物流貨幣資金的核算d

1、第三章 物流企業(yè)貨幣資金的核算學(xué)完本章后，你將掌握：學(xué)完本章后，你將掌握：1.庫存現(xiàn)金的日常收支；庫存現(xiàn)金的日常收支；2.銀行存款的收支；銀行存款的收支；3.能編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；能編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；4.能對其他貨幣資金進(jìn)行賬務(wù)處理；能對其他貨幣資金進(jìn)行賬務(wù)處理；學(xué)學(xué)習(xí)習(xí)目目標(biāo)標(biāo)【第第10課時(shí)課時(shí)】第一節(jié) 庫存現(xiàn)金的管理與核算貨幣資金的概念及其內(nèi)容貨幣資金的概念是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的經(jīng)營性資金，是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，具有普遍的可接受性。貨幣資金的分類按其存放的地點(diǎn)及其用途的不同，分為:庫存現(xiàn)金：狹義指企業(yè)的庫存現(xiàn)金。（人民幣&外幣） 廣義包括庫存現(xiàn)金、銀行存款及其他符合

2、庫存 現(xiàn)金定義的票證。本章所指的是狹義。銀行存款：指企業(yè)放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。其他貨幣資金：除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣 資金。錢放在保險(xiǎn)柜里，就是現(xiàn)金；錢自由自在地放在銀行里，就是銀行存款；錢按照規(guī)定被放在銀行里，比如采購專戶中的款項(xiàng)或?yàn)槿〉勉y行匯票、銀行本票、信用證等存入的款項(xiàng)，就是其他貨幣資金。一、庫存現(xiàn)金的管理及內(nèi)部控制（一）庫存現(xiàn)金的管理 庫存現(xiàn)金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)部門按照國家?guī)齑娆F(xiàn)金管理制度，對庫存現(xiàn)金的收入、支出和庫存余額進(jìn)行監(jiān)督和管理。1、現(xiàn)金收支的使用范圍(P47)2、核定庫存現(xiàn)金限額 一般情況：企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額由其開戶銀行根據(jù)實(shí)際需要核定，一般為35天的

3、日常零星開支需要量。 特殊情況：邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)，企業(yè)庫存現(xiàn)金的限額可以多于5天，但不能超過15天的日常零星開支。每日的現(xiàn)金結(jié)存數(shù)，不得超過核定的限額。一、庫存現(xiàn)金的管理及內(nèi)部控制（二）庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制1、庫存現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制2、庫存現(xiàn)金支出的內(nèi)部控制3、庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制【注意】任何單位貨幣資金的收支及保管都必須也只能由出納員負(fù)責(zé)，其他人員未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)特別授權(quán)，不得接觸貨幣資金。出納員和會(huì)計(jì)的職責(zé)要嚴(yán)格分離。 二、庫存現(xiàn)金的核算（一）庫存現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶對庫存現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算?！皫齑娆F(xiàn)金”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算庫存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存。收入現(xiàn)金時(shí)，記

4、入借方；支出現(xiàn)金時(shí)，記入貸方；余額在借方，表示庫存現(xiàn)金的結(jié)存數(shù)額?！肮芾碣M(fèi)用”賬戶-損益類“其他應(yīng)收款”賬戶-資產(chǎn)類 （差旅費(fèi)）“其他應(yīng)付款”賬戶-負(fù)債類“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶損益類一般而言：資產(chǎn)類賬戶余額在借方、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶余額在貸方。 損益類賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。二、庫存現(xiàn)金的核算(P56)（二）庫存現(xiàn)金日記賬的設(shè)置和登記 為了加強(qiáng)對庫存現(xiàn)金的管理，并能按照現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，了解和掌握現(xiàn)金的收支動(dòng)態(tài)和結(jié)存余額，企業(yè)應(yīng)設(shè)置和登記庫存現(xiàn)金日記賬，進(jìn)行庫存現(xiàn)金的序時(shí)核算。庫存現(xiàn)金日記賬由出納員根據(jù)審核后的收、付款憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆地進(jìn)行登記。每日終了應(yīng)計(jì)算

5、按本日現(xiàn)金收入、支出合計(jì)數(shù)和結(jié)存數(shù)，并同庫存現(xiàn)金的實(shí)存數(shù)相核對，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)9-14課時(shí).doc【例題】【3-1】A物流公司簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，提取現(xiàn)金1000元備用。借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000【3-2】A物流公司行政人員張正出差，預(yù)借差旅費(fèi)1000元。借：其他應(yīng)收款-張正 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000【例題】【3-3】A物流公司行政部門購買辦公用品800元。借：管理費(fèi)用 800 貸：庫存現(xiàn)金 800【3-4】A物流公司行政人員張正交回差旅費(fèi)余款280元（原預(yù)借1000元，報(bào)銷720元）。借：管理費(fèi)用 720 庫存現(xiàn)金 280 貸：其他應(yīng)收

6、款-張正 1000三、庫存現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查的主要方法是實(shí)地盤點(diǎn)法，以現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)與賬面余額進(jìn)行核對.核對后編制“現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表”，列明實(shí)存、賬存與盈虧金額 。企業(yè)如發(fā)生現(xiàn)金短缺時(shí)，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶，貸記“庫存現(xiàn)金”賬戶； 如發(fā)生現(xiàn)金溢余時(shí)，則借記“庫存現(xiàn)金”賬戶，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”賬戶。待查明原因，再予以轉(zhuǎn)賬?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”核算企業(yè)在清查財(cái)產(chǎn)過程中已經(jīng)查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損?！按幚碡?cái)產(chǎn)損溢”帳戶經(jīng)常設(shè)置兩個(gè)明細(xì)科目，即“待處理固定資產(chǎn)損溢”、“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”。待處理財(cái)產(chǎn)損溢在未報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前與資產(chǎn)直接相關(guān)，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后

7、與當(dāng)期損溢直接相關(guān)。本科目核算單位在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。P66.三、庫存現(xiàn)金的清查1、當(dāng)發(fā)生庫存現(xiàn)金短缺時(shí)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金查明原因后：1）對于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑航瑁浩渌麘?yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益2）若無法查明原因，則經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益三、庫存現(xiàn)金的清查2、當(dāng)發(fā)生庫存現(xiàn)金長款時(shí)：借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益查明原因后：1）庫存現(xiàn)金屬于有關(guān)單位或個(gè)人的：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)收款2）若無法查明原因，則經(jīng)批準(zhǔn)后：

8、借：待處理財(cái)產(chǎn)損益待處理流動(dòng)資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入三、庫存現(xiàn)金的清查【例35】 光大科工貿(mào)有限公司12月31日在現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余100元，其賬務(wù)處理為：（1）尚待查明原因時(shí) 借：庫存現(xiàn)金 100 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100（2）查明原因，應(yīng)支付給有關(guān)個(gè)人或單位時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 貸：其它應(yīng)付款 100（3）無法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入時(shí) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100 貸：營業(yè)外收入 100【第11-12課時(shí)】 第二節(jié)銀行存款的核算一、銀行存款的管理 銀行存款是指企業(yè)貨幣資金的主要組成部分，是指物流企業(yè)存放在銀行和其

9、他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。物流企業(yè)主要通過銀行轉(zhuǎn)賬來進(jìn)行企業(yè)的各種款項(xiàng)的收付結(jié)算。我國銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照銀行賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶?，F(xiàn)金開支范圍以外的各項(xiàng)款項(xiàng)都必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。一、銀行存款的管理（一）銀行賬戶的管理銀行賬戶：指各單位為辦理結(jié)算和申請貸款而在銀行開立的戶頭。銀行存款賬戶的種類有：基本存款賬戶 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)9-14課時(shí).doc企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)銀行機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬和庫存現(xiàn)金收入。一、銀行存款的管理（二）銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式（1）支票結(jié)算方式 概念：存款單

10、位簽發(fā)給收款單位辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項(xiàng)支付給收款單位的票據(jù)。種類：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。適用范圍：適用于同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他各種款項(xiàng)的結(jié)算。其他一般規(guī)定（2）銀行本票結(jié)算方式概念：申請人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)給申請人據(jù)以在同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。一、銀行存款的管理適用范圍：單位、個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶和個(gè)人在同城范圍內(nèi)的商品交易和供應(yīng)以及其他款項(xiàng)的結(jié)算。其他一般規(guī)定 （3）銀行匯票結(jié)算概念：銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。適用范圍：企業(yè)單位、個(gè)體經(jīng)營戶和個(gè)人需要支付給異地企業(yè)單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)。其他一般規(guī)

11、定（4）商業(yè)匯票結(jié)算同城概念：商業(yè)匯票是指由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人無條件支付款項(xiàng)的票據(jù)。 一、銀行存款的管理種類：商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票；其他一般規(guī)定（5）匯兌結(jié)算方式 概念：匯款人委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款人的結(jié)算方式。信匯和電匯兩種；適用范圍：適用于異地的企業(yè)、個(gè)體經(jīng)營戶和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算；其他一般規(guī)定（6）委托收款結(jié)算方式概念：收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。郵寄和電報(bào)適用范圍：適用于同城和異地在銀行開立存款戶的企業(yè)單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)以及其他應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算。結(jié)算程序銀行存款的管理（7）異地托收承付結(jié)

12、算（）概念：是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同由收款單位發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位收取款項(xiàng)，由付款單位向銀行承兌付款的結(jié)算方式。郵劃和電劃（）適用范圍：適用于異地訂有合同的商品交易以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。（）結(jié)算程序（8）信用證結(jié)算（）概念：開證銀行應(yīng)進(jìn)口企業(yè)的請求向出口商開立的一種保證付款憑證，銀行承擔(dān)在信用證條款得到完全遵守的情況下向出口商付款的責(zé)任。 二、銀行存款的核算（一）銀行存款收支業(yè)務(wù)的核算 為了總括反映銀行存款的收支情況，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”賬戶，借方反映由于取得各種收入而引起銀行存款的增加數(shù)，貸方反映提取或各項(xiàng)支出引起銀行存款的減少數(shù)，余額在借方表示企業(yè)存放在銀行的款項(xiàng)數(shù)額

13、。（二) 銀行存款日記賬的設(shè)置和登記 為了序時(shí)核算施工企業(yè)銀行存款的收付，應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)銀行存款的收付款憑證和將現(xiàn)金存入銀行時(shí)填制的現(xiàn)金付款憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆登記，并結(jié)出賬面余額，并與銀行存款分類賬戶核對，做到賬賬相符。物流企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)9-14課時(shí).doc 二、銀行存款的核算（P60）【例1】 大科工貿(mào)有限公司12月15日從銀行提取現(xiàn)金12 000元備發(fā)工資，其賬務(wù)處理為： 借：庫存現(xiàn)金 12 000 貸：銀行存款 12 000【例2】光大科工貿(mào)有限公司12月8日接收投資者個(gè)人投入貨幣資金200 000元存

14、入銀行，其賬務(wù)處理為： 借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本（或股本） 200 000三、銀行存款的清查1、銀行存款清查核對的內(nèi)容（1）銀行存款日記賬與銀行存款收、付憑證互相核對，做到賬證相符（2）銀行存款日記賬與銀行存款總賬互相核對，做到賬賬相符。（3）銀行存款日記賬與銀行對賬單互相核對，做到賬單相符，從而達(dá)到賬實(shí)相符?！咀⒁狻裤y行存款日記賬的記錄與銀行開出的銀行對賬單的記錄，無論是發(fā)生額還是期末余額都應(yīng)該是一致的，但在核對中，往往會(huì)出現(xiàn)不一致，原因主要是兩個(gè)：A.記賬錯(cuò)誤 B.未達(dá)賬項(xiàng)三、銀行存款的清查2、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制（重點(diǎn)）未達(dá)賬項(xiàng)：指銀行收付業(yè)務(wù)的結(jié)算憑證，在企業(yè)與銀

15、行之間傳遞存在時(shí)間先后的差別，造成一方已經(jīng)入賬，而另一方尚未入賬的款項(xiàng)。 未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況(P67)企企 業(yè)業(yè)銀銀 行行企業(yè)已收款入賬，而銀行尚企業(yè)已收款入賬，而銀行尚未入賬的款項(xiàng)。未入賬的款項(xiàng)。銀行已收款入賬，而企業(yè)尚銀行已收款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。未入賬的款項(xiàng)。企業(yè)已付款入賬，而銀行尚企業(yè)已付款入賬，而銀行尚未入賬的款項(xiàng)。未入賬的款項(xiàng)。銀行已付款入賬，而企業(yè)尚銀行已付款入賬，而企業(yè)尚未入賬的款項(xiàng)。未入賬的款項(xiàng)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制【例2-5】華盛公司，20年12月31日銀行存款日記賬的余額為215 312 元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單的余額為281 262元。經(jīng)逐筆核對

16、，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票23 400元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票5 850元，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬，銀行尚未記賬。企業(yè)委托銀行代收某公司購貨款89 500元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知，尚未記賬。銀行從企業(yè)存款戶中扣取借款利息6 000元，銀行已登記企業(yè)銀行存款減少，但企業(yè)尚未收到銀行付款通知，尚未記賬。根據(jù)上述資料編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如下：銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款余額調(diào)節(jié)表20年年12月月31日日項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額項(xiàng)項(xiàng) 目目 金金 額額企業(yè)銀行存款日記賬企業(yè)銀行存款日記賬余額余額 加：銀行

17、已收、企業(yè)加：銀行已收、企業(yè)未收款未收款減：銀行已付、企業(yè)減：銀行已付、企業(yè)未付款未付款215 312 89 500 6 000銀行對賬單余額銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收、銀加：企業(yè)已收、銀行未收款行未收款 減：企業(yè)已付、銀減：企業(yè)已付、銀行未付款行未付款281 26223 4005 850調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額298 812調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額298 812銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制調(diào)節(jié)后的存款余額相等，一般可以說明雙方記賬無誤。如調(diào)節(jié)后余額不相等，則說明可能未達(dá)賬項(xiàng)未全部查出，或雙方記賬有誤，需進(jìn)一步查對。調(diào)節(jié)后的存款余額是當(dāng)日可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，不能作為記賬原始憑證。【13-14課時(shí)】 第三節(jié) 其他貨幣資金的核算一、其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金是指物流企業(yè)所擁有的除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金。就其性質(zhì)來說，其他貨幣資金與庫存現(xiàn)金、銀行存款是一樣的，都屬于貨幣資金，但是由于存放地點(diǎn)和用途不同，物流企業(yè)在會(huì)計(jì)上應(yīng)該分別對它們進(jìn)行核算。其他貨幣資金：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。見書P52第三節(jié) 其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的核算為了總括反