省級賽課一等獎《征稅和納稅》課件

1、第二課時 征稅和納稅特征特征表現(xiàn)表現(xiàn)強制性強制性國家憑借政治權力強制征稅。國家憑借政治權力強制征稅。 納稅人必須納稅人必須依法納稅。依法納稅。稅務機關必須依法征稅稅務機關必須依法征稅無償性無償性國家取得稅收收入，不需要返還給納稅國家取得稅收收入，不需要返還給納稅人。人。也不需要對納稅人直接付出任何代價也不需要對納稅人直接付出任何代價固定性固定性國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準了征稅對象和稅率，不經(jīng)國家有關部門批準不能隨意改變不能隨意改變2、稅收的三個基本特征、稅收的三個基本特征 項目項目 特征特征稅稅利利債債費費

2、強制性強制性無償性無償性 固定性固定性有有有有有有沒有沒有有有有有沒有沒有沒有沒有沒有沒有沒有沒有有有有有稅收的基本特征稅收的基本特征是稅收區(qū)別于其他財政收是稅收區(qū)別于其他財政收入形式的主要標志入形式的主要標志3 3、稅收的種類、稅收的種類（1）根據(jù)）根據(jù)征稅對象征稅對象 劃分劃分流轉稅流轉稅所得稅所得稅資源稅資源稅財產稅財產稅行為稅行為稅（2）影響很大的兩個稅種）影響很大的兩個稅種 納稅人納稅人是指稅法規(guī)定的是指稅法規(guī)定的直接直接負有納稅義務負有納稅義務的單位和個人的單位和個人 負稅人負稅人是指是指實際或最終承擔實際或最終承擔稅款的單位和稅款的單位和個人個人 我國公民我國公民不一定不一定都是

3、都是直接的直接的納稅人，但都納稅人，但都是是實際的負稅人實際的負稅人 征稅對象征稅對象指征稅的客體，即對什么指征稅的客體，即對什么征稅。征稅。 增增 值值 稅稅納稅人納稅人征稅征稅對象對象計稅方法計稅方法意義意義作用作用避免避免重復征稅重復征稅, ,防止防止偷漏稅偷漏稅促進促進生產的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭生產的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭財政收入的穩(wěn)定增長財政收入的穩(wěn)定增長 在我國境內銷售貨物或者提供加工、在我國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務及進口貨物修理修配勞務及進口貨物的單位和個人的單位和個人生產經(jīng)營中的生產經(jīng)營中的增值額增值額商品銷售額商品銷售額 稅率稅率 上一環(huán)節(jié)已繳稅金上一環(huán)節(jié)已繳稅金

4、（3 3）增值稅）增值稅 1. 1.某服裝廠向某服裝廠向紡織廠紡織廠買了一批布料，銷售價為買了一批布料，銷售價為85008500元。并交了元。并交了14451445元的增值稅，這筆增殖稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝元的增值稅，這筆增殖稅由紡織廠上繳國家，并在開具給服裝廠的發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，廠的發(fā)票上明示。服裝廠將這批布料加工成服裝出售給百貨商場，服裝的銷售價為服裝的銷售價為1500015000元元 請問服裝廠應交納的增殖稅是多少？請問服裝廠應交納的增殖稅是多少？增值稅增值稅= =商品銷售額商品銷售額稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金稅率上一環(huán)節(jié)已繳稅金服裝廠應繳納的增

5、值稅：服裝廠應繳納的增值稅：1500015000元元17171445144511051105元元 即相當于（即相當于（150001500085008500）17%17%11051105增值額增值額 紡織廠（布料）紡織廠（布料） 服裝廠（服裝）服裝廠（服裝） 商場（商品）商場（商品） 增值稅增值稅 增值稅增值稅 （由服裝廠承擔）（由服裝廠承擔） （由商場承擔）（由商場承擔）增值增值增值增值轉稼稅負的一種稅轉稼稅負的一種稅個人所得稅個人所得稅納稅人納稅人 征稅對象征稅對象稅率稅率意義作用意義作用 是財政收入的重要來源，是財政收入的重要來源，調節(jié)個人調節(jié)個人收入分配，收入分配，實現(xiàn)社會公平實現(xiàn)社會公

6、平的有效手段。的有效手段。 在我國境內在我國境內有住所有住所, ,或無住所或無住所而在境內而在境內居居住滿一年住滿一年，從我國境內外取得所得的個人，以，從我國境內外取得所得的個人，以及及無住所又不居住或居住不滿一年無住所又不居住或居住不滿一年從我國境內從我國境內取得所得的個人。取得所得的個人。個人所得個人所得超額累進稅率超額累進稅率（3 34545）和比率稅率和比率稅率20%20%（4 4）個人所得稅）個人所得稅級級數(shù)數(shù)全月應納稅所得額全月應納稅所得額 稅率稅率(%)(%)速算扣除數(shù)速算扣除數(shù)1 1不超過不超過15001500元的元的3 30 02 2超超15001500元至元至4500450

7、0元的部分元的部分10101051053 3超過超過45004500元至元至90009000元的部分元的部分20205555554 4超過超過90009000元至元至3500035000元的部分元的部分2525100510055 5超過超過3500035000元至元至5500055000元的部分元的部分3030275527556 6超過超過5500055000元至元至8000080000元的部分元的部分3535550555057 7超過超過8000080000元的部分元的部分45451350513505必要性必要性 （二）依法納稅是公民的基本義務（二）依法納稅是公民的基本義務1 1、依法納稅的

8、必要性、依法納稅的必要性( (為什么為什么) ) 結論：公民自覺誠信納稅結論：公民自覺誠信納稅, ,既是履行應盡的義既是履行應盡的義務，也是對國家、社會的一種貢獻。務，也是對國家、社會的一種貢獻。從我國稅收的性質從我國稅收的性質取之于民、用之于民取之于民、用之于民來來看，稅收同國家富強、人民幸福聯(lián)系在一起?？?，稅收同國家富強、人民幸福聯(lián)系在一起。從稅收的作用看從稅收的作用看，稅收是國家實現(xiàn)各項職能的，稅收是國家實現(xiàn)各項職能的 物質基礎。物質基礎。從權利與義務相統(tǒng)一看，從權利與義務相統(tǒng)一看，每個公民在享受國家每個公民在享受國家 提供的各項服務同時，必須承擔義務，自覺誠提供的各項服務同時，必須承擔

9、義務，自覺誠 信納稅。信納稅。2 2、違反稅法的行為、違反稅法的行為具 體 表 現(xiàn)行為偷稅偷稅欠稅欠稅騙稅騙稅抗稅抗稅用欺騙隱瞞等方式偽造、變造、銷毀帳冊；用欺騙隱瞞等方式偽造、變造、銷毀帳冊；進行虛假的納稅申報等進行虛假的納稅申報等以各種理由拖延交稅時間、拖欠應交稅款以各種理由拖延交稅時間、拖欠應交稅款用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（如騙取出口退稅，虛報用欺騙的方法獲取稅收優(yōu)惠（如騙取出口退稅，虛報自然災害，騙取稅收減免）自然災害，騙取稅收減免）拒絕接受稅務機關依法進行納稅檢查；甚至拒絕接受稅務機關依法進行納稅檢查；甚至暴力威脅、毆打稅務人員等暴力威脅、毆打稅務人員等目的是企圖不繳或少目的是企圖不

10、繳或少繳繳只是沒有按時繳納稅款，并沒有企圖少繳或不繳。只是沒有按時繳納稅款，并沒有企圖少繳或不繳。它不是向國家繳不繳稅的問題，而是從國家騙取稅款或稅收優(yōu)惠的問題它不是向國家繳不繳稅的問題，而是從國家騙取稅款或稅收優(yōu)惠的問題甲說：甲說： 我們安排會計，做兩套帳。一本是內部帳，一本外部帳，我們安排會計，做兩套帳。一本是內部帳，一本外部帳，多隱瞞收入，發(fā)票盡量少開，能不開就不開。多隱瞞收入，發(fā)票盡量少開，能不開就不開。乙說：乙說： 拖，拖死他，來了就說沒錢。拖，拖死他，來了就說沒錢。丙說：丙說： 把出口單據(jù)改一下，來點稅收優(yōu)惠。把出口單據(jù)改一下，來點稅收優(yōu)惠。丁說：丁說： 下次，稅務的人來時候，由我

11、們保衛(wèi)科負責轟走。下次，稅務的人來時候，由我們保衛(wèi)科負責轟走。 偷稅偷稅欠稅欠稅騙稅騙稅抗稅抗稅2 2、違反稅法的行為、違反稅法的行為偷稅、欠稅和騙稅偷稅、欠稅和騙稅 (1)(1)偷稅偷稅是用是用欺騙、隱瞞方式欺騙、隱瞞方式企圖企圖不繳或少繳不繳或少繳應應納稅款的行為。納稅款的行為。 (2)(2)欠稅欠稅和偷稅不同，欠稅只是和偷稅不同，欠稅只是沒有按時繳納稅沒有按時繳納稅款款，并沒有企圖少繳或不繳并沒有企圖少繳或不繳。 (3)(3)騙稅騙稅和偷稅也不同，騙稅是用和偷稅也不同，騙稅是用欺騙方法獲得欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為國家稅收優(yōu)惠的行為。它。它不是不是向國家向國家繳不繳稅的問題繳不繳稅的

12、問題，而是從國家而是從國家騙取稅款或者稅收優(yōu)惠的問題騙取稅款或者稅收優(yōu)惠的問題。3 3、如何做到依法納稅？、如何做到依法納稅？（1 1）自覺誠信納稅，反對任何違反稅）自覺誠信納稅，反對任何違反稅法的行為。法的行為。（2 2）公民要增強對國家公職人員及公）公民要增強對國家公職人員及公共權力的監(jiān)督意識，關注國家對稅收的共權力的監(jiān)督意識，關注國家對稅收的征管和使用，對不良行為進行批評和檢征管和使用，對不良行為進行批評和檢舉。舉。P72P72 3 3、樹立納稅人意識、樹立納稅人意識 （1 1）自覺）自覺_納稅，反對任何違反納稅，反對任何違反_的的行為。行為。 （2 2）增強）增強_意識，關注國家對稅收

13、的征意識，關注國家對稅收的征管和管和_，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批，對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉，維護國家和人民的利益。評和檢舉，維護國家和人民的利益。 （3 3）每個公民不管是不是直接納稅人，都應）每個公民不管是不是直接納稅人，都應該具有該具有“_”意識。意識。誠信誠信稅法稅法監(jiān)督監(jiān)督使用使用納稅人納稅人稅收的基本特征稅收的基本特征強制性強制性無償性無償性固定性固定性稅收的種類稅收的種類流轉稅流轉稅所得稅所得稅資源稅資源稅財產稅財產稅行為稅行為稅增值稅增值稅個人所得稅個人所得稅2 2、依法納稅是公民的基本義務、依法納稅是公民的基本義務必要性必要性( (為什么為什么) )違反

14、稅法的行為違反稅法的行為樹立納稅人意識樹立納稅人意識流轉性流轉性資源稅資源稅所得稅所得稅財產稅財產稅行為稅行為稅稅收稅收含義含義基本特征基本特征增值稅增值稅個人所得稅個人所得稅納稅人納稅人征稅對象征稅對象計稅方法計稅方法作用作用納稅人納稅人征稅對象征稅對象稅率稅率作用作用納稅納稅偷稅偷稅欠稅欠稅騙稅騙稅抗稅抗稅違反稅法違反稅法練習練習1 1、稅務機關發(fā)現(xiàn)、稅務機關發(fā)現(xiàn), ,某歌星隱瞞參加演出后得某歌星隱瞞參加演出后得到的到的5050萬收入萬收入, ,沒有去交稅。他這行為屬于：沒有去交稅。他這行為屬于：A A、騙稅、騙稅 B B、欠稅、欠稅 C C、偷稅、偷稅 D D、抗稅、抗稅C 2 2、(2

15、010(2010年高考江蘇卷年高考江蘇卷) )依法納稅是公民的基本義務。這是因依法納稅是公民的基本義務。這是因為為( () ) 公民的權利與義務是統(tǒng)一的公民的權利與義務是統(tǒng)一的 稅收是國家財政支出的基礎稅收是國家財政支出的基礎 國家稅收取之于民、用之于民國家稅收取之于民、用之于民 稅收具有無償性和固定性稅收具有無償性和固定性 A A B B C C D D 【解析】【解析】本題考查依法納稅是公民的基本義務的原因，應從公本題考查依法納稅是公民的基本義務的原因，應從公民與國家的關系的角度去思考。正確地描述了公民與國家的關民與國家的關系的角度去思考。正確地描述了公民與國家的關系；表述不科學，稅收是國

16、家財政收入的基本來源；講的是稅系；表述不科學，稅收是國家財政收入的基本來源；講的是稅收的基本特征，與題意無關。收的基本特征，與題意無關。故選故選A A。3 3、(2010(2010年高考重慶卷年高考重慶卷) )經(jīng)濟學家拉弗用圖揭示了稅率與稅收之間經(jīng)濟學家拉弗用圖揭示了稅率與稅收之間的關系。的關系。 由圖可知由圖可知( () ) A A稅率越高，稅收收入就越高稅率越高，稅收收入就越高 B B政府若要增加稅收，需要確定合理的稅率政府若要增加稅收，需要確定合理的稅率 C CR2R2是政府調節(jié)經(jīng)濟的最佳稅率選擇是政府調節(jié)經(jīng)濟的最佳稅率選擇 D D從鼓勵高新技術產業(yè)發(fā)展來看，稅率從鼓勵高新技術產業(yè)發(fā)展來

17、看，稅率R3R3優(yōu)于優(yōu)于R1R1 【解析】【解析】本題以稅率與稅收收入關系圖作為切入點，綜合考查本題以稅率與稅收收入關系圖作為切入點，綜合考查稅收的知識。抓住題干的關鍵信息，稅率與稅收收入在合理的界限稅收的知識。抓住題干的關鍵信息，稅率與稅收收入在合理的界限之內成正相關變化，超過一定的界限則成反相關變化。結合教材知之內成正相關變化，超過一定的界限則成反相關變化。結合教材知識可知，稅率的確定應合理，識可知，稅率的確定應合理，B B表述正確。表述正確。A A、C C表述均太絕對；鼓表述均太絕對；鼓勵高新技術產業(yè)發(fā)展應降低稅率，勵高新技術產業(yè)發(fā)展應降低稅率，D D表述錯誤。表述錯誤。故選故選B B4

18、 4、顧客經(jīng)常問銷售商：、顧客經(jīng)常問銷售商：“能不能便宜點兒？能不能便宜點兒？”有有的銷售商便說：的銷售商便說：“如果不開發(fā)票，就可以便宜點如果不開發(fā)票，就可以便宜點兒。兒?！睂@一現(xiàn)象，正確的態(tài)度是：對這一現(xiàn)象，正確的態(tài)度是：可以答應店家的要求，因為發(fā)票是稅務部門進行可以答應店家的要求，因為發(fā)票是稅務部門進行稅務管理的基礎和依據(jù)，于消費者來說意義不大稅務管理的基礎和依據(jù)，于消費者來說意義不大 即使得不到優(yōu)惠，也一定索要發(fā)票即使得不到優(yōu)惠，也一定索要發(fā)票 發(fā)票可以不要，但一定要他開具證明，免得將來發(fā)票可以不要，但一定要他開具證明，免得將來商品質量有了問題商家不認賬商品質量有了問題商家不認賬 索要發(fā)票本身就已間接地為國家的稅收做出了貢索要發(fā)票本身就已間接地為國家的稅收做出了貢獻獻 小小發(fā)票關系到國家稅款能否足額入庫小小發(fā)票關系到國家稅款能否足