固定資產(chǎn)的增加

1、財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍第二節(jié) 固定資產(chǎn)的增加固定資產(chǎn)的取得方式外購外購自行建造自行建造投資者投入投資者投入非貨幣性交易取得非貨幣性交易取得債務重組取得債務重組取得融資租入融資租入盤盈盤盈接受捐贈接受捐贈本節(jié)課本節(jié)課學習內(nèi)容學習內(nèi)容財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍一、外購固定資產(chǎn)一、外購固定資產(chǎn)企業(yè)外購固定資產(chǎn)的實際成本，包括：實際支付的買價買價相關稅費相關稅費，如進口關稅等使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專場地整理費、運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費業(yè)人員服務費等。增值稅

2、增值稅不動產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)不動產(chǎn)、非生產(chǎn)經(jīng)營用營用( (動產(chǎn)動產(chǎn)) )生產(chǎn)經(jīng)營用生產(chǎn)經(jīng)營用( (動產(chǎn)動產(chǎn)) )固定資產(chǎn)應交稅費應交增值稅（進）識記：生動有勁（進），不動非動固定識記：生動有勁（進），不動非動固定財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍外購固定資產(chǎn)（生產(chǎn)用動產(chǎn)）發(fā)生（ ）支出應計入固定資產(chǎn)成本。 A.支付的買價 B.支付的運輸費 C.支付的增值稅 D.裝卸費、安裝費ABDABD外購固定資產(chǎn)（非生產(chǎn)用動產(chǎn)）發(fā)生（ ）支出應計入固定資產(chǎn)成本。 A.支付的買價 B.支付的運輸費 C.支付的增值稅 D.裝卸費、安裝費ABCDABCD外購固定資產(chǎn)（不動產(chǎn)）發(fā)生（ ）支出應計入固

3、定資產(chǎn)成本。 A.支付的買價 B.支付的運輸費 C.支付的增值稅 D.裝卸費、安裝費ABCDABCD財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍1.1.生產(chǎn)生產(chǎn)不動產(chǎn)不動產(chǎn)的增值稅計入（的增值稅計入（ ）。）。A.固定資產(chǎn) B.應交稅費應交增值稅（進項稅額）2.2.非生產(chǎn)用非生產(chǎn)用不動產(chǎn)不動產(chǎn)的增值稅計入（的增值稅計入（ ）。）。A.固定資產(chǎn) B.應交稅費應交增值稅（進項稅額）3.3.生生產(chǎn)用產(chǎn)用動動產(chǎn)的增值稅計入（產(chǎn)的增值稅計入（ ）。）。A.固定資產(chǎn) B.應交稅費應交增值稅（進項稅額）4.4.非非生產(chǎn)用生產(chǎn)用動動產(chǎn)的增值稅計入（產(chǎn)的增值稅計入（ ）。）。A.固定資產(chǎn) B.應交稅

4、費應交增值稅（進項稅額）A AA AA AB B財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍1、生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：如生產(chǎn)經(jīng)營用的房屋、建筑物、機器、設備等2、非生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)：職工宿舍、食堂、托兒所、幼兒園、浴室、醫(yī)務室、圖書館以及科研等其他方面使用的房屋、設備等固定資產(chǎn)。我國規(guī)定不動產(chǎn)的類型有如下：土地、建筑物土地、建筑物。相關鏈接相關鏈接動產(chǎn)的類型有如下：機器、設備、管理用具機器、設備、管理用具。財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍1.建筑物的增值稅計入（ ）。A.固定資產(chǎn) B.應交稅費應交增值稅（進項稅額）3.購入機器設備所支付的增值稅計入（ ）。A

5、.固定資產(chǎn) B.應交稅費應交增值稅（進項稅額）2.廠房的增值稅計入（ ）。A.固定資產(chǎn) B.應交稅費應交增值稅（進項稅額）4.甲公司購入一臺不需要安裝即可投入使用的設備設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為30 000元，增值稅額為5 100元，另支付運輸費300元，包裝費400元，款項以銀行存款支付。計算固定資產(chǎn)的成本。固定資產(chǎn)的成本30 000510030040035 800（元）A AA AB B財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍單項選擇題單項選擇題甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17，2010年甲公司購入1臺需安裝的生產(chǎn)設備。該設備購買價格為1000萬

6、元，增值稅額為170萬元，支付保險50萬元，支付運輸費10萬元（可按7抵扣進項稅額）。該設備安裝期間，領用生產(chǎn)用原材料的實際成本為100萬元，發(fā)生安裝工人薪酬10萬元。此外另支付為達到正常運轉(zhuǎn)的測試費20萬元，外聘專業(yè)人員服務費10.7萬元，以上款項均以銀行存款支付。則固定資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。A.1200B.1370C.1189.3D.1169.3正確答案：A答案解析：本題考核固定資產(chǎn)的初始計量。入賬價值1000501093100102010.71200（萬元）。財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍( (一一) )購入購入不需要安裝不需要安裝的固定資產(chǎn)的固定資產(chǎn)借：

7、固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) （價（價+ +費）費） 應應交稅費交稅費應交增值稅（進項應交增值稅（進項稅額）稅額） 貸貸：銀行存款：銀行存款/ /應付應付賬款等賬款等1.1.購入的是動產(chǎn)購入的是動產(chǎn)( (機器、設備機器、設備) )2.2.購入的是不動產(chǎn)購入的是不動產(chǎn)( (房屋等建筑物房屋等建筑物) )借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) （價（價+ +費費+ +增值稅）增值稅） 貸貸：銀行存款：銀行存款/ /應付應付賬賬款等款等一、外購固定資產(chǎn)一、外購固定資產(chǎn)外購不需要安裝的固定資產(chǎn)外購不需要安裝的固定資產(chǎn)外購需要安裝的固定資產(chǎn)外購需要安裝的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)在建工程在建工程財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加

8、太平高級職業(yè)中學 張旭軍 企業(yè)企業(yè)以銀行匯票購入以銀行匯票購入不需要安裝不需要安裝的的設備設備一臺，價款一臺，價款6 6 00000000元，增值稅額元，增值稅額1 1 02000200元，另支元，另支付運輸費付運輸費10001000元，包裝費元，包裝費12001200元。元。設備設備的實際成本的實際成本= = 60000+1000+1200=6220060000+1000+1200=62200（元）元） 例 1借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)設備設備 62 20062 200 應應交稅費交稅費應交增值稅（進項稅額應交增值稅（進項稅額）10 20010 200 貸貸：其他貨幣資金：其他貨幣資金銀行匯票

9、銀行匯票存款存款 72 40072 400倉庫倉庫一間一間借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)設備設備 72 40072 400 貸貸：其他貨幣資金：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票存款存款 72 40072 400動產(chǎn)動產(chǎn)動產(chǎn)不動產(chǎn)不動產(chǎn)財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍 企業(yè)企業(yè)購入購入不需要安裝不需要安裝的的機床機床一一臺，價款臺，價款97 50097 500元，增值稅額元，增值稅額16 57516 575元，支付運雜費元，支付運雜費1 3001 300元，元，包裝費包裝費500500元?？铐椌糟y行存款支付。元?？铐椌糟y行存款支付。 練習 1設備設備的實際成本的實際成本= =

10、97500+1300+500=9930097500+1300+500=99300（元）（元）借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)機床機床 99 99 300 300 應應交稅費交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）16 57516 575 貸貸：銀行存款：銀行存款 115 875115 875倉庫倉庫一間一間借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)機床機床 115 875115 875 貸貸：銀行存款：銀行存款 115 875115 875動產(chǎn)動產(chǎn)動產(chǎn)不動產(chǎn)不動產(chǎn)財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍 企業(yè)從國外進口一臺企業(yè)從國外進口一臺不需要安裝不需要安裝的的設備設備，價稅款共計價稅款共計

11、1170011700，運輸費，運輸費300300元，包裝費元，包裝費500500元，關元，關稅稅20002000元?？铐椧陨形粗Ц?。元?？铐椧陨形粗Ц?。 練習 2設備設備的實際成本的實際成本= =借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)設備設備 12 80012 800 應應交稅費交稅費應交增值稅（進項稅額應交增值稅（進項稅額） 1 7001 700 貸：應付賬款貸：應付賬款 14 50014 500價款價款= = 11700 11700 1.17=100001.17=10000（元元）10000+2000+300+500=1280010000+2000+300+500=12800（元）（元）增值稅增值稅=

12、=11700 11700 10000=170010000=1700（元元）倉庫倉庫借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)設備設備 14 50014 500 貸貸：應付賬款：應付賬款 14 50014 500動產(chǎn)動產(chǎn)動產(chǎn)不動產(chǎn)不動產(chǎn)財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍（二）購入（二）購入需要安裝需要安裝的固定資產(chǎn)（以設備為例）的固定資產(chǎn)（以設備為例）購入時購入時借：在建借：在建工程工程安裝工程（安裝工程（設備）設備） 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸貸：銀行存款等：銀行存款等發(fā)生安裝調(diào)試費用時發(fā)生安裝調(diào)試費用時借：在建借：在建工程工程安裝工程（安裝工程（設備

13、）設備） 貸貸：銀行存款：銀行存款 原材料原材料 應付職工薪應付職工薪酬等酬等安裝完畢達到預定使用狀態(tài)時安裝完畢達到預定使用狀態(tài)時借：借：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)設備設備 貸：在建貸：在建工程工程安裝工程（安裝工程（設備）設備）+ +財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍 企業(yè)以銀行存款購企業(yè)以銀行存款購入一臺入一臺需要安需要安裝裝的的設備設備，價款，價款為為5000050000元，增值稅為元，增值稅為85008500元元，運輸費，運輸費為為12001200元。設備由供貨商安排元。設備由供貨商安排，以存款支付，以存款支付安裝費安裝費42004200元，元，另外領用原材料另外領用原材料

14、30003000元。元。編制相關會計分錄編制相關會計分錄1 1、 支付設備價款、稅金以及運輸費支付設備價款、稅金以及運輸費借：在建借：在建工程工程安裝工程（安裝工程（設備）設備） 5120051200 應應交稅費交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 85008500 貸貸：銀行存款等：銀行存款等 59700597002 2、 支付安裝費支付安裝費借：在建借：在建工程工程安裝工程（安裝工程（設備）設備）72007200 貸貸：銀行存款：銀行存款 42004200 原材料原材料 30003000 3 3、 設備安裝完畢交付使用設備安裝完畢交付使用借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 貸貸：在建：

15、在建工程工程安裝工程（安裝工程（設備）設備）5840058400（51200+720051200+7200）5840058400 例 2動產(chǎn)財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍 練習練習1 1：富海證券公司購人一臺：富海證券公司購人一臺需要安裝需要安裝的的通信設通信設備備，發(fā)票價格，發(fā)票價格50 00050 000元，增值稅額元，增值稅額8 5008 500元，運費元，運費3 0003 000元。元。另發(fā)生應付安裝工人工資另發(fā)生應付安裝工人工資3 3 000000元元，款項尚未支付。，款項尚未支付。 購購入該項設備時入該項設備時借：在建工程借：在建工程安裝工程（通信設備）安

16、裝工程（通信設備） 53 53 000000 應應交稅費交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 8 8 500 500 貸貸：銀行存款：銀行存款 61 50061 500發(fā)生發(fā)生安裝費時：安裝費時：借：在建工程借：在建工程安裝工程（通信設備）安裝工程（通信設備） 3 0003 000 貸貸：應付賬款：應付賬款 3 0003 000設備設備安裝完畢交付使用時，安裝完畢交付使用時， 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)通信設備通信設備 56 00056 000 貸：在建工程貸：在建工程安裝工程（通信設備）安裝工程（通信設備） 56 56 000 000 動產(chǎn)財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級

17、職業(yè)中學 張旭軍二、二、投資者投入的投資者投入的固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（以動產(chǎn)以動產(chǎn)設備設備為例）為例） 例例1 1：企業(yè)收到中日公司投入的甲設備一臺，：企業(yè)收到中日公司投入的甲設備一臺，經(jīng)資產(chǎn)評估師評估后投資各方確認的價值經(jīng)資產(chǎn)評估師評估后投資各方確認的價值為為5000050000元，增值稅率為元，增值稅率為17%17%。 增值稅增值稅= = 50000 50000 17%=850017%=8500（元元）財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍 例例2 2：甲：甲公司接受乙公司以一臺公司接受乙公司以一臺機器設備機器設備進進行投資。該臺機器設備的原價為行投資。該臺機器設備的原價為2

18、24000224000元，已計提元，已計提折舊折舊6648066480元，雙方經(jīng)協(xié)商確認的價值為元，雙方經(jīng)協(xié)商確認的價值為170000170000元，。元，。增值稅增值稅= = 170000 170000 17%=2890017%=28900（元元）財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍 練習練習1 1：誠達股份有限公司收到振華：誠達股份有限公司收到振華股份有限公司股份有限公司投入投入一套一套全自動生產(chǎn)線全自動生產(chǎn)線，雙方確認的價值為，雙方確認的價值為15000001500000元。元。雙方適用的增值稅率為雙方適用的增值稅率為17%17%。 練習練習2 2：企業(yè)收到中日公司投入的：企業(yè)收到中日公司投入的甲設備甲設備一臺，該一臺，該設備原值設備原值150000150000元，已提折舊元，已提折舊3000030000元，已提減值準備元，已提減值準備1000010000元。經(jīng)資產(chǎn)評估師評估后投資各方確認的價值為元。經(jīng)資產(chǎn)評估師評估后投資各方確認的價值為100000100000元。元。財務會計 4.5 固定資產(chǎn)的增加太平高級職業(yè)中學 張旭軍三、接受捐贈的三、接受