高新技術(shù)企業(yè)稅優(yōu)收惠講解PPT課件

1、第1頁/共28頁第2頁/共28頁新稅法的結(jié)構(gòu)新稅法的結(jié)構(gòu)章章 節(jié)節(jié)新稅法新稅法新條例新條例第一章第一章 總則總則4 4（1-41-4）8 8（1-81-8）第二章第二章 應納稅所得額應納稅所得額1717（5-215-21）6767（9-759-75）第三章第三章 應納稅額應納稅額3 3（22-2422-24）6 6（76-8176-81）第四章第四章 稅收收優(yōu)惠稅收收優(yōu)惠1212（25-3625-36）2121（82-10282-102）第五章第五章 源泉扣繳源泉扣繳4 4（37-4037-40）6 6（103-108103-108）第六章第六章 特別納稅調(diào)整特別納稅調(diào)整8 8（41-4841

2、-48）1515（109-123109-123）第七章第七章 征收管理征收管理8 8（49-5649-56）7 7（124-130124-130）第八章第八章 附則附則4 4（57-6057-60）3 3（131-133131-133） 合合 計計6060133133第3頁/共28頁稅法優(yōu)惠條款法法實施條例實施條例第二十五條第二十五條總體原則總體原則第二十六條第二十六條第八十二條第八十二條第八十三條第八十三條第八十四條第八十四條第八十五條第八十五條國債利息收入國債利息收入符合條件的股息、紅利符合條件的股息、紅利非營利組織非營利組織非營利組織的收入非營利組織的收入第二十七條第二十七條第八十六條第

3、八十六條第八十七條第八十七條第八十八條第八十八條第八十九條第八十九條第九十條第九十條第九十一條第九十一條農(nóng)、林、牧、漁業(yè)收入農(nóng)、林、牧、漁業(yè)收入公共基礎(chǔ)設施項目公共基礎(chǔ)設施項目環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目作為第八十七、八十八條的補充作為第八十七、八十八條的補充技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)轉(zhuǎn)讓非居民優(yōu)惠非居民優(yōu)惠第二十八條第二十八條第九十二條第九十二條第九十三條第九十三條小型微利企業(yè)的界定小型微利企業(yè)的界定高新技術(shù)企業(yè)的界定高新技術(shù)企業(yè)的界定第二十九條第二十九條第九十四條第九十四條民族自治地方民族自治地方第4頁/共28頁法法實施條例實施條例第三十條第三十條第九十五條第九十五條第九十六條第九十六條

4、研發(fā)費用加計扣除研發(fā)費用加計扣除鼓勵就業(yè)人員工資加計扣除鼓勵就業(yè)人員工資加計扣除第三十一條第三十一條第九十七條第九十七條創(chuàng)業(yè)投資應納稅所得額抵扣創(chuàng)業(yè)投資應納稅所得額抵扣第三十二條第三十二條第九十八條第九十八條加速折舊加速折舊第三十三條第三十三條第九十九條第九十九條綜合利用資源減計收入綜合利用資源減計收入第三十四條第三十四條第一百條第一百條符合條件的設備投資稅額抵免符合條件的設備投資稅額抵免第三十五條第三十五條授權(quán)條款授權(quán)條款第三十六條第三十六條專項優(yōu)惠專項優(yōu)惠第一百零一條第一百零一條優(yōu)惠目錄優(yōu)惠目錄第一百零二條第一百零二條單獨計算優(yōu)惠單獨計算優(yōu)惠第5頁/共28頁稅收優(yōu)惠是稅收政策的一種形式，是

5、政府在某一時期為了實現(xiàn)特定的社會或經(jīng)濟目標，通過稅收法律或行政法規(guī)規(guī)定，對部分特定的納稅人或征稅對象給予減輕或免除稅收負擔的一種措施，是政府調(diào)控經(jīng)濟的重要手段之一。 第6頁/共28頁新稅法優(yōu)惠政策調(diào)整的主要原則新稅法優(yōu)惠政策調(diào)整的主要原則 有利于國民經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展；有利于國民經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展； 有利于鼓勵科技進步和技術(shù)創(chuàng)新；有利于鼓勵科技進步和技術(shù)創(chuàng)新； 有利于貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策；有利于貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策； 有利于促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展；有利于促進區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展； 有利于就業(yè)與再就業(yè)政策的實施。有利于就業(yè)與再就業(yè)政策的實施。第7頁/共28頁 政策整合具體內(nèi)容：政策整合具體內(nèi)容

6、： 1 1、擴大、擴大將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠將國家高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠 擴大到全國范圍；擴大到全國范圍；對小型微利企業(yè)實行低稅率優(yōu)惠政策；對小型微利企業(yè)實行低稅率優(yōu)惠政策；將環(huán)保、節(jié)水設備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán)將環(huán)保、節(jié)水設備投資抵免企業(yè)所得稅政策擴大到環(huán) 保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備；保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；新增對環(huán)境保護項目、創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)、非營利公益組織新增對環(huán)境保護項目、創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)、非營利公益組織 等機構(gòu)的優(yōu)惠政策。等機構(gòu)的優(yōu)惠政策。第8頁/共28頁 三、稅收優(yōu)惠調(diào)整的主要原則 促進技術(shù)創(chuàng)

7、新和科技進步，鼓勵基礎(chǔ)設施建設，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展及環(huán)境保護與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體等，有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導向作用，進一步促進國民經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進步，有利于構(gòu)建和諧社會。第9頁/共28頁 高新技術(shù)稅收優(yōu)惠高新技術(shù)稅收優(yōu)惠 政策的具體條款政策的具體條款第10頁/共28頁- -1、條例第八十二條：國債利息收入 要點：僅限于中央政府發(fā)行的國債利息收入；在國債流通市場（二級市場）轉(zhuǎn)讓國債的收入應作為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，繳納企業(yè)所得稅。條例第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民

8、企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 條例第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。 第11頁/共28頁- 3、實施條例第八十八條：從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得 要點：符合條件的公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化項目等；投資經(jīng)營；自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，實行“三免三減半”。 財政部、國家稅務總局、國家發(fā)改委財稅2008115號第12頁/共28頁- 4、條例第九十條：符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。 要

9、點：僅限于居民企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得；僅限于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，技術(shù)性服務所得不計算在內(nèi)；根據(jù)一個納稅年度內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓的總所得額（500萬）確定是免稅還是減半征收。 第13頁/共28頁 條例第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。 第14頁/共28頁- 對比舊稅法： 財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知（財稅1994001號） 原外資企業(yè)所得稅法第十九條，原外資企業(yè)所得稅法實施細則第六十六條。 第15頁/共28頁- 2、實

10、施條例第九十三條：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 要點：擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合五個條件的企業(yè)（參考：科技部 財政部 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法的通知（國科發(fā)火2008172號） 。 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅預繳問題的通知 （國稅發(fā)200817號） 39第16頁/共28頁 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。 條例第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)： (一)產(chǎn)品(服務)屬于國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍； (二)研

11、究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； (三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務)收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； (四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； (五)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。 國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務院科技、財政、稅務主管部門商國務院有關(guān)部門制訂，報國務院批準后公布施行。 第17頁/共28頁五、法第三十條 加計扣除 1、條例第九十五條：研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研發(fā)費用 要點：“新”需明確；研發(fā)費用的內(nèi)容構(gòu)成。兩種扣除方式：費用是否資本化？ 研發(fā)費用構(gòu)成：新產(chǎn)品設計費，工藝規(guī)程制定費，設備調(diào)整費，原材料和半成品的試

12、制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，研究設備的折舊，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費，委托其他單位進行科研試制的費用。 第18頁/共28頁 十、加計扣除優(yōu)惠政策的應用 第三十條 企業(yè)的下列支出，可以在計算應納稅所得額時加計扣除： （一）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用； 第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 第19頁/

13、共28頁- 對比舊稅法： 外資： 國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)技術(shù)開發(fā)費抵扣應納稅所得額有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)1999173號 內(nèi)資： 財政部 國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)財務稅收問題的通知（財工字199641號） 國家稅務總局關(guān)于促進企業(yè)技術(shù)進步有關(guān)稅收問題的補充通知（國稅發(fā)1996152號） 國家稅務總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法的通知（國稅發(fā)199949號） 第20頁/共28頁 十一、創(chuàng)業(yè)投資的優(yōu)惠政策的應用 第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。 條例第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額

14、，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 第21頁/共28頁六、法第三十一條 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)概念：下頁 要點：（1）僅限于投資對象是未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)的股權(quán)投資額；（2）持有股權(quán)在2年以上；（3）可實施抵扣的時間是股權(quán)持滿2年的當年；（4）沒有抵扣時限。第22頁/共28頁- 參考： 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法（中華人民共和國國家發(fā)展和改革委員會、中華人民共和國科學技術(shù)部等10部委令第39號，2005年） 第二條 本辦法所

15、稱創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，系指在中華人民共和國境內(nèi)注冊設立的主要從事創(chuàng)業(yè)投資的企業(yè)組織。 前款所稱創(chuàng)業(yè)投資，系指向創(chuàng)業(yè)企業(yè)進行股權(quán)投資，以期所投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)育成熟或相對成熟后主要通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得資本增值收益的投資方式。 前款所稱創(chuàng)業(yè)企業(yè)，系指在中華人民共和國境內(nèi)注冊設立的處于創(chuàng)建或重建過程中的成長性企業(yè)，但不含已經(jīng)在公開市場上市的企業(yè)。 第23頁/共28頁七、法第三十二條 加速折舊 法三十二條企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。條例第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。 方法一：縮短折舊年限（條例第60條） 方法二：雙倍余額遞減法 （條例第98條） 方法三：年數(shù)總和法 （條例第98條）第24頁/共28頁九、法第三十四條 專用設備投資 要點：環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄；實際購置和實際使用；投資額10%；稅額抵免；抵免期限6年；5年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓、