財(cái)務(wù)會計(jì)項(xiàng)目二貨幣資金的核算1

1、任務(wù)一任務(wù)一核算與保管庫存現(xiàn)金任務(wù)一 狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金廣義的現(xiàn)金是指除庫存現(xiàn)金之外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證等項(xiàng)目二 記錄貨幣資金、維護(hù)資金安全 任務(wù)一一、庫存現(xiàn)金的管理制度 為保證庫存現(xiàn)金的安全及相關(guān)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行，企業(yè)必須建立、健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度，對其實(shí)施嚴(yán)密的管理，以防止發(fā)生現(xiàn)金的損失。任務(wù)一（一）現(xiàn)金的收支范圍1、現(xiàn)金收入的范圍單位和個人交回剩余差旅費(fèi)和備用金等。收取不能轉(zhuǎn)賬的單位或個人的銷售收入。不足轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)的定額收入等。 除以上項(xiàng)目可以直接收入現(xiàn)金外，其余收款業(yè)務(wù)原則上都應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。任務(wù)一2、現(xiàn)金支出的范圍職工工資、津貼、獎金和各種勞保福利費(fèi)。

2、個人勞務(wù)報(bào)酬。根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等獎金。各種勞保、福利以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。結(jié)算起點(diǎn)1000元以下的零星支出。中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 任務(wù)一（二）庫存現(xiàn)金限額 庫存現(xiàn)金限額一般不超過3-5天的日常零星開支量；離銀行較遠(yuǎn)，交通不便的，不超過15天的零星開支量。企業(yè)對超過限額的現(xiàn)金，必須當(dāng)日或次日送存銀行。任務(wù)一（三）貨幣資金支付業(yè)務(wù)辦理程序1、支付申請2、支付審批3、支付復(fù)核4、辦理支付任務(wù)一（四）現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度1、收入控制控制收據(jù)和發(fā)票的數(shù)量和編號。不相容職務(wù)的分開

3、即簽發(fā)收款憑證與收款的職務(wù)應(yīng)分開。一切現(xiàn)金收入都應(yīng)開具收款收據(jù)，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)辦人員經(jīng)手的零星現(xiàn)金收入，如廢品收入、報(bào)刊退款等，財(cái)會部門也應(yīng)開收據(jù)給交款人。任務(wù)一 （1）不相容職務(wù)的分開，即出納、記賬、采購三方面的工作，應(yīng)由三個人分別擔(dān)任，不能有一個人兼任，簽發(fā)發(fā)票和付出款項(xiàng)應(yīng)有兩個人分別簽章。 （2）付款業(yè)務(wù)都應(yīng)有原始憑證，并經(jīng)主管人員和會計(jì)人員審核同意后，出納方可付款。有關(guān)付款憑證付款后，應(yīng)分別加蓋“現(xiàn)金付訖”、“銀行付訖”戳記，并應(yīng)定期裝訂成冊，由專人保管。 （3）付出保證金、押金、暫付款或備用金等應(yīng)收暫付款項(xiàng)，都應(yīng)定期清理核對，到期要及時收回。（四）現(xiàn)金管理的內(nèi)部控制制度2、支出控制任務(wù)一

4、二、庫存現(xiàn)金的會計(jì)核算（一）“庫存現(xiàn)金”科目 （1）定義：用于核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金收支及結(jié)存情況。 （2）核算內(nèi)容：借方反映企業(yè)庫存現(xiàn)金的增加，貸方反映庫存現(xiàn)金的減少，余額在借方，反映庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額。 （3）明細(xì)賬的設(shè)置：有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)分別就人民幣和各種外幣設(shè)置“庫存現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。任務(wù)一（二）總分類核算 企業(yè)收入現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，按庫存現(xiàn)金的不同來源渠道分別貸記“銀行存款”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他應(yīng)收款”等科目。任務(wù)一（三）序時核算 設(shè)置“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”，由出納員根據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證及涉及現(xiàn)金的銀行存款付款憑證按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順

5、序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出賬面余額，并與實(shí)際庫存額核對相符。任務(wù)一三、備用金三、備用金（一）兩種形式：一次性備用金（一）兩種形式：一次性備用金 定額備用金：定額備用金：（二）賬戶：其他應(yīng)收款（二）賬戶：其他應(yīng)收款 （三）核算（三）核算任務(wù)一（1 1）出借備用金）出借備用金 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 （2 2）報(bào)銷差旅費(fèi)）報(bào)銷差旅費(fèi) （兩種情況）（兩種情況）任務(wù)一（1 1）撥付定額備用金）撥付定額備用金 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金（2 2）月末報(bào)銷費(fèi)用，補(bǔ)足定額）月末報(bào)銷費(fèi)用，補(bǔ)足定額 任務(wù)一 1、盤盈、盤盈 審批前審批前 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 審批后審批后 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入（無法查明原因）貸：營業(yè)外收入（無法查明原因） 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款四、現(xiàn)金清查的會計(jì)核算四、現(xiàn)金清查的會計(jì)核算任務(wù)一 2、盤虧、盤虧 審批前審批前 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 審批后