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文檔簡介
1、稅務(wù)會計(jì)與稅收籌劃習(xí)題答案第一章答案一、單項(xiàng)選擇題 1. A 2. D 3. B 4. D 5. D二、多項(xiàng)選擇題 1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD三、判斷題1.錯2.對3,錯4.錯第二章答案一、單項(xiàng)選擇題 1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7. B 8. B 9. C 10. B二、多項(xiàng)選擇題 1. ABCD 2. ACD 3. ABC 4. AB 5. CD 6. AD 7. ABC 8. ACD 9. AC 10. BCD三、判斷題1.錯2.對3.對4.錯5.錯6.對7.對8.對9,錯10.錯 四、計(jì)算題1.
2、 1)銷項(xiàng)稅:480*150*17%= 122402)銷項(xiàng)稅:(60+50)*1796=5610用于職工宿舍的50噸視同銷售3)銷項(xiàng)稅:6900* 13%+1130/(1+13%)* 13%=91004)銷項(xiàng)稅:36000*1/3*17%=204005)進(jìn)項(xiàng)稅:15200*(1-25給二11400用于職工浴池的進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣6)進(jìn)項(xiàng)稅:13600;普通發(fā)票不允許抵扣7)銷項(xiàng)稅:450* (1+10%) *14*17%= 1178. 18)不允許抵扣9)進(jìn)項(xiàng)稅:6870(1)當(dāng)期銷項(xiàng)稅二 12240+5610+9100+20400+H78. 1=48528. 1(元)(2)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
3、額二11400+13600+6870=31870(元)(3)本月應(yīng)納增值稅=48529. 1 -31870二 16658. 1 (元)進(jìn)項(xiàng)稅:1700+5100=68002)進(jìn)項(xiàng)稅:15000*(1+696)*17%=27033)銷項(xiàng)稅:23400/(1+17%)*17%=34004)銷項(xiàng)稅:200*5*17%=170其中200為同類商品的售價,由3得到5)銷項(xiàng)稅:2340/(1+17%)*17%=3406)銷項(xiàng)稅:35100/(1+17%)*17%=5100(1)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+5100+2703=9503(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=3400+170+340+5100=9010(3
4、)應(yīng)繳納增值稅=9010-9503=-493. 1)進(jìn)項(xiàng)稅:170002)進(jìn)項(xiàng)稅:120 銷項(xiàng)稅:200*30*17%=102003)銷項(xiàng)稅:2340/(1+1796) *17%=3404)銷項(xiàng)稅:120000* 13%= 156005)按簡易征收,以3%的征收率求應(yīng)納稅所得額,2%的征收率求增值稅 103000/ (1+3%) *2%=2000(1)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如7000+120=17120元(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=1020+340+15600=16960 元(3)本月應(yīng)納增值稅=16960-17120+2000=1840 元.銷項(xiàng)稅額=222/1. 11 X1K+175. 5/1.
5、17X 1796=22+25. 5=47.5 (萬元)進(jìn)項(xiàng)稅額=85+L 7+0. 68=10. 88 (萬元)應(yīng)納增值稅=47. 5-1088=36.62 (萬元)營業(yè)稅=(150-100) X5%+10X5%=2. 5+0. 5=3 (萬元).進(jìn)項(xiàng)稅額=30000+68000+65+50=98115 (元)銷項(xiàng)稅額=1000000X69G+636000/L 06X6%=60000+36000=96000 (元)應(yīng)納增值稅二96000-98115=-2115 (元)五、分錄題1 .會計(jì)分錄:(1)借:應(yīng)收賬款2340 000貸:主營業(yè)務(wù)收入2000 000應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34
6、0 000借:主營業(yè)務(wù)本錢1600 000貸:庫存商品1600 000借:銀行存款2320 000財務(wù)費(fèi)用20 000貸:應(yīng)收賬款2340 000(2)借:應(yīng)收賬款585 000 (紅字)貸:主營業(yè)務(wù)收入500 000 (紅字)應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85 000 (紅字)3)根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定:先開發(fā)票的,納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天。增值稅銷項(xiàng)稅額為:100X17爐17萬 元。借:銀行存款300 000應(yīng)收賬款870 000貸:主營業(yè)務(wù)收入1000 000應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170 000(4)銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購進(jìn)或自制的固定資產(chǎn),按照4%征收率減半征收增值稅。
7、應(yīng)交增值稅二10. 4/(1+496)X50%二0.2萬 元借:固定資產(chǎn)清理320 000累計(jì)折舊180 000貸:固定資產(chǎn)500 000借:銀行存款104 000貸:固定資產(chǎn)104 000借:固定資產(chǎn)清理2 000貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅2 000借:營業(yè)外支出218 000貸:固定資產(chǎn)清理218 000(5)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+1. 1=9. 6萬元借:固定資產(chǎn)613 000應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)96 000貸:銀行存款709 000(6)根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定,符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)可以不作為價外費(fèi)用繳納增值稅。借:應(yīng)收賬款732 000貸:主營業(yè)務(wù)收入600 000應(yīng)繳稅費(fèi)
8、一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102 000銀行存款30 000借:主營業(yè)務(wù)本錢450 000貸:庫存商品450 000(7)月末,增值稅計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=34-8.5+17+10. 2=52. 7萬元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30+9. 6=39. 6萬元按照適用稅率應(yīng)繳納增值稅=52. 7-39. 6=13. 1萬元簡易方法征稅應(yīng)納增值稅=0.2萬元借:應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)131 000應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅2 000貸:應(yīng)繳稅費(fèi)一未交增值稅133 000. (1)借:原材料41萬元應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6.91萬元貸:銀行存款47.91萬元(2)借:分期收款發(fā)出商品100萬元
9、貸:庫存商品100萬元借:銀行存款93. 6萬元貸:應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13.6萬元主營業(yè)務(wù)收入80萬元(3)借:無形資產(chǎn)一專利權(quán)100萬元應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6萬元貸:銀行存款106萬元(4)借:管理費(fèi)用20萬元應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1.2萬元貸:應(yīng)付賬款21.2萬元(5)借:銷售費(fèi)用50萬元應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3萬元貸:銀行存款53萬元(6)出售某項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán),屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù),適用稅率6%銷項(xiàng)稅額=銷項(xiàng)稅額=30*69仁1. 8萬元。借:銀行存款31.8萬元貸:應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)L8萬元其他業(yè)務(wù)收入30萬元(7)借:固定資
10、產(chǎn)60萬元應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)10.2萬元貸:銀行存款70.2萬元(8)代其他單位存儲貨物,屬于倉儲服務(wù),適用稅率6%銷項(xiàng)稅額=2L2/L06*6%=L2萬元。借:銀行存款21.2萬元貸:應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1.2萬元其他業(yè)務(wù)收入20萬元(9)出租有形動產(chǎn),適用稅率17%,銷項(xiàng)稅額=5.85/1. 17*17%=0.85萬元。借:銀行存款5. 85萬元貸:應(yīng)繳稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)0. 85萬元其他業(yè)務(wù)收入5萬元第三章答案一、單項(xiàng)選擇題 1. A 2. A 3. D 4. D 5. D6. A7. D二、多項(xiàng)選擇題 1. AC 2. ABCD 3. ACD 4.
11、ABD 5. BCD 6. AD 7. ACD 8. ACD三、判斷題1.對2.對3.錯4.錯5.對6.對四、計(jì)算題1. (1)進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅=(120+8+10+13) X1O96=151X1O%=15. 1(萬元)進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅二(151+15. 1) X 17朝28. 237(萬元)(2)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅二(60+3+6+2) X 10%=71義10%=7.1(萬元)進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅=(71+7. 1) X17%=13.28(萬元)(3)本月銷項(xiàng)稅額=340+1L 7/L 17 X 17%+10 X (2000/100) X 179仁375. 7 (萬元)允許抵扣的進(jìn)
12、項(xiàng)稅額=28.237+13. 28+51+ (12+4)* 796+17= 110. 64(萬元)應(yīng)納增值稅=375. 7-110. 64=265. 05(萬元)(4)本月應(yīng)納消費(fèi)稅二(2000+11.7/1. 17+10X2000/100) X 12%二2210X12%=265. 2(萬元)2. (1)甲公司提貨時、應(yīng)組價計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅材料本錢二 10000+20000+300義(1-7%)=30279 (元)加工及輔料費(fèi)=8000 (元)提貨時應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅二(30279+8000) + (1-30%) X 30%= 16405. 29(元)(2)甲公司進(jìn)項(xiàng)稅二 1
13、700+3400+300X7%+8000X17%+800X7%=6537 (元)甲公司銷項(xiàng)稅=100000+ (1+17%) X 17%=14529. 91 (元)應(yīng)繳納的增值稅二14529. 91-6537=7992. 91 (元)(3)甲公司銷售香水應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=1000004- (1+17%) X30%-16405. 29X70%=25641.03-11483. 7=14157. 33 (元)(4)乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅16405. 29元.乙公司受托加工收入應(yīng)繳納增值稅=8000 X 17%-200=1160 (元)小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價格=(10*40+10+5+3) *
14、(1+25%) /(1-5%) =522. 5/0. 95=550 萬元小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅二550*5%=27. 5萬元小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=550*17%=93. 5萬元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價格=150* (1+20%) +100*150/10000/ (1-56%) =412.5 萬元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=412. 5*56%+100*150/10000=232. 5 萬元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅二412.5*17%=70. 13萬元銷項(xiàng)稅額=8X93. 6/1. 17X17% + 1000X17% = 108. 8 + 170 = 278. 8 萬元允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=93.5+1*7%+70
15、.13 = 163.7萬元應(yīng)納增值稅= 278. 8 163. 7 = 115. 1萬元,應(yīng)交消費(fèi)稅二0 4.消費(fèi)稅二(40*40000*20%+40*2000*0.5) + (10*30000*20%+10*2000*0. 5) + (20*70200/1. 17*20%+20*2000*0. 5) + (8*40000*20%+8*2000*0. 5)二(320000+40000+(60000+10000)+ (240000+20000) + (64000+8000)=360000+70000+260000+72000=762000 元增值稅銷項(xiàng)稅=40*40000* 17%+10*300
16、00* 17%+20*70200/ L 17* 17%+8*40000* 17%=272 000+51 000+204 000+54 400=518 400 元進(jìn)項(xiàng)稅額=1020應(yīng)交增值稅二284 070-1020=580 380元五、分錄題L應(yīng)納消費(fèi)稅額=700X20爐140 (元)應(yīng)納增值稅額=700X17%=119 (元)借:應(yīng)收賬款819貸:其他業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅119借:營業(yè)稅金及附加140貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅1402. (1)發(fā)出材料時:借:委托加工物資55 000貸:原材料55 000(2)支付加工費(fèi)和增值稅時:借:委托加工物資20 000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值
17、稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 400貸:銀行存款23 400(3)支付代扣代繳消費(fèi)稅時:代扣代繳消費(fèi)稅二(55000+20000) + (1-30%) X30%=32143 (元)提回后直接銷售的,將加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅計(jì)入本錢借:委托加工物資32 143貸:銀行存款32 143提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的,已納消費(fèi)稅計(jì)入”應(yīng)交稅費(fèi)”借:應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅32 143貸:銀行存款32 143(4)提回后直接銷售的情況下,煙絲入庫時:借:庫存商品107 143貸:委托加工物資107 143煙絲銷售時,不再繳納消費(fèi)稅提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的情況下,煙絲入庫時:借:庫存商品75 000貸:委托加工物資75 000第四章
18、答案一、單項(xiàng)選擇題 1. D 2. D 3. D 4. B 5. A 6. C 7. C 8. B二、多項(xiàng)選擇題 1. ABCD 2. AC 3. AD 4. ABCD 5. ABC 6. ABC 7. ABCD 8. BC三、判斷題1.錯2.錯3.對4.錯5.錯6.對7.錯8.對9.對10.錯 四、計(jì)算題1 .第一步,確定收入總額為貨幣與實(shí)物之和2200+100=2300 (萬元)第二步,確定扣除工程金額:支付地價款800萬元房地產(chǎn)開發(fā)本錢700萬元開發(fā)費(fèi)用=50+(800+700) X 5%= 125 (萬元)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中:營業(yè)稅2300X5%=115 (萬元)城建稅和教育費(fèi)附
19、加:115X(7%+3%)=1L5 (萬元)加扣費(fèi)用:(800+700) X20%=300 (萬元)扣除費(fèi)用總計(jì)=800+700+125+115+11. 5+300=2051. 5 (萬元)第三步,確定增值額:2300-2051.5=248.5 (萬元)第四步,確定增長率:248.54-2051.5=12. 11%增長率低于20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅,免稅。2 . 土地款=4750+250=5000萬元,住宅樓和寫字樓土地本錢各2500萬元住宅樓:收入=20 000萬元營業(yè)稅二20 0005%=1000萬元,城建稅及附加=1000* (7%+3%) =100萬元允許扣除金額=2500+3000+(3
20、00+5500*5%)+1100+5500*20% =2500+3000+575+1100+1100=8275 萬元增值額=20 000-8275=11725 萬元增長率=11725/8275=141. 69%,適用稅率50%,扣除率15%住宅樓應(yīng)交土地增值稅二 11725*5096-8275*159仁5862. 5-1241. 25=4621. 25 萬元寫字樓:收入二30 000萬元 營業(yè)稅二30 000*5%=1500萬元,城建稅及附加=1500* (7%+3%) =150萬元允許扣除金額=2500+4000+6500*10%+1650+6500*2096 =2500+4000+650+
21、1650+1300=10100 萬元增值額=30 000-10100=19900 萬元增值率=19900/10100二197%,適用稅率50%,扣除率15%寫字樓應(yīng)納土地增值稅二19900*5096-10100*159仁9950T515=8435萬元.某公司5年前購買一塊土地,支付土地款10 000萬元,繳納契稅300萬元。2013年5月,該公司將這塊土地轉(zhuǎn)讓,轉(zhuǎn)讓價70 000萬元,計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納的土地增值稅。應(yīng)納營業(yè)稅=(70 000-10 000) X5% = 3000 (萬元)應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加= 3000X (7% + 3%) =300 (萬元)印花稅=70000又0
22、.05%=30萬元土地增值稅允許扣除金額=10 000 + 300 + 3000 + 300 + 30 = 13630 (萬元)土地增值額= 70000 13630 = 56370 萬元增值率= 56370/13630=413%,稅率 60%,扣除率 35%應(yīng)納土地增值稅=56370義60%-13630X35%=33822-4770.5 = 29051. 1 (萬元).先判斷進(jìn)口貨物完稅價格為CIF成交價格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)完稅價格二600-30=570 (萬元)關(guān)稅二570X 10%=57 (萬元)納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)完稅,該公司應(yīng)于1月24日前納稅,該公司25日納稅
23、,滯納1天,滯納 金為57萬元X0. 05%=285 (元) 五、分錄題1.應(yīng)交關(guān)稅和商品采購本錢計(jì)算如下:應(yīng)交關(guān)稅二4 000 000X43. 8%=1 752 000 (元)應(yīng)交消費(fèi)稅二(4 000 000+1 752 000) 4-(1-8%) X8% =6 252 174X8%=500 174 (元)應(yīng)交增值稅二(4 000 000+1 752 000+500 174) X 17% =6 252 174X17%=1 062 870 (元) 會計(jì)分錄如下:(1)支付國外貨款時:借:物資采購4 000 000貸:應(yīng)付賬款4 000 000(2)應(yīng)交稅金時:借:物資采購2 252 174貸:
24、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交關(guān)稅1 752 000-應(yīng)交消費(fèi)稅500 174(3)上繳稅金時:借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 062 870一-應(yīng)交關(guān)稅1 752 0001. 應(yīng)交消費(fèi)稅500 174貸:銀行存款3 315 044(4)商品驗(yàn)收入庫時:借:庫存商品6 252 174貸:物資采購6 252 1742. (1)補(bǔ)交出讓金時。借:無形資產(chǎn)51. 5貸:銀行存款51.5(2)轉(zhuǎn)讓時計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時。應(yīng)繳納營業(yè)稅=(200-51.5) X5% = 7.43萬元城建稅和附加=7. 425義(7% + 3%) =0.74萬元印花稅= 200X0. 05%=01萬元流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金共計(jì)8. 27萬元增
25、值額=200-51. 5-8.27=140.23 萬元增值率二 140. 234-59. 77=2 3596應(yīng)納土地增值稅=140. 23X60%-59. 77X35% =84. 14-20. 92=63. 22 萬元借:銀行存款200貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅8.27-應(yīng)交土地增值稅63. 22無形資產(chǎn)51.5營業(yè)外收入77.01(3)上繳土地增值稅及有關(guān)稅金時。借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅63. 22應(yīng)交流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅8. 27貸:銀行存款71.49第五章答案一、單項(xiàng)選擇題 1. C 2. B 3. C 4. B 5. D 6. C 7. C 8. A 9. A 10. B二、多項(xiàng)選擇題 1
26、. BCD 2. ABD 3. ABCD 4. BCD 5. ACD 6. ABD 7. ABD 8. ACD 9. ABC 10. ABCD三、判斷題1.對2.對3.錯4.錯5.對6.錯四、計(jì)算題2. (1)該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬元按稅法規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過銷售營業(yè)收入的15%o廣告費(fèi)限額=3000X15%=450 (萬元)廣告費(fèi)沒有超支,允許扣除100萬元。(2)計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用二500-8-30-2=460 (萬元)按稅法規(guī)定,業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過銷售營業(yè)收入的0. 5%; 業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額計(jì)算:3000
27、X0. 5%=15萬元;20X60%= 12萬元; 可扣除12萬元,不允許扣除8萬元。按稅法規(guī)定,經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計(jì)入本錢費(fèi)用的房租二36萬9 24個月義4個月=6萬元,當(dāng)年不允許扣除30萬元存貨跌價準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出(3)計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬元(4)企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可扣除。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000T500-12-200-460-10. 5=817. 5 (萬元)(5)計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.5義25
28、%=20438 (萬元)(6)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅二204.38T90 (預(yù)交)=14.38 (萬元)3. (1)該企業(yè)的會計(jì)利潤總額企業(yè)賬面利潤=2000+2+11. 7+60+10-1000-500-300-50-40-43. 7=150 (萬元)(2)對收入的納稅調(diào)整國債利息屬于免稅收入,調(diào)減所得額2萬元接受捐贈應(yīng)按價款和增值稅合計(jì)額計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)外收入,調(diào)增所得額 11.7萬元。本企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi),應(yīng)借記原材料,貸記銀行存款,不涉及收入和費(fèi)用。(3)對費(fèi)用和支出的納稅調(diào)整廣告費(fèi)和招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入為基數(shù),不包括投資收益和營業(yè)外 收入。廣告費(fèi)限額=(2000+10) X15%
29、=301.5 (萬元)廣告費(fèi)超支二400-301. 5二98. 5 (萬元),調(diào)增所得額=98. 5萬元招待費(fèi)限額:80X60%=48 萬元,(2000+10) X0. 596=10. 05 萬元允許扣除10.05萬元,調(diào)增所得額69. 95萬元研究開發(fā)費(fèi)加扣:70X50%=35萬元合計(jì)調(diào)增管理費(fèi)用二69. 95-35=34. 95萬元營業(yè)外支出調(diào)整額:捐贈限額=150X12%=18萬元,公益捐贈20萬元允許扣除18萬元,直接捐贈10萬元不允許扣除;行政罰款2不允 許扣除。調(diào)增所得額14萬元。(4)應(yīng)納稅所得額= 150-2+1L 7+98. 5+34. 95+14=307. 15 萬元應(yīng)納所
30、得稅=307. 15X25%=76. 79萬元3 .招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)100*60尤60萬元,9600*0. 5%=48萬元,調(diào)增所得額=100-48=52萬元廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=9600*15%=1440萬元,大于500萬元,允許全額扣除研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除=60*50%=30萬元接受捐贈調(diào)整所得額=(50+8.5) =58.5萬元,企業(yè)負(fù)擔(dān)的允許計(jì)入資產(chǎn)本錢,不計(jì)入收入工程允許捐贈支出 =1000*12%=120萬元,實(shí)際捐200萬元,調(diào)整所得額=200T20=80萬元允許三費(fèi)額=300*( 14%+296+2. 5%)=300*18. 5%=55. 5 萬元三費(fèi)實(shí)際額=50+6+8=64萬元,調(diào)增所得額=
31、64-55.5=8. 5萬元應(yīng)納稅所得額=1000+52-30+58. 5+80+8. 5=1169 萬元企業(yè)所得稅=1169*25%=292.25萬元.會計(jì)利潤二8000-2000-200-400-450-500+20-40-30=4400 萬元管理費(fèi)用調(diào)整:投資者生活費(fèi)用不得稅前扣除,調(diào)增10萬元;業(yè)務(wù)招待費(fèi):20*60%=12萬元,8000*0. 5%=40萬元允許抵扣12萬元,調(diào)增28萬元研究開發(fā)費(fèi)允許加扣50%,即60*50%=30萬元,調(diào)減所得額30萬元。財務(wù)費(fèi)用調(diào)整:12-100*8%=4萬元,調(diào)整所得額4萬元。營業(yè)外支出調(diào)整:允許捐贈額二4400*12朝528萬元,實(shí)際公益性捐
32、贈20萬元,允許扣除。直接捐贈10萬元,不允許扣除,調(diào)增所得額10萬元。提取的存貨減值準(zhǔn)備不允許扣除,調(diào)增所得額30萬元營業(yè)外收入調(diào)整:調(diào)增所得額=7*2096=1. 4萬元,全年應(yīng)納稅所得額=4400+10+28-30+4+10+30+1. 4=4453. 4 萬元應(yīng)納所得稅二4453. 4*1596=668. 01萬元五、分錄題1) (1) 2010年當(dāng)期應(yīng)交所得稅會計(jì)折舊二300萬元,稅法折舊150萬元,調(diào)增所得額二150萬元應(yīng)納稅所得額=3000+150+500-1200 X50%+250+100-300=3100 (萬元)應(yīng)交所得稅二3100X25臟775 (萬元)借:所得稅費(fèi)用77
33、5貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅7752) ) 2010年度遞延所得稅固定資產(chǎn)期末賬面價值1200萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)1350萬元,形成可抵扣暫時性差異150萬元;存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備,形成可抵扣暫時性差異100萬元。交易性金融資產(chǎn),賬面價值1800萬元,計(jì)稅基礎(chǔ)1500萬元,形成應(yīng)納稅暫時性差異300萬元,以后期間納稅,調(diào) 減當(dāng)年所得額300萬元.遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=(150+100) X25%=62. 5 (萬元)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額二20萬元遞延所得稅資產(chǎn)增加額=62. 5-20=42. 5萬元遞延所得稅負(fù)債期末余額=300X25胱75 (萬元)遞延所得稅負(fù)債期初余額二25萬元遞延所得稅負(fù)債增加
34、額=75-25=50萬元遞延所得稅二50-42.5 = 7.5 (萬元)借:遞延所得稅資產(chǎn)42.5所得稅費(fèi)用7.5貸:遞延所得稅負(fù)債50(3)利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用 所得稅費(fèi)用=775+7. 5=782. 5 (萬元)2. (1)計(jì)算應(yīng)繳所得稅,并編制會計(jì)分錄:罰款不允許稅前扣除,調(diào)整所得額10萬元。招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn):50*60%=30萬元,5000*5%。=25萬元,允許扣除25萬元,調(diào)增所得額25萬元。廣告費(fèi)二5000*15%=750萬元,實(shí)際600萬元,允許全部扣除。公益性捐贈=300*12%=36萬元,實(shí)際捐贈56萬元,允許扣除36萬元,調(diào)增所得額20萬元。研究開發(fā)費(fèi)加扣70*50爐35
35、萬元商譽(yù)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除,形成可抵扣暫時性差異,調(diào)整所得額20萬元。交易性金融會計(jì)賬面1000萬元,計(jì)稅基礎(chǔ) 1200萬元,形成可抵扣暫時性差異,調(diào)增當(dāng)年所得額200萬元,以后期間可抵扣。估計(jì)負(fù)債允許稅前扣除30萬元,當(dāng)期多估計(jì)費(fèi)用60萬元調(diào)整當(dāng)期所得額,以后可抵扣,形成可抵扣暫時性差異。應(yīng)納稅所得額=300+10+25+20-35+20+200+60=600 萬元應(yīng)交所得稅二600*25%=150萬元借:所得稅費(fèi)用150萬元貸:應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅150萬元(2)計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,并編制會計(jì)分錄;可抵扣差異=20+200+60=280萬元遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=
36、280*25爐70萬元遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額二60萬元遞延所得稅資產(chǎn)期末減期初后的增加額=70-60=10萬元遞延所得稅負(fù)債期末余額=0*25%=0萬元遞延所得稅負(fù)債期初余額二25萬元遞延所得稅負(fù)債期末減期初后的增加額=0-25=-25萬元遞延所得稅二-25-10=-35 (萬元)借:遞延所得稅負(fù)債 25萬元遞延所得稅資產(chǎn)10萬元貸:所得稅費(fèi)用35萬元(3)計(jì)算出利潤表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填報的數(shù)額。所得稅費(fèi)用=150+ (-35) =115萬元第六章答案一、單項(xiàng)選擇題 1. C 2. B 3. C 4. C 5. C 6. A 7. C二、多項(xiàng)選擇題 1. AD 2. ABC 3. AC 4.
37、 AB 5. ABCD 6. ABD 8. ABCD 9. ABD 10. AC 11. ACD 12. BC 13. AD三、判斷題1.對2.錯3.錯4.錯5.對6.錯7.錯8.錯四、計(jì)算題1 . (1)住房補(bǔ)貼2000元應(yīng)并入工資薪金所得計(jì)征個人所得稅。應(yīng)稅工資所得=8500+2000+5000= 15500 (元)工資應(yīng)納個人所得稅二(15500-3500) X25%-1005=1995 (元)(2)年終獎金應(yīng)納個人所得稅:240004-12=2000, 10%的稅率,速算扣除數(shù)105元;應(yīng)納稅額=24000義10%-105=2295 (元)(3)省政府頒發(fā)的科技獎10000,免征個人所
38、得稅。(4) 2008年10月9 口后,儲蓄存款利息免稅;(5)除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者,以企業(yè)資金為本人購買住 房的支出,視為企業(yè)對個人 投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”工程計(jì)征個人所得稅。被投資單位為其購買汽車應(yīng)納個人所得稅=20萬X20%=4 (萬元).工資納稅=(10 000-3500) X20%555 = 745 元年終獎納稅:120 000/12=10 000元,稅率2096納稅二 120 000*25%-1005=28 995 元出場費(fèi)應(yīng)納稅所得額=50 000X (1-20%) =40 000元允許捐贈30% =40 000X30% =
39、12 000元,大于實(shí)際捐贈10 000元允許稅前扣除額=10 000元,扣除后應(yīng)納稅所得額=40 000-10 000 = 30 000元,適用稅率30%,扣除數(shù)2000元出場費(fèi)納稅=30 000X30%-2000=9 000-2 000 = 7 0002008年10月9日后,儲蓄存款利息,免稅。利息納稅=8 000X20% = 1600元.單位組織演出屬于工薪所得,工薪納稅二(10000+6000-3500) X 25%-1005=2120 元演出勞務(wù):應(yīng)納稅所得額=30 000X (1-20%) =24 000,稅率 30%,扣除數(shù) 2000 納稅=24 000X3096-2000=5200 元中獎:允許捐贈二50000義30%=15000元,
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