(重點(diǎn))賬務(wù)處理程序

1、 賬務(wù)處理程序 收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)表庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬總總 賬賬轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證銀行存款銀行存款日記賬日記賬原始原始憑證憑證原始原始憑證憑證原始原始憑證憑證第一節(jié) 賬務(wù)處理程序概述一、賬務(wù)處理程序的意義一、賬務(wù)處理程序的意義（一）賬務(wù)處理程序的定義（一）賬務(wù)處理程序的定義 賬務(wù)處理程序，或核算程序 會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)循環(huán)中所采用的憑證、賬簿、報(bào)表的種類(lèi)和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。 1.1.會(huì)計(jì)循環(huán)會(huì)計(jì)循環(huán) 會(huì)計(jì)主體在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)，從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生取得或填制會(huì)計(jì)憑證起，到登記賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表止的一系列處理程序。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(原始憑證)調(diào)整前試算

2、表記賬憑證賬 簿結(jié)賬后試算表賬項(xiàng)調(diào)整分錄賬項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分錄會(huì)計(jì)報(bào)表 2.2.記賬程序記賬程序 在會(huì)計(jì)循環(huán)中，利用不同種類(lèi)和格式的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄和反映的具體做法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(原始憑證)記賬憑證賬 簿會(huì)計(jì)報(bào)表收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證日記賬明細(xì)賬總賬利潤(rùn)表資產(chǎn)負(fù)債表（二）會(huì)計(jì)核算組織程序的意義 有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算組織工作 有利于保證會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量 有利于提高會(huì)計(jì)核算工作效率 有利于節(jié)約會(huì)計(jì)核算工作成本 有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)核算工作作用二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則二、設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則 結(jié)合實(shí)際，滿足需要結(jié)合實(shí)際，滿足需要 保證質(zhì)量，提高效率保證質(zhì)量，提

3、高效率 力求簡(jiǎn)化，降低成本力求簡(jiǎn)化，降低成本三、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類(lèi)三、會(huì)計(jì)核算組織程序的種類(lèi) 記賬憑證核算組織程序 科目匯總表核算組織程序 匯總記賬憑證核算組織程序等四、賬務(wù)處理程序的區(qū)別及其命名四、賬務(wù)處理程序的區(qū)別及其命名賬務(wù)處理程序名稱(chēng)賬務(wù)處理程序名稱(chēng) 登記總分類(lèi)登記總分類(lèi)賬依據(jù)賬依據(jù) 登記總分類(lèi)登記總分類(lèi)賬方式賬方式 （一）記賬憑證賬務(wù)處（一）記賬憑證賬務(wù)處理程序理程序 記賬憑證記賬憑證 直接登記直接登記 （二）匯總記賬憑證賬（二）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序務(wù)處理程序 匯總記賬憑匯總記賬憑證證 匯總登記匯總登記 （三）科目匯總表賬務(wù)（三）科目匯總表賬務(wù)處理程序處理程序 科目匯總表科目

4、匯總表 匯總登記匯總登記第二節(jié) 記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容一、記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）記賬憑證核算組織程序的定義（一）記賬憑證核算組織程序的定義 根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆的登記總分類(lèi)賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的一種賬務(wù)處理程序。（二）記賬憑證核算組織程序下的憑證、記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類(lèi)與格式賬簿的種類(lèi)與格式 （見(jiàn)下圖） 記賬憑證記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證專(zhuān)用記賬憑證收款憑證收款憑證付款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿 格式：格式：借、貸、余三欄式通用記賬憑證通用記賬憑證 格式：格式：收、付、余三欄式 格式格式1

5、：借、貸、余三欄式 格式格式2：數(shù)量金額式 格式格式3：多欄式總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬日記賬日記賬（三）記賬憑證核算組織程序下賬（三）記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟務(wù)處理的基本步驟 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬（四）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)（四）記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn) 根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。二、記賬憑證核算組織程序的二、記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?？傎~能夠比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況

6、?？傎~登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握?？傎~登記工作量過(guò)大。賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用適用范圍范圍第三節(jié) 科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表核算組織程序的基本內(nèi)容一、科目匯總表核算組織程序的基本內(nèi)容（一）科目匯總表核算組織程序的定義（一）科目匯總表核算組織程序的定義 根據(jù)各種記賬憑證先定期按會(huì)計(jì)科目匯總編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。 （二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿的種（二）科目匯總表核算組織程序下的憑證、賬簿的種類(lèi)與格式類(lèi)與格式 （見(jiàn)下圖）科目科目匯總表匯總表（三）科

7、目匯總表的編制方法（三）科目匯總表的編制方法現(xiàn)收1 借：庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)付1 借：銀行存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金534 223534 223在日常交易或事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)所編制的各種專(zhuān)用記賬憑證（四）科目匯總表核算組織程序（四）科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟下賬務(wù)處理的基本步驟 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細(xì)賬明細(xì)賬科科 目目匯總表匯總表總總 賬賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款銀行存款日記賬日記賬（五）科目匯總表核算組織程序（五）科目匯總表核算組織程序的特點(diǎn)的特點(diǎn) 根據(jù)科目匯總表的匯總數(shù)字登記總賬。優(yōu)點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)二、科目匯總表核算組織程序二、科目匯總表

8、核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍匯總結(jié)果所體現(xiàn)的所有賬戶發(fā)生額的相等關(guān)系可用以試算平衡。在試算平衡的基礎(chǔ)上記賬能保證總賬登記的正確性?？纱蟠鬁p少了登記總賬的工作量。 適用性強(qiáng)。大、中、小型的會(huì)計(jì)主體都可以采用。缺點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍適用范圍編制科目匯總表的工作量較大。在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。第四節(jié) 匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容一、匯總記賬憑證核算組織程序的基本內(nèi)容（一）匯總記賬憑證核算組織程序的定義（一）匯總記賬憑證核算組織程序的定義根據(jù)各種專(zhuān)用記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的

9、一種賬務(wù)處理程序。（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、（二）匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證、賬簿的種類(lèi)與格式賬簿的種類(lèi)與格式 （見(jiàn)下圖）匯匯總總（三）匯總記賬憑證的編制方法（三）匯總記賬憑證的編制方法 1.1.匯總收款憑證的編制方法匯總收款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按記賬憑證上的借方科目（庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證的相應(yīng)欄次。 （見(jiàn)下圖） 匯總收款憑證匯總收款憑證 借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金借方科目：庫(kù)存現(xiàn)金 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑

10、證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)10號(hào)號(hào) 11號(hào)號(hào)15號(hào)號(hào) 其他應(yīng)收款 360 640 400 1 400 其他業(yè)務(wù)收入 5 400 1 250 500 7 150 應(yīng)收賬款 400 600 800 1 800 合合 計(jì)計(jì) 6 160 2 490 1 700 10 350例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按借方科目設(shè)置按借方科目設(shè)置現(xiàn)收現(xiàn)收1 借：庫(kù)存現(xiàn)金 300 貸：其他應(yīng)收款 300 現(xiàn)收現(xiàn)收5借：庫(kù)存現(xiàn)金 400 貸：應(yīng)收賬款 400現(xiàn)收現(xiàn)收4借：庫(kù)存現(xiàn)金 60 貸：其他應(yīng)收款 60現(xiàn)收現(xiàn)收3借：庫(kù)存現(xiàn)金 600 貸：其他業(yè)務(wù)收入 600現(xiàn)

11、收現(xiàn)收2 借：庫(kù)存現(xiàn)金 4 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 4 000現(xiàn)收現(xiàn)收6借：庫(kù)存現(xiàn)金 800 貸：其他業(yè)務(wù)收入 800按貸方科目匯總按貸方科目匯總月終合計(jì)，月終合計(jì)，記記入有關(guān)總賬入有關(guān)總賬記 入記 入 “ 庫(kù) 存庫(kù) 存現(xiàn)金現(xiàn)金”總賬總賬合計(jì)合計(jì) 借方借方 貸方貸方 注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。 多借一貸分錄：多借一貸分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 借：銀行存款借：銀行存款 2 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 3 000多借多貸分錄：多借多貸分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 800

12、借：銀行存款借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 2 800 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 2 000 匯總收款憑證時(shí)，匯總收款憑證時(shí)，收款憑證被反復(fù)使用，收款憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清晰。 在編制匯總收款憑在編制匯總收款憑證時(shí)，收款憑證會(huì)被反證時(shí)，收款憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。復(fù)使用，容易出錯(cuò)。2.2.匯總付款憑證的編制方法匯總付款憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證的相應(yīng)欄次。 （見(jiàn)下

13、圖） 匯總付款憑證匯總付款憑證 貸方科目：銀行存款貸方科目：銀行存款 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 貸方科目貸方科目 1 - 10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)9號(hào)號(hào) 10號(hào)號(hào)14號(hào)號(hào) 應(yīng)付賬款 11 500 2 500 6 000 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) 4 000 4 000 固定資產(chǎn) 53 200 53 200 短期借款 3 000 3 000 合合 計(jì)計(jì) 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)，收款憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置按貸方科目設(shè)置銀付銀付1借：應(yīng)付賬款 1 500 貸

14、：銀行存款 1 500銀付銀付5借：應(yīng)付賬款 10 000 貸：銀行存款 10 000銀付銀付4借：短期借款 3 000 貸：銀行存款 3 000銀付銀付3借：固定資產(chǎn) 50 000 貸：銀行存款 50 000銀付銀付2借：應(yīng)交稅費(fèi) 4 000 貸：銀行存款 4 000銀付銀付6借：固定資產(chǎn) 3 200 貸：銀行存款 3 200按借方科目匯總按借方科目匯總月月終終合合計(jì)計(jì)記記入入總總賬賬合計(jì)合計(jì) 借方借方 貸方貸方 注意事項(xiàng)注意事項(xiàng)：為了便于匯總付款憑證，在編制付款憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。因?yàn)榫幹七@樣的記賬憑證同樣存在記賬憑證在匯總過(guò)程中由于被重

15、復(fù)使用而容易出錯(cuò)，以及分錄中不能清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系等問(wèn)題。3.3.匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法 基本方法：基本方法：按記賬憑證上的貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證的相應(yīng)欄次。 （見(jiàn)下圖）匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證 貸方科目：貸方科目： 原材料原材料 金金 額額 總賬頁(yè)數(shù)總賬頁(yè)數(shù) 借方科目借方科目 1 -10日憑證日憑證 11-20日憑證日憑證 21-30日憑證日憑證 1號(hào)號(hào)6 號(hào)號(hào) 7號(hào)號(hào)10號(hào)號(hào) 11號(hào)號(hào)16號(hào)號(hào) 生產(chǎn)成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造費(fèi)用

16、 1 200 1 200 銷(xiāo)售費(fèi)用 200 200 管理費(fèi)用 400 400 合 計(jì) 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企業(yè)某月110日發(fā)生如下轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，轉(zhuǎn)賬憑證上的分錄為：按貸方科目設(shè)置按貸方科目設(shè)置轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)1借：生產(chǎn)成本 2 500 貸：原材料 2 500轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)5借：管理費(fèi)用 400 貸：原材料 400轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)4借：生產(chǎn)成本 3 000 貸：原材料 3 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)3借：銷(xiāo)售費(fèi)用 200 貸：原材料 200轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)2借：制造費(fèi)用 1 000 貸：原材料 1 000轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)6借：制造費(fèi)用 200 貸：原材料 200按借方科目匯總按借方科目匯總記記入入總總賬賬月月終終合合計(jì)計(jì)合合 計(jì)計(jì) 借

17、方借方 貸方貸方 注意事項(xiàng)：注意事項(xiàng)：為便于匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制，在編制轉(zhuǎn)賬憑證的分錄時(shí)，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。一借多貸分錄：一借多貸分錄： 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 10 000 貸：原材料貸：原材料 2 000 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 8 000多借多貸分錄：多借多貸分錄： 借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 1 000 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 4 000 貸：原材料貸：原材料 4 800 貸：材料成本差異貸：材料成本差異 200 匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證被反復(fù)使用，容易賬憑證被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)出錯(cuò)；賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠清

18、晰。系不夠清晰。 在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證在編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使時(shí)，轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)被反復(fù)使用，容易出錯(cuò)。用，容易出錯(cuò)。（四）匯總記賬憑證核算組織程序（四）匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理的基本步驟下賬務(wù)處理的基本步驟 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證付款憑證收款憑證收款憑證原始原始憑證憑證明細(xì)賬明細(xì)賬匯總收款憑證匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證匯總付款憑證總總 賬賬會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款銀行存款日記賬日記賬（五）匯總記賬憑證核算組織程序的（五）匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)特點(diǎn) 根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。二、匯總記賬憑證核算組織程序二、匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?？纱蟠鬁p少登記總賬的工作量。定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。對(duì)匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤不易被發(fā)現(xiàn)。規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)優(yōu)點(diǎn)點(diǎn)缺缺點(diǎn)點(diǎn)適用適用范圍范圍第五節(jié) 日記總賬核算組織程序一、日記總賬核算組織程序的基本內(nèi)容一、日記總賬核算組織程序的基本內(nèi)容（一）日記總賬核算組織程序的定義（一）日記總賬核算組織程序的定義 設(shè)置日記總賬，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表的賬務(wù)處理程序。 （二）日記總賬核算組織程序