成本削減殺手使利潤倍增的有效成本管理-賈卒

1、 成本削減殺手-使利潤倍增的有效成本管理主講：賈卒教授主講：賈卒教授賈卒教授簡介賈卒教授簡介 賈卒先生，教授、高級經(jīng)濟師、注冊會計師、浙江大學MBA，國際工商管理研究院（IBAI）高級研究員，廣東企業(yè)管理咨詢協(xié)會常務理事,深圳MBA聯(lián)合會副主席，清華等國內(nèi)多所大學客座教授，深圳希貝爾企業(yè)管理咨詢公司首席顧問。 賈老師演講培訓生涯15年，演講5000場以上，遍及中國大陸，被公認為中國培訓界具有頂級實戰(zhàn)經(jīng)驗和廣博知識面的培訓專家，演講和培訓倍受好評，是少數(shù)實踐和理論兼具的超級名師。賈老師授課特點是既具有較高的理論功底，同時又擁有豐富的實操經(jīng)驗，強調(diào)案例講授，授課氛圍活躍，互動性強，現(xiàn)場解答疑難,一

2、針見血,極具感染力和煽動性。一、著名企業(yè)低成本背后的故事一、著名企業(yè)低成本背后的故事1、長虹的低成本戰(zhàn)略為什么會失??？ 2、格蘭仕的低成本戰(zhàn)略為什么有效但有限？ 3.、沃爾瑪是怎樣構建低成本優(yōu)勢的？案例分析：景德鎮(zhèn)瓷器案例分析：景德鎮(zhèn)瓷器-品質(zhì)品質(zhì)VS成本成本二、最大的盈利來自全面成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制1、全面成本控制就是杜絕任何多余的浪費2、微利經(jīng)營時代的全面全成本控制觀念3、構建高效率的全面成本控制組織案例：民營企業(yè)成本管理中存在的常見問題案例：民營企業(yè)成本管理中存在的常見問題三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新1、傳統(tǒng)的成本核算方法2、成本

3、觀念創(chuàng)新與決策 3、標準成本控制與作業(yè)成本控制討論討論:財務人員在現(xiàn)代成本控制中的地位與作用財務人員在現(xiàn)代成本控制中的地位與作用目錄四、有效成本削減從預算管理開始四、有效成本削減從預算管理開始1、成本削減的第一步-全面預算2、建立責任中心，落實成本削減責任3、用預算削減成本，定期分析差異評價業(yè)績案例：華為全面預算管理案例：華為全面預算管理-“低成本、高質(zhì)量，低成本、高質(zhì)量，滿足客戶需求滿足客戶需求”五、使利潤倍增的全面成本削減途徑五、使利潤倍增的全面成本削減途徑1、成本是設計出來的2、成本削減的10大方法3、使利潤倍增的15種方法案例案例:中國名牌企業(yè)如何實施全面成本控制與贏利管理中國名牌企業(yè)

4、如何實施全面成本控制與贏利管理六、如何削減資金成本？六、如何削減資金成本？1、資金成本-自己的錢也要計算成本2、財務杠桿-用別人的錢做自己的生意3、如何降低資金占用成本案例分析：掌控康師傅的快速成長的秘訣案例分析：掌控康師傅的快速成長的秘訣目錄一、著名企業(yè)低成本背后的故事一、著名企業(yè)低成本背后的故事1、長虹的低成本戰(zhàn)略為什么會失??？價格價格= =成本成本+ +利潤利潤+ +稅收稅收 一、著名企業(yè)低成本背后的故事一、著名企業(yè)低成本背后的故事2、格蘭仕的低成本戰(zhàn)略為什么有效但有限？ 格蘭仕從1996年開始屢屢掀起“降價風暴”，大量小規(guī)模的廠家被迫退出市場。幾年后，能與格蘭仕一爭高下的僅剩下處市場第

5、二位的韓國LG。目前格蘭仕壟斷了國內(nèi)60%、全球35%的市場份額，成為中國乃至全世界的“微波爐大王”。 格蘭仕利用OEM搬來的設備，大批量生產(chǎn)，低勞動成本，大的管理跨度，采購方壟斷等，在很長的時間內(nèi)獲得了成本優(yōu)勢。 制造規(guī)模越大，平均固定成本就越低。制造規(guī)模越大，平均固定成本就越低。 采購成本采購成本 管理成本管理成本營銷成本營銷成本流通成本流通成本 生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本格蘭仕在降低采購成本、行政管理成本、營銷成本和流通成本方面作了巨大努力 一、著名企業(yè)低成本背后的故事一、著名企業(yè)低成本背后的故事2、格蘭仕的低成本戰(zhàn)略為什么有效但有限？一、著名企業(yè)低成本背后的故事一、著名企業(yè)低成本背后的故事2、格

6、蘭仕的低成本戰(zhàn)略為什么有效但有限？ 格蘭仕每一次降價都是它主動發(fā)起的。之所以能一次又一次地主動降價，是因為它的成本在下降，具備了引導價格，引導市場的實力，正是在這樣的背景之下，格蘭仕的降價不僅不會造成價格與質(zhì)量的惡性循環(huán)，反而成了清除劣質(zhì)產(chǎn)品的重要方式。因為格蘭仕的價格一次又一次地降得非常狠，降到生產(chǎn)劣質(zhì)產(chǎn)品的企業(yè)都無利可圖，劣質(zhì)產(chǎn)品也就自動退出。因此，格蘭仕的降價對中國的市場來說是雙重淘汰，既淘汰高成本的企業(yè)，又淘汰劣質(zhì)企業(yè)。通過雙淘汰，使中國微波爐產(chǎn)品的價格總水平降低，而質(zhì)量總水平則相應提高。價格價格= =成本成本 + +利潤利潤+ +稅收稅收 一、著名企業(yè)低成本背后的故事一、著名企業(yè)低成

7、本背后的故事3.、沃爾瑪是怎樣構建低成本優(yōu)勢的？1 1、價格、價格= =成本成本+ +利潤利潤+ +稅收稅收2 2、沃爾瑪?shù)膬r值鏈整合、沃爾瑪?shù)膬r值鏈整合一、著名企業(yè)低成本背后的故事一、著名企業(yè)低成本背后的故事案例分析：案例分析： 景德鎮(zhèn)瓷器景德鎮(zhèn)瓷器 -品質(zhì)品質(zhì)VS成本成本消滅消滅10%的浪費，利潤的浪費，利潤就可增長就可增長100%銷售額 100100成本 9080 20 利潤 10二、最大的盈利來自全面成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制1、全面成本控制就是杜絕任何多余的浪費二、最大的盈利來自全面成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制1、全面成本控制就是杜絕任何多余的浪費采購成本采購成

8、本5% 利潤增長利潤增長50% 新產(chǎn)品開發(fā)時的成本分析與控制新產(chǎn)品開發(fā)時的成本分析與控制 利潤增長利潤增長20-200%二、最大的盈利來自全面成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制1、全面成本控制就是杜絕任何多余的浪費1. 降低庫存2. 改進生產(chǎn)力3. 改進生產(chǎn)質(zhì)量4. 減少機器故障與停機5. 減少物料搬運中的各種浪費6. 降低直接材料、間接材料之成本7. 減少生產(chǎn)過程中的各種資源之浪費杜絕多杜絕多余的生余的生產(chǎn)浪費產(chǎn)浪費二、最大的盈利來自全面成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制1、全面成本控制就是杜絕任何多余的浪費 時間管理對企業(yè)價值的影響 哪些浪費時間的行為 如何處理高價值活動 如何處理

9、低價值的活動 杜絕時間杜絕時間上的浪費上的浪費二、最大的盈利來自全面成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制1、全面成本控制就是杜絕任何多余的浪費 發(fā)掘潛在的過剩人員 無益工作的剔除 擴大職責范圍與充分授權 杜絕多杜絕多余的人余的人員浪費員浪費二、最大的盈利來自全面成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制1、全面成本控制就是杜絕任何多余的浪費17對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗費的全部成本，包括料、工、對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所耗費的全部成本，包括料、工、費各項支出進行嚴格監(jiān)督和限制，不僅對變動成本要進行控費各項支出進行嚴格監(jiān)督和限制，不僅對變動成本要進行控制，對固定成本也要進行控制。制，對固定成本也要進行控

10、制。不僅對構成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的發(fā)生過程進行控制，也要對生不僅對構成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的發(fā)生過程進行控制，也要對生產(chǎn)前的設計、工藝和生產(chǎn)后的銷售、使用所發(fā)生的成本進行產(chǎn)前的設計、工藝和生產(chǎn)后的銷售、使用所發(fā)生的成本進行控制?？刂?。要真正達到成本控制的目的，必須調(diào)動和組織企業(yè)內(nèi)部全要真正達到成本控制的目的，必須調(diào)動和組織企業(yè)內(nèi)部全體員工的積極性。通過建立體員工的積極性。通過建立成本成本責任制，把企業(yè)的專業(yè)成本責任制，把企業(yè)的專業(yè)成本控制工作和全員成本控制工作結合起來，明確每個員工、每控制工作和全員成本控制工作結合起來，明確每個員工、每個部門在成本控制中的職責。各項費用定額，費用開支標準，個部門在成本控制中

11、的職責。各項費用定額，費用開支標準，成本目標和降低成本的措施，應廣泛發(fā)動全體員工討論，使成本目標和降低成本的措施，應廣泛發(fā)動全體員工討論，使成本控制工作成為全體員工自己的工作職責，并付諸行動。成本控制工作成為全體員工自己的工作職責，并付諸行動。全部成全部成本控制本控制全程成全程成本控制本控制全員成本全員成本控制控制二、最大的盈利來自全面成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制2、微利經(jīng)營時代的全面全成本控制觀念銷售額生產(chǎn)成本銷售費用管理費用營業(yè)外 損 益利潤總收入銷售額營業(yè)外 收 入+全面成本+成本計算公式成本計算公式1成本計算公式成本計算公式2 2生產(chǎn)成本銷售費用管理費用營業(yè)外 支 出利潤2、

12、微利經(jīng)營時代的全面全成本控制觀念二、最大的盈利來自全面成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制計算標準成本差異，分析原因，確定責任計算標準成本差異，分析原因，確定責任制定并下達成本標準，作為控制的依據(jù)制定并下達成本標準，作為控制的依據(jù)發(fā)動員工積極參與成本標準的實現(xiàn)發(fā)動員工積極參與成本標準的實現(xiàn)根據(jù)成本標準審核成本開支，防止浪費根據(jù)成本標準審核成本開支，防止浪費制訂標準制訂標準達成標準達成標準減少浪費減少浪費分析差異分析差異優(yōu)化成本優(yōu)化成本改進成本標準改進成本標準/成本控制方法，進一步降低成本控制方法，進一步降低二、最大的盈利來自全面成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制2、微利經(jīng)營時代的全面全成

13、本控制觀念成本管理與成本核算的差異成本管理與成本核算的差異定額成本實際成本成本差異分析成本差異分析成本核算 標準成本成本管理的數(shù)據(jù)流向成本管理的數(shù)據(jù)流向成本核算的數(shù)據(jù)流向成本核算的數(shù)據(jù)流向二、最大的盈利來自全面成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制2、微利經(jīng)營時代的全面全成本控制觀念VEVE（價值工程）（價值工程）a)VE的展開方法b)確定對象c)功能定義d)價值評估e)其它步驟V=FCV VValueValue價值價值F FFunctionFunction功能功能C CCostCost成本成本二、最大的盈利來自全面成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制2、微利經(jīng)營時代的全面全成本控制觀念VE

14、VE的展開方法的展開方法信息收集和分析信息步驟手法對象選擇基準功能系統(tǒng)圖功能評價各功能的成本分析價值評估確定對象確定對象功能的定義功能的定義價值評估價值評估創(chuàng)意形成創(chuàng)意形成創(chuàng)意的具體化創(chuàng)意的具體化提提 案案實實 施施二、最大的盈利來自全面成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制2、微利經(jīng)營時代的全面全成本控制觀念讓顧客和企業(yè)都滿意讓顧客和企業(yè)都滿意“雙贏雙贏”的成本控制的成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制3、構建高效率的全面成本控制組織選拔適合的人選拔適合的人用最好的人做最好的事用最好的人做最好的事二、最大的盈利來自全面成本控制二、最大的盈利來自全面成本控制案例

15、：民營企業(yè)成本管理中存在的常見問題案例：民營企業(yè)成本管理中存在的常見問題三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新1、傳統(tǒng)的成本核算方法 傳統(tǒng)的成本傳統(tǒng)的成本: 是用貨幣計量的，為取得的商品或勞務所支付是用貨幣計量的，為取得的商品或勞務所支付的總額。的總額。 三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新1、傳統(tǒng)的成本核算方 三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新1、傳統(tǒng)的成本核算方法 三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新1、傳統(tǒng)的成本核算方法 品種法品種法分批法分批法分步法分步法三、

16、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新1、傳統(tǒng)的成本核算方法 成本歸集和成本對象成本歸集和成本對象成本可定義為：成本可定義為：為了一特等目的而犧牲或放棄的資源。成本對象或成本目標成本對象或成本目標:它定義為需要獨立計量成本的業(yè)務活動或資源。典型的成本會計系統(tǒng)包括兩個過程：典型的成本會計系統(tǒng)包括兩個過程：成本歸集：按某些“自然”類別如材料或人工來收集成本；成本分配：將成本追溯或分配到一個或多個成本對象如部門、客戶、作業(yè)或產(chǎn)品上去。 成本費用的分類很多企業(yè)中經(jīng)常接觸的是按經(jīng)濟用途的分類，這是財務會計學傳統(tǒng)的分類方法。在制造業(yè)中，成本按經(jīng)濟用途分為生產(chǎn)成本和非生產(chǎn)成本兩類。

17、生產(chǎn)成本也稱作制造成本，非生產(chǎn)成本又稱作期間費用。 成本成本費用費用生產(chǎn)成本期間費用直接材料直接人工制造費用管理費用營業(yè)費用財務費用參與成本計算構成產(chǎn)品制造成本 不參與成本計算 直接計入當期損益 1、傳統(tǒng)的成本核算方法 三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新按成本和業(yè)務按成本和業(yè)務量的關系劃分量的關系劃分變動成本變動成本固定成本固定成本半變動成本半變動成本* 這樣的分類對于企業(yè)成本的計劃、分析和控制特別重要。掌握其變動的規(guī)律，運用這個規(guī)律就能更好地為成本管理服務。 固定成本是指其成本總額不隨產(chǎn)量的變動而變動，在短期內(nèi)相對穩(wěn)定的成本。但在單位成本中是隨產(chǎn)量的增加而減少的。三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀

18、念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新2、成本觀念創(chuàng)新與決策 按成本按成本責任劃分責任劃分可控成本可控成本不可控成本不可控成本在特定時期內(nèi)，特定部門可以直接影響其發(fā)生額的成本稱可控成本可控成本。 反之，在一定時期內(nèi)部門領導無權或無法直接影響其發(fā)生額的成本，稱不可控成本不可控成本。 * 這樣分類有利于分清成本的責任部門，進行成本控制和考核各部門的工作業(yè)績。 三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新2、成本觀念創(chuàng)新與決策 n1、 機會成本 是在資源有限條件下，將企業(yè)現(xiàn)有資源使用于某一方案而放棄其他方案所損失潛在收益的最大貨幣價值量，即為選定這個方案的機會成本。n2、

19、沉沒成本 是指過去已經(jīng)發(fā)生，不因現(xiàn)在決策而改變其數(shù)值大小的成本。n3、現(xiàn)付成本 是指由于某項決策引起需動用現(xiàn)金（含銀行存款）的成本。n4、可避免成本 是指企業(yè)管理的決策行動可改變其數(shù)額大小的成本。n 5、重置成本 是指目前從市場上購買某項原有資產(chǎn)所需支付的成本，也稱為現(xiàn)實成本。 三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新2、成本觀念創(chuàng)新與決策 三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新 2、成本觀念創(chuàng)新與決策 三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新2、成本觀念創(chuàng)新與決策 1、成本習性分析 2、貢獻毛益法在成本管理

20、中的運用 3、產(chǎn)品組合決策 4、自制還是外購？ 5、虧損還繼續(xù)生產(chǎn)？成本決策 n標準成本法標準成本法 作用作用三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新3、標準成本控制與作業(yè)成本控制三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新。這是在最佳工作狀態(tài)下可以達到的水平。是在正常經(jīng)營條件下應該達到的成本水平，也就是行業(yè)的平均水平。 。是在現(xiàn)有的生產(chǎn)條件下應該達到的成本水平。 3、標準成本控制與作業(yè)成本控制標準成本法標準成本法標準成本制定標準成本制定標準成本差異計算標準成本差異計算成本差異分析考核成本差異分析考核直接材料標準成本直接材料標準成本直接人工標

21、準成本直接人工標準成本制造費用標準成本制造費用標準成本直接材料成本差異直接材料成本差異直接人工成本差異直接人工成本差異變動制造費用差異變動制造費用差異固定制造費用差異固定制造費用差異三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新3、標準成本控制與作業(yè)成本控制標準成本三大循環(huán)標準成本三大循環(huán)三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新3、標準成本控制與作業(yè)成本控制作業(yè)成本法作業(yè)成本法(ABC) 作業(yè)成本法把作業(yè)作為成本考核對象，依據(jù)作業(yè)對資源的消耗情況，將生產(chǎn)費用按其產(chǎn)生的原因匯集到作業(yè)上，計算出作業(yè)成本，再按照產(chǎn)品生產(chǎn)所消耗的作業(yè)，將作業(yè)成本計入產(chǎn)

22、品的生產(chǎn)成本。因此，作業(yè)成本法既可以計算出產(chǎn)品生產(chǎn)成本以滿足損益計算的需要，又可以計算出作業(yè)成本以滿足作業(yè)管理的需要。 流程流程 作業(yè)作業(yè) ABC 三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新3、標準成本控制與作業(yè)成本控制作業(yè)成本法作業(yè)成本法(ABC)1、為進行作業(yè)分析，首先應當明確組織的流程。“流程” 包括生產(chǎn)、銷售、管理和其他一些企業(yè)功能。2、在將企業(yè)的相關作業(yè)與其流程聯(lián)系起來之前必須對企業(yè)流程有所定義。作業(yè)成本(ABC)實例：ABC 兩階兩階段程序分段程序分攤產(chǎn)攤產(chǎn)品成本品成本分分攤產(chǎn)攤產(chǎn)品成本是品成本是項項困困難難的的過過程程. .我同意我同意! !三、現(xiàn)代成本

23、控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新3、標準成本控制與作業(yè)成本控制開開始指出我們的主始指出我們的主要作要作業(yè)業(yè). .第第一階段一階段指出重要的作業(yè)，并根據(jù)使用組織資源的比例，分配費用。3、標準成本控制與作業(yè)成本控制三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新將成本分將成本分攤攤到各到各個個作作業(yè)叫業(yè)叫 “作業(yè)成作業(yè)成本集合本集合”第二第二階階段段指出各作業(yè)適當?shù)某杀緞右?，并將費用分攤到各產(chǎn)品線。3、標準成本控制與作業(yè)成本控制三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新作業(yè)成本法完全成本法成本歸集成本歸集按產(chǎn)品按產(chǎn)品采購采購直接

24、成本直接成本間接成本間接成本生產(chǎn)生產(chǎn)直接成本直接成本間接成本間接成本銷售銷售訂貨訂貨訂貨次數(shù)訂貨次數(shù)入庫入庫生產(chǎn)生產(chǎn)發(fā)貨發(fā)貨送貨次數(shù)送貨次數(shù)生產(chǎn)工時生產(chǎn)工時發(fā)貨數(shù)量發(fā)貨數(shù)量進貨進貨銷售銷售成本歸集成本歸集按活動按活動三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新 成本動因是一項事件或作業(yè)會導致成本發(fā)生的一種特性。選擇成本動因，我們必須考慮 . 三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新3、標準成本控制與作業(yè)成本控制為什么要選ABC？過過去去制制造造商商只生只生產(chǎn)產(chǎn)少量的少量的產(chǎn)產(chǎn)品，所需要的品，所需要的制制造支援造支援在在數(shù)數(shù)量和形量和形態(tài)態(tài)的差

25、別也的差別也不大不大。人工是此成本人工是此成本結構結構中具中具有決定性的因素。有決定性的因素。 目前目前產(chǎn)產(chǎn)品品數(shù)數(shù)量更多、更量更多、更復雜復雜 ，生，生產(chǎn)產(chǎn)所需也更有所需也更有變變化?；Ｈ斯ぴ谏斯ぴ谏a(chǎn)產(chǎn)成本中成本中占較占較少的比重。少的比重。三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新三、現(xiàn)代成本控制基因和成本觀念創(chuàng)新討論討論: :財務人員在現(xiàn)代成本財務人員在現(xiàn)代成本控制中的地位與作用控制中的地位與作用四、有效成本削減從預算管理開始四、有效成本削減從預算管理開始1、成本削減的第一步-全面預算績效成果績效成果工作計劃工作計劃執(zhí)行力

26、執(zhí)行力企業(yè)支出企業(yè)支出1、成本削減的第一步-全面預算利潤利潤四、有效成本削減從預算管理開始四、有效成本削減從預算管理開始四、有效成本削減從預算管理開始四、有效成本削減從預算管理開始1、成本削減的第一步-全面預算通用電氣的全面預算通用電氣的全面預算3月份次年度人力資源規(guī)劃/預算4月份次年度全球營銷計劃/預算7月份3年戰(zhàn)略規(guī)劃9月份事業(yè)部(集團)次年度營運計劃/預算預算一旦確定下來就形成 “工作合同”，沒有完成即被警告或下臺。在做完一個完整的年度預算后，杰克韋爾奇便可以大膽地告訴華爾街的分析師們公司的營業(yè)目標，幾乎從不出錯，這也成為了通用電氣的一個信譽保證。 四、有效成本削減從預算管理開始四、有效

27、成本削減從預算管理開始1、成本削減的第一步-全面預算四、有效成本削減從預算管理開始四、有效成本削減從預算管理開始2、建立責任中心，落實成本削減責任成本中心成本中心費用中心費用中心利潤中心利潤中心投資中心投資中心四、有效成本削減從預算管理開始四、有效成本削減從預算管理開始2、建立責任中心，落實成本削減責任成本控制如何設定目標？成本控制有哪些職能？ 成本控制的責任人是誰？ 一是差異分析報告； 二是月度經(jīng)營業(yè)績分析會議。 四、有效成本削減從預算管理開始3、用預算削減成本，定期分析差異評價業(yè)績月度經(jīng)營分析會議 分別反映銷售、市場、研發(fā)、生產(chǎn)、質(zhì)量、財務、投資、人力資源方面的信息，所有的報表在召開“經(jīng)營

28、分會議 ”前由各部門匯集到“業(yè)績考評價委”。四、有效成本削減從預算管理開始四、有效成本削減從預算管理開始3、用預算削減成本，定期分析差異評價業(yè)績 會議每月召開一次,分部門由各分管副總主持,會后由各分管副總將主要問題集中到“業(yè)績考核評價委員會”進行討論決定,形成文件下發(fā)執(zhí)行。 會議內(nèi)容：圍繞經(jīng)營目標的達成，重要措施的完成情況，了解和解決計劃執(zhí)行中遇到的問題。不僅僅是聽取匯報，更大程度上要發(fā)現(xiàn)問題，找出差距，不斷改進方法。四、有效成本削減從預算管理開始四、有效成本削減從預算管理開始3、用預算削減成本，定期分析差異評價業(yè)績 目標收入目標收入=保本收入保本收入+創(chuàng)目標利潤收入創(chuàng)目標利潤收入+超目標利潤

29、收入超目標利潤收入目標利潤=目標收入（回款額）預算成本（費用）目標工資總額目標工資總額=基本工資基本工資+績效工資（或提成）績效工資（或提成）+獎獎 金金 (期權期權) 薪金設計薪金設計四、有效成本削減從預算管理開始四、有效成本削減從預算管理開始3、用預算削減成本，定期分析差異評價業(yè)績四、有效成本削減從預算管理開始四、有效成本削減從預算管理開始案例：華為全面預算管理案例：華為全面預算管理 -“低成本、高質(zhì)量，滿足客戶需求低成本、高質(zhì)量，滿足客戶需求”。五、使利潤倍增的全面成本削減途徑五、使利潤倍增的全面成本削減途徑1、成本是設計出來的1 1、在整在整體體活活動項動項目分析中，要目分析中，要針對

30、針對材料材料費，勞務費，勞務費，費，及各及各種費種費用加以定量化，用加以定量化，數(shù)數(shù)值化值化2 2、要正要正確確掌握掌握現(xiàn)狀現(xiàn)狀，對員對員工活工活動動有必要或有有必要或有幫幫助助的的東東西都要加以西都要加以標準標準化，化，讓讓管理管理變變得更容易得更容易3 3、要具有要具有檢查檢查及及評價評價的的機機能，容易能，容易評價評價，降低成，降低成本的效果也容易掌握本的效果也容易掌握4 4、在在產(chǎn)產(chǎn)品品開發(fā)審開發(fā)審查查時時，如將所有，如將所有預預知的成本，知的成本，設設定成定成各單位各單位降低成品的目降低成品的目標標值，那就是一個完整值，那就是一個完整且明且明確確的目的目標標設計階設計階段決定段決定8

31、0%的的成本成本1、成本是設計出來的v 企業(yè)規(guī)模選擇企業(yè)規(guī)模選擇v 生產(chǎn)能力利用生產(chǎn)能力利用v 級差地租效應級差地租效應v 資源整合聯(lián)盟資源整合聯(lián)盟v 責任成本制度責任成本制度v 學習知識溢出學習知識溢出 五、使利潤倍增的全面成本削減途徑成本設計步驟成本設計步驟規(guī)格設計形狀尺寸精度材質(zhì)工程設計工程機械設備操作方法公差產(chǎn)品規(guī)劃功能結構規(guī)格條件功能條件特性要求基本構思方式選擇結構構造性能購買方式品名目錄式樣性能品質(zhì)基準基本設計生產(chǎn)設計1、成本是設計出來的成本設計方法成本設計方法nVRPVariety Reduction Program變量削減工程 nVRP原理根據(jù)以下五種原理來削減零部件變量1.固

32、定與變動固定與變動。產(chǎn)品可分為可視部分和不可視的內(nèi)在部分，在新產(chǎn)品開發(fā)中，變動外部零件，但盡量保持內(nèi)部零件不變。2.組裝組裝。通過組裝的想辦法，盡量用較少種類的部件生產(chǎn)更多種類的成品。3.多功能化多功能化。將單一零件設計成具有多功能的產(chǎn)品。4.范圍范圍。產(chǎn)品檔次劃分粗略化，擴大了每個產(chǎn)品的使用范圍，進而減少產(chǎn)品的種類。5.系列系列。把設計的數(shù)值排成系列。標準樹和建模數(shù)系列。一般使用等差級數(shù)和等比級數(shù)。五、使利潤倍增的全面成本削減途徑五、使利潤倍增的全面成本削減途徑1、成本是設計出來的2、成本削減的10大方法五、使利潤倍增的全面成本削減途徑五、使利潤倍增的全面成本削減途徑1. 投資利息為大2.

33、生產(chǎn)作業(yè)優(yōu)化3. 降庫存即節(jié)約 4. 銷售服務活動5. 虧損產(chǎn)品創(chuàng)利1. 物流低成本最后邊界 2. 技術開發(fā)轉(zhuǎn)型 3. 培訓好人力不貴4. 要重視機會成本5. 節(jié)稅不逃稅五、使利潤倍增的全面成本削減途徑五、使利潤倍增的全面成本削減途徑2、成本削減的10大方法讓客戶盈利讓客戶盈利3、使利潤倍增的15種方法1 1、企業(yè)在給該客戶提供服務是盈利嗎？、企業(yè)在給該客戶提供服務是盈利嗎？2 2、該客戶對企業(yè)來說終身價值如何？、該客戶對企業(yè)來說終身價值如何？3 3、相對應的利潤如何？、相對應的利潤如何？4 4、還有哪些客戶是企業(yè)有價值的目標？、還有哪些客戶是企業(yè)有價值的目標？5 5、得到這些客戶的成本如何？

34、、得到這些客戶的成本如何？客戶滿意客戶滿意幫助客戶成功幫助客戶成功使客戶震撼使客戶震撼讓客戶實現(xiàn)夢想讓客戶實現(xiàn)夢想五、使利潤倍增的全面成本削減途徑五、使利潤倍增的全面成本削減途徑1、企業(yè)在賺錢嗎？2、企業(yè)一直在賺錢或者在虧損嗎？3、企業(yè)利潤占整體銷售的百分比是多少？4、人均利潤率是多少？5、企業(yè)利潤率占總投入資產(chǎn)的百分比如何？6、企業(yè)與其他企業(yè)相比如何？讓企業(yè)盈利五、使利潤倍增的全面成本削減途徑五、使利潤倍增的全面成本削減途徑3、使利潤倍增的15種方法1、產(chǎn)品盈利嗎？2、該產(chǎn)品與其他系列相比如何？3、與競爭對手相比如何？讓產(chǎn)品盈利讓產(chǎn)品盈利3、使利潤倍增的15種方法五、使利潤倍增的全面成本削減

35、途徑五、使利潤倍增的全面成本削減途徑 P(x)=px-bx-a bxpxa五、使利潤倍增的全面成本削減途徑五、使利潤倍增的全面成本削減途徑3、使利潤倍增的15種方法要永遠不虧損要永遠不虧損 VCP分析分析abxY=a+bx收入業(yè)務量虧損區(qū)虧損區(qū)p盈利區(qū)盈利區(qū)盈虧平衡點所謂所謂“盈虧平衡分析盈虧平衡分析”就是指預測計劃期間需要銷售多少數(shù)量或多少金額的產(chǎn)品，就是指預測計劃期間需要銷售多少數(shù)量或多少金額的產(chǎn)品，才能保證目標利潤實現(xiàn)的分析方法。進行盈虧平衡分析，一般都假定計劃期的銷售才能保證目標利潤實現(xiàn)的分析方法。進行盈虧平衡分析，一般都假定計劃期的銷售單價、單位變動成本和固定成本總額均不變。單價、單位變動成本和固定成本總額均不變。五、使利潤倍增的全面成本削減途徑五、使利潤倍增的全面成本削減途徑 案例案例:中國名牌企業(yè)如何做全面成本削減中國名牌企業(yè)如何做全面成本削減某中國名牌企業(yè)的啟示某中國名牌企業(yè)的啟示實施管理之前實施管理之前實施管理之后實施管理之后（1）財務業(yè)績（相對于競爭者）財務業(yè)績（相對于競爭者）（2）基本焦點）基本焦點（3）提高利潤來源）提高利潤來源（4）年度計劃）年度計劃（5）管理智慧）管理智慧（6）企業(yè)目標）企業(yè)目標（7）干部對變化結果察覺能力）干部對變化結果察覺能力（8）管理層激勵