會計實務(wù)模擬案例

1、v1.0可編輯可修改會計實務(wù)模擬企業(yè)案例資料單位名稱：重慶市新渝家俱廠企業(yè)性質(zhì)：有限責(zé)任公司單位地址：重慶高新區(qū)石新路88號（400039）電話：6860000主要生產(chǎn)產(chǎn)品：辦公桌椅和布藝沙發(fā)存貨核算方法：月末一次加權(quán)平均法固定資產(chǎn)折舊方法：年限平均法輔助生產(chǎn)成本分配方法：直接分配法部門設(shè)置：該廠屬于連續(xù)生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)有一車間和二車間兩個基本生產(chǎn)車間，機修車間和配電房兩個輔助生產(chǎn)車間，設(shè)一個原料庫房和一個成品庫房，另設(shè)行政辦公室和銷售部財務(wù)崗位設(shè)置：財務(wù)負責(zé)人：王紅英，負責(zé)財務(wù)科全面工作，會計：王莉，負責(zé)編制記賬憑證；會計：孫一，負責(zé)審核記賬憑證，登記賬簿及編制報表工作；出納：陳沖，負責(zé)出納工作

2、。單位負責(zé)人：李明稅務(wù)信息：稅務(wù)登記號：該企業(yè)為增值說一般納稅人，稅號為：58;稅務(wù)征收機關(guān)：重慶市稅務(wù)局直屬征收，注冊類型：生產(chǎn)企業(yè)，隸屬關(guān)系：市屬企業(yè)，城市維護建設(shè)稅率：7%教育附加：3%增值稅率：17%,營業(yè)稅率：5%所得稅稅率：25%收款國庫：高新區(qū)支金庫開戶銀行：工行高新支行，賬號：262205賬務(wù)處理程序：采用科目匯總表賬務(wù)處理程序。.企業(yè)2008年各賬戶年初余額，1-11月份累計發(fā)生額，11月份科目余額表v1.0可編輯可修改v1.0可編輯可修改v1.0可編輯可修改v1.0可編輯可修改企業(yè)2008年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)：日，取現(xiàn)備用40000;提現(xiàn)備用借：庫存現(xiàn)金40000貸：銀行

3、存款-工行40000日，購現(xiàn)金支票，支付工本費20元;付工本費借：管理費用-辦公費20v1.0可編輯可修改貸：銀行存款-工行20日，繳納上月提取的養(yǎng)老保險，失業(yè)保險費18000,用社會保險費專用繳款書轉(zhuǎn)賬支付。繳納上月保險費借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險費18000貸：銀行存款-工行18000日，繳納上月未交增值稅85000,營業(yè)稅5000,城市維護建設(shè)稅6300,教育費附加2700;繳納上月相關(guān)稅費借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-未交85000- 應(yīng)交營業(yè)稅5000- 應(yīng)交城建稅6300- 應(yīng)交教育費附加2700貸：銀行存款-工行99000日，銷售布藝沙發(fā)300套給華福商場，單價：3000,稅率17%

4、貨已發(fā)出，稅票已開，款未收到；銷售商品，款未收到借：應(yīng)收賬款-華福商場1053000貸：主營業(yè)務(wù)收入900000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）153000日，從馬家?guī)r木材市場購入木料，增值稅發(fā)票上注明該批木料30方，貨款27000,增值稅4590,轉(zhuǎn)支支付;購入材料，款已付并未入庫借：在途物資-木料27000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）4590貸：銀行存款-工行31590日，從重棉二廠購入布料5000米，不含稅價80000,稅率17%發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料已驗收入庫，貨款及稅款已轉(zhuǎn)賬支付；購入材料，款已付，并入庫借：原材料-布料80000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）13600貸：銀行存款

5、-工行93600v1.0可編輯可修改日，出售給個體戶王渝報廢的邊角余料，收入現(xiàn)金100元;出售邊角余料借：庫存現(xiàn)金100貸：其他業(yè)務(wù)收入100日，購買辦公用膠水；購買辦公脫水借：管理費用-辦公費250貸：庫存現(xiàn)金25010.2日，收到臨時工劉崗交來押金；收到劉嵐押金借：庫存現(xiàn)金300貸：其他應(yīng)收款-劉嵐300日，從云南宜豐木材廠購入木料1000方，不含稅價890000,稅率17%運費2500,發(fā)票等結(jié)算憑證已到；購入材料，款已付，并入庫借：原材料-木料89250應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）15130貸：銀行存款-工行1043800日，付電視臺廣告費10000;支付廣告費借：銷售費用廣告費10

6、000貸：銀行存款-工行10000日，銷售給南亞家俱城辦公桌椅1000套，單價1500,稅率17%雙方合同規(guī)定，付款條件為2/10,1/20,N/30;銷售辦公桌椅借：應(yīng)收賬款-南亞家俱城1755000貸：主營業(yè)務(wù)收入1500000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）25500014. 3日，收到大華商場預(yù)定明年布藝沙發(fā)的貨款30萬；v1.0可編輯可修改收到預(yù)付貨款借：銀行存款-工行300000貸：預(yù)收賬款-大華商城30000015. 3日，銷售布藝沙發(fā)80套給南亞家俱城，單價3000,稅率17%銷售當日收到南亞家俱城開出并承兌的面值280800的商業(yè)匯票，匯票期限為6個月，票面利率6%銷售商品，收

7、到匯票借：應(yīng)收票據(jù)-面值（南亞家俱城）280800貸：主營業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā)240000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）4080016. 3日，持光明公司2008年9月3日開具的商業(yè)承兌匯票，到銀行申請貼現(xiàn)，該票據(jù)的票面金額為60萬,期限為6個月，票面利率6%貼現(xiàn)利率%商業(yè)匯票貼現(xiàn)借：銀行存款-工行606貸：應(yīng)收票據(jù)-面值（光明公司）600000財務(wù)費用-利息收支6日，以現(xiàn)金支付稅收滯納金1000;付稅收滯納金借：營業(yè)外支出其它1000貸：庫存現(xiàn)金100018. 4日，對光明公司的應(yīng)收賬款30萬，由于光明公司發(fā)生財務(wù)困難而無法按原條件償還，同意光明公司用22萬現(xiàn)金償債，同時免除另8萬的債務(wù)；收回

8、光明公司部份欠款，其余免除借：銀行存款-工行220000營業(yè)外支出-債務(wù)重組80000貸：應(yīng)收賬款-光明公司30000019. 4日，收回上年已經(jīng)轉(zhuǎn)銷的壞賬20000,系華福商場貨款；收回已確認的壞賬計提借：應(yīng)收賬款-華福商場2000v1.0可編輯可修改貸：壞賬準備2000借：銀行存款-工行2000貸：應(yīng)收賬款-華福商場200020. 5日，木料因火災(zāi)被毀損，價值30000,損失數(shù)量30方，保險公司已確認賠償23400,其余由企業(yè)自行承擔(dān)；木材火災(zāi)毀損借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損溢35100貸：原材料-木料30000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）5100處理火災(zāi)損失木料借：其他應(yīng)收

9、款-保險公司23400營業(yè)外支出-非常損失11700貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益35100日，從華豐公司購入木料100方，不含稅價900元/方，稅率17%發(fā)票等結(jié)算憑證已到，材料驗收入庫，貨款及稅款開具一張期限為三個月的帶息票據(jù)，票面利率為6%;購材料入庫，已開具商業(yè)匯票借：原材料-木料90000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）15300貨：應(yīng)付票據(jù)-面值（華豐公司）105300日，銷售給華豐家俱城布藝沙發(fā)400套，單價1600元，稅率17%貨款及稅款已經(jīng)在上月收到80萬，余款用轉(zhuǎn)支收訖。銷售商品，原預(yù)付款抵扣借：預(yù)收賬款-華豐家俱城1404000貸：主營業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā)12000

10、00應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）204000收到華豐家俱城補付貨款借：銀行存款-工行604000貸：預(yù)收賬款-華豐家俱城604000v1.0可編輯可修改或者:借：預(yù)收賬款-華豐家俱城80萬貸：主營業(yè)務(wù)收入-布藝沙發(fā)120萬應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）萬日，銷售給華*商場辦公桌椅500家，單價1000。稅率17%收到對方開具并承兌的商業(yè)匯票一張，期限6個月，票面年利率6%銷售商品，收到匯票借：應(yīng)收票據(jù)-面值（華福商場）585000貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅500000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000日，銷售一棟行政辦公用房，原值50萬，已提折舊20萬，出售所得收入70萬存入銀行

11、，用銀行存款支付清理費用6000,廠房已清理完畢，營業(yè)稅率5%結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)成本借：固定資產(chǎn)清理300000累計折舊200000貸：固定資產(chǎn)-行政辦公用房500000取得收入借：銀行存款-工行700000貸：固定資產(chǎn)清理700000付出固定資產(chǎn)清理費用借：固定資產(chǎn)清理6000貸：銀行存款-工行6000出售固定資產(chǎn)，應(yīng)交稅費借：固定資產(chǎn)清理35000（700000*5%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅35000繳營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅35000鎂：銀行存款-工行3500010v1.0可編輯可修改結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理359000貸：營業(yè)外收入-出售固定資產(chǎn)收入359000日，從渝飛

12、機器制造廠購入一臺機器設(shè)備，增值稅用轉(zhuǎn)支支付；購入固定資產(chǎn)并支付款項交付使用借：固定資產(chǎn)-*設(shè)備234000貸：銀行存款-工行234000（注意：對購入固定資產(chǎn)而言增值稅不可抵扣，賬價值）日，對外提供運輸勞務(wù)收入10000,營業(yè)稅率提供運輸勞務(wù)借：銀行存款-工行10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交運輸勞務(wù)稅金借：營業(yè)稅金及附加300貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅300支付營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅300貸：銀行存款-工行300日，從長城公司租入全新辦公用房一套，租期為34000,設(shè)備價款20萬，設(shè)備已到達并交付使用，款項不能借記應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅，而應(yīng)一并記入固定資產(chǎn)的入3%3年，該辦公用

13、房賬面原值30萬，預(yù)計使用25年，租賃合同規(guī)定，租賃開始日本企業(yè)向長城公司一次性預(yù)付租金萬，款項用存款支付并攤銷一年租賃費。支付租金借：長期待攤費用-房屋租金36000貸：銀行存款-工行36000攤銷本年應(yīng)承擔(dān)的租金借：管理費用-租金12000貸：長期待攤費用-房屋租金1200011v1.0可編輯可修改日，以現(xiàn)金支付行政辦公室電腦維修費2000;付行政辦公電腦維修費借：管理費用-辦公費2000貸：庫存現(xiàn)金2000日，供應(yīng)科李剛出差歸來，報銷差旅費2500,該部門實行定額備用金制度；李剛報銷差旅費借：管理費用-差旅費2500貸：庫存現(xiàn)金2500引申：核定供應(yīng)故意的備用金5000元時：借：其他應(yīng)收

14、款-供應(yīng)科（李剛）5000貸：庫存現(xiàn)金5000以前采用非定額備用金制度核算（1）部門或職員借款時：借：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（李剛）5000貸：庫存現(xiàn)金5000回來報銷時：借：管理費用-差旅費2500庫存現(xiàn)金2500貸：其他應(yīng)收款-供應(yīng)科（李剛）500030.9日，以現(xiàn)金支付技術(shù)部門購技術(shù)書籍800元；借：管理費用-辦公費800貸：庫存現(xiàn)金800日，經(jīng)批準結(jié)轉(zhuǎn)上月盤虧材料25000（不含稅價）作為非常損失處理；處理上月盤虧材料借：營業(yè)外支出-非常損失29250貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益29250引申：上月發(fā)現(xiàn)盤虧材料：借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益2925012v1.0可編輯可

15、修改貸：原材料-*25000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）425032. 9日，一車間辦公室購買辦公用品2000元，現(xiàn)金支付；購辦公用品借：管理費用-辦公費2000貸：庫存現(xiàn)金200033. 10日，以現(xiàn)金支付職工住院費15000元；付職工住院費借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利15000貸：庫存現(xiàn)金15000引申：應(yīng)付職工薪酬-職工福利的使用范圍：1.職工醫(yī)藥費，2.職工困難補助；3.福利部門的部份費用，企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況按一定比例補提職工福利，但年末，“應(yīng)付職工薪酬-職工福利”無余額。借：管理費用（*費用）貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利34. 10日，收到電信局收費通知，存款支付電話費45

16、00元；付電話費借：管理費用-辦公費4500貸：銀行存款-工行450035. 10日，從成都塑料廠購進泡沫2000張，不含稅價260000,稅率17%運費1500,運輸途中合理損耗10張，材料驗收入庫，發(fā)生入庫整理費300,有關(guān)款項轉(zhuǎn)賬支付；借：原材料-泡沫261800應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）44200貸：銀行存款-工行306000引申：原材料采購成本包括：買價，采購費用（1.合理損耗，2.入庫前的挑選整理費；3.運雜費；4.稅費）36. 10日，采用分期收款方式向華華商場發(fā)出辦公桌椅800套，單價1500元，稅率17%按合同規(guī)定發(fā)出商品時收取價款的40%余額在制單收回。分期收款發(fā)出商

17、品13v1.0可編輯可修改借：銀行存款-工行561600貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅480000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）81600引申：采用分期收款方式銷售商品時，以合同約定的日期確定收入。注意，同時結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出分期收款商品的生產(chǎn)成本借：發(fā)出商品-辦公桌椅貸：庫存商品-辦公桌椅結(jié)轉(zhuǎn)分期收款發(fā)出商品的銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本-辦公桌椅貸：發(fā)出商品-辦公桌椅此時，我們在月末才能編制這兩張憑證.如果采用分期收款發(fā)出商品時，銷售方一次性開具全部貨款的發(fā)票：借：銀行存款-工行561600應(yīng)收賬款-華華商場122400貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅480000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2040003

18、7. 10日，收到上述12月3日售給南亞家俱城貨款及稅款收到南亞家具城享有現(xiàn)金折扣貨款：借：銀行存款-工行1719900貸：財務(wù)費用-折扣費用35100（1755000*296）引申，與本案例資料13題聯(lián)系。計算現(xiàn)金折扣時，還應(yīng)關(guān)注給予對方的現(xiàn)金折扣是否含增值稅，如果對方享有的現(xiàn)金折扣不含稅：借：銀行存款-工行財務(wù)費用-折扣費用貸：應(yīng)收賬款-南亞家俱城同時聯(lián)系享受現(xiàn)金折扣方（采購方）的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款-重慶新渝家俱廠1755000貸：銀行存款-工行1719000財務(wù)費用-折扣費用35100（1755000*2%）14v1.0可編輯可修改日，轉(zhuǎn)讓一項非專利技術(shù)給渝北家俱廠，取得收入50000

19、,營業(yè)稅率5%該項非專利技術(shù)白賬面價值為20000元；轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)借：銀行存款-工行50000貸：無形資產(chǎn)-非專利技術(shù)20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅2500(50000*5%)營業(yè)外收入-非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入27500引申：轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)所涉及到的應(yīng)交營業(yè)稅均不通過“營業(yè)稅金附加”賬戶核算，因為固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的處置，不屬于日常經(jīng)營活動，而屬于投資活動，其收入計入“營業(yè)外收入”賬戶中，“營業(yè)稅金及附加”核算企業(yè)日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的稅金及附加費。39. 11日，售給渝東家俱廠四面板100張，單價80元，貨已經(jīng)發(fā)出，稅票已開，貨、稅款均已收到；銷售四面板借：銀行存款-工行9360貸：其他

20、業(yè)務(wù)收入8000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅)1360引申：銷售原材料所實現(xiàn)的收入，應(yīng)計入“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶中核算。40. 11日，發(fā)生壞賬損失150000,系應(yīng)收華亞商場貨款；確認華亞商場壞賬借：壞賬準備150000貸：應(yīng)收賬款-華亞商場15000041. 11日，從南充布廠進沙發(fā)用布料15000米，取得普通發(fā)票含稅價225000,款項已電匯匯出；購入布料，款已付借：原材料-布料225000貸：銀行存款-工行22500042. 12日，假設(shè)收到銀行通知，由于光明公司銀行存款不夠，本企業(yè)12月3日貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票對方未付款；付已貼現(xiàn)商業(yè)匯票款借：應(yīng)收賬款-光明公司61800015v1.0可

21、編輯可修改貸：銀行存款-工行618000引申：本案例資料16題相聯(lián)系。同時，聯(lián)系光明公司到期無法支付已經(jīng)承兌的商業(yè)匯票的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付票據(jù)-重慶新渝家俱廠618000貸：應(yīng)付賬款-重慶新渝家具廠61800043. 13日，票據(jù)300000到期付款（9月13日從重慶木材加工廠購入木料，價稅合計30萬，貨款及稅款開具一張期限為三個月的帶息票據(jù)，票面利率6%）付到期商業(yè)匯票款項借：應(yīng)付票據(jù)-面值（重慶木材加工廠）300000財務(wù)費用-利息支出4500（300000*（6%/12）*3）貸：銀行存款-工行304500引申：假設(shè)每期計提票據(jù)利息：借：財務(wù)費用1500貸：應(yīng)付票據(jù)-應(yīng)計利息1500到期

22、支付票據(jù)款項：借：應(yīng)付票據(jù)-面值（重慶木材加工廠）300000貸：銀行存款-工行304500同時，聯(lián)系9月13日購入原材料的賬務(wù)處理借：原材料-木料256應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）43貸：應(yīng)付票據(jù)-面值（重慶木材加工廠）300000含稅價=不含稅價*（1+17%44. 13日，從馬家?guī)r木材市場購入木料5方，不含稅價款4500元，稅率17%木料已驗收入庫，入庫后將該批材料全部用于工程建設(shè)。購入工程物資借：工程物資-木材5265貸：銀行存款-工行5265引申：錯誤做法：16v1.0可編輯可修改借：原材料4500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）765貸：銀行存款-工行5265因為，增值稅法規(guī)定：

23、購入用于非應(yīng)稅項目（建造工程）的材料，其進項稅額不允許抵扣，總結(jié)得出“工程物資”，“在建工程”“固定資產(chǎn)”賬戶的入賬價值包括：價、稅、費，如果把生產(chǎn)產(chǎn)品用的原材料改變用途，用于建造工程，其賬務(wù)處理：借：在建工程5265貸：原材料4500應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）76545. 13日，攤銷本月應(yīng)負擔(dān)的報刊費500元，財產(chǎn)保險費800元；攤銷本月報刊和保險費用借：管理費用-報刊費500-財產(chǎn)保險費800貸：預(yù)付賬款-重慶報業(yè)集團500-平安保險公司80046. 14日，從渝西機床廠購入生產(chǎn)用機器設(shè)備一臺，發(fā)票注明設(shè)備買價105000,增值稅17850元，運雜費1500元，款項已開出轉(zhuǎn)支支

24、付，設(shè)備送達企業(yè)投入安裝；借：在建工程-機床設(shè)備124350（105000+17850+1500）貸：銀行存款-工行124350引申：增值稅稅法規(guī)定：購入固定資產(chǎn)的進項稅額不允許抵扣，其計入固定資產(chǎn)成本，固定資產(chǎn)成本包括：買價，稅，費。47. 14日，銷售辦公桌椅150套給華亞商場，單價2000元，稅率17%貨已發(fā)出，稅票已開，本企業(yè)用銀行存款墊付購貨方運費500元，全部貨款暫未收到；借：應(yīng)收賬款-華亞商場351500貸：主營業(yè)務(wù)收入-辦公桌椅300000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）51000銀行存款-工行500引申：銷售商品代墊運雜費，也應(yīng)計入“應(yīng)收賬款”科目核算。17v1.0可編輯可修

25、改48. 15日，安裝生產(chǎn)用機床設(shè)備領(lǐng)用工程木材1方，生產(chǎn)用輔料10000元(含稅價)，付安裝工人工資3000元；安裝設(shè)備，領(lǐng)用木材借：在建工程-機床設(shè)備12753貸：工程物資-木材1053(5265/5)原材料-輔料10000安裝機床，付工人工資借：在建工程-機床設(shè)備3000貸：庫存現(xiàn)金300049. 15日，投入安裝機床設(shè)備已全部安裝完工，結(jié)轉(zhuǎn)其實際成本；機床安裝完工借：固定資產(chǎn)-機床設(shè)備140103(124350+12753+3000)貸：在建工程-機床設(shè)備140103引申：增加固定資產(chǎn)時，應(yīng)確定該固定資產(chǎn)的入賬價值，使用年限地，折舊方法，折舊率，預(yù)計凈殘值率等，折舊方法，年限平均法，工

26、作量法，雙倍余額遞減法，年數(shù)總和法，預(yù)計凈殘值5%50. 20日，發(fā)生房屋維修費用5000元，其中一車間1000,二車間1500,行政辦公室1000,機修車間1000,配電房500;付房屋維修費借：管理費用-維修費5000貸：銀行存款-工行500051. .20日，用銀行存款支付本月生產(chǎn)用電費8500,水費9500;借：制造費用-水電費18000貸：銀行存款-工行1800052. 20日，按合同規(guī)定，向長江要材加工廠預(yù)付四面板的貨款150000,用電匯匯出；預(yù)付長江廠貨款借：預(yù)付賬款-長江木材廠150000貸：銀行存款-工行15000053. 21日，從長江木材加工廠購入四面板3000張，不含

27、稅單價，稅率17%有關(guān)款項于20日預(yù)付，不足部18v1.0可編輯可修改份轉(zhuǎn)支付訖，材料驗收入庫，另支付運費3000元；采購材料，以預(yù)付款抵減借：原材料-四面板168000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）28050貸：預(yù)付賬款-長江木材廠150000銀行存款-工行46050引申：或者分解為兩分錄：借：原材料-四面板168000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）28050貸：預(yù)付賬款-長江木材廠196050（應(yīng)付金額）借：預(yù)付賬款-長江木材廠46050貸：銀行存款-工行46050日，向平安保險公司預(yù)付次年財產(chǎn)保險費50000;預(yù)付次年財產(chǎn)保險費借：預(yù)付賬款-平安保險公司50000貸：銀行存款-工行5

28、0000引申：企業(yè)于年末預(yù)付下年度的報刊雜志費360元。借：預(yù)付賬款360貸：銀行存款-工行360下年一月份：借：管理費用30貸：預(yù)付賬款30實務(wù)中：借：管理費用360貸：銀行存款36055. 22日，從重慶*廠以130000元購入一項專利技術(shù)，購買時發(fā)生的相關(guān)費用20000元，其中印花稅13元，轉(zhuǎn)支支付；購專利技術(shù)19v1.0可編輯可修改借：無形資產(chǎn)-專利權(quán)150000貸：銀行存款-工行150000交印花稅：借：管理費用-印花稅13貸：銀行存款-工行13引申：無形資產(chǎn)的入賬價值包括：價，稅，費，但印花稅通過“管理費用”賬戶核算，土地使用稅，房產(chǎn)稅，車輛使用稅，印花稅均通過“管理費用”賬戶核算

29、。56. 23日，向宏遠公司出租一項專利技術(shù)，獲取該項專利技術(shù)的使用費10000,存入銀行，營業(yè)稅稅率5%取得專利權(quán)使用費收入借：銀行存款-工行10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000計算專利權(quán)使用費稅金借：營業(yè)稅金及附加500貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅50057. 23日，向重慶大*幫出租固定資產(chǎn)，取得收入500000,存入銀行，營業(yè)稅稅率5%借：銀行存款-工行500000貸：其他業(yè)務(wù)收入500000計算出租固定資產(chǎn)稅金借：營業(yè)稅金及附加25000貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交營業(yè)稅25000引申：出售原材料，出租固定資產(chǎn)，出租無形資產(chǎn)，取得收入均計入“其他業(yè)務(wù)收入”，而出售固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)實現(xiàn)凈收入計入“

30、營業(yè)外收入”，發(fā)出凈虧損計入“營業(yè)外支出”。58. 23日，提取本月一車間倉庫租金20000元；計提車間倉庫租金借：制造費用-倉庫租金20000貸：其他應(yīng)付款-倉庫租金2000059. 24日，以現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)招待費1000元；付業(yè)務(wù)招待費】20v1.0可編輯可修改借：管理費用-業(yè)務(wù)招待費1000貸：庫存現(xiàn)金100060. 31日，支付本季度第一期借款本金20不懷好意的利息，年利率7%前兩個月利息已計提，該借款用于建設(shè)的工程已竣工；付本季度借款利息借：財務(wù)費用-利息收入1應(yīng)付利息2貸：銀行存款-工行3500(200000*(7%/12)*3)引申：每期計提短期借款利息借：財務(wù)費用-利息支出1貸：

31、應(yīng)付利息1日，按銀行利息回單，本季度銀行存款利息收入3000元；取得利息收入借：銀行存款-工行3000貸：財務(wù)費用-利息收支300062.月末，財產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短少50元，并經(jīng)查明由出納員賠償，盤虧固定資產(chǎn)一臺，原值20000元,已提折舊10000元，已批準轉(zhuǎn)銷；發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短少借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益50貸：庫存現(xiàn)金520處理短少現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款-陳沖50貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益50發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧：借：待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益10000累計折舊10000貸：固定資產(chǎn)-計算機20000處理固定資產(chǎn)盤虧21v1.0可編輯可修改借：營業(yè)外支出-固定資產(chǎn)盤虧

32、損支出10000貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理固定資產(chǎn)損益1000063 .月末，本月21日從重慶塑料廠購入的泡沫500張，不含稅價65000,稅率17%材料已經(jīng)驗收入庫，但發(fā)票及賬單未到；月末暫估入庫材料借：原材料-暫估入庫材料65000貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付款65000引申：到期末時，購入材料快到并驗收入庫，但發(fā)票及賬單未到，應(yīng)暫估入庫，目的：保證賬實相符。下月初，沖銷上月暫估入庫材料：（紅字沖銷憑證的編制，其摘要為：“沖銷2008年12月31日記*號憑證“金額用紅筆書寫：借：原材料-暫估入庫材料65000貸：應(yīng)付賬款65000下月，收到發(fā)票及賬單的賬務(wù)處理：借：原材料-泡沫65000應(yīng)交稅費

33、-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11050貸：銀行存款-工行7605064 .月末，計算本月應(yīng)付職工工資計算單如下：部門標準工資獎金應(yīng)發(fā)工資代扣款實發(fā)工資房租水電個稅基本生產(chǎn)車間37500320540705240030037一車間工人20000210322103128017519二車間工人1750011021860212012517輔助生產(chǎn)車間6000126072609652506015機修車間工人250052530258501002075配電房工人350073542351151503970一車間管理人員54001286668615025050623622v1.0可編輯可修改二車間管理人員360085

34、84458104448廠部管理人員1500052051820530013017合計675009814773142800120049071824生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時1000小時，生產(chǎn)辦公桌椅工時2000小時。本月應(yīng)付工資：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本- 布藝沙發(fā)（直接人工）13- 辦公桌椅（直接人工）27- 機修車間3025- 配電房4235制造費用-工資11144管理費用-工資18205貸：應(yīng)付職工薪酬-工資77314代扣職工費用：借：應(yīng)付職工薪酬-工資5490貸：其他應(yīng)收款-房租3800-水電費1200應(yīng)交稅費-應(yīng)交個人所得稅490

35、引申：明細設(shè)置：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-車間-*產(chǎn)品（直接材料）生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-車間-*產(chǎn)品（直接人工）生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機修輔助車間企業(yè)代職工付房租或水電費借：其他應(yīng)收款-房租日，提取現(xiàn)金71824,發(fā)放工資；借：應(yīng)付職工薪酬-工資71824貸：庫存現(xiàn)金7182466 .月末，按工資總額的2嗨口%十提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費;23v1.0可編輯可修改借：貸：67 .月末，計提固定資產(chǎn)折舊，各固定資產(chǎn)的個別折舊率均為%68 .月末，匯總月末發(fā)出材料如下：一車間二車間配電房機修合計名稱數(shù)量單位單價金額數(shù)量單位單價金額木料600方400方1000方布料20000米20000米泡沫280

36、0張2800張四面板3000張3000張輔料23為了簡化核算，以生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時1000小時，生產(chǎn)辦公桌椅工時2000小時為標準進行分配;生產(chǎn)領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)（直接材料）572生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅（直接材料）1144生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-配電房800貸：原材料-木料879- 布料304- 泡沫361- 四面板168- 輔料3300引申：存貨核算方法：先進先出法，月末一次加權(quán)平均法，移動加權(quán)平均法，計劃成本法，個別成本法adkhjb常用的方法為“月末一次加權(quán)平均去”其特點是：當月次加權(quán)平均法進行成本核算，平時只在賬簿上登記發(fā)出數(shù)量，但金額到月末來補充。

37、加權(quán)平均法單位成本=（期初結(jié)存存貨成本+本期增加存貨成本）-（期初結(jié)存存貨數(shù)量+本期增加存貨數(shù)量）木料的加權(quán)平均單位成本=（425000+982500）-（500+1100）=布料的加權(quán)平均單位成本=(75800+305000)-(5000+20000)=24v1.0可編輯可修改泡沫的加權(quán)平均單位成本=(125000+326800)-(1000+25000)=四面板的加權(quán)平均單位成本=(28500+168000)-(500+3000)=車間領(lǐng)用木料的成本=*600=527車間領(lǐng)用布料的成本=*20000=304640車間領(lǐng)用泡沫的成本=*2800=361車間領(lǐng)用輔料的成本=2500分配率=(5

38、27+304640+361+2500)(1000+2000)=車間生產(chǎn)布藝沙發(fā)承擔(dān)的直接材料成本=*1000=328車間生產(chǎn)辦公桌椅承擔(dān)的直接材料成本=1196=797二車間領(lǐng)用木料的成本=879687*400=351875四面板=561429*3000=168分配率=(351875+168)/(1000+2000)=二車間生產(chǎn)布藝沙發(fā)承擔(dān)的直接材料成本=*1000=173二車間生產(chǎn)辦公桌椅承擔(dān)的直接材料成本=(351875+168)-173=(351875+168)-173=346Eg.企業(yè)期初存貨100件，單位成本100元，100001日，企業(yè)購進存貨200件，單位成本200元，40000

39、;5日，企業(yè)購進存貨300件，單位成本300元，90000;10日，企業(yè)發(fā)出存貨發(fā)出存貨單位成本元,20日，企業(yè)購進存貨100件,單位成本400元，40000;25日，企業(yè)發(fā)出存貨200件,單位成本元，；1)個別計價法:2)先進先出法:10日，發(fā)出存貨成本=100*100+200*200=5000025日，發(fā)出存貨成本=200*300=60000月末，庫存存貨=100*300+100*400=700003)月末一次加權(quán)平均法:存貨單位成本=(10000+170000)-(10+600)=25v1.0可編輯可修改本期發(fā)出存貨成本=(300+200)*=128570月末，庫存存貨=*200=514

40、28或月末，庫存存貨=10000+170000-128570=51430計算出存貨單位成本為四舍五人的，那么，期末結(jié)存存貨成本應(yīng)該按照此公式計算。4)移動加權(quán)平均法：1日，移動加權(quán)平均單位成本=(10000+40000)/(100+200)=500/35日，移動加權(quán)平均單位成本=(50000+90000)/(300+300)=1400/610日，發(fā)出存貨成本=(1400/6)*300=70000020日，移動加權(quán)平均單位成本=(70000+40000)/(300+100)=1100/425日，發(fā)出存貨成本=200*(1100/4)=55000本期發(fā)出存貨成本=70000+55000=12500

41、0月末，庫存存貨=10000+170000-125000=550005)計劃成本法：(計劃成本：250元)存貨的收，發(fā)，存都采用計劃成本核算：本期發(fā)出存貨的計劃成本-500*250=125000本期結(jié)存存貨的計劃成本=200*250=50000把計劃成本調(diào)整為實際成本，涉及“材料成本差異”；“材料成本差異”是屬于資產(chǎn)類賬戶，資產(chǎn)調(diào)整賬戶，它是“存貨”類的調(diào)整賬戶，有可能調(diào)整增，也有可能調(diào)整減。當實際成本計劃成本時，屬于超支；當實際成本計劃成本時，屬于節(jié)約。如：企業(yè)采購一批材料，實際成本為3萬，計劃成本為4萬。實際成本核算時：借：原材料3萬貸：銀行存款3萬計劃成本核算時：借：原材料4萬貸：銀行存

42、款4萬26v1.0可編輯可修改材料成本差異1萬69 .月末，分配輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費用，根據(jù)勞動供應(yīng)通知單，整理各部門耗用的勞務(wù)數(shù)量如下:受益單位耗用工時用電度數(shù)機修車間100配電房1000一車間38001000二車間2700700行政辦公室500合計80001800分配輔助生產(chǎn)成本：借：制造費用-其他管理費用-其他貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-機修車間3025生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本-配電房5035引申：輔助生產(chǎn)成本的分配方法包括：直接分配法，交互分配法，計劃分配法，代數(shù)分配法，最常用的是直接分配法和交互分配法，最簡單的是直接分配法，直接分配法是手續(xù)費對輔助生產(chǎn)成本進行分配時，不在輔助生產(chǎn)內(nèi)部進

43、行分配，直接對外受益單位(除輔助生產(chǎn)車間之外單位)進行分配。機修車間分配成本=2025/7000配電房成本分配成本=5035/1700分配計入制造費用的機修車間輔助生產(chǎn)成本=(3025-7000)*6500=2分配計入管理費用的機修車間輔助生產(chǎn)成本=(3025-7000)*500=分配計入制造費用的配電房輔助生產(chǎn)成本=(5035-1700)*1700=5035如果是交互分配法分配輔助生產(chǎn)成本每一次內(nèi)部交互分配：機修車間成本交互分配率=3025/8000配電房成本交互分配率=5035/1800第二次對外分配：機修車間對外分配的成本=3025-(3025-8000)*1000+(5035/1800

44、)*100=27v1.0可編輯可修改配電房對外分配的成本=5035-(5035-1800)*100+(3025/8000)*1000=5機修車間對外分配的分配率=21700配電房對外分配的分配率=51700分配計入制造費用的機修車間輔助生產(chǎn)成本=(27000)*6500=2分配計入管理費用的機修車間輔助生產(chǎn)成本=(27000)*500=分配計入制造費用的配電房輔助生產(chǎn)成本=(51700)*1700=570 .月末，歸集并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用，生產(chǎn)布藝沙發(fā)工時1000小時，生產(chǎn)辦公桌椅工時2000小時；結(jié)轉(zhuǎn)制造費用借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)(制造費用)36生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅(

45、制造費用)73貸：制造費用109引申：制造費用總和=109制造費用的分配率=費用總和/分配標準和=109(1000+2000)布藝沙發(fā)承擔(dān)的制造費用=(109(1000+2000)*1000=36辦公桌椅承擔(dān)的制造費用=(109(1000+2000)*2000=7371 .月末，根據(jù)“應(yīng)收賬款”賬戶期末余額的千分之3提取壞賬準備；計提壞賬借：資產(chǎn)減值損失-計提壞賬準備132貸：壞賬準備132引申：計提壞賬準備的比例為千分之三到千分之五。計提壞賬準備的公式，應(yīng)收賬款期末借方余額千分之3-壞賬準備期末貸方余額(或+壞賬準備期末借方余額)=3827500*千分之3-(-121000)=132注意考慮

46、壞賬準備這個賬戶有無余額。72 .月末，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本(月初儲存的在產(chǎn)品成本和本月投入的產(chǎn)品成本只是生產(chǎn)完工為部分品，布藝沙發(fā)本月生產(chǎn)完工2500套，辦公桌椅本月生產(chǎn)完工3500套，布藝沙發(fā)未完工1000套，辦公桌椅完工1000套，其未完工產(chǎn)品的材料投入進度均為80%直接人工投入進度為50%制造費用投入進度為60%)結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本28v1.0可編輯可修改借：庫存商品-布藝沙發(fā)3637-辦公桌椅3509貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)（直接材料）1569生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)（直接人工）344生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-布藝沙發(fā)（制造費用）1723生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-

47、辦公桌椅（直接材料）2559生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅（直接人工）461生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本-辦公桌椅（制造費用）489引申：完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品的成本分配：分配方法：約當產(chǎn)量法，是指把未完工產(chǎn)品換算成完工產(chǎn)品數(shù)量進行分配生產(chǎn)成本。約當產(chǎn)量的計算計算布藝沙發(fā)完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品的材料成本分配時，其約當產(chǎn)量=1000*80%=800計算布藝沙發(fā)完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品的人工成本分配時，其約當產(chǎn)量=1000*50%=500計算布藝沙發(fā)完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品的制造費用分配時，其約當產(chǎn)量=1000*60%=600計算辦公桌椅完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品的材料成本分配時，其約當產(chǎn)量=1000*80%=800計

48、算辦公桌椅完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品的人工成本分配時，其約當產(chǎn)量=1000*50%=500計算辦公桌椅完工產(chǎn)品與未完工產(chǎn)品的制造費用分配時，其約當產(chǎn)量=1000*60%=600成本計算:月初在產(chǎn)品成本=7000000本月投入產(chǎn)品生產(chǎn)的成本=1867其中，布藝沙發(fā)本月完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品的材料成本=2072布藝沙發(fā)本月完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品的人工成本=413布藝沙發(fā)本月完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品的制造費用=2136其中，辦公桌椅本月完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品的材料成本=3144辦公桌椅本月完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品的人工成本=527辦公桌椅本月完工產(chǎn)品和未完工產(chǎn)品的制造費用=573布藝沙發(fā)的材料成本分配率=2072（2500+1000*80%）=布藝沙發(fā)的人工成本分配率=413（2500+1000*50%）=29v1.0可編輯可修改布藝沙發(fā)的制造費用分配率=2136(2500+1000*60%)=布藝沙發(fā)完工產(chǎn)品的直接材料成本=*2500=1569布藝沙發(fā)完工產(chǎn)品的直接人工成本=1378561*2500=344布藝沙發(fā)完工產(chǎn)品的制造費用成本