營改增發(fā)票稅控培訓(xùn)資料

1、12第一部分 營改增涉及發(fā)票稅控的基本規(guī)定第二部分 專用發(fā)票領(lǐng)購與代開第三部分 普通發(fā)票領(lǐng)購與代開第四部分 稅控系統(tǒng)流程培訓(xùn)要點3第一部分 營改增涉及發(fā)票稅控的基本規(guī)定 一、營改增涉及發(fā)票的思路及設(shè)計 試點后增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票； 一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運輸服務(wù)，接受方索取貨運專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開貨運專用發(fā)票。 采用簡易計稅方法計稅的納稅人使用普通發(fā)票；試點小規(guī)模納稅人使用普通發(fā)票（普通發(fā)票由征管部門確定）； 4 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)

2、票是新增專用發(fā)票。其管理思路基本沿用了現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票的管理模式。 總局在國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的公告中明確指出，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。5 因此，兩種專用發(fā)票的防偽印制、安全管理、開具使用、報稅管理、認(rèn)證管理、稽核比對、申報一窗式比對、審核檢查、罰則方面的相關(guān)規(guī)定是一致的。 也就是說，我們在進(jìn)行貨運專用發(fā)票管理設(shè)計上，可以借鑒增值稅專用發(fā)票管理思路和框架，同時突出貨運專票自身特點。 6 二、紙質(zhì)發(fā)票的管理 1、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次和用途貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)票和六聯(lián)票，第一聯(lián)：記賬聯(lián)，承運人記賬憑

3、證；第二聯(lián)：抵扣聯(lián)，受票方扣稅憑證；第三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)，受票方記賬憑證；第四聯(lián)至第六聯(lián)由發(fā)票使用單位自行安排使用。 7 2、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票紙張、式樣、內(nèi)容 （1）使用專用的無碳復(fù)寫紙。（2）發(fā)票規(guī)格為240mm178mm。（3）發(fā)票各聯(lián)次顏色與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同，各聯(lián)次的顏色依次為黑、綠、棕、紅、灰和紫色。 8 （4）發(fā)票內(nèi)容包括：發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、開票日期、 承運人及納稅人識別號、實際受票方及納稅人識別號、收貨人及納稅人識別號、發(fā)貨人及納稅人識別號、密碼區(qū)、起運地、經(jīng)由、到達(dá)地、費用項目及金額、運輸貨物信息、合計金額、稅率、稅額、機(jī)器編號、價稅合計（大寫）、小寫、車種車號、車船噸

4、位、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及代碼、備注、收款人、復(fù)核人、開票人、承運人（章）。 9 （5）發(fā)票代碼為10位，編碼原則：第1-4位代表省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，第5-6位代表制版年度，第7位代表批次（分別用1、2、3、4表示四個季度），第8位代表票種（7代表貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），第9位代表發(fā)票聯(lián)次（分別用3和6表示三聯(lián)和六聯(lián)），第10位代表發(fā)票金額版本號（目前統(tǒng)一用“0”表示電腦發(fā)票）。 發(fā)票號碼為8位，按年度、分批次編制。 10 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票票樣如下： 11 3、防偽措施 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的防偽措施與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票相同。 4、發(fā)售價格 貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價

5、格與增值稅專用發(fā)票的發(fā)售價格一致。12 （二）發(fā)票有關(guān)使用和開具規(guī)定 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年第77號）對發(fā)票有關(guān)使用和開具規(guī)定進(jìn)行了明確，其具體規(guī)定是： 13 1、試點納稅人試點前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開具紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票（包括貨運專用發(fā)票）。14 2、貨運專用發(fā)票開具有關(guān)問題（1）一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)使用貨運專用發(fā)票，提供其他應(yīng)稅項目、免稅項目或非增值稅應(yīng)稅項目

6、不得使用貨運專用發(fā)票。 15 （2）貨運專用發(fā)票中“承運人及納稅人識別號”欄內(nèi)容為提供貨物運輸服務(wù)、開具貨運專用發(fā)票的一般納稅人信息；“實際受票方及納稅人識別號”欄內(nèi)容為實際負(fù)擔(dān)運輸費用、抵扣進(jìn)項稅額的一般納稅人信息；“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細(xì)項目不含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄內(nèi)容為增值稅稅率；“稅額”欄為按照應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目不含增值稅額的銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額；“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為不含增值稅額的銷售額和增值稅額的合計；“機(jī)器編號”欄內(nèi)容為貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)稅控盤

7、編號。 16 （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開貨運專用發(fā)票時，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)在貨運專用發(fā)票左上角自動打印“代開”字樣；貨運專用發(fā)票“費用項目及金額”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)明細(xì)項目含增值稅額的銷售額；“合計金額”欄和“價稅合計（大寫）（小寫）”欄內(nèi)容為應(yīng)稅貨物運輸服務(wù)項目含增值稅額的銷售額合計；“稅率”欄和“稅額”欄均自動打印“*”；“備注”欄打印稅收完稅憑證號碼。 17 （4）一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，開具貨運專用發(fā)票后，發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件的，需要開具紅字貨運專用發(fā)票的，實際受票方或承運人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報開

8、具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單（附件1），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，出具開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單（附件2，以下簡稱通知單）。承運方憑通知單在貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具紅字貨運專用發(fā)票。通知單暫不通過系統(tǒng)開具和管理，其他事項按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 181920 三、發(fā)票電子信息的管理 （一）營改增稅控系統(tǒng)使用管理相關(guān)政策規(guī)定 國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第42號）對稅控系統(tǒng)使用問題進(jìn)行了明確。 21 （1）自本地區(qū)試點實施之日起，試點地區(qū)新認(rèn)定的一般納稅人（提供貨物運輸服務(wù)

9、的納稅人除外）使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)，提供貨物運輸服務(wù)的一般納稅人使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)。試點地區(qū)使用的增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為金稅盤和報稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用金稅盤開具發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備為稅控盤和報稅盤，納稅人應(yīng)當(dāng)使用稅控盤開具發(fā)票，使用報稅盤領(lǐng)購發(fā)票、抄報稅。 22 （2）貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)及專用設(shè)備管理按照現(xiàn)行增值稅防偽稅控系統(tǒng)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，涉及的相關(guān)文書試點地區(qū)可在現(xiàn)有文書基礎(chǔ)上適當(dāng)調(diào)整。 23 （二）稅控系統(tǒng)前后變化 營改增后，新增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的增值稅一般納稅人使用航天信息開發(fā)的防偽稅控金稅盤和報稅盤

10、。新增的交通運輸業(yè)增值稅一般納稅人使用總參三部開發(fā)的貨運稅控系統(tǒng)稅控盤和傳輸盤等稅控設(shè)備。 需要說明的是:營改增后,交通運輸業(yè)一般納稅人開具貨運專用發(fā)票,原有的在地稅開票所用的稅控設(shè)備通過在國稅部門重新發(fā)行后,仍然可以使用,不必更換。2425 （三）貨運專用發(fā)票管理有關(guān)問題（1）貨運專用發(fā)票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。（2）貨運專用發(fā)票的認(rèn)證結(jié)果、稽核結(jié)果分類暫與公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票一致，認(rèn)證、稽核異常貨運專用發(fā)票的處理暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（3）對稽核異常貨運專用發(fā)票的審核檢查暫按照現(xiàn)行公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 26 （四）新

11、增稅控設(shè)備價格及服務(wù)費標(biāo)準(zhǔn) 設(shè)備價格。根據(jù)國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費政策的通知(發(fā)改價格【2012】2155號)文件規(guī)定，增值稅防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中的USB金稅盤零售價格為每個490元，報稅盤為每個230元；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備中的TCG-01稅控盤零售價格為每個490元，TCG-02報稅盤為每個230元。27 服務(wù)費標(biāo)準(zhǔn)。從事增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)的有關(guān)技術(shù)服務(wù)單位（以下簡稱“有關(guān)技術(shù)服務(wù)單位”），在提供服務(wù)時，對使用稅控盤系列產(chǎn)品的納稅戶，按每戶每年每套330元收取技術(shù)維護(hù)費；對使用兩套及以上稅控盤系列產(chǎn)品的

12、納稅人，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)費。國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費政策的通知(發(fā)改價格【2012】2155號)28 （五）專用設(shè)備和服務(wù)費抵減增值稅相關(guān)規(guī)定 根據(jù)財稅201215號文，營改增試點一般納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，以及在2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費（不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費），可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。29 （六）企業(yè)端與稅務(wù)端升級問題 根據(jù)營改增試點業(yè)務(wù)需求，總局近期連續(xù)對貨運發(fā)票系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)稅務(wù)端、增值稅稽核系統(tǒng)進(jìn)行了功能升級。升級后，已經(jīng)解決

13、了貨運發(fā)票系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)稅務(wù)端、增值稅稽核系統(tǒng)等系統(tǒng)之間的接口及數(shù)據(jù)同步問題；增加了擴(kuò)圍企業(yè)標(biāo)識信息；新增了貨運發(fā)票一窗式比對接口和貨運專票一窗式比對接口;完善了發(fā)票掃描認(rèn)證時間必須晚于一般納稅人資格認(rèn)定時間的限制功能;解決了開票開始時間當(dāng)月企業(yè)無需抄報稅即可正常開票功能；增加了“營改增”企業(yè)開票起始日期設(shè)置功能，限制“營改增”企業(yè)在開票起始日期之前的開票行為，開票起始時間當(dāng)月，其不需要進(jìn)行抄報稅即可正常開具發(fā)票功能。 一、供票資格申請及最高開票限額行政許可一、供票資格申請及最高開票限額行政許可 是指一般納稅人向主管國稅機(jī)關(guān)申請增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的票種、用量及最高開票

14、限額行政許可。 （一）適用范圍 2012年10月1日起，試點現(xiàn)代服務(wù)業(yè)一般納稅人需使用防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票，貨物運輸業(yè)一般納稅人需使用貨運稅控系統(tǒng)開具貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。 （二）辦理資料 1.發(fā)票供票資格認(rèn)定/變更申請表一式二份； 2.稅務(wù)行政許可申請表、最高開票限額情況說明表各一式一份； 3.發(fā)票經(jīng)辦人身份證及復(fù)印件一份（首次申請）； 4.單筆銷售業(yè)務(wù)、單臺設(shè)備銷售合同，提供應(yīng)稅服務(wù)合同及其履行合同的證明材料（只查驗不留存）。 （三）辦理流程 1.納稅人到主管國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳綜合受理窗口提交申請資料，申請表格應(yīng)填寫完整，復(fù)印件應(yīng)注明“與原件一致”并簽章。 2.主管國稅機(jī)關(guān)對

15、申請資料進(jìn)行審核，填寫完整、資料齊全、核對無誤的受理納稅人申請，向納稅人出具稅務(wù)行政許可受理通知書。 3.辦稅服務(wù)廳將納稅人提交的申請資料傳遞到核查崗位進(jìn)行核查。 4.核批崗位根據(jù)核查結(jié)論進(jìn)行增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票供票資格申請及最高開票限額行政許可核批，向納稅人出具準(zhǔn)予/不予稅務(wù)行政許可決定書。 5.使用防偽稅控系統(tǒng)的一般納稅人可同時申請開具增值稅普通發(fā)票。 二、專用發(fā)票領(lǐng)購二、專用發(fā)票領(lǐng)購 是指一般納稅人因為經(jīng)營需要，向國稅機(jī)關(guān)購買增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。 （一）適用范圍 已辦理增值稅專用發(fā)票及貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票供票資格申請及最高開票限額行政許可，且

16、稅控設(shè)備已辦理發(fā)行的一般納稅人。 （二）辦理資料 1.發(fā)票領(lǐng)購簿； 2.發(fā)票領(lǐng)購單； 3.領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票需攜帶IC卡或USB報稅盤，領(lǐng)購貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的需攜帶TCG-01稅控盤或TCG-02報稅盤； （三）辦理流程 1.納稅人根據(jù)發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的發(fā)票種類、數(shù)量，填寫發(fā)票領(lǐng)購單并加蓋公章，到辦稅服務(wù)廳發(fā)票發(fā)售窗口辦理發(fā)票領(lǐng)購。 2.納稅人提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確，各項手續(xù)齊全的，國稅機(jī)關(guān)當(dāng)場辦結(jié)發(fā)票發(fā)售。 （四）注意事項 使用稅控系統(tǒng)開具發(fā)票的納稅人，需在申報期內(nèi)完成申報和稅控設(shè)備報稅手續(xù)后才能領(lǐng)購發(fā)票。 三、代開專用發(fā)票三、代開專用發(fā)票 小規(guī)模納稅人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增

17、值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，稅率為3%。 （一）適用范圍 小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅銷售、勞務(wù)、服務(wù)等，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。 （二）辦理資料 1.稅務(wù)登記證； 2.申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的應(yīng)填寫代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單，一式三份并簽章； 3.申請代開增值稅專用發(fā)票的應(yīng)填寫代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單，一式三份并簽章； 4.銷售貨物、提供勞務(wù)或服務(wù)的合同（僅供查驗）； 5.申請代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的納稅人，在首次申請時需提供車輛道路或船舶營業(yè)運輸證等有效證件復(fù)印件、自備或承包、承租的車船等運輸工具的證明復(fù)印件，復(fù)印

18、件需注明“與原件一致”并簽章； （三）辦理流程 1.填寫代開貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單或代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單，準(zhǔn)備好相關(guān)資料，向主管國稅機(jī)關(guān)專用發(fā)票代開窗口申請。 2.國稅機(jī)關(guān)工作人員審核申請資料，扣繳稅款，開具完稅憑證。 3.通過稅控系統(tǒng)代開增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。 一、普通發(fā)票申請、領(lǐng)購。一、普通發(fā)票申請、領(lǐng)購。 1.試點納稅人根據(jù)自己的生產(chǎn)、經(jīng)營需要，結(jié)合主管國稅機(jī)關(guān)的普通發(fā)票管理要求，自行選擇國稅監(jiān)制通用機(jī)打（平推式、卷式）發(fā)票、通用定額發(fā)票和通用手工發(fā)票等票種和普通發(fā)票開具方式。 其中，按照國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理

19、問題的公告的要求，一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運輸服務(wù)除外）的統(tǒng)一使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，提供貨物運輸服務(wù)的統(tǒng)一使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。 2.試點納稅人領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本、發(fā)票領(lǐng)購簿及主管國稅機(jī)關(guān)要求的其他資料，向主管國稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)。 試點納稅人初次到主管國稅機(jī)關(guān)領(lǐng)購國稅監(jiān)制發(fā)票時，同時，提供發(fā)票專用章的印模，可領(lǐng)購國稅機(jī)關(guān)的發(fā)票領(lǐng)購簿。 二、普通發(fā)票開具使用二、普通發(fā)票開具使用 1.試點納稅人在過渡期內(nèi)可繼續(xù)使用其領(lǐng)購結(jié)存的地稅監(jiān)制普通發(fā)票，過渡期結(jié)束后或結(jié)存地稅監(jiān)制普通發(fā)票使用完，應(yīng)領(lǐng)購使用國稅監(jiān)制普通發(fā)票。 2.試點納稅人經(jīng)營

20、業(yè)務(wù)由營業(yè)稅改為增值稅以后，仍有營業(yè)稅業(yè)務(wù)的，其營業(yè)稅業(yè)務(wù)發(fā)票使用按照地稅機(jī)關(guān)的規(guī)定開具，增值稅業(yè)務(wù)根據(jù)國稅機(jī)關(guān)發(fā)票管理要求，采用相應(yīng)的方式開具使用國稅監(jiān)制發(fā)票。 3.試點納稅人可以自行選擇所購國稅監(jiān)制普通發(fā)票的開具方式，有以下幾種方式進(jìn)行選擇： 通用機(jī)打平推式發(fā)票可以通過“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”、“試點納稅人普通發(fā)票打印軟件”（國稅票種開具功能模塊）、企業(yè)自有軟件等方式開具。 通用機(jī)打卷式發(fā)票可以通過原稅控收款機(jī)或其他開具器具等方式開具。 4.試點納稅人繼續(xù)使用企業(yè)自有開票軟件的，應(yīng)在使用前及時修改軟件，保證能夠自行錄入領(lǐng)購發(fā)票號碼信息，在不與國稅機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)的情形下能夠正常開具，開票信息暫不須報國

21、稅、地稅機(jī)關(guān)。 5.試點納稅人繼續(xù)使用稅控收款機(jī)的開具發(fā)票，應(yīng)在試點前向地稅機(jī)關(guān)辦理稅控IC卡申報讀卡時，繳銷結(jié)存的空白地稅監(jiān)制發(fā)票及辦理注銷等相關(guān)手續(xù)。辦理稅控IC卡注銷后，由稅控收款機(jī)供應(yīng)商提供更新程序，使用國稅監(jiān)制發(fā)票。在辦理稅控IC卡申報讀卡前，可通過稅控收款機(jī)繼續(xù)使用結(jié)存的原地稅監(jiān)制發(fā)票。 6.試點納稅人使用“網(wǎng)絡(luò)開具發(fā)票系統(tǒng)”，在調(diào)查確認(rèn)后，由主管國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一批量開通了用戶，如果登錄后提示“該用戶未在普票開票系統(tǒng)中開通”，需要聯(lián)系主管國稅機(jī)關(guān)補(bǔ)開通權(quán)限。 7.試點納稅人需要使用冠名普通發(fā)票的，可以向主管國稅機(jī)關(guān)申請印制冠名發(fā)票。 8.試點納稅人在過渡期內(nèi)可以繼續(xù)使用從原地稅監(jiān)制的冠

22、名普通發(fā)票，也可以直接使用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的冠名普通發(fā)票，并按照國稅機(jī)關(guān)營改增試點普通發(fā)票過渡期的要求使用。 三、代開普通發(fā)票手續(xù)三、代開普通發(fā)票手續(xù) 1.依法不需要辦理稅務(wù)登記、其他未領(lǐng)取稅務(wù)登記證或其他代開發(fā)票情形的試點納稅人，可向經(jīng)營地主管國稅機(jī)關(guān)或委托代開單位申請?zhí)铋_普通發(fā)票。對稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的，應(yīng)同時繳納稅款。 2.代開發(fā)票的試點納稅人應(yīng)填寫代開普通發(fā)票申請表，并提供經(jīng)辦人身份證明原件及復(fù)印件，書面確認(rèn)證明或購銷雙方合同等相關(guān)證明材料. 一、稅控設(shè)備發(fā)行一、稅控設(shè)備發(fā)行 是指國稅機(jī)關(guān)將一般納稅人的稅務(wù)登記信息、發(fā)票核定情況寫入稅控系統(tǒng)和稅控開票設(shè)備中，經(jīng)過發(fā)行的稅控設(shè)備才能開具專用

23、發(fā)票。 （一）適用范圍 一般納稅人已購買防偽稅控系統(tǒng)或貨運稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，專用發(fā)票供票資格申請及最高開票限額行政許可已核批。 （二）辦理資料 1.準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書； 2.使用防偽稅控系統(tǒng)的一般納稅人需提供USB金稅盤、報稅盤，使用貨運稅控系統(tǒng)的納稅人需提供TCG-01稅控盤、TCG-02報稅盤； （三）辦理流程 納稅人攜帶上述資料到辦稅服務(wù)廳的稅控發(fā)行窗口辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對資料進(jìn)行核對，資料完整、手續(xù)齊全的當(dāng)場辦結(jié)。 二、報稅二、報稅 是指一般納稅人將稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用、普通發(fā)票以及貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的開票數(shù)據(jù)，通過稅控設(shè)備報送到國稅機(jī)關(guān)。 （一）適用范圍 使用稅控設(shè)

24、備開具專用發(fā)票的一般納稅人，稅控設(shè)備經(jīng)過國稅機(jī)關(guān)發(fā)行后的次月起，每月申報期內(nèi)在納稅申報后進(jìn)行稅控系統(tǒng)報稅。 （二）辦理資料 1.增值稅納稅申報表； 2.使用防偽稅控系統(tǒng)的一般納稅人需攜帶USB報稅盤，使用貨運稅控系統(tǒng)的納稅人需攜帶TCG-01稅控盤或TCG-02報稅盤； 3.從開票系統(tǒng)打印的發(fā)票匯總表。 （三）辦理流程 1.納稅人在申報期內(nèi)進(jìn)行納稅申報。 2.納稅人在開票系統(tǒng)中將開票數(shù)據(jù)寫入報稅設(shè)備。 3.攜帶報稅設(shè)備和開票匯總表、納稅申報表到國稅機(jī)關(guān)辦理報稅，或通過網(wǎng)絡(luò)辦理遠(yuǎn)程報稅。 4.納稅人的報稅數(shù)據(jù)、認(rèn)證數(shù)據(jù)等與納稅申報數(shù)據(jù)比對一致后，國稅機(jī)關(guān)對納稅人的報稅設(shè)備進(jìn)行解鎖。 三、認(rèn)證三、

25、認(rèn)證 是指一般納稅人取得稅控系統(tǒng)開具的增值稅扣稅憑證，通過認(rèn)證進(jìn)行解密以識別真?zhèn)?，是申報抵扣進(jìn)項稅額的前提條件。 （一）適用范圍 一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)發(fā)票，貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在發(fā)票開具之日起180日內(nèi)到國稅機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。 （二）辦理資料 1.稅務(wù)登記證副本； 2.增值稅扣稅憑證抵扣聯(lián)原件。 （三）辦理流程 納稅人攜帶上述資料到辦稅服務(wù)廳的認(rèn)證窗口辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員當(dāng)場對增值稅扣稅憑證抵扣聯(lián)進(jìn)行認(rèn)證，并出具認(rèn)證清單。也可以通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行網(wǎng)上認(rèn)證并打印認(rèn)證清單。 四、紅字通知單四

26、、紅字通知單 是指一般納稅人開具或接受的專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤、折扣折讓、服務(wù)終止、無法認(rèn)證等情況，且不符合作廢條件的，需要通過申請紅字通知單用于開具紅字專用發(fā)票。 （一）適用范圍 1.一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，因開票有誤等情形尚未交付給受票方的或受票方拒收的，且受票方未認(rèn)證發(fā)票的，由開票方申請紅字通知單。 2.一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤、銷售退回、銷售折讓、服務(wù)終止等情形的，且受票方已認(rèn)證發(fā)票的，由受票方申請紅字通知單。 （二）辦理資料 1.開具或取得增值稅專用發(fā)票的納稅人需提交開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單； 2.開具或取得貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的納稅人需提交開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單； 3.開票方因開具有誤等情形受票方拒收的，申請時應(yīng)提供受票方出具的，寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料； 4.開票方因開具有誤等情形尚未交付受票方的，申請時應(yīng)提供開票方出具的，寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內(nèi)容的書面材料。 （三）辦理流程 1.使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人通過稅控系統(tǒng)填寫并打印開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單； 2.開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單暫不通過貨運稅控