發(fā)票知識(shí)培訓(xùn)

1、重重 慶慶 光光 大大 集集 團(tuán)團(tuán)發(fā)票知識(shí)培訓(xùn)講座發(fā)票知識(shí)培訓(xùn)講座二九年九月 目前集團(tuán)公司及各子分公司在發(fā)票的取得、報(bào)銷等方面存在一些問(wèn)題，如：如何簡(jiǎn)單識(shí)別發(fā)票的真?zhèn)?，如何取得合?guī)的發(fā)票，哪些公司需要取得增值稅專用發(fā)票，哪些情況需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票等等。在此和大家一起探討和學(xué)習(xí)，目的只有一個(gè)，就是要逐步規(guī)范公司的采購(gòu)業(yè)務(wù)，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。如何規(guī)范？需要各公司財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格把關(guān)，不合規(guī)的發(fā)票堅(jiān)決不予報(bào)銷；當(dāng)然，更離不開(kāi)各公司采購(gòu)部門、采購(gòu)人員的大力支持和配合，筑起第一道防線，將不合規(guī)的發(fā)票拒之門外。 涉及到發(fā)票的問(wèn)題比較煩瑣，今天的講解不可能面面俱到，僅就與發(fā)票有關(guān)的基礎(chǔ)知識(shí)、簡(jiǎn)單分類、如何索取合

2、規(guī)的發(fā)票等方面作簡(jiǎn)單的介紹。一、發(fā)票的概念 1、發(fā)票的釋義 發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。它是消費(fèi)者的購(gòu)物憑證，是納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要商事憑證，也是財(cái)政、稅收、審計(jì)等部門進(jìn)行財(cái)務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)。 2、發(fā)票的分類： 根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)有不同的分類。 普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票和專業(yè)發(fā)票。普通發(fā)票（含專業(yè)發(fā)票）。主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后

3、者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票，商品房銷售發(fā)票等。普通發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：第一聯(lián)為存根聯(lián)，開(kāi)票方留存?zhèn)洳橛?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收?qǐng)?zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記賬聯(lián)，開(kāi)票方作為記賬原始憑證。增值稅專用發(fā)票是我國(guó)實(shí)施新稅制的產(chǎn)物，是國(guó)家稅務(wù)部門根據(jù)增值稅征收管理需要而設(shè)定的，專用于納稅人銷售或者提供增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一種發(fā)票。專用發(fā)票既具有普通發(fā)票所具有的內(nèi)涵，同時(shí)還具有比普通發(fā)票更特殊的作用。它不僅是記載商品銷售額和增值稅稅額的財(cái)務(wù)收支憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購(gòu)貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法證明，是購(gòu)貨方據(jù)以抵扣稅款的法定憑證，對(duì)增值稅的計(jì)算起著關(guān)鍵性作用。 手工發(fā)票和機(jī)打發(fā)票：顧

4、名思義，分別由手工填開(kāi)和電腦打印。 定額發(fā)票和限額發(fā)票： 定額發(fā)票：事先將固定的金額印刷在發(fā)票上，包括存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)。常見(jiàn)的面額包括：1元、2元、3元、5元、10元、50元、100元、200元、500元等。主要用于餐飲服務(wù)業(yè)、汽車客運(yùn)等行業(yè)。使用方便，但不便于稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管； 限額發(fā)票：根據(jù)不同的行業(yè)有不同限額的發(fā)票。分三聯(lián)或四聯(lián)套印并裝訂成冊(cè)。如百元版的發(fā)票，最多只能開(kāi)具999.99元，依此類推。 3、稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。二、發(fā)票的開(kāi)具 1、普通發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定、普通發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定在銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)外收取款項(xiàng)時(shí)

5、，應(yīng)向付款方開(kāi)具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票（如：農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票）；開(kāi)具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)開(kāi)具，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章；使用計(jì)算機(jī)開(kāi)具發(fā)票，須經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，并要求開(kāi)具后的存根聯(lián)按順序號(hào)裝訂成冊(cè)； 發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)的單位和個(gè)人在本市、縣范圍內(nèi)使用，跨出市縣范圍的，應(yīng)當(dāng)使用經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票；開(kāi)具發(fā)票單位和個(gè)人的稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)相應(yīng)辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更手續(xù)；注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)繳銷發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿和發(fā)票； 所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的個(gè)人，在購(gòu)買商品、接受服務(wù)，以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項(xiàng)，向收款方取得發(fā)票

6、時(shí)，不得要求變更品名和金額；對(duì)不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收；發(fā)票應(yīng)在有效期內(nèi)使用，過(guò)期應(yīng)當(dāng)作廢。 2、增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定、增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具規(guī)定一般規(guī)定：目前所有的專用發(fā)票均采用電子版，已全面取消手工開(kāi)具的專用發(fā)票。 不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形：向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；銷售免稅項(xiàng)目；銷售報(bào)關(guān)出口的貨物；在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；將貨物用于集體福利和個(gè)人福利；將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人；提供非應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)。向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目可以不開(kāi)具專用發(fā)票。 三、發(fā)票保管及丟失被盜處理三、發(fā)票保管及丟失被盜處理 1、要建章立制；設(shè)置臺(tái)賬

7、；定期保存，已開(kāi)具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿及賬冊(cè)應(yīng)當(dāng)保存10年，保存期滿報(bào)經(jīng)國(guó)稅機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。增值稅專用發(fā)票要專人保管；放在保險(xiǎn)柜內(nèi)；設(shè)置領(lǐng)、用、存登記簿；取得的發(fā)票抵扣聯(lián)裝訂成冊(cè)；已開(kāi)具的存根保存10年，期滿后報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得跨規(guī)定的區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白的發(fā)票；禁止攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白的發(fā)票出入國(guó)境。 2、納稅人發(fā)生丟失、被盜增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)立即報(bào)告主管國(guó)稅機(jī)關(guān)，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。丟失、被盜增值稅專用發(fā)票的，納稅人應(yīng)在事發(fā)當(dāng)日書面報(bào)告國(guó)稅機(jī)關(guān)，并在中國(guó)稅務(wù)報(bào)公開(kāi)聲明作廢。四、索取發(fā)票四、索取發(fā)票 正是由于發(fā)票的重要性，才會(huì)導(dǎo)致不少人鋌而走險(xiǎn)地在車

8、站、碼頭等場(chǎng)所兜售假發(fā)票。眾所周知，就在本月，國(guó)家重點(diǎn)工程青藏鐵路建設(shè)項(xiàng)目，被查出上億元的假發(fā)票。所以，千萬(wàn)不能存在僥幸心理，以為不要被稅務(wù)機(jī)關(guān)查出就可以蒙混過(guò)關(guān)，一旦被查出來(lái)，后果是不言而喻的。 取得合規(guī)的發(fā)票、杜絕假發(fā)票，是我們?nèi)w光大人的責(zé)任和義務(wù)。 1、需要取得增值稅抵扣票據(jù)的公司和票據(jù)種類 目前光大集團(tuán)及所屬公司具有增值稅一般納稅人資格的有：重慶光大（集團(tuán)）有限公司（包括乳業(yè)二期巴南項(xiàng)目）、重慶夢(mèng)工場(chǎng)乳制品有限公司。這些公司有采購(gòu)業(yè)務(wù)（除用于建造不動(dòng)產(chǎn)、用于職工福利等不能抵扣增值稅的業(yè)務(wù)外）發(fā)生時(shí)，均應(yīng)要求對(duì)方提供專用發(fā)票（如果對(duì)方是小規(guī)模納稅人，應(yīng)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)所代開(kāi)專用發(fā)票）。隨同購(gòu)

9、進(jìn)貨物、銷售貨物發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，也應(yīng)索取運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。 2、發(fā)票的版式 增值稅抵扣用票據(jù) 增值稅專用發(fā)票 重慶市范圍內(nèi)的增值稅專用發(fā)票的版式見(jiàn)下圖，由于目前的專用發(fā)票均采用電腦打印，所以在格式上不需要作過(guò)多強(qiáng)調(diào)（只要將本公司準(zhǔn)確的開(kāi)票資料提供給對(duì)方即可），只 需 強(qiáng) 調(diào) 以 下 幾 點(diǎn) ： 單 位 名 稱 一 定 要 準(zhǔn)確、完整，并且和擬入賬單位一致；必須加蓋收款單位的發(fā)票專用章或財(cái)務(wù)專用章，并保證清晰。 貨物運(yùn)輸發(fā)票 所稱能夠抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的運(yùn)輸費(fèi)用，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。因此，能夠作為抵扣憑

10、證的貨物運(yùn)輸發(fā)票，是指分別記載運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金等項(xiàng)目的專用運(yùn)輸發(fā)票。 普通發(fā)票 普通發(fā)票的發(fā)票代碼由12位阿拉伯?dāng)?shù)字組成。從左至右排列： 第1位為國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局代碼，1為國(guó)家稅務(wù)局、2為地方稅務(wù)局、0為國(guó)家稅務(wù)總局。 第2、3、4、5位為地區(qū)代碼(地、市級(jí))，以全國(guó)行政區(qū)域統(tǒng)一代碼為準(zhǔn)，總局為0000，重慶市為5000。 第6、7位為年份代碼（例如2008年以08表示）。 第8位為統(tǒng)一的行業(yè)代碼，其中，國(guó)稅行業(yè)劃分：1工業(yè)、2商業(yè)、3加工修理修配業(yè)、4收購(gòu)業(yè)、5水電業(yè)、6其他；地稅行業(yè)劃分：1交通運(yùn)輸業(yè)、2建筑業(yè)、3金融保險(xiǎn)業(yè)、4郵電通信業(yè)、5文化體育業(yè)、6娛樂(lè)業(yè)、7服務(wù)業(yè)、8轉(zhuǎn)讓無(wú)

11、形資產(chǎn)、9銷售不動(dòng)產(chǎn)、0表示其他。 第9、10、11、12位為細(xì)化的發(fā)票種類代碼，按照保證每份發(fā)票編碼唯一的原則，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行編制。 針對(duì)上圖所示發(fā)票，其代碼為1 5 0 0 0 0 9 2 1 0 3 6，其含義為重慶市國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制的09年版的商業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。 發(fā)票號(hào)碼由8位阿拉伯?dāng)?shù)字組成，每張發(fā)票對(duì)應(yīng)唯一的號(hào)碼。 重慶市地稅發(fā)票采用如下防偽技術(shù)：（一）發(fā)票聯(lián)使用全國(guó)統(tǒng)一防偽水印紙、壓感水印紙或干式復(fù)寫紙等印刷。 （二）發(fā)票聯(lián)套印的發(fā)票監(jiān)制章使用總局統(tǒng)一規(guī)定的發(fā)票防偽專用熒光油墨。 （三）有獎(jiǎng)定額發(fā)票的發(fā)票聯(lián)采用密碼防偽、數(shù)字噴墨防偽、版紋防偽等

12、防偽技術(shù)。 （四）“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票”發(fā)票聯(lián)套印無(wú)色熒光反紅油墨印制“地稅”字樣。 重慶市地方稅務(wù)局監(jiān)制的普通發(fā)票票樣 保險(xiǎn)業(yè)專用發(fā)票（電腦版） 保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票（電腦版）保險(xiǎn)中介服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票（十萬(wàn)元版）公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票（電腦版）公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸發(fā)票（電腦代開(kāi)）國(guó)際海運(yùn)業(yè)船舶代理專用發(fā)票（電腦版）國(guó)際海運(yùn)業(yè)運(yùn)輸專用發(fā)票（電腦版）國(guó)際貨物運(yùn)輸運(yùn)輸代理專用發(fā)票（電腦版）建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（電腦版代開(kāi)）建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票（電腦版自開(kāi)）稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)統(tǒng)一發(fā)票（電腦版）銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（電腦版代開(kāi)）銷售不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票（電腦版自開(kāi)）重慶市出租汽車專用發(fā)票（電腦版）重慶市定額專用發(fā)票（定額不刮獎(jiǎng)）重

13、慶市定額專用發(fā)票（定額刮獎(jiǎng)）重慶市公路、內(nèi)河客運(yùn)額定專用發(fā)票重慶市廣告業(yè)專用發(fā)票（十萬(wàn)元版）重慶市金融業(yè)專用發(fā)票（電腦版）重慶市金融業(yè)專用發(fā)票（電腦版）重慶市旅店住宿定額專用發(fā)票重慶市旅店住宿專用發(fā)票（千元版）重慶市人身保險(xiǎn)專用發(fā)票（電腦版）重慶市停車收費(fèi)定額專用發(fā)票重慶市醫(yī)藥費(fèi)（門診）專用發(fā)票（千元版）重慶市醫(yī)藥費(fèi)（住院）專用發(fā)票（電腦版）重慶市醫(yī)藥費(fèi)（住院）專用發(fā)票（手工）重慶市醫(yī)藥費(fèi)（門診）專用發(fā)票（電腦版）重慶市綜合統(tǒng)一定額專用發(fā)票重慶市綜合統(tǒng)一發(fā)票（百元版）重慶市綜合統(tǒng)一發(fā)票（電腦版）重慶市廣告業(yè)專用發(fā)票（電腦版）報(bào)關(guān)代理業(yè)專用發(fā)票（電腦版） 3、發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b別 專用的發(fā)票，由于需要

14、到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，所以專用發(fā)票的真?zhèn)舞b定由稅務(wù)機(jī)關(guān)直接執(zhí)行。 對(duì)于普通發(fā)票，無(wú)論是國(guó)稅還是地稅監(jiān)制的發(fā)票（定額發(fā)票除外），都有水印，對(duì)著光線能看到“SW”字樣。另外，重慶市國(guó)稅監(jiān)制的發(fā)票，可以在網(wǎng)上查詢其流向（即由哪家單位開(kāi)具，8:7008/fwpt/fpcx.jsp）；定額有獎(jiǎng)地稅發(fā)票（http:/www.cq-l- 4、注意事項(xiàng)： 無(wú)論哪種發(fā)票，均應(yīng)保證入賬單位名稱和票面抬頭一致，不得交叉報(bào)銷入賬，并保證票面干凈、整潔，無(wú)破損，無(wú)挖補(bǔ)填涂，內(nèi)容全面完整，尤其手工填開(kāi)的發(fā)票，不得有漏項(xiàng)，付款單位名稱填寫完整、準(zhǔn)確，不得填寫簡(jiǎn)稱。 建安發(fā)票，一定要在工程所在地開(kāi)

15、具。 需要特別注意的是：根據(jù)重慶市地方稅務(wù)局2008年12月5日下發(fā)的文件渝地稅發(fā)（2008）230號(hào)要求， 重慶市綜合統(tǒng)一發(fā)票，從2009年7月1日起，除原百元版可手工填開(kāi)和定額發(fā)票外，均使用電腦版發(fā)票。超過(guò)此限制的發(fā)票，不得報(bào)銷入賬。 5、不合規(guī)發(fā)票舉例 通過(guò)對(duì)以前年度賬務(wù)的清理，發(fā)現(xiàn)很多不合要求的發(fā)票，如：發(fā)票項(xiàng)目空缺，單位名稱欄填寫簡(jiǎn)稱，也存在交叉報(bào)銷的情況，甚至還有假發(fā)票。這些問(wèn)題，都是不定時(shí)“炸彈”，隨時(shí)有可能“引爆”，稅務(wù)機(jī)關(guān)一旦查出來(lái)，后果非常嚴(yán)重。要引起足夠重視。 這里只簡(jiǎn)單地列舉兩個(gè)例子。 這張發(fā)票的問(wèn)題出在：?jiǎn)挝幻Q不完整，缺“重慶”二字。 這是一張購(gòu)買辦公家具的發(fā)票，這

16、張發(fā)票的問(wèn)題是：?jiǎn)挝幻Q是后來(lái)補(bǔ)上去的，而且是用圓珠筆，沒(méi)有使用復(fù)寫紙一次填寫完成。五、發(fā)票金額的換算 所謂發(fā)票金額的換算，是指如果對(duì)方不能提供增值稅專用發(fā)票的情況下，要讓對(duì)方提供價(jià)格上的讓利，看哪個(gè)金額對(duì)公司更有利。要分對(duì)方是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人區(qū)別處理。 1、17與3的比較 即一般納稅人（能取得專用發(fā)票，按17抵扣）與小規(guī)模納稅人（能取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票，按3抵扣）進(jìn)行比較，假設(shè)向一般納稅人支付的含稅價(jià)格為P1，向小規(guī)模納稅人支付的含稅價(jià)格為P2，經(jīng)過(guò)推導(dǎo)，當(dāng)P1/P21.1552時(shí)，應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人更有利；當(dāng)P1/P21.1552時(shí)，應(yīng)選擇一般納稅人更有利；當(dāng)P1/P21.1552時(shí)，無(wú)優(yōu)劣之分。 2、17與不能抵扣時(shí)的比較 即一般納稅人（能取得專用發(fā)票，按17抵扣）與小規(guī)模納稅人（不能取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的專用發(fā)票，不能抵扣）進(jìn)行比較，設(shè)向一般納稅人支付的含稅價(jià)格為P1，向小規(guī)模納稅人支付的價(jià)格為P3，經(jīng)過(guò)推導(dǎo)，當(dāng)P1/P31.1902時(shí)，應(yīng)選擇小規(guī)模納稅人更有利；當(dāng)P1/P3