貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)的核算處理方法

1、（三）商業(yè)匯票貼現(xiàn)的核算1、銀行受理匯票貼現(xiàn) 持票人持未到期的匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應根據(jù)匯票填制貼現(xiàn)憑證（一聯(lián)借方憑證并代申請書，二聯(lián)、三聯(lián)貸方憑證，四聯(lián)收帳通知，五聯(lián)到期卡），在第一聯(lián)上按照規(guī)定簽章后，連同匯票一并送交銀行。銀行信貸部門按照信貸辦法和支付結算辦法的有關規(guī)定審查，符合條件的，在貼現(xiàn)憑證“銀行審批”欄簽注“同意”字樣，并由有關人員簽章后送交會計部門。 會計部門接到作成轉讓背書的匯票和貼現(xiàn)憑證，按照支付結算辦法的有關規(guī)定審查無誤，貼現(xiàn)憑證的填寫與匯票核對相符后，按照支付結算辦法有關貼現(xiàn)期限以及貼現(xiàn)利息計算的規(guī)定和規(guī)定的貼現(xiàn)率計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額。其計算方法是： 貼現(xiàn)利息=

2、匯票金額貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率30天） 實付貼現(xiàn)金額=匯票金額貼現(xiàn)利息 然后在貼現(xiàn)憑證有關欄填上貼現(xiàn)率、貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)金額。 第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證作貼現(xiàn)科目借方憑證，第二、三聯(lián)分別作活期存款科目和利息調整科目的貸方憑證，第五聯(lián)和匯票按到期日順序排列，專夾保管。其分錄是：借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：吸收存款活期存款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調整新準則規(guī)定貼現(xiàn)利息收入暫時記入貼現(xiàn)利息調整，以后按月轉入利息收入科目。 第四聯(lián)貼現(xiàn)憑證加蓋轉訖章作收帳通知交給持票人。第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證和匯票按到期日順序排列，專夾保管。同時，按匯票金額登記表外科目，其會計分錄為： 收入：代保管有價值品資產(chǎn)負債表日，應按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入

3、的金額確認利息收入。實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入。會計分錄：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調整貸：利息收入貼現(xiàn)利息收入2、貼現(xiàn)到期收回 貼現(xiàn)銀行作為持票人，在匯票背面背書欄加蓋結算專用章并由授權的經(jīng)辦人員簽名或蓋章，注明“委托收款”字樣；填制托收憑證，在“委托收款憑據(jù)”欄注明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”及其號碼連同匯票向付款人辦理收款。對付款人在異地的，應在匯票到期前，匡算至付款人的郵程，提前辦理委托收款。將第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作第二聯(lián)托收憑證的附件存放，其余手續(xù)比照委托收款結算發(fā)出托收憑證的手續(xù)處理。其分錄是：借：聯(lián)行來帳 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)同時，銷記“發(fā)

4、出委托收款登記簿”。3、貼現(xiàn)到期未收回 貼現(xiàn)銀行收到付款人開戶行或承兌銀行退回的托收憑證、匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書后，追索票款時，對申請貼現(xiàn)的持票人在本行開戶的，可以從其帳戶收取。填制二聯(lián)特轉借方憑證，在“轉帳原因”欄注明“未收到 號匯票款，貼現(xiàn)款已從你帳戶收取”，一聯(lián)作借方憑證，第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作貼現(xiàn)科目貸方憑證。其分錄是： 借：吸收存款活期存款 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 一聯(lián)特轉借方憑證加蓋轉訖章作支款通知隨同匯票和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書交給貼現(xiàn)申請人。 貼現(xiàn)申請人帳戶余額不足時，應按照逾期貸款的規(guī)定處理。 貼現(xiàn)申請人未在本行開立帳戶的，對已貼現(xiàn)的匯票金額的收取，應按照票

5、據(jù)法的規(guī)定向貼現(xiàn)申請人或其他前手進行追索。（四）商業(yè)匯票轉貼現(xiàn)的核算1、商業(yè)銀行受理轉貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 貸：存放中央銀行準備金 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調整資產(chǎn)負債表日，應按實際利率計算確定的貼現(xiàn)利息收入的金額確認利息收入。實際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息收入。會計分錄：借：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調整貸：利息收入轉貼現(xiàn)利息收入 申請轉貼現(xiàn)銀行收到轉貼現(xiàn)銀行交給的轉貼現(xiàn)收帳通知后，應填制二聯(lián)特轉借方憑證和一聯(lián)特轉貸方憑證，收帳通知作存放中央銀行款項科目借方憑證的附件。借：存放中央銀行準備金借：貼現(xiàn)負債利息調整 貸：貼現(xiàn)負債資產(chǎn)負債表日，按計算確定的利息費用，借記“利

6、息支出”科目，貸記貼現(xiàn)負債（利息調整）。 2、轉貼現(xiàn)到期收回轉貼現(xiàn)發(fā)放行，借：存放中央銀行準備金 貼現(xiàn)資產(chǎn)利息調整 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 利息收入 轉貼現(xiàn)申請行，借：貼現(xiàn)負債 利息支出 貸：存放中央銀行準備金 貼現(xiàn)負債利息調整 轉貼現(xiàn)申請行應匡算郵程，填寫托收憑證，與匯票到期日收回票款。分錄為， 借：聯(lián)行來帳 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) 如發(fā)生退票，則比照貼現(xiàn)到期收取票款不獲付款的手續(xù)處理。（五）商業(yè)匯票再貼現(xiàn)的核算1、人民銀行受理 借：再貼現(xiàn) 貸：商業(yè)銀行存款 貸：利息收入再貼現(xiàn)利息收入 商業(yè)銀行收到人民銀行交給的再貼現(xiàn)收帳通知后，比照轉貼現(xiàn)申請行收到轉貼現(xiàn)收帳通知的處理手續(xù)辦理。 借：存放中央銀行準備金2、再貼

7、現(xiàn)到期收回 再貼現(xiàn)匯票到期時，由再貼現(xiàn)人民銀行從再貼現(xiàn)申請行賬戶中收取票款。中央銀行的會計分錄為：借：商業(yè)銀行存款銀行 貸：再貼現(xiàn)銀行匯票戶再貼現(xiàn)申請行的會計分錄為：借：貼現(xiàn)負債 貸：存放中央銀行款項有利息調整的，應轉銷利息調整科目。 再貼現(xiàn)申請行到期收取票款及不獲付款的處理手續(xù)與轉貼現(xiàn)同。再貼現(xiàn)基本流程圖如下：再貼現(xiàn)行（中央銀行）承兌人開戶行貼現(xiàn)行（商業(yè)銀行）貼現(xiàn)申請人商業(yè)承兌匯票承兌人申請貼現(xiàn)受理入賬申請再貼現(xiàn)受理入賬到期委托收款劃回票款或拒絕付款到期付款追索追索圖5.2 再貼現(xiàn)流程圖習題商業(yè)匯票貼現(xiàn)習題1、計算題湖南動力機械廠3月12日持來一份貼現(xiàn)憑證及一份北京機械廠承兌且于5月11日到期的商業(yè)承兌匯票，申請貼現(xiàn)900000元，已獲批準。請按3.6%的貼現(xiàn)率計算貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)額。2、分錄題（1）10