應(yīng)收賬款的管理—以鄭州優(yōu)士科技有限公司為例

1、河南理工大學(xué)萬方科技學(xué)院本科生畢業(yè)論文應(yīng)收賬款的管理以鄭州優(yōu)士科技有限公司為例院系名稱會(huì)計(jì)學(xué)系姓名學(xué)號專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)指導(dǎo)教師 2015 年 05 月 06 日I摘要隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)間的競爭日趨激烈，為了在競爭中立于不敗之地，一些企業(yè)向客戶提出了賒銷業(yè)務(wù)。應(yīng)收賬款的管理非常重要，它直接影響到企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益；應(yīng)收賬款管理不善，將會(huì)使得企業(yè)資金短缺，增加企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)成本，對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。為保證企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的正常進(jìn)行，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，有必要對應(yīng)收賬款的管理進(jìn)行研究和探討。對于一個(gè)企業(yè)來講，應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)中一個(gè)很重要的部分，它的存在是含有一定風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)一方面想借助于

2、它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競爭能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難等弊端。要解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，就必須構(gòu)建加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，以降低產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生前就對其加以防范，產(chǎn)生以后先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測定再采取合理的規(guī)避。本文首先對應(yīng)收賬款的理論進(jìn)行介紹，再以鄭州優(yōu)士科技有限公司為例全面分析應(yīng)收賬款目前在管理中存在的問題，加強(qiáng)信用度建設(shè)，幫助企業(yè)更好的完善和管理應(yīng)收賬款，提高經(jīng)濟(jì)效益，提出更好的具有建設(shè)性的建議。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款管理；信用政策IIAbstractWith the continuous development of market ec

3、onomy, the competition between enterprises, in order to in an impregnable position in the competition, some enterprises to the customer credit business are put forward. Accounts receivable management is very important, it directly affect the enterprise capital turnover and economic benefits; Account

4、s receivable management, will make the enterprise funds shortage, increase the risk of the enterprise cost, have influence on the development of enterprises. In order to guarantee the normal conduct of business activities, improve enterprise economic benefits, it is necessary to study and explore th

5、e management of accounts receivable. For an enterprise, accounts receivable is an important part of enterprise assets, its existence is to contain a certain risk, enterprises on the one hand, want to use it to promote sales, the expanded sale income, enhancement competitive ability, and also hope to

6、 avoid due to the existence of accounts receivable brings to the enterprise capital turnover difficult, etc. To solve the problem of good this opposition and unification, we must build to strengthen the management of accounts receivable, to reduce the risk, the risk produced against them, before it

7、was time to generate after the first determination to take reasonable avoid the risk. This paper first introduces the theory of accounts receivable, take the example of China science and technology company of zhengzhouyoushi comprehensive analysis at present on the problems existing in the managemen

8、t of account receivable, and to strengthen the construction of credibility and help enterprises to better improve and accounts receivable management, improve the economic benefit and better constructive Suggestions are put forward.Key Words: Accounts receivable , Accounts Receivable Management , Cre

9、dit Policy III目錄1 引言.1 1.1 研究的背景.1 1.2 研究的目的和意義.1 1.3 研究思路和方法.22 應(yīng)收賬款相關(guān)理論分析.3 2.1 文獻(xiàn)綜述.32.1.1 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述.32.1.2 國外文獻(xiàn)綜述.32.2 應(yīng)收賬款的概念.32.3 應(yīng)收賬款的形成原因.42.3.1 商業(yè)競爭激烈，社會(huì)信用度差 .42.3.2 競爭機(jī)制不健全.42.3.3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不完善 .42.3.4 銷售和收款的時(shí)間差.52.4 應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的影響.52.4.1 有利方面.52.4.2 不利方面.63 鄭州優(yōu)士科技有限公司案例分析.73.1 公司概況.73.2 公司應(yīng)收賬款

10、現(xiàn)狀分析.73.2.1 應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢分析.73.2.2 應(yīng)收賬款增長速度分析.83.2.3 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析.83.2.4 應(yīng)收賬款賬齡分析.94 該公司應(yīng)收賬款管理存在的問題以及建議 .104.1 公司應(yīng)收賬款管理存在的問題.104.1.1 公司應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回.104.1.2 信用政策不夠完善，信用風(fēng)險(xiǎn)管理相對滯后 .104.1.3 應(yīng)收賬款管理制度不完善.104.2 加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的建議.104.2.1 科學(xué)合理的選擇客戶.104.2.2 完善應(yīng)收賬款的管理力度 .11IV4.2.3 建立應(yīng)收賬款催收管理辦法,加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理的催討 .115 結(jié)論.12參考文獻(xiàn) .13致謝

11、 .1411 引言1.1 研研究究的的背背景景 隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭也在不斷加劇，為搶占市場份額，越來越多的企業(yè)采用賒銷的方式來進(jìn)行商品交易。與現(xiàn)銷相比，賒銷在拓展市場、提高企業(yè)市場競爭力、降低經(jīng)營成本等方面有著明顯且不可替代的優(yōu)勢。但是，如果企業(yè)采用賒銷的銷售方式，在外界因素甚至企業(yè)本身一些因素的影響下，企業(yè)實(shí)際能夠收回的應(yīng)收賬款金額可能會(huì)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于企業(yè)賬面上的應(yīng)收賬款金額。即：企業(yè)最終能夠得到的收入很可能并不是企業(yè)原有的應(yīng)收賬款賬面金額。因而以應(yīng)收賬款來表現(xiàn)的這部分資產(chǎn)價(jià)值，在企業(yè)實(shí)際收回應(yīng)收賬款之前，存在著很大的不確定性。由此可見，應(yīng)收賬款的存在會(huì)導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生一系列

12、的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果應(yīng)收賬款控制不好會(huì)對企業(yè)的經(jīng)營造成重大影響，甚至造成企業(yè)倒閉。企業(yè)想要利用賒銷的手段來拓展市場、提高企業(yè)市場競爭力、降低經(jīng)營成本，就需要企業(yè)管理者正確的管理好企業(yè)應(yīng)收賬款。本文以鄭州優(yōu)士科技有限公司為例，對企業(yè)應(yīng)收賬款的成因、存在問題及解決方法等方面進(jìn)行研究，并給出企業(yè)應(yīng)收賬款管理的具體建議，以求企業(yè)能夠更好地發(fā)展。1.2 研研究究的的目目的的和和意意義義應(yīng)收賬款是日益激烈的商業(yè)競爭的必然產(chǎn)物，應(yīng)收賬款管理也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。在西方，企業(yè)應(yīng)收賬款管理是一門重要的學(xué)科，它作為一門研究學(xué)科已有100 多年的歷史。目前我們國家關(guān)于企業(yè)應(yīng)收賬款管理方面的研究雖然已經(jīng)相對成熟

13、，但還遠(yuǎn)不及國外。同時(shí)，由于國情的巨大差距，我國還不能完全照搬西方國家的管理模式。隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化程度不斷提高，我國與世界各國交往也愈加密切，市場經(jīng)濟(jì)也將會(huì)得到進(jìn)一步發(fā)展。而應(yīng)收賬款管理在我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中更是有著不可替代的作用：加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，不僅可以加強(qiáng)資金的回籠，提高資金利用率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，而且還關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。一旦管理不善，就會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，降低企業(yè)的實(shí)際效益，甚至可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。這就更迫切地需要我們來研究企業(yè)的應(yīng)收賬款管理。它在企業(yè)減少壞賬損失幾率、提高資金使用效率、降低經(jīng)營成本以及提高企業(yè)市場競爭力等方面都有著重要意義。本課題針對鄭州優(yōu)士科技有限

14、公司應(yīng)收賬款管理問題進(jìn)行研究，目的是通過研究我國企業(yè)應(yīng)收賬款的實(shí)際情況，對鄭州優(yōu)士科技有限公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查分析，找出其應(yīng)收賬款管理過程中存在的問題。同時(shí)，分析那些問題產(chǎn)生的原因，最終運(yùn)用所學(xué)的專業(yè)知識，提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。 1.3 研研究究思思路路和和方方法法2 研究思路：本文以鄭州優(yōu)士科技有限公司為例，對企業(yè)應(yīng)收賬款管理進(jìn)行研究，以找出企業(yè)對應(yīng)收賬款管理方面存在的不足及解決方案。首先，對應(yīng)收賬款的相關(guān)理論進(jìn)行介紹，包括應(yīng)收賬款的概念、產(chǎn)生原因、它對企業(yè)的影響等等；其次，介紹鄭州優(yōu)士科技有限公司的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，并對其應(yīng)收賬款現(xiàn)狀進(jìn)行相關(guān)的數(shù)據(jù)分析，分析出該公司應(yīng)收賬款的特點(diǎn)、面臨的風(fēng)險(xiǎn)

15、以及應(yīng)收賬款對其發(fā)展的影響等；最后，針對數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，找出公司應(yīng)收賬款形成的原因，指出其應(yīng)收賬款管理存在的問題，并且提出相應(yīng)的解決方案。研究方法：本文采用文獻(xiàn)研究法和實(shí)地調(diào)研法進(jìn)行研究。其中，運(yùn)用文獻(xiàn)研究法，通過對以往文獻(xiàn)資料的調(diào)查研究，對企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀進(jìn)行描述，并分析其產(chǎn)生原因。進(jìn)一步給出相關(guān)建議。所獲得資料來自于校圖書館、各種期刊報(bào)紙、網(wǎng)上數(shù)據(jù)和社會(huì)以及校園調(diào)研；運(yùn)用實(shí)地調(diào)研法，在鄭州優(yōu)士科技有限公司實(shí)習(xí)期間，收集近幾年其財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)數(shù)據(jù)資料，并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，最后得出結(jié)論。 32 應(yīng)收賬款相關(guān)理論分析2 2. .1 1 文文獻(xiàn)獻(xiàn)綜綜述述2.1.1 國內(nèi)文獻(xiàn)綜述應(yīng)收賬款簡單的來說

16、就是企業(yè)已經(jīng)把貨物發(fā)給了客戶，但是客戶還沒有把錢付給企業(yè)，遇到這樣的情況時(shí)就把這筆貨款計(jì)入應(yīng)收賬款。對于一個(gè)企業(yè)來講，應(yīng)收賬款是企業(yè)資產(chǎn)中一個(gè)很重要的部分，它的存在是含有一定風(fēng)險(xiǎn)的，企業(yè)一方面想借助于它來促進(jìn)銷售，擴(kuò)大銷售收入，增強(qiáng)競爭能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉(zhuǎn)困難等弊端。要解決好這一對立又統(tǒng)一的問題，就必須構(gòu)建加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的管理，以降低產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生前就對其加以防范，產(chǎn)生以后先進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)測定再采取合理的規(guī)避。趙菊艷(2013)指出應(yīng)收賬款管理應(yīng)是一個(gè)完整的系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)包括應(yīng)收賬款管理時(shí)間、管理目的、管理策略，并從各環(huán)節(jié)上如何加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提出了

17、具體措施。李晶(2013)通過對應(yīng)收賬款形成原因及風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，提出了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理及控制措施，從而使企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。楊光(2014)分析了當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及成因，并提出了相應(yīng)的對策，以其為企業(yè)管理提供借鑒。張秀梅(2014)通過對我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀的研究與分析，希望可以找到應(yīng)對我國企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)存問題的方法。本論文主要研究應(yīng)收賬款的管理問題，以鄭州優(yōu)士科技有限公司為例，探討企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題以及如何加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。2.1.2 國外文獻(xiàn)綜述在西方，企業(yè)信用管理是一門重要的學(xué)科，它作為一門研究學(xué)科已有一百多年的歷史。而對應(yīng)收賬款的管理也包

18、含其中，也就是說對于應(yīng)收賬款管理的相關(guān)研究已有百年的歷史了。發(fā)展至今，西方國家的信用控制體系已經(jīng)非常完善。因此，企業(yè)對應(yīng)收賬款控制也相對比較容易。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和現(xiàn)實(shí)的需要，西方學(xué)術(shù)界對傳統(tǒng)意義上應(yīng)收賬款的控制研究，逐漸轉(zhuǎn)向?qū)?yīng)收賬款后期的債券化、保理的研究。BenJ.Sopranzetti(2013)從企業(yè)的融資的角度探討了應(yīng)收賬款保理的問題。由于企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流量，應(yīng)收賬款是具有一定的信用資產(chǎn)，那么可以通過信用評估，與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，把應(yīng)收賬款作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)目的。Jamesc.Van.Horne(2013)認(rèn)為

19、整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境和公司的信貸政策的變量包括交易賬戶的質(zhì)量、貸款期限的長短、現(xiàn)金折扣、季節(jié)性遲付款、收賬程序等。企業(yè)通過改變這些變量必然導(dǎo)致額外銷售產(chǎn)生的邊際利潤和應(yīng)收賬款增加投資所要求的收益進(jìn)行評估，只有這兩者相等時(shí)，應(yīng)收賬款所產(chǎn)生的收益才是最大化的。Lanny Latham(2014)應(yīng)收賬款是各種企業(yè)擁有的一項(xiàng)很常見且非常重要的4資產(chǎn)，它的安全與否直接影著企業(yè)的可用資源、損益情況、現(xiàn)金流量。從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，對企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題作了剖析，提出了“要加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，必須提高產(chǎn)品競爭力，注重客戶資源調(diào)查和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制力度”的觀點(diǎn)，并對建立企業(yè)信用信息管理體系提出了自己的看法

20、。2 2. .2 2 應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款的的概概念念應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)；包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金，代購買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款表示企業(yè)在銷售過程中被購買單位所占用的資金。企業(yè)應(yīng)及時(shí)收回應(yīng)收賬款以彌補(bǔ)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費(fèi)，保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營；對于被拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)采取措施，組織催收；對于確實(shí)無法收回的應(yīng)收賬款，凡符合壞賬條件的，應(yīng)在取得有關(guān)證明并按規(guī)定程序報(bào)批后，作壞賬損失處理。2.32.3 應(yīng)收賬款的形成原因應(yīng)收賬款的形成原因2.3.1 商業(yè)競爭激烈，社會(huì)信用度差企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識低，缺乏對企業(yè)信用

21、度的調(diào)查。很多企業(yè)，為了搶占市場，擴(kuò)大銷售，增加銷售額，在未對企業(yè)的信用度做任何調(diào)查的情況下，與企業(yè)簽訂短期的賒銷合同，卻忽視了如果企業(yè)的應(yīng)收賬款一旦無法及時(shí)收回給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，有些客戶惡意欺詐或銷售人員缺乏誠信，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回。企業(yè)在只關(guān)注提高賬面利潤的時(shí)候，卻忽視了資金被客戶大量占用，而不能及時(shí)收回所產(chǎn)生的一系列問題，以及給企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。2.3.2 競爭機(jī)制不健全企業(yè)間的競爭不是體現(xiàn)在為提高產(chǎn)品質(zhì)量，改善售后服務(wù)上的競爭，而是對于同等的產(chǎn)品價(jià)格，類似的質(zhì)量水平，一樣的售后服務(wù)，競相采取賒銷方式，顧客將從賒銷中得到好處，而企業(yè)處于擴(kuò)大銷售的競爭需求，不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧

22、客，使企業(yè)從信用的角度對客戶進(jìn)行選擇變得非常困難，極不利于對應(yīng)收賬款的有效防范。這種競爭的結(jié)果也使眾多企業(yè)陷入債務(wù)危機(jī)。2.3.3 企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度不完善一些企業(yè)對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不夠，一味追求銷售的增加，對于各部門職責(zé)分工不明確；企業(yè)發(fā)出商品后，向購貨單位開出發(fā)票，貨款在未收到的時(shí)候，就確認(rèn)了收入，5導(dǎo)致了物流與資金的脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門未及時(shí)和銷售部門核對，導(dǎo)致了銷售與核算的脫節(jié)。2.3.4 銷售和收款的時(shí)間差商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。由于貨款結(jié)算需要時(shí)間的緣故，結(jié)算手段越落后，結(jié)算時(shí)間越長。由于銷售和收款的時(shí)間差而造成的應(yīng)收賬款不屬于商業(yè)信用，也不是應(yīng)收賬

23、款的主要內(nèi)容。2.2.4 4 應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的影響應(yīng)收賬款管理對企業(yè)的影響 2.4.1 有利方面1擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。隨著市場競爭的加劇，企業(yè)產(chǎn)品是否能贏得客戶，占領(lǐng)市場，除了價(jià)廉、物美的產(chǎn)品因素外，企業(yè)所采取的賒銷手段也相當(dāng)重要。在其他條件相同的情況下，客戶一般力爭賒銷產(chǎn)品，這實(shí)際上是客戶在賒銷期內(nèi)從銷售企業(yè)獲取的一筆無息或貼息貸款。銷貨方企業(yè)為了提高市場競爭力，擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)，提高銷量，從而最終獲取更大利潤，也紛紛運(yùn)用各種賒銷方法來招攬客戶。這樣擴(kuò)大了銷售，增強(qiáng)了企業(yè)競爭能力。2減少存貨，減低存貨的風(fēng)險(xiǎn)和管理費(fèi)用。采用信用銷售手段不僅可擴(kuò)大銷售，還可以降低庫存數(shù)量，減少庫存開支，

24、降低企業(yè)的存貨成本。企業(yè)持有存貨必將產(chǎn)生搬運(yùn)費(fèi)、保管費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，而持有應(yīng)收賬款則可以有效避免這些費(fèi)用的發(fā)生。2.4.2 不利方面1夸大了公司經(jīng)營成果。我國企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，發(fā)生的當(dāng)期賒銷全部記入當(dāng)期收入。應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的會(huì)計(jì)處理是借記“應(yīng)收賬款”貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”。因此，從賬上看，應(yīng)收賬款的增加會(huì)使企業(yè)的利潤增多，但是企業(yè)賬上利潤的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。在一定程度上，公司應(yīng)收賬款的大量存在虛增了賬面上的銷售收入，夸大了公司經(jīng)營成果，增加了公司的風(fēng)險(xiǎn)成本。2降低公司的資金使用效率，使公司效益下降。首先，賬面上的大量應(yīng)收賬款，使得企業(yè)

25、出現(xiàn)有利潤，而無資金，賬面狀況不錯(cuò)卻資金匱乏的狀況。其次，大量應(yīng)收賬款的存在導(dǎo)致企業(yè)大量流動(dòng)資金被不合理占用，也會(huì)影響商品流通的順利實(shí)現(xiàn)，從而影響企業(yè)再生產(chǎn)過程的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營。如果應(yīng)收賬款最終成為壞賬，企業(yè)將遭受更大的損失，使公司出現(xiàn)一定的風(fēng)險(xiǎn)。63加速公司的現(xiàn)金流出。信用銷售雖然能使企業(yè)產(chǎn)生利潤，但并未使企業(yè)增加現(xiàn)金，相反，信用銷售的結(jié)果會(huì)使企業(yè)用有限的流動(dòng)資金來墊付各種費(fèi)用，如稅金和盈利分配，這樣就加速企業(yè)的現(xiàn)金流出。在企業(yè)應(yīng)收賬款金額很大的情況下，會(huì)給企業(yè)資金周轉(zhuǎn)增加負(fù)擔(dān)。73

26、鄭州優(yōu)士科技有限公司案例分析3 3. .1 1 公公司司簡簡介介鄭州優(yōu)士科技有限公司成立于 2012 年，它是集科、工、貿(mào)于一體，提供各類完善的銷售技術(shù)服務(wù)。有經(jīng)過嚴(yán)格培訓(xùn)的維護(hù)工程師，解決產(chǎn)品及系統(tǒng)運(yùn)行中出現(xiàn)的問題，提供良好的售后服務(wù)。公司設(shè)有銷售部、技術(shù)部、工程部、財(cái)務(wù)部、維修部、售后服務(wù)部等，以便于滿足不同客戶的業(yè)務(wù)需要。鄭州優(yōu)士科技有限公司是中小型一般納稅人企業(yè)，公司自成立以來處于不斷發(fā)展的良好狀態(tài)。它本著優(yōu)質(zhì)的技術(shù)以及售后服務(wù)，得到了廣大客戶的青睞。該公司為歐姆龍河南特約經(jīng)銷商；施耐德電氣授權(quán)河南指定分銷商；臺灣明緯電源河南總經(jīng)銷；深圳安普變頻器河南總代理；全面代理低壓配電及工控產(chǎn)品

27、。另外批發(fā)銷售各種品牌變頻器專用風(fēng)扇，批發(fā)銷售各種品牌 PLC 編程電纜、串口、USB 接口、RS232 接口、Profibus 現(xiàn)場總線電纜，總線連接器、PLC 鋰電池及 PLC 周邊產(chǎn)品。3.3.2 2 公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析匯總 2012-2014 年度鄭州優(yōu)士科技有限公司的主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如表 3-1表 3-1 鄭州優(yōu)士科技有限公司年度主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)情況表主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)2012 年2013 年2014 年主營業(yè)務(wù)收入159131.65839826.39905394.66利潤總額-43898.74-44955.33-51452.87凈利潤-45370.16-51254.03-5

28、3172.11期初應(yīng)收賬款余額047070638.8期末應(yīng)收賬款余額47070638.8225841.22年末流動(dòng)資產(chǎn)945836.53918702.54825194.18年末資產(chǎn)總額956436.67927158.28834489.093.2.1 應(yīng)收賬款變動(dòng)趨勢分析根據(jù)表 3-1 可以看出：2012 年至 2014 年，應(yīng)收賬款總額逐年增加。應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)和資產(chǎn)總額的比率也逐年上升。2014 年年末應(yīng)收賬款余額 225841.22 元，較2012 年末的 470 元增加了 225371.22 元，增長了大約 479.51 倍。是什么原因?qū)е聭?yīng)收賬款總額如此大幅度的增長呢？可能有以下原因

29、：第一個(gè)原因是鄭州優(yōu)士科技有限公司8為了充分抓住市場機(jī)遇，擴(kuò)大銷售，但未對客戶的信用有及時(shí)準(zhǔn)確的了解，因此使得在貨物發(fā)出后，貨款不能及時(shí)的收回，使應(yīng)收賬款增加。第二個(gè)原因是公司缺乏對應(yīng)收賬款合理的管理制度，使得應(yīng)收賬款不能及時(shí)的收回。3.2.2 應(yīng)收賬款增長速度分析根據(jù)表 3-2 可以看出，2012 年至 2014 年，鄭州優(yōu)士科技有限公司雖然應(yīng)收賬款總額逐年增加，但應(yīng)收賬款增長速度高于主營業(yè)務(wù)收入的增長速度，其中 2013 年比較2012 年，鄭州優(yōu)士科技有限公司產(chǎn)品銷售收入增加了 680694.74 元，2013 年主營業(yè)務(wù)收入是 2012 年主營業(yè)務(wù)收入的 4.28 倍；應(yīng)收賬款年末余額

30、增加了 70168.8 元，2013年應(yīng)收賬款是 2012 年應(yīng)收賬款的 149.3 倍。2014 年比較 2013 年，主營業(yè)務(wù)收入增加了 65568.27 元，2014 年主營業(yè)務(wù)收入是 2013 年主營業(yè)務(wù)收入的 0.078 倍；應(yīng)收賬款年末余額增加了 155202.42 元，2014 年應(yīng)收賬款是 2013 年應(yīng)收賬款的 2.2 倍。以上分析可見 2013 年應(yīng)收賬款較 2012 年急劇增多，2014 年較 2013 年應(yīng)收賬款增長相對于2013 年應(yīng)收賬款較至 2012 年應(yīng)收賬款來說較少，而 2014 年至 2013 年主營業(yè)務(wù)收入相對于 2013 年至 2012 年的主營業(yè)務(wù)收入

31、增加也有所放慢。表 3-2 鄭州優(yōu)士科技有限公司主營業(yè)務(wù)收入與應(yīng)收賬款增長率對比表年度2013 年2014 年主營業(yè)務(wù)收入增長率428%7.8%應(yīng)收賬款增長率14930%220% 應(yīng)收賬款增長速度遠(yuǎn)高于產(chǎn)品銷售增長速度有以下原因：第一，擴(kuò)大銷售時(shí)沒有對客戶進(jìn)行信用方面的調(diào)查，或是調(diào)查不準(zhǔn)確，盲目的去對客戶擴(kuò)大銷售。第二，為了獲得利益，急于把產(chǎn)品賣出去，但資金并沒有收回。3.2.3 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率說明了公司在一定的期間內(nèi)把應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)，是反映一個(gè)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度比較直接的指標(biāo)。而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)可以以時(shí)間的形式把應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度表示出來，它所代表的是公司從產(chǎn)

32、生應(yīng)收賬款開始，到收回應(yīng)收賬款所需要消耗的時(shí)間。從表 3-3 可以看出，2012 年至 2014 年，鄭州優(yōu)士科技有限公司的應(yīng)收賬款平均余額=(期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額)/2，通過計(jì)算分別為：235、35554.4、148240.01，根據(jù)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額，可得出 2012 年至 2014 年鄭州優(yōu)士科技有限公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為：677.16、23.6、6.11，相對應(yīng)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為：0.53、15.25、58.92.由此可見，該公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年減少，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)9逐年增加，說明了鄭州優(yōu)士科技有限公司近年來

33、應(yīng)收賬款管理不完善，款項(xiàng)回籠速度變慢，資金利用效率不高。如果繼續(xù)這樣下去，將會(huì)使公司資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難，對該公司的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。表 3-3 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及其相關(guān)數(shù)據(jù)年度2012 年2013 年2014 年應(yīng)收賬款平均余額23535554.4148240.01應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率677.1623.66.11應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)0.53152558.923.2.4 應(yīng)收賬款賬齡分析根據(jù)表 3-4 可以看出，2014 年末，應(yīng)收賬款余額為 225841.22 元，其中賬齡一年以內(nèi)的 155202.42 元，占應(yīng)收賬款總額的 68.72%；賬齡一年至兩年的 70168.8 元，占應(yīng)收賬款總額的 31.07

34、%；賬齡三年的 470 元，占應(yīng)收賬款總額的 0.21%。一般來講，應(yīng)收賬款逾期拖欠時(shí)間越長，賬款催收的難度越大，造成壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性越高。鄭州優(yōu)士科技有限公司是 2012 年成立的，成立的時(shí)間不長，因此應(yīng)收賬款賬齡也沒有太過于長久的，但如果不加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催收，那么雖著時(shí)間的流逝，應(yīng)收賬款將會(huì)越積越多，最后將會(huì)對公司的發(fā)展產(chǎn)生較大的不良影響，因此公司一定要加強(qiáng)對應(yīng)收賬款管理的重視。表 3-4 應(yīng)收賬款余額賬齡情況表賬齡賬面余額比例1 年以內(nèi)155202.4268.72%1-2 年70168.831.07%3 年4700.21%合計(jì)225841.22100%104 該公司應(yīng)收賬款管理存在的問

35、題及建議4 4. .1 1 公公司司應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款管管理理存存在在的的問問題題4.1.1 公司應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回信用銷售是應(yīng)收賬款形成的成因，鄭州優(yōu)士科技有限公司在合同執(zhí)行過程中缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)意識，沒有建立信用管理制度，只是為了片面的保證銷售收入，保障有市場占有率，因而導(dǎo)致更多的應(yīng)收賬款不能收回。然而有些客戶由于被各種事物纏身，可能忽略了辦理付款相關(guān)手續(xù)。針對款項(xiàng)金額較小，客戶暫時(shí)忽略，要等到日后積累多了再付；或者客戶的付款習(xí)慣為每月或每季度只有一兩次對外付款的時(shí)間，一旦錯(cuò)過時(shí)間，就被延遲；有些客戶拖欠賬款屬于習(xí)慣性拖欠，并非蓄意賬款不還，實(shí)際客戶的資金狀況很好。還有一部分客戶惡意拖欠賬款，

36、使應(yīng)收賬款回收工作難度加大。4.1.2 信用政策不夠完善，信用風(fēng)險(xiǎn)管理相對滯后公司雖有基本的信用政策，但并不完善。一直以來，鄭州優(yōu)士科技有限公司在與客戶進(jìn)行合作時(shí)，并沒有對客戶進(jìn)行信用調(diào)查，缺乏客戶信用風(fēng)險(xiǎn)識別和評估程序?？蛻舻男庞贸潭韧艿礁鞣N不同方面因素的影響，而公司在對外銷售時(shí)，只有在對客戶的信用狀況進(jìn)行充分的調(diào)查和分析的基礎(chǔ)上，才能正確選擇客戶、針對不同客戶的信用狀況實(shí)施不同的賒銷策略。4.1.3 應(yīng)收賬款管理制度不完善對應(yīng)收賬款增加所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不夠，只是一味追求銷售的增加，各部門的職責(zé)不清。企業(yè)發(fā)出商品后，向購貨單位開出發(fā)票，貨款在未收到的時(shí)候，就確認(rèn)了收入，導(dǎo)致了物流與資金的

37、脫節(jié)。財(cái)務(wù)部門不和銷售部門及時(shí)核對，導(dǎo)致了銷售與核算的脫節(jié)。4 4. .2 2 對對加加強(qiáng)強(qiáng)應(yīng)應(yīng)收收賬賬款款管管理理的的建建議議4.2.1 科學(xué)合理地選擇客戶公司在采用賒銷方法的同時(shí)，會(huì)給自己帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此對于賒銷對象的選擇一定要慎重。因?yàn)橐坏┻x擇不好，賣出去的產(chǎn)品，錢就不一定能夠收回了。因此要對客戶進(jìn)行科學(xué)地選擇。首先要了解客戶公司的注冊信息、經(jīng)營狀況、公司規(guī)模、以及公司支付能力等，然后對其進(jìn)行合理的分析，利用客戶的信用度制定銷售策略。4.2.2 完善應(yīng)收賬款的管理制度11應(yīng)收賬款總是發(fā)生在銷售之后，并且遵循一定的交易程序。所以公司可以從完善內(nèi)部管理制度、做好事前預(yù)防來加強(qiáng)對應(yīng)收賬

38、款的管理。根據(jù)目前鄭州優(yōu)士科技有限公司的實(shí)際情況，可根據(jù)公司現(xiàn)有的組織機(jī)構(gòu)，重新明確劃分各相關(guān)部門針對應(yīng)收賬款管理的職責(zé)，將客戶應(yīng)收賬款管理的職能放在財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)經(jīng)理直接負(fù)責(zé)。雖然財(cái)務(wù)部門可能在對應(yīng)收賬款催收、與客戶溝通關(guān)系上做的并不理想，但是，把信用及應(yīng)收賬款管理職能分離出銷售部門，通過有效的財(cái)務(wù)分析能夠控制和防范應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。4.2.3 建立應(yīng)收賬款催收管理辦法，加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的催討公司對逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)成立應(yīng)收賬款清收小組進(jìn)行催討。對于清收小組的組織管理工作要注意以下幾個(gè)方面：一、原業(yè)務(wù)的經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)要作為該項(xiàng)應(yīng)收賬款的當(dāng)然責(zé)任人，參加清收小組。二、小組成員按客戶分工，把

39、清理回收任務(wù)分解并落實(shí)。三、嚴(yán)格獎(jiǎng)懲制度，提高催討人員的積極性和效果。四、清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。要分析拖欠的原因，如屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題應(yīng)積極與對方聯(lián)系，盡量解決雙方糾紛；如屬于對方短期資金困難，則應(yīng)給與客戶更大的寬容，最大限度地爭取顧客，保持市場份額；如屬于實(shí)際破產(chǎn)的債權(quán)，清收小組則要加大催討力度，爭取在債務(wù)人進(jìn)行破產(chǎn)程序前收回債權(quán)，并尋求債務(wù)重組的可能性。對于不講信用故意拖欠，催收賬款多次仍不還回的企業(yè)，應(yīng)及時(shí)通過法律途徑解決，使自己的正當(dāng)權(quán)益得到合法的維護(hù)。125 結(jié)論針對鄭州優(yōu)士科技有限公司，加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的目的是要減少應(yīng)收賬款金額、促進(jìn)應(yīng)收賬款更加快速的回收，在提高企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的同時(shí)，盡