項(xiàng)目成本管理

1、會計(jì)學(xué)1項(xiàng)目成本管理項(xiàng)目成本管理本章教學(xué)內(nèi)容第一節(jié) 項(xiàng)目成本管理概述 第二節(jié) 項(xiàng)目資源計(jì)劃第三節(jié) 項(xiàng)目成本估算與評價(jià)第四節(jié) 項(xiàng)目成本控制一、項(xiàng)目成本管理定義第一節(jié) 項(xiàng)目成本管理概述項(xiàng)目成本管理是指為保證項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本不超過項(xiàng)目預(yù)算成本所進(jìn)行的項(xiàng)目資源計(jì)劃編制、項(xiàng)目成本估算、項(xiàng)目成本預(yù)算和項(xiàng)目成本控制等方面的管理過程和活動(dòng)。全過程項(xiàng)目全生命期成本管理的概念。1）項(xiàng)目全生命期成本管理是項(xiàng)目投資決策的一種分析工具，是一種用來選擇項(xiàng)目備選方案的方法。2）項(xiàng)目全生命期成本管理是項(xiàng)目設(shè)計(jì)的一種指導(dǎo)思想和手段。3）項(xiàng)目全生命期成本管理是項(xiàng)目全生命期總成本最小化的方法。全面成本管理就是通過有效地使用專業(yè)知

2、識和專門技術(shù)去計(jì)劃和控制項(xiàng)目資源、成本、贏利和風(fēng)險(xiǎn)。 國際全面成本管理促進(jìn)會主席 R.E.Westney二、項(xiàng)目成本管理應(yīng)考慮的因素三、項(xiàng)目成本管理的過程項(xiàng)目成本管理第二節(jié) 項(xiàng)目資源計(jì)劃項(xiàng)目資源計(jì)劃(Project Resource Planning)就是要確定完成項(xiàng)目活動(dòng)所需資源（人力、設(shè)備、材料等）的種類，以及每種資源的需要量，從而為項(xiàng)目成本的估算提供信息。一、項(xiàng)目資源計(jì)劃的定義依據(jù)工具和方法結(jié)果工作分解結(jié)構(gòu)項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃歷史資料資源項(xiàng)目范圍說明書項(xiàng)目資源說明項(xiàng)目組織的管理政策和原則資源計(jì)劃矩陣資源數(shù)據(jù)表資源需求甘特圖專家判斷法資源統(tǒng)計(jì)法資源平衡法資源計(jì)劃說明書資源計(jì)劃矩陣編制資源計(jì)劃的工具

3、項(xiàng)目資源數(shù)據(jù)表它與資源計(jì)劃矩陣的區(qū)別在于它所表示的是項(xiàng)目進(jìn)展各個(gè)階段的資源使用和安排情況,而不是對項(xiàng)目工作所需資源的統(tǒng)計(jì)匯總說明。資源需求甘特圖 項(xiàng)目資源計(jì)劃的方法專家判斷法資料統(tǒng)計(jì)法資源平衡法通過確定出項(xiàng)目所需資源的確切投入時(shí)間，盡可能均衡使用各種資源來滿足項(xiàng)目進(jìn)度的一種方法。資源平衡法的首要工作就是進(jìn)行資源約束分析。 資源平衡法（1）進(jìn)行資源約束分析。（2）繪制資源需求甘特圖。（3）進(jìn)行資源約束進(jìn)度安排。活動(dòng)之間的技術(shù)約束分析；資源約束分析表現(xiàn)形式有兩種：一種是：一張圖同時(shí)可以表示兩種以上的資源隨著時(shí)間推進(jìn)的需求情況另一種是對應(yīng)著每一種類型的資源，均需要繪制出獨(dú)立的資源需求甘特圖。資源約束

4、進(jìn)度安排是在各種資源有限而且又不準(zhǔn)超過該資源約束的情況下制定最小進(jìn)度的一種方法。應(yīng)用這種方法時(shí)會導(dǎo)致項(xiàng)目的完工時(shí)間延長,這也是在最小時(shí)差原則下反復(fù)將資源分配給各個(gè)活動(dòng)的方法資源需求甘特圖思考：以一個(gè)裝修豪華別墅的項(xiàng)目為例，討論如何在網(wǎng)絡(luò)圖的基礎(chǔ)上繪制資源需求甘特圖？裝修豪華別墅項(xiàng)目的資源需求網(wǎng)絡(luò)圖在該項(xiàng)目四個(gè)活動(dòng)（從開始到結(jié)束）時(shí)間段內(nèi)，每天需要裝修工人數(shù)依次為：第12天需要3個(gè)裝修工人，第34天需要2個(gè)，第56天需要1個(gè)，第710天需要2個(gè)，累計(jì)需要32+23+12+24=20個(gè)工作日。同時(shí)也可以發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目的裝修工人這一人力資源的配置很不均衡。如何優(yōu)化這些裝修工人就是資源平衡所要解決的根本問

5、題之一。裝修豪華別墅項(xiàng)目的資源需求甘特圖在資源平衡的情況下，可以減少大量的、不必要的資源傳送工作；在資源平衡的情況下，可以使用“零庫存”策略，從而減少庫存成本和供貨量出現(xiàn)的失誤。在資源平衡的情況下，不必因增加或減少勞動(dòng)力數(shù)量而在人事和工資等問題上傷腦筋。 資源平衡分析是 指在某種特定資 源的需求頻繁波 動(dòng)時(shí)，在不延長 項(xiàng)目工期的條件 下，如何使資源 配置盡可能均衡， 即使資源需求波 動(dòng)最小化的一項(xiàng) 工作。 反復(fù)試驗(yàn)法主要是通過推遲那些非關(guān)鍵活動(dòng)的最早開始時(shí)間,經(jīng)過反復(fù)多次的試驗(yàn),從而實(shí)現(xiàn)在不延長項(xiàng)目預(yù)計(jì)工期的情況下使資源均衡配置的一種方法。裝修豪華別墅項(xiàng)目的資源需求甘特圖第三節(jié) 項(xiàng)目成本估算與

6、評價(jià)項(xiàng)目成本構(gòu)成項(xiàng)目決策和定義成本項(xiàng)目設(shè)計(jì)成本項(xiàng)目獲取成本項(xiàng)目實(shí)施成本項(xiàng)目成本估算項(xiàng)目的成本估算既要成為項(xiàng)目執(zhí)行的約束,也要成為項(xiàng)目執(zhí)行的動(dòng)力。項(xiàng)目成本估算要考慮各種不同的成本替代方案對項(xiàng)目所產(chǎn)生的影響。項(xiàng)目成本的影響因素項(xiàng)目工期項(xiàng)目質(zhì)量項(xiàng)目范圍耗費(fèi)資源的數(shù)量與單價(jià)項(xiàng)目成本估算與項(xiàng)目報(bào)價(jià)n 對項(xiàng)目目標(biāo)成本進(jìn)行的 量化評估n 項(xiàng)目組織為了對外提供 產(chǎn)品或服務(wù)的成本費(fèi)用 的總和項(xiàng)目成本估算項(xiàng)目報(bào)價(jià)n 經(jīng)營決策，即項(xiàng)目組織向 客戶收取它所提供的產(chǎn)品 或服務(wù)的收入總和n 包括項(xiàng)目成本和從事項(xiàng)目 的組織應(yīng)獲取的報(bào)酬項(xiàng)目成本估算方法自上而下估算法 (專家評定法) 自下而上估算法(清單估算法)參數(shù)模型估算法

7、資金周轉(zhuǎn)率法存在管理博弈過程;參與管理型估算（一）參數(shù)模型估算法1.建模時(shí)的考慮因素：（）用來建模所參考的歷史數(shù)據(jù)的精確程度（）用來建模的參數(shù)是否容易定量化處理（）模型是否具有通用性例如：（）nf 2為擬建項(xiàng)目的投資額；為已建同類項(xiàng)目的投資 額；為擬建項(xiàng)目的生產(chǎn)能力；為已建同類項(xiàng)目的生產(chǎn)能力；n為生產(chǎn)能力指數(shù)；f為價(jià)格調(diào)整系數(shù)?？吭黾釉O(shè)備數(shù)量、增大生產(chǎn)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模時(shí)，n應(yīng)取0.80.9;靠提高設(shè)備功能和效率擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模時(shí)，n應(yīng)取0.60.7。通用性是指模型適用于大型項(xiàng)目,在經(jīng)過適當(dāng)?shù)恼{(diào)整后,也適用于小型項(xiàng)目生產(chǎn)能力指數(shù)法,起源于國外對化工廠投資的統(tǒng)計(jì)分析。生產(chǎn)能力指數(shù)n是一個(gè)關(guān)鍵因素（二）當(dāng)

8、為擬建項(xiàng)目總投資額；為產(chǎn)品年產(chǎn)量；為產(chǎn)品單價(jià)；資金周轉(zhuǎn)率年銷售總額總投資。從資金周轉(zhuǎn)率的定義推算出投資額的方法。資金周轉(zhuǎn)率方便易行，但誤差較大，不同項(xiàng)目的資金周轉(zhuǎn)率不同，要提高投資估算的精確度，必須做好相關(guān)的基礎(chǔ)工作。項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)（一）凈現(xiàn)值法按照部門或行業(yè)的基準(zhǔn)收益率或設(shè)定的折現(xiàn)率將各年的凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)到項(xiàng)目起始年的現(xiàn)值總和。（二）投資收益率法從靜態(tài)角度考察項(xiàng)目的收益率大小，反映項(xiàng)目在正常生產(chǎn)份單位投資的盈利水平或獲利能力。（三）內(nèi)部收益率法在整個(gè)項(xiàng)目生命周期內(nèi)，各年凈現(xiàn)金流量現(xiàn)值累計(jì)和等于零時(shí)的折現(xiàn)率。反映了項(xiàng)目以每年的凈收益歸還全部投資以后，所能獲得的最大收益率，也就是項(xiàng)目內(nèi)部潛在的最大

9、盈利能力。凈現(xiàn)值與折現(xiàn)率的關(guān)系曲線試探法求解內(nèi)部收益率 首先按基準(zhǔn)收益率進(jìn)行折現(xiàn),求得凈現(xiàn)值,如為正值,則采用更高的折現(xiàn)率來進(jìn)行計(jì)算,直到使計(jì)算得到的凈現(xiàn)值接近于零或負(fù)值。選擇兩個(gè)分別使凈現(xiàn)值接近于零的正值和負(fù)值的折現(xiàn)率i和i，運(yùn)用內(nèi)插公式，求得的近似值。例題：某項(xiàng)目現(xiàn)金流量如下表，如果本行業(yè)要求的基準(zhǔn)收益率為，試用內(nèi)部收益率法對項(xiàng)目進(jìn)行決策。某項(xiàng)目凈現(xiàn)金流量單位：萬元年份凈現(xiàn)金流量-10 000 1 5002 0002 5003 0003 5004 000優(yōu)點(diǎn)：在計(jì)算前可以不必知道所要求的最小期望收益率，避免了現(xiàn)值法中確定折現(xiàn)率的難題。清晰直觀，類似于利率。（三）投資回收期法)靜態(tài)投資回收期

10、指項(xiàng)目從建設(shè)開始之日起，通過項(xiàng)目的每年的凈收益（包括利潤、折舊等）來回收總投資（包括建設(shè)投資和流動(dòng)資金投資）所需要的時(shí)間。)動(dòng)態(tài)投資回收期指在給定的基準(zhǔn)折現(xiàn)率i0下，用項(xiàng)目凈收益的現(xiàn)值將總投資現(xiàn)值回收所需要的時(shí)間。動(dòng)態(tài)投資回收期是使下式成立的Tp*優(yōu)點(diǎn)：簡單、直觀，在一定程度上反映了項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的大小。項(xiàng)目的不確定性分析（一）盈虧平衡分析（二）敏感性分析(詳見項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理)（三）概率分析(詳見項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理)（一）盈虧平衡分析)盈虧平衡點(diǎn)和盈虧平衡圖 對單個(gè)項(xiàng)目而言，盈虧平衡點(diǎn)是指項(xiàng)目既不贏利又不虧損，銷售收入等于生產(chǎn)經(jīng)營成本之點(diǎn)。 對于多個(gè)項(xiàng)目方案來講，把與生產(chǎn)經(jīng)營總成本相等對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)變量（如產(chǎn)量

11、、銷售量、運(yùn)行時(shí)間等）之點(diǎn)，稱為廣義的盈虧平衡點(diǎn)。直線相交盈虧平衡圖、非直線相交盈虧平衡圖均可以用盈虧平衡圖來表示，如下圖，BEP為盈虧平衡點(diǎn)。 2)盈虧平衡點(diǎn)計(jì)算公式 3)例題：用于單個(gè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效果評價(jià) 3)例題用于項(xiàng)目多個(gè)方案的優(yōu)劣比較分析項(xiàng)目決策很多是在多個(gè)方案中進(jìn)行比較和選擇的。如果是某一個(gè)共有的不確定因素影響這些方案的取舍，那么采用優(yōu)劣平衡分析可以幫助決策者作出正確決策。設(shè)該產(chǎn)品的年需要量為Q（萬件），兩設(shè)備的費(fèi)用年值分別為ACE、ACF，則有：第四節(jié) 項(xiàng)目成本控制檢查實(shí)際成本執(zhí)行情況；發(fā)現(xiàn)實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的偏差；確保所有正確的、合理的、已核準(zhǔn)的變更后 的項(xiàng)目成本基準(zhǔn)計(jì)劃通知

12、項(xiàng)目利益相關(guān)者；有效成本控制的關(guān)鍵是及時(shí)分析成本的績效，盡早發(fā)現(xiàn)成本無效和出現(xiàn)偏差的原因，以便在項(xiàng)目成本失控之前就能及時(shí)采取糾正措施。偏差分析法典型的執(zhí)行情況測量法計(jì)劃投資額已實(shí)現(xiàn)的投資額實(shí)際消耗投資額費(fèi)用偏差(Cost Variance,CV)n CV= BCWPACWP 進(jìn)度偏差(Schedule Variance,SV)n SV= BCWPBCWS 費(fèi)用業(yè)績指標(biāo)(CPI)進(jìn)度業(yè)績指標(biāo)(SPI)n CPI = BCWP ACWP n SPI = BCWP BCWS CV為負(fù)值時(shí)表示項(xiàng)目的實(shí)際費(fèi)用超出預(yù)算值，即項(xiàng)目超支了。CV為正值時(shí)表示項(xiàng)目的實(shí)際支出低于預(yù)算值，即項(xiàng)目費(fèi)用有節(jié)余。V為負(fù)值時(shí)

13、表示項(xiàng)目的實(shí)際進(jìn)度比計(jì)劃滯后了。時(shí)，表示項(xiàng)目節(jié)支了時(shí)，表示項(xiàng)目超支了時(shí)，表示項(xiàng)目實(shí)際費(fèi)用與預(yù)算吻合。時(shí)，表示項(xiàng)目進(jìn)度提前了時(shí)，表示項(xiàng)目滯后了時(shí)，表示項(xiàng)目實(shí)際進(jìn)度等于計(jì)劃進(jìn)度。例： 某項(xiàng)目由四個(gè)活動(dòng)組成，各項(xiàng)活動(dòng)的時(shí)間和成本如下表，總工時(shí)4周，總成本10 000元，以下是第3周末的狀態(tài)。活動(dòng)預(yù)計(jì)時(shí)間和成本第1周第2周第3周第4周第3周末的狀態(tài)計(jì)劃1周，2000元活動(dòng)已完成，實(shí)際支付成本2000元設(shè)計(jì)1周，2000元活動(dòng)已完成，實(shí)際支付成本2500元編程1周，3000元活動(dòng)僅完成50%，實(shí)際支付成本2200元測試與實(shí)施1周，3000元沒開始成本偏差(CV)是多少？項(xiàng)目實(shí)際工作的預(yù)算值（已獲價(jià)值）僅占總預(yù)算的%(/)實(shí)際支出已經(jīng)占了項(xiàng)目總預(yù)算的67%(6700/10000)進(jìn)度計(jì)劃預(yù)算已經(jīng)占了項(xiàng)目總預(yù)算的70%(7000/10000)二、項(xiàng)目成本管理應(yīng)考慮的因素資源需求甘特圖（二）當(dāng) 為擬建項(xiàng)目總投資額；為產(chǎn)品年產(chǎn)量；為產(chǎn)品單價(jià)；資金周轉(zhuǎn)率年銷售總額總投資。從資金周轉(zhuǎn)率的定義推算出投資額的方法。資金周轉(zhuǎn)率方便易行，但誤差較大，不同項(xiàng)目的資金周轉(zhuǎn)率不同，要提高投資估算的精確度，必須做好相關(guān)的基礎(chǔ)工作。（三）投資回收