會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案案例(第七章、會(huì)計(jì)賬簿)分解解析

1、第七章 會(huì)計(jì)賬簿第一節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念與作用：1、會(huì)計(jì)賬簿的含義： P181 由具有一定（專門）格式的賬頁(yè)所組成 用以全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的簿籍。2 2、會(huì)計(jì)賬簿的意義1通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，可以記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息。 2通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，分類、匯總會(huì)計(jì)信息。 3通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，檢查、校正會(huì)計(jì)信息。 4通過(guò)賬簿的設(shè)置和登記，編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息。 二、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1封面。主要標(biāo)明賬簿的名稱。如總分類賬、各種明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等。2扉頁(yè)。主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表。3賬頁(yè)。是賬簿用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體，包括賬戶的名

2、稱、登記賬戶的日期欄、憑證種類和號(hào)數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁(yè)次、分戶頁(yè)次等基本內(nèi)容。三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶的關(guān)系： 賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)的，存在于賬簿之中，賬簿中的每一張賬頁(yè)就是賬戶的存在形式和載體，沒(méi)有賬簿，賬戶就無(wú)法存在。 賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶才是它的真實(shí)內(nèi)容。 總之，賬簿與賬戶的關(guān)系，是形式和內(nèi)容的關(guān)系。 三、會(huì)計(jì)賬簿的種類三、會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿按用途分按用途分按外形分按外形分按賬頁(yè)格式分按賬頁(yè)格式分序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿訂本式訂本式活頁(yè)式活頁(yè)式卡片式卡片式三欄式三欄式多欄式多欄式數(shù)量金額欄式數(shù)量金額欄式備查賬簿備查賬簿四、會(huì)計(jì)賬簿的種類 會(huì)計(jì)賬簿的分類方法很多

3、，通?？砂从猛痉诸悺促~頁(yè)格式分類和按外表形式分類。（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬 簿賬賬 簿簿日記賬日記賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿分類賬簿備查賬簿備查賬簿總總 賬賬按總分類賬和明按總分類賬和明細(xì)分類賬進(jìn)行分細(xì)分類賬進(jìn)行分類登記的賬簿類登記的賬簿對(duì)在日記賬和分類對(duì)在日記賬和分類賬中未能反映的事賬中未能反映的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿賬簿按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐先后順序，逐日逐筆登記的賬簿筆登記的賬簿普通日記賬、特種日記賬普通日記賬、特種日記賬總分類賬戶總分類賬戶 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目: 原材料原材料年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余余 額

4、額月月日日字字號(hào)號(hào)1.1.序時(shí)賬簿序時(shí)賬簿也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。 特種日記賬特種日記賬：專門用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。 普通日記賬普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 2. 2.分類賬簿分類賬簿按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總總 賬賬分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置

5、，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況 3.3.備查賬簿備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如 “租入固定資產(chǎn)登記簿” 等。備查賬簿不是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。（二）按賬頁(yè)格式分類會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類可分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿。1.二欄式： 格式：借、貸二欄式。 2.2.三欄式（三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 ：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付1000050003.3.多欄式多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別格式：按借方、貸方或借貸雙

6、方分別設(shè)置專欄。設(shè)置專欄。4.4.數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。、金額等欄。 5.橫線登記式橫線登記式（三）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類（三）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類 1. 1.訂本式賬簿訂本式賬簿 2. 2.活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 3. 3.卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿卡片式賬簿 賬 簿賬賬 簿簿訂本式賬簿訂本式賬簿 活頁(yè)式賬簿活頁(yè)式賬簿 日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬卡片箱卡片箱 具有一定格具有一定格式的賬頁(yè)加以編式的賬頁(yè)加以編號(hào)并訂成固定本號(hào)并訂成固定本冊(cè)的賬簿冊(cè)的賬簿 將零散的賬頁(yè)，將零散的賬頁(yè)，臨時(shí)裝存在賬夾內(nèi)臨時(shí)裝存在賬

7、夾內(nèi)組成的隨時(shí)可以增組成的隨時(shí)可以增減賬頁(yè)的賬簿減賬頁(yè)的賬簿 若干零散的印有若干零散的印有一定格式的卡片盛裝一定格式的卡片盛裝在卡片箱內(nèi)保管的賬在卡片箱內(nèi)保管的賬簿簿 適用：日記賬、適用：日記賬、總分類賬總分類賬適用：明細(xì)賬適用：明細(xì)賬適用：固定資產(chǎn)明適用：固定資產(chǎn)明細(xì)賬細(xì)賬固定資產(chǎn)卡片登記簿固定資產(chǎn)卡片登記簿 卡片編號(hào)卡片編號(hào)固定資產(chǎn)項(xiàng)目固定資產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)開(kāi) 設(shè)設(shè)卡片所卡片所在部門在部門注注 銷銷編號(hào)編號(hào)名稱及名稱及編編 號(hào)號(hào)日期日期憑證名稱憑證名稱及及 編編 號(hào)號(hào)日期日期憑證名稱憑證名稱及及 編編 號(hào)號(hào) 表表7-2固定資產(chǎn)登記簿固定資產(chǎn)登記簿類別類別日期日期摘摘要要憑憑證證號(hào)號(hào)增增 加加減減

8、少少余余額額月月日日外外 購(gòu)購(gòu)自自建建投投資資者者投投入入融融資資租租入入接接受受捐捐贈(zèng)贈(zèng)盤盤盈盈改改擴(kuò)擴(kuò)建建其其他他合合計(jì)計(jì)出出售售盤盤虧虧投投資資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出出毀毀損損其其他他合合計(jì)計(jì) 一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用：了解二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求：P188P189 通過(guò)實(shí)例介紹設(shè)置封面與封底 填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄 粘貼印花稅票1.根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求 2. 做好記賬標(biāo)記3.“摘要”說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書寫適當(dāng)留格總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn)

9、 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會(huì)計(jì)科目：會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬(wàn) 千 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng)用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤書寫錯(cuò)誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方4.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用,不得使用不得使用圓珠筆或鉛筆。圓珠筆或鉛筆。5.特定情況下可使用紅色墨水記賬：特定情況下可使用紅色墨水記賬：P106 6.賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行 7. 注明余額方向本月歸還8 00

10、0應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款月初余額 5 000本月新欠 3 000本月合計(jì) 3 000本月合計(jì) 8 000 “T”形賬戶中沒(méi)有余額時(shí)的表示方形賬戶中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法法 8. 賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 明細(xì)明細(xì)科目科目:年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余余 額額月月日日字字號(hào)號(hào) 明細(xì)分類賬戶明細(xì)分類賬戶 明細(xì)明細(xì)科目科目:年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余余 額額月月日日字字號(hào)號(hào)第三節(jié)、會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法一、一、日記賬的格式與登記方法日記賬可分為普通日記賬和特種日記賬普通日記賬的格式與登記方法普通日記賬的格式與登記方法1.1.兩欄式普通日記賬（

11、分錄簿）兩欄式普通日記賬（分錄簿） 格式：借、貸兩格式：借、貸兩欄式。欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。 材料采購(gòu) 應(yīng)交稅費(fèi)（一）（一）. .庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。P192庫(kù)存現(xiàn)金日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬（二）（二）. .銀行存款銀行存款日記賬日記賬 格式：收、付、余格式：收、付、余三欄式。三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。P195 日記賬日記賬年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余余 額額月月日日字字號(hào)號(hào) 日記賬日記賬年年憑證憑證摘要

12、摘要對(duì)方科目對(duì)方科目收入收入（借方）（借方）支出支出（貸方）（貸方）余余 額額月月日日字字號(hào)號(hào)二、總分類賬簿的格式與登記方法1.1. 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 ：原材料2.2.登記方法：登記方法： 逐筆登記。逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。 匯總登記。匯總登記。根據(jù)匯總的科目匯總表或匯總根據(jù)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記記賬憑證等登記。：原材料原材料總分類賬戶總分類賬戶 會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目: 原材料原材料年年憑證憑證摘要摘要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余余 額額月月日日字字號(hào)號(hào)三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法三、明細(xì)分類賬的格式和登記方法

13、（一）明細(xì)分類賬格式主要有以下三種：1.1.三欄式（三欄式（同總分類賬） 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄式。三欄式。 ：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付100005000 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。適用核算內(nèi)容：往來(lái)款項(xiàng)等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款東方工廠東方工廠明細(xì)賬明細(xì)賬購(gòu)買甲材料歸還貨款銀付1000050002.2.多欄式多欄式 格式：按借方、貸方或借貸雙方分別格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。設(shè)置專欄。應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬 登記方法：登記方法：逐筆登

14、記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。 特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。字登記。 多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬年年憑證憑證摘要摘要借方（項(xiàng)目）借方（項(xiàng)目）貸貸 方方余余 額額月月 日日 字字號(hào)號(hào)合計(jì)合計(jì)3.3.數(shù)量金額式數(shù)量金額式 格式：借、貸、余格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。、金額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實(shí)物資產(chǎn)等。 特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。4.橫線登記式：了解橫線登記式：

15、了解 明細(xì)賬明細(xì)賬 類別：類別： 品名或規(guī)格：品名或規(guī)格： 計(jì)量單位計(jì)量單位:年年憑證憑證摘要摘要收收 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存月月日日字字號(hào)號(hào)數(shù)量數(shù)量單位單位金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額 明細(xì)賬明細(xì)賬 類別：類別： 品名或規(guī)格：品名或規(guī)格： 計(jì)量單位計(jì)量單位:年年憑證憑證摘要摘要收收 入入發(fā)發(fā) 出出結(jié)結(jié) 存存月月日日字字號(hào)號(hào)數(shù)量數(shù)量單位單位金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額數(shù)量數(shù)量單價(jià)單價(jià)金額金額（二）明細(xì)分類賬的（二）明細(xì)分類賬的登記方法綜述登記方法綜述 1 1、根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)分類賬、根據(jù)原始憑證直接登記明細(xì)分類賬2 2、根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類賬、

16、根據(jù)匯總原始憑證登記明細(xì)分類賬3 3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬四、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記（一）、（一）、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：具體見(jiàn)總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：具體見(jiàn)P200P2001、總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制、總分類賬戶對(duì)明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用；作用；2、明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明、明細(xì)分類賬戶對(duì)總分類賬戶具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。作用。3、總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金、總分類賬戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。額上應(yīng)當(dāng)相等。 原原 材材 料料 購(gòu)入 62 000 原材料甲材料 購(gòu)入 12 000 （40噸） 原材料乙材料

17、原材料丙材料 購(gòu)入40 000 購(gòu)入 10 000 （100件） （20箱）總分類賬戶總分類賬戶明細(xì)分明細(xì)分類賬戶類賬戶 （二）、（二）、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn)總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點(diǎn) 平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以平行登記是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。 銀行存款銀行存款 原原 材材 料料 原材料甲材料 62 000 62 000 12 000 原材料乙材料 原材

18、料丙材料 40 000 10 000復(fù)式記賬復(fù)式記賬平行登記平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款：企業(yè)用銀行存款62 000元購(gòu)入甲材料元購(gòu)入甲材料12 000元，乙材料元，乙材料40 000元，丙材料元，丙材料10 000元。元。 平行登記的要點(diǎn)平行登記的要點(diǎn)借貸方向相同借貸方向相同 所屬會(huì)計(jì)期間相同所屬會(huì)計(jì)期間相同 計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類計(jì)入總分類賬戶的金額與計(jì)入其所屬明細(xì)分類 賬戶的合計(jì)金額相等賬戶的合計(jì)金額相等 所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同所依據(jù)會(huì)計(jì)憑證相同 （四）平行登記舉例：（四）平行登記舉例：見(jiàn)教材P.63-68 第四節(jié) 對(duì)賬與結(jié)賬一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的概念：P207（

19、二）對(duì)賬的內(nèi)容對(duì)賬的內(nèi)容一般包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì) 1、賬證核對(duì) 賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。否一致，記賬方向是否相符。 2、賬賬核對(duì)、賬賬核對(duì) 賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。包括：錄是否相符。包括： （1）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)；）總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)； （2）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)；）總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)； （3）總分類賬簿與序時(shí)

20、賬簿核對(duì)；）總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)； （4）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。）明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。 3、賬實(shí)核對(duì)、賬實(shí)核對(duì) 賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括：實(shí)有數(shù)額之間的核對(duì)。包括： （1）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符）現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符； （2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額）銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符；是否相符； （3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符；有數(shù)額是否相符； （4）有

21、關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符。面記錄是否相符。二、結(jié)賬 （一）結(jié)賬的概念：結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的財(cái)務(wù)工作。一）結(jié)賬的概念：結(jié)賬是一項(xiàng)將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的財(cái)務(wù)工作。 通常是指計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期通常是指計(jì)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。間。結(jié)賬的內(nèi)容包括：結(jié)賬的內(nèi)容包括：1、結(jié)清各類損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)。、結(jié)清各類損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)。2、結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。、結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益，

22、分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。（二）、結(jié)賬的程序（二）、結(jié)賬的程序 （三）、結(jié)賬的方法：（三）、結(jié)賬的方法： 月結(jié)月結(jié) 每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 年結(jié)年結(jié) 年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。 年月年月 日日憑證憑證號(hào)數(shù)號(hào)數(shù) 摘摘 要要借方借方貸方貸方借或貸借或貸余額余額1 1上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn) 借借150 5 60 借借 90 10 50 借借140 21 40 借借100 31 本月合計(jì)本月合計(jì) 50 100 借借100略略3 31第一季度合計(jì)第一季度合計(jì)320270 借借20012 31 年度合計(jì)年度合計(jì)11200 11100 借借250 現(xiàn)現(xiàn) 金金 日日 記記 賬賬 單位：元單位：元 2006 年月 日憑 證

23、字 號(hào)摘摘 要要對(duì)方對(duì)方科目科目收入收入支出支出余額余額8 1上月結(jié)轉(zhuǎn)3000 2現(xiàn)付 801現(xiàn)金存銀行銀行存款10002000 3現(xiàn)付 802暫付款其他應(yīng)收款8001200 3銀付 803提現(xiàn)銀行存款20003200 6銀付 806提現(xiàn)銀行存款1800021200 6現(xiàn)付 803支付工資應(yīng)付工資3200 31月結(jié)200003200 第五節(jié)第五節(jié) 錯(cuò)賬查找與更正方法錯(cuò)賬查找與更正方法 一、錯(cuò)賬查找方法：發(fā)現(xiàn)以上情況可采用下面的方法查找： 差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。 【例】若借方漏記400 000。則借方合計(jì)295 000；貸方合計(jì)695 000，雙方差額為400 000，即可根據(jù)400

24、 000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。 除二法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。 【例】若借方80 000記入貸方。則借方合計(jì)615 000；貸方合計(jì)775 000。雙方差額為160 000。160 0002=80 000。即可根據(jù)80 000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。 除九法：以雙方差額除以除九法：以雙方差額除以9 9，根據(jù)商數(shù)，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。特征查找錯(cuò)賬。 【例例】若4 985顛倒為4 958。則借方合計(jì)695 000；貸方合計(jì)694 973。雙方差額為27。279=3。 特征特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為85=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。 尾數(shù)法尾數(shù)法 二、錯(cuò)賬更正方

25、法：劃線更正法、紅字更正法二、錯(cuò)賬更正方法：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法、補(bǔ)充登記法 錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）錯(cuò)賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)） (1) (1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 (2) (2)記賬憑證記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)記錄記賬日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬 記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò) 記賬憑證上金額寫多記賬憑證上金額寫多 記賬憑證上金額寫少記賬憑證上金額寫少（一）、劃線

26、更正法（一）、劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。 【例】【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 3275 3275 貸：銀行存款貸：銀行存款 3275 3275 錯(cuò)賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：注意問(wèn)題：注意問(wèn)題： 對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。 劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)。分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 3 275 3 275 3 257 75 3 257原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方更正方法錯(cuò)誤法錯(cuò)誤更正方更正方法正確法正確 （二）、紅字更正法

27、（二）、紅字更正法 適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】【例】企業(yè)用銀行存款2 500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 5002 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500 2 500 錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。 更正方法為： 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500 2 500A 用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬： 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500原 來(lái) 的 錯(cuò)原 來(lái) 的 錯(cuò)賬賬B 編制正確分錄并記賬： 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用

28、 2 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 500注意問(wèn)題：注意問(wèn)題： 對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)章的賬戶。 適用于更正記賬憑證上會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是金額多記的而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 500 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 500 錯(cuò)賬：分錄中金額寫多。 更正方法為： 銀行存款銀行存款 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)費(fèi)用費(fèi)用 500 500 450 450 原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 450 貸：銀行存款貸：銀行存款 450原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬（三）、補(bǔ)充登記法（三）、補(bǔ)充登記法適用于更正記賬憑證上會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是金額少記而引發(fā)的錯(cuò)賬。 【例】【例】收到某單位歸還的欠款3 500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為： 借：銀行存款借：銀行存款 350 350 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 350 350 錯(cuò)賬：會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。 更正方法為： 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 銀行存款銀行存款 350 350 3 150 3 150 原來(lái)的錯(cuò)賬原來(lái)的錯(cuò)賬 編制正確分錄