第三章-復(fù)式記賬PPT

1、借借貸貸 1 1、掌握復(fù)式記賬法及其原理、掌握復(fù)式記賬法及其原理 2 2、掌握借貸記賬法及其應(yīng)用、掌握借貸記賬法及其應(yīng)用學(xué)習目標學(xué)習目標 一、記賬方法一、記賬方法 將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容如何記錄登記在賬簿將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的基本內(nèi)容如何記錄登記在賬簿上的方法。上的方法。 1.1.單式記賬法單式記賬法 2 2、復(fù)式記賬法、復(fù)式記賬法 二二、復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)、復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ) 1.1.主要特點主要特點 對每一項會計事項，都要以相等的金額，在相對每一項會計事項，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的的賬戶中進行全面登記?；ヂ?lián)系的兩個或兩個以上的的賬戶中進行全面登記。 2 2 、復(fù)式記賬的理論依據(jù)：

2、會計等式、復(fù)式記賬的理論依據(jù)：會計等式資產(chǎn)資產(chǎn)= =負債負債+ +所有者權(quán)益所有者權(quán)益 3 3、復(fù)式記賬的優(yōu)點、復(fù)式記賬的優(yōu)點 能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，全面、能夠清晰地反映資金運動的來龍去脈，全面、系統(tǒng)地提供有用的會計信息。系統(tǒng)地提供有用的會計信息。 能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。能夠運用平衡關(guān)系檢驗賬戶記錄有無差錯。二、基本內(nèi)容二、基本內(nèi)容1 1、復(fù)式記賬法的種類、復(fù)式記賬法的種類 增減記帳法、收付記帳法、借貸記帳法增減記帳法、收付記帳法、借貸記帳法2 2、記賬符號、記賬符號 一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進一、借貸記賬法的產(chǎn)生與演進二、借貸記賬法的含義二、借貸記賬法的含義 以以

3、“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，在作為記賬符號，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，對每一兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中，對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額全面進行記錄的一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)以相等的金額全面進行記錄的一種復(fù)式記賬方法。種復(fù)式記賬方法。 三、借貸記賬法的內(nèi)容三、借貸記賬法的內(nèi)容（一）記賬符號（一）記賬符號 記賬符號記賬符號借貸記賬法為借貸記賬法為“借借”、“貸貸”二字。二字。 既表示既表示“增加增加”又表示又表示“減少減少”，具有雙重性；賬戶中的登，具有雙重性；賬戶中的登記方向。記方向。 借方（左方）借方（左方） 貸方（右方）貸方（右方） 取決于取決于賬戶的性質(zhì)賬戶的性質(zhì)。（二）賬戶設(shè)置（二）

4、賬戶設(shè)置 基本含義：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法?；竞x：增加額、減少額和余額在賬戶中的登記方法。1 1. .資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)、費用類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明重要說明：期末時如果將費用類賬戶當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入期末時如果將費用類賬戶當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期利潤類賬戶，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。期初余額。期末借方余額期末借方余額= =期初借方余額期初借方余額+ +本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額- -本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額2 2. .負債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu)負債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說

5、明重要說明：期末時如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部期末時如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。期初余額。期末貸方余額期末貸方余額= =期初貸方余額期初貸方余額+ +本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額- -本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額3.3.成本成本類賬戶結(jié)構(gòu)類賬戶結(jié)構(gòu) 成本類賬戶是用來反映企業(yè)存貨在取得或形成的過程成本類賬戶是用來反映企業(yè)存貨在取得或形成的過程中，其成本歸集和計算過程的賬戶。反映企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、中，其成本歸集和計算過程的賬戶。反映企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的經(jīng)濟利益的流

6、出。提供勞務(wù)而發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出。 成本類賬戶成本類賬戶 借方借方 貸方貸方 本期增加發(fā)生額本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額本期減少發(fā)生額 發(fā)生額合計發(fā)生額合計 發(fā)生額合計發(fā)生額合計 期末余額：期末余額：0 0重要說明重要說明：生產(chǎn)成本可能有余額，在借方，其表示：生產(chǎn)成本可能有余額，在借方，其表示期末在產(chǎn)品成本期末在產(chǎn)品成本（三）（三）記賬規(guī)則記賬規(guī)則 有借必有貸有借必有貸 賬戶登記方向。賬戶登記方向。 借貸必相等借貸必相等 賬戶登記金額。賬戶登記金額。 公司收到投公司收到投資者投資資者投資8080萬元存入銀行萬元存入銀行。影響影響要素要素登記登記賬戶賬戶登記登記方向方向登記登記金額金額有借必

7、有貸有借必有貸 借貸必相等借貸必相等（四）會計分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系（四）會計分錄的編制與賬戶對應(yīng)關(guān)系1 1. .會計分錄的含義會計分錄的含義 指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶賬戶名稱、借貸方向和增減金額的一種記錄形式。名稱、借貸方向和增減金額的一種記錄形式。 在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)在哪些賬戶中登記應(yīng)在哪些賬戶中登記？應(yīng)登記在賬戶的哪一方應(yīng)登記在賬戶的哪一方？各賬戶中登記的金額是多少各賬戶中登記的金額是多少？ 對這些問題進行確認，對這些問題進行確認，并

8、寫出一定的記錄形式，并寫出一定的記錄形式，即即會計分錄會計分錄。2.2.編制會計分錄的基本方法編制會計分錄的基本方法 【例】【例】收到投資者投入資本收到投資者投入資本800 000800 000元存入銀行。元存入銀行。 第一，第一，分析涉及要素分析涉及要素 資產(chǎn)資產(chǎn) 所有者權(quán)益所有者權(quán)益 第二，第二，確定登記賬戶確定登記賬戶 銀行存款銀行存款 實收資本實收資本 第三，第三，分析增減變化分析增減變化 增加增加 增加增加 第四，第四，確定記賬方向確定記賬方向 借方借方 貸方貸方 第五，第五，確定登記金額確定登記金額 800 000 800 000800 000 800 000 第六，第六，寫出完整

9、分錄寫出完整分錄 借：銀行存款借：銀行存款 800 000800 000 貸：實收資本貸：實收資本 800 000800 0003.3.會計分錄的種類會計分錄的種類簡單會計分錄簡單會計分錄由兩個賬戶組成的會計分錄。一借一貸。由兩個賬戶組成的會計分錄。一借一貸。復(fù)合會計分錄復(fù)合會計分錄由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。一借由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。一借多貸，一貸多借，多借多貸多貸，一貸多借，多借多貸 【例】【例】公司購材料貨款公司購材料貨款30 00030 000元。其中元。其中20 00020 000元已用元已用銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)銀行存款支付，尚欠供貨企業(yè)10 00010 000元

10、。元。會計分錄：會計分錄： 借：借： 原材料原材料 30 000 30 000（購入材料總額）（購入材料總額） 貸：銀行存款貸：銀行存款 20 000 20 000（已支付貨款）（已支付貨款） 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 10 000 10 000（尚未支付款）（尚未支付款）4.4.兩個重要名詞兩個重要名詞 賬戶對應(yīng)關(guān)系：賬戶對應(yīng)關(guān)系：復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及復(fù)式記賬時一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的幾個賬戶之間存在的相互依存關(guān)系。的幾個賬戶之間存在的相互依存關(guān)系。 【例】【例】收到投資者投資存入銀行，收到投資者投資存入銀行， “銀行存款銀行存款”與與“實收資本實收資本”賬戶就建立起了對應(yīng)關(guān)系。賬戶就建立起了對

11、應(yīng)關(guān)系。 一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是固定的。固定的。 對應(yīng)賬戶：對應(yīng)賬戶：會計分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。會計分錄中存在著對應(yīng)關(guān)系的賬戶。 【例】【例】在上例中，在上例中，“銀行存款銀行存款”與與“實收資本實收資本”賬戶就互為對應(yīng)賬戶。賬戶就互為對應(yīng)賬戶。 四、試算平衡四、試算平衡1 1. .試算平衡的含義試算平衡的含義 試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等試算平衡是指根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過關(guān)系以及借貸記賬法的記賬規(guī)則，通過對所有會計科目的記錄進行匯總和計算，對所有會計科目的記錄進行匯總和計算，來檢查各類會計

12、科目記錄是否正確的一來檢查各類會計科目記錄是否正確的一種方法。種方法。2 2. .試算平衡的基本方法試算平衡的基本方法 發(fā)生額平衡法（發(fā)生額平衡法（ 依據(jù)：記賬規(guī)則依據(jù)：記賬規(guī)則 ） 它是根據(jù)本期所有會計科目借方發(fā)生額合計它是根據(jù)本期所有會計科目借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為：記錄是否正確的方法。公式為： 全部會計科目本期借方發(fā)生額合計全部會計科目本期借方發(fā)生額合計= =全部會計全部會計科目本期貸方發(fā)生額合計科目本期貸方發(fā)生額合計 由于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都會遵循記賬規(guī)則，由于每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都會遵循記賬

13、規(guī)則，在記入一個或幾個賬戶借方的同時，以相等的金在記入一個或幾個賬戶借方的同時，以相等的金額記入另一個或幾個賬戶的貸方。額記入另一個或幾個賬戶的貸方。余額平衡法（余額平衡法（依據(jù)：會計等式依據(jù)：會計等式） 平衡公式：平衡公式： 余額試算平衡法是根據(jù)本期所余額試算平衡法是根據(jù)本期所有會計科目借方余額合計與貸方余額合計的恒等有會計科目借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期會計科目記錄是否正確的方法。關(guān)系，檢驗本期會計科目記錄是否正確的方法。 根據(jù)余額時間不同又分為期初余額平衡與期根據(jù)余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。末余額平衡兩類。 公式為：公式為： 全部會計科目的借方期初

14、余額合計全部會計科目的借方期初余額合計=全部會計科全部會計科目的貸方期初余額合計目的貸方期初余額合計 全部會計科目的借方期末余額合計全部會計科目的借方期末余額合計=全部會計科全部會計科目的貸方期末余額合計目的貸方期末余額合計 會計等式：資產(chǎn)會計等式：資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益 期末時，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，期末時，資產(chǎn)和成本賬戶一般為借方余額，表示期末資產(chǎn)總額，而負債和所有者權(quán)益表示期末資產(chǎn)總額，而負債和所有者權(quán)益為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所為貸方余額，表示期末權(quán)益總額。因而所有賬戶的借方余額合計數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)有賬戶的借方余額合計數(shù)（即資產(chǎn)額）應(yīng)與所有賬戶的貸方余額

15、合計數(shù)（即權(quán)益額）與所有賬戶的貸方余額合計數(shù)（即權(quán)益額）相等。相等。 在編制試算平衡表時，還應(yīng)注意以下幾點：在編制試算平衡表時，還應(yīng)注意以下幾點： 第一，必須保證所有會計科目的余額均已記入第一，必須保證所有會計科目的余額均已記入試算平衡表試算平衡表 第二，如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶第二，如果試算平衡表借貸不相等，肯定賬戶記錄或計算有錯誤記錄或計算有錯誤 第三，即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不第三，即便實現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會能說明賬戶記錄絕對正確，因為有些錯誤并不會影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如漏記、重記某項經(jīng)影響借貸雙方的平衡關(guān)系。如漏記

16、、重記某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，借貸方向顛倒，或記錯有關(guān)會計科目等，濟業(yè)務(wù)，借貸方向顛倒，或記錯有關(guān)會計科目等，試算依然是平衡的。試算依然是平衡的。 在編制試算平衡表時，還應(yīng)注意以下幾在編制試算平衡表時，還應(yīng)注意以下幾點：點： 第四，試算平衡是企業(yè)一定會計期第四，試算平衡是企業(yè)一定會計期間所有賬戶的借方發(fā)生額合計等于所間所有賬戶的借方發(fā)生額合計等于所有賬戶的貸方發(fā)生額合計，不是指一有賬戶的貸方發(fā)生額合計，不是指一個賬戶借方發(fā)生額或余額合計等于其個賬戶借方發(fā)生額或余額合計等于其貸方發(fā)生額或余額合計。貸方發(fā)生額或余額合計。 練習練習 一、目的：一、目的： 練習掌握借貸記賬法下的會計分錄編制方法、賬戶登記方練習

17、掌握借貸記賬法下的會計分錄編制方法、賬戶登記方法和試算平衡方法。法和試算平衡方法。 二、資料：二、資料：1 1 、該企業(yè)三月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：、該企業(yè)三月初有關(guān)總分類賬戶的余額如下：（1 1）庫存現(xiàn)金）庫存現(xiàn)金 1300 1300元元 （2 2）銀行存款）銀行存款 216 000 216 000元元（3 3）原）原 材材 料料 24700 24700元元 （4 4）固定資產(chǎn)）固定資產(chǎn) 460 000 460 000元元（5 5）生產(chǎn)成本）生產(chǎn)成本 35 000 35 000元元 （6 6）短期借款）短期借款 100 000 100 000元元（7 7）應(yīng)付賬款）應(yīng)付賬款 50 000

18、 50 000元元 （8 8）實收資本）實收資本 587 000 587 000元元 2.2.某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：某企業(yè)本月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1 1）收到投資者投入的貨幣資金投資）收到投資者投入的貨幣資金投資400 000400 000元，已存入元，已存入銀行。銀行。（2 2）用銀行存款）用銀行存款30 00030 000元購入不需要安裝設(shè)備一臺。元購入不需要安裝設(shè)備一臺。（3 3）購入材料一批，買價和運費計）購入材料一批，買價和運費計15 00015 000元，貨款尚未元，貨款尚未支付。支付。（4 4）從銀行提取現(xiàn)金）從銀行提取現(xiàn)金3 0003 000元備用。元備用。（5 5）從銀

19、行取得臨時借款）從銀行取得臨時借款300 000300 000元，存入銀行。元，存入銀行。（6 6）用銀行存款）用銀行存款35 00035 000元償還應(yīng)付賬款。元償還應(yīng)付賬款。（7 7）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值）生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，價值12 00012 000元。元。（8 8）用銀行存款）用銀行存款100 000100 000元償還短期借款。元償還短期借款。三、要求：三、要求：（1 1）根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；）根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄；（2 2）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類）根據(jù)給出余額資料的賬戶開設(shè)并登記有關(guān)總分類賬戶（開設(shè)賬戶（開設(shè)T T形賬戶即可）；形賬戶

20、即可）；（3 3）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制）根據(jù)賬戶的登記結(jié)果編制“總分類賬戶發(fā)生額及總分類賬戶發(fā)生額及余額試算表余額試算表”。注意注意: :通過本次習題課，我們主要練習記賬方法的有關(guān)內(nèi)通過本次習題課，我們主要練習記賬方法的有關(guān)內(nèi)容，大家應(yīng)在對有關(guān)借貸記賬法各個要點全面掌握的基礎(chǔ)上，容，大家應(yīng)在對有關(guān)借貸記賬法各個要點全面掌握的基礎(chǔ)上，完成本次練習的內(nèi)容。完成本次練習的內(nèi)容。參考答案參考答案1根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。（1）借：銀行存款）借：銀行存款 400 000 貸：實收資本貸：實收資本 400 000（2）借：固定資產(chǎn)）借：固定資產(chǎn) 30 000 貸：銀行

21、存款貸：銀行存款 30 000（3）借：原材料）借：原材料 15 000 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 15 000（4）借：庫存現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金 3000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000（5）借：銀行存款）借：銀行存款 300 000 貸：短期借款貸：短期借款 300 000 （6）借：應(yīng)付賬款）借：應(yīng)付賬款 35 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 000 （7）借：生產(chǎn)成本）借：生產(chǎn)成本 12 000 貸：原材料貸：原材料 12 000（8）借：短期借款）借：短期借款 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 三、總分類科目與明細分類科目的平行登記三、總分類科目與明細分類科目的平行登記 (一一)總分類科目與明細分類科目的關(guān)系總分類科目與明細分類科目的關(guān)系 1兩者的聯(lián)系兩者的聯(lián)系 (1)反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容相同 (2)登記賬簿的原始依據(jù)相同登記賬簿的原始依據(jù)相同 （3會計記賬方向也是相同會計記賬方向也是相同 (