數(shù)、接待要求、經(jīng)費(fèi)合計(jì)等內(nèi)容；、來賓人數(shù)、接待要求、經(jīng)費(fèi)合計(jì)等內(nèi)容；差旅費(fèi)差旅費(fèi)表單表單簽報(bào)，明確出差地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、出差事由以及所對(duì)簽報(bào)，明確出差地點(diǎn)、天數(shù)、人數(shù)、出差事由以及所對(duì)應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目等內(nèi)容；應(yīng)的預(yù)算項(xiàng)目等內(nèi)容；會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi)表單，會(huì)務(wù)審批結(jié)算單列表單，會(huì)務(wù)審批結(jié)算單列明會(huì)議議題、議程、會(huì)期、地點(diǎn)、會(huì)議代表和工作人員明會(huì)議議題、議程、會(huì)期、地點(diǎn)、會(huì)議代表和工作人員數(shù)量及各項(xiàng)費(fèi)用

16、構(gòu)成等內(nèi)容。數(shù)量及各項(xiàng)費(fèi)用構(gòu)成等內(nèi)容。信息內(nèi)部公開信息內(nèi)部公開各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位政務(wù)信息公開工各級(jí)行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位政務(wù)信息公開工作制度，并指定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)單位政務(wù)信息公開的日常工作作制度，并指定機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)單位政務(wù)信息公開的日常工作，具體職責(zé)是：，具體職責(zé)是：具體承辦政務(wù)信息公開事宜；具體承辦政務(wù)信息公開事宜；維護(hù)和更新政務(wù)信息；維護(hù)和更新政務(wù)信息；組織編制政務(wù)信息公開指南、政務(wù)信息公開目錄和政組織編制政務(wù)信息公開指南、政務(wù)信息公開目錄和政務(wù)信息公開工作年度報(bào)告；務(wù)信息公開工作年度報(bào)告；對(duì)擬公開的政務(wù)信息進(jìn)行保密審查；對(duì)擬公開的政務(wù)信息進(jìn)行保密審查；本單位規(guī)定的與政務(wù)信息

17、公開有關(guān)的其他職責(zé)。本單位規(guī)定的與政務(wù)信息公開有關(guān)的其他職責(zé)。四單位層面內(nèi)部控制單位層面內(nèi)部控制單位層面內(nèi)部控制 健全機(jī)構(gòu)健全機(jī)構(gòu)信息安全信息安全明確職責(zé)明確職責(zé)資格管理資格管理崗位分離崗位分離集體決策集體決策單位層面單位層面內(nèi)部控制內(nèi)部控制五業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)政府采購政府采購業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)資產(chǎn)資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目合同合同預(yù)算業(yè)務(wù)控制預(yù)算業(yè)務(wù)控制 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。 預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不

18、相容崗位相互分離。分離。 確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績(jī)的全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。效管理機(jī)制。收支業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制單位收入控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：?jiǎn)挝皇杖肟?/p>

19、制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：1.崗位設(shè)置不合理、崗位職責(zé)不清，收款、開票與會(huì)計(jì)核算等不相容崗位未崗位設(shè)置不合理、崗位職責(zé)不清，收款、開票與會(huì)計(jì)核算等不相容崗位未有效分離；有效分離；2.各項(xiàng)收入未由單位財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一收取，其他部門和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款各項(xiàng)收入未由單位財(cái)會(huì)部門統(tǒng)一收取，其他部門和個(gè)人未經(jīng)批準(zhǔn)辦理收款業(yè)務(wù)；業(yè)務(wù)；3.各項(xiàng)收入不入賬或設(shè)立賬外賬，導(dǎo)致各項(xiàng)收入不入賬或設(shè)立賬外賬，導(dǎo)致“小金庫小金庫”的形成和資金體外循環(huán)；的形成和資金體外循環(huán)；4.單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷未經(jīng)審批，對(duì)銀行賬戶缺乏有效管理與單位銀行賬戶的開立、變更、撤銷未經(jīng)審批，對(duì)銀行賬戶缺乏有效管理與監(jiān)督；監(jiān)督；5.對(duì)于印鑒章保

20、管與領(lǐng)用缺乏有效控制；對(duì)于印鑒章保管與領(lǐng)用缺乏有效控制；6.對(duì)于各類票據(jù)的保管、申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀等缺乏有效控制；對(duì)于各類票據(jù)的保管、申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀等缺乏有效控制；7.收入核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)或不準(zhǔn)確；收入核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)或不準(zhǔn)確；8.各項(xiàng)收入缺乏定期的分析與監(jiān)控，對(duì)重大問題缺乏應(yīng)對(duì)措施。各項(xiàng)收入缺乏定期的分析與監(jiān)控，對(duì)重大問題缺乏應(yīng)對(duì)措施。收支業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制收入控制方式收入控制方式1.不相容職務(wù)相互分離不相容職務(wù)相互分離，不相容職務(wù)主要包括單位收款與會(huì)計(jì)，不相容職務(wù)主要包括單位收款與會(huì)計(jì)核算、印鑒章的保管與領(lǐng)用、票據(jù)的保管與領(lǐng)用等。應(yīng)建立崗核算、印鑒章的保管

21、與領(lǐng)用、票據(jù)的保管與領(lǐng)用等。應(yīng)建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容崗位相互分離。相互分離。2.授權(quán)審批控制授權(quán)審批控制，主要包括銀行賬戶的開立、變更、撤銷的授，主要包括銀行賬戶的開立、變更、撤銷的授權(quán)與審批，收入退付的授權(quán)與審批等。權(quán)與審批，收入退付的授權(quán)與審批等。3.文件記錄控制文件記錄控制，單位應(yīng)編制充分的文件記錄，作為對(duì)各業(yè)務(wù)，單位應(yīng)編制充分的文件記錄，作為對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制的保證和憑據(jù)，如發(fā)票、對(duì)賬單、應(yīng)收賬款環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制的保證和憑據(jù)，如發(fā)票、對(duì)賬單、應(yīng)收賬款分類賬等。分類賬等。4.定期對(duì)賬定期對(duì)賬，單

22、位為了更好地對(duì)收入進(jìn)行管理，應(yīng)定期與相關(guān)，單位為了更好地對(duì)收入進(jìn)行管理，應(yīng)定期與相關(guān)單位對(duì)賬，及時(shí)檢查并作出必要的處理。單位對(duì)賬，及時(shí)檢查并作出必要的處理。收支業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制單位支出控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：?jiǎn)挝恢С隹刂频闹饕L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：1.崗位設(shè)置不合理、崗位職責(zé)不清，支崗位設(shè)置不合理、崗位職責(zé)不清，支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位未有效分離；未有效分離；2.各項(xiàng)支出申請(qǐng)不合理或不必要；各項(xiàng)支出申請(qǐng)不合理或不必要；3.各項(xiàng)支出申請(qǐng)不符合預(yù)算管理要求；各項(xiàng)支出申請(qǐng)不符合預(yù)算管理要求；4.支出范圍

23、及標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)政策與制支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)不符合相關(guān)政策與制度的要求，基本支出與項(xiàng)目支出相互擠度的要求，基本支出與項(xiàng)目支出相互擠占；占；5.各項(xiàng)支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟绦?，尤其各?xiàng)支出未經(jīng)適當(dāng)?shù)膶徟绦颍绕涫侵卮笾С鑫唇?jīng)集體決策程序；是重大支出未經(jīng)集體決策程序；收支業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制單位支出控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：?jiǎn)挝恢С隹刂频闹饕L(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：6.各項(xiàng)支出不符合相關(guān)政策與制度的要求各項(xiàng)支出不符合相關(guān)政策與制度的要求，如國(guó)庫集中支付、政府采購要求、公務(wù)，如國(guó)庫集中支付、政府采購要求、公務(wù)卡結(jié)算要求等；卡結(jié)算要求等；7.對(duì)于辦公用品等采購物資未經(jīng)驗(yàn)收，直對(duì)于辦公用品等采購物資未經(jīng)驗(yàn)收，直接辦理費(fèi)用報(bào)銷；接辦理費(fèi)

24、用報(bào)銷；8.各項(xiàng)支出的票據(jù)虛假或不符合財(cái)務(wù)管理各項(xiàng)支出的票據(jù)虛假或不符合財(cái)務(wù)管理要求；要求；9.各項(xiàng)支出的費(fèi)用報(bào)銷計(jì)算不準(zhǔn)確；各項(xiàng)支出的費(fèi)用報(bào)銷計(jì)算不準(zhǔn)確；10.各項(xiàng)支出核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)各項(xiàng)支出核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí)或不準(zhǔn)確；或不準(zhǔn)確；11.各項(xiàng)支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對(duì)重各項(xiàng)支出缺乏定期的分析與監(jiān)控，對(duì)重大問題缺乏應(yīng)對(duì)措施。大問題缺乏應(yīng)對(duì)措施。收支業(yè)務(wù)控制收支業(yè)務(wù)控制支出控制方式主要有六種，包括支出控制方式主要有六種，包括預(yù)算控制、歸口控制、審批控預(yù)算控制、歸口控制、審批控制、單據(jù)控制程序控制制、單據(jù)控制程序控制和和標(biāo)準(zhǔn)控制標(biāo)準(zhǔn)控制：程序控制程序控制程序控制是指支出事項(xiàng)行為必

25、須履行相應(yīng)規(guī)定環(huán)節(jié)的控制方式程序控制是指支出事項(xiàng)行為必須履行相應(yīng)規(guī)定環(huán)節(jié)的控制方式，包括立項(xiàng)評(píng)審、政府采購管理、合同管理、指定環(huán)節(jié)報(bào)批、，包括立項(xiàng)評(píng)審、政府采購管理、合同管理、指定環(huán)節(jié)報(bào)批、指定環(huán)節(jié)報(bào)備、績(jī)效評(píng)價(jià)等方式。指定環(huán)節(jié)報(bào)備、績(jī)效評(píng)價(jià)等方式。標(biāo)準(zhǔn)控制標(biāo)準(zhǔn)控制標(biāo)準(zhǔn)控制是指通過明確經(jīng)濟(jì)行為的支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制的方式，標(biāo)準(zhǔn)控制是指通過明確經(jīng)濟(jì)行為的支出標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行控制的方式，包括外部標(biāo)準(zhǔn)控制和內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)控制兩種方式。包括外部標(biāo)準(zhǔn)控制和內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)控制兩種方式。會(huì)議費(fèi)會(huì)議費(fèi) 出國(guó)費(fèi)出國(guó)費(fèi) 勞務(wù)費(fèi)與咨詢費(fèi)勞務(wù)費(fèi)與咨詢費(fèi) 辦公設(shè)備和專用設(shè)備采購費(fèi)辦公設(shè)備和專用設(shè)備采購費(fèi)政府采購業(yè)務(wù)控制政府采購業(yè)務(wù)控制采購業(yè)務(wù)

26、主要控制環(huán)節(jié)：采購業(yè)務(wù)主要控制環(huán)節(jié)：p采購預(yù)算與采購計(jì)劃的編制與審核；采購預(yù)算與采購計(jì)劃的編制與審核；p采購組織方式的確定；采購組織方式的確定；p采購方式確定；采購方式確定；p招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)確定；招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)確定；p政府采購計(jì)劃實(shí)施；政府采購計(jì)劃實(shí)施；p自行采購計(jì)劃實(shí)施；自行采購計(jì)劃實(shí)施；p合同簽訂與備案；合同簽訂與備案；p組織驗(yàn)收；組織驗(yàn)收；p采購合同支付。采購合同支付。資金：資金：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保保資產(chǎn)安全和有效使用。不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程

27、，確保不相容崗位相互分離。不相容崗位相互分離。出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。登記工作。嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格

28、履行簽字或蓋章手續(xù)。手續(xù)。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。資產(chǎn)控制資產(chǎn)控制 資產(chǎn)：資產(chǎn)：對(duì)資產(chǎn)實(shí)施歸口管理；對(duì)資產(chǎn)實(shí)施歸口管理；按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑

29、、租借、對(duì)外投資按照國(guó)有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任；、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任；建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理；建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)。建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)。資產(chǎn)控制資產(chǎn)控制 確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)

30、施與確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離不相容崗位相互分離。 議事決策機(jī)制議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。 審核機(jī)制審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)。項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的