資產(chǎn)損失培訓課件

1、LOGO高新國稅高新國稅企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法稅前扣除管理辦法2525號公告專項解讀號公告專項解讀高新國稅高新國稅第一章第一章 主要變化及操作銜接主要變化及操作銜接1、自行申報扣除、自行申報扣除 審批扣除審批扣除2、扣除范圍進一步明確；、扣除范圍進一步明確；3、申報時間有所調(diào)整；、申報時間有所調(diào)整；4、資產(chǎn)的定義強調(diào)與經(jīng)營管理活動相關(guān)；、資產(chǎn)的定義強調(diào)與經(jīng)營管理活動相關(guān)；5、資產(chǎn)按損失發(fā)生的實際情況分為實際資產(chǎn)損失和法定資、資產(chǎn)按損失發(fā)生的實際情況分為實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失；產(chǎn)損失；6、資產(chǎn)損失的稅前扣除需要履行申報義務、資產(chǎn)損失的稅前扣除需要履行申報義務 ；

2、7、對一些損失的認定條件進一步放寬、對一些損失的認定條件進一步放寬 ；8、對存貨、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)原金額較小的損失由企業(yè)、對存貨、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)原金額較小的損失由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定證明，現(xiàn)對金額較大進行定義，且不要內(nèi)部出具技術(shù)鑒定證明，現(xiàn)對金額較大進行定義，且不要求一定要出具外部專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定意見求一定要出具外部專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定意見 。 一、一、“25號公告號公告”與與“88號文件號文件”相比，有哪些變化？相比，有哪些變化？申報制；申報制；高新國稅高新國稅第一章第一章 主要變化及操作銜接主要變化及操作銜接二、二、25號公告與號公告與“88號號”、“123號號”文件如何銜接

3、？文件如何銜接？ “88“88號文件號文件”、蘇國蘇國稅發(fā)稅發(fā)20091232009123號文號文件廢止。件廢止。原須審批原須審批原自行申報原自行申報未申報未申報已申報已申報未審批未審批已審批已審批按審批結(jié)果扣按審批結(jié)果扣除除按按2525號公告號公告規(guī)定扣除規(guī)定扣除按按2525號公告號公告清單申報清單申報按原規(guī)定執(zhí)行按原規(guī)定執(zhí)行2010年度年度損失損失高新國稅高新國稅第一章第一章 主要變化及操作銜接主要變化及操作銜接 25號公告沒有涉及的資產(chǎn)損失事項，可遵循以下四號公告沒有涉及的資產(chǎn)損失事項，可遵循以下四個原則在稅前扣除：個原則在稅前扣除： 三、對三、對25號公告沒有涉及的資產(chǎn)損失認定時應如何

4、把握？號公告沒有涉及的資產(chǎn)損失認定時應如何把握？ 確定性確定性 合理性合理性 真實性真實性 合法性合法性高新國稅高新國稅第一章第一章 主要變化及操作銜接主要變化及操作銜接（一）稅務機關(guān)：（一）稅務機關(guān)： 1、審批風險轉(zhuǎn)移，納稅人自主承擔申報風險；審批風險轉(zhuǎn)移，納稅人自主承擔申報風險； 2、受理時，僅對納稅人的申報材料是否完整、是受理時，僅對納稅人的申報材料是否完整、是否符合法定形式進行審查，同時保留后續(xù)管理的權(quán)力。否符合法定形式進行審查，同時保留后續(xù)管理的權(quán)力。（二）納稅人：（二）納稅人： 1、應承擔真實申報的責任，承擔申報扣除后被查應承擔真實申報的責任，承擔申報扣除后被查處的風險；處的風險；

5、 2、應當建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，保應當建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，保存證據(jù)材料，方便稅務機關(guān)檢查。存證據(jù)材料，方便稅務機關(guān)檢查。 四、資產(chǎn)損失取消審批后，稅務機關(guān)、納稅人的責任四、資產(chǎn)損失取消審批后，稅務機關(guān)、納稅人的責任 將有什么變化？將有什么變化？ 高新國稅高新國稅第一章第一章 主要變化及操作銜接主要變化及操作銜接（一）對于專項申報資產(chǎn)損失：（一）對于專項申報資產(chǎn)損失： 1、組織專業(yè)化評審。對損失金額較大或經(jīng)評估后發(fā)、組織專業(yè)化評審。對損失金額較大或經(jīng)評估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點、異常情現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點、異常情況的資產(chǎn)損失，應及

6、時進行核查；況的資產(chǎn)損失，應及時進行核查； 2、各地于、各地于6月底前，將損失清單上報省局。省局每月底前，將損失清單上報省局。省局每年將在風險分析的基礎上，抽取風險較大的損失，組織年將在風險分析的基礎上，抽取風險較大的損失，組織專家評審。專家評審。（二）對于清單申報資產(chǎn)損失：（二）對于清單申報資產(chǎn)損失： 匯繳結(jié)束后由主管稅務機關(guān)審核。重點審核當年的匯繳結(jié)束后由主管稅務機關(guān)審核。重點審核當年的損失金額是否異常，尤其是稅負不同年度損失金額是否損失金額是否異常，尤其是稅負不同年度損失金額是否變化異常等。變化異常等。 五、資產(chǎn)損失取消審批后，稅務機關(guān)如何加強后續(xù)管理？五、資產(chǎn)損失取消審批后，稅務機關(guān)如

7、何加強后續(xù)管理？ 高新國稅高新國稅第二章第二章 資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定 現(xiàn)金現(xiàn)金銀行存款銀行存款七、資產(chǎn)的定義七、資產(chǎn)的定義 資產(chǎn)資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)權(quán)益性投資權(quán)益性投資應收及預付款項應收及預付款項存貨存貨固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)在建工程在建工程生產(chǎn)性生物資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)債權(quán)性投資債權(quán)性投資股權(quán)性投資股權(quán)性投資應收票據(jù)應收票據(jù)各類墊款各類墊款企業(yè)之間往來款項企業(yè)之間往來款項高新國稅高新國稅第二章第二章 資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定 與原與原“88號文件號文件”的區(qū)別：的區(qū)別： （一）不再強調(diào)與應

8、稅收入相關(guān)，免稅收入相應資產(chǎn)損（一）不再強調(diào)與應稅收入相關(guān)，免稅收入相應資產(chǎn)損失也可稅前扣除；失也可稅前扣除；（二）在預付款項中增加列舉了各類墊款、企業(yè)之間往（二）在預付款項中增加列舉了各類墊款、企業(yè)之間往來款項。但在實務操作中應謹慎，對此類損失應作為核來款項。但在實務操作中應謹慎，對此類損失應作為核查的重點；查的重點；（三）增加了一類無形資產(chǎn)。（三）增加了一類無形資產(chǎn)。七、資產(chǎn)的定義七、資產(chǎn)的定義 高新國稅高新國稅第二章第二章 資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定 八、準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失包括哪些損失？八、準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失包括哪些損失？ 資

9、產(chǎn)資產(chǎn)損失損失法定法定資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失企業(yè)在企業(yè)在實際實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的過程中發(fā)生的合理合理損失損失企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓，但企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓，但符合符合通知通知 財稅（財稅（20092009）5757號文號文 和本辦法規(guī)定條件計和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失。算確認的損失。在其實際發(fā)生且會計上已在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣作損失處理的年度申報扣除。除。在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供在企業(yè)向主管稅務機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年且會計上已作損失處理的年度申

10、報扣除。度申報扣除。不論哪種資產(chǎn)損失，均強調(diào)在會計上作為損失處理的年度申報扣除，按規(guī)定的不論哪種資產(chǎn)損失，均強調(diào)在會計上作為損失處理的年度申報扣除，按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。程序和要求向主管稅務機關(guān)申報，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。實際實際資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失高新國稅高新國稅第二章第二章 資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定 (一一)屬于實際資產(chǎn)損失屬于實際資產(chǎn)損失：1、進行專項申報扣除。準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，進行專項申報扣除。準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，但追補確認期限一般不得超過五年。因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌但追補確認期

11、限一般不得超過五年。因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。務總局批準后可適當延長。2、企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的稅、企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的稅款，可在追補

12、確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。九、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，如何處理？九、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，如何處理？ 高新國稅高新國稅第二章第二章 資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定 九、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，如何處理？九、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，如何處理？ 3、企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后、企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，出現(xiàn)虧損的，應先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再

13、按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。稅款，并按前款辦法進行稅務處理。(二二)屬于法定資產(chǎn)損失屬于法定資產(chǎn)損失： 1、進行專項申報扣除。進行專項申報扣除。 2、在申報年度扣除，在申報年度扣除，沒有追補確認的問題。沒有追補確認的問題。高新國稅高新國稅第三章第三章 申報管理申報管理 十、資產(chǎn)損失如何申報？十、資產(chǎn)損失如何申報？ 1 1、申報方法：、申報方法： 將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務機關(guān)報送。表的附件一并向稅務機關(guān)

14、報送。 2 2、申報方、申報方式式清單申報清單申報專項申報專項申報1 1、按會計核算一級科目進行歸類、匯總、按會計核算一級科目進行歸類、匯總2 2、再將匯總清單報送稅務機關(guān)、再將匯總清單報送稅務機關(guān)3 3、有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤⒂嘘P(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳? 4、發(fā)生額為損失的均應申報發(fā)生額為損失的均應申報1 1、逐項（或逐筆）報送申請報告、逐項（或逐筆）報送申請報告2 2、同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料、同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。高新國稅高新國稅第三章第三章 申報管理申報管理（1 1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、）企業(yè)在正常

15、經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣變賣非貨幣資產(chǎn)非貨幣資產(chǎn)的損失；的損失；（2 2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3 3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4 4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；的資產(chǎn)損失；（5 5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、買賣債券、股票、期貨期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。、基金以

16、及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。十、資產(chǎn)損失如何申報？十、資產(chǎn)損失如何申報？ 3 3、申報范圍的劃分：、申報范圍的劃分： 上述以外的，及無法上述以外的，及無法準確判別是否屬于清準確判別是否屬于清單申報的資產(chǎn)損失。單申報的資產(chǎn)損失。專項申報專項申報清單申報清單申報高新國稅高新國稅第三章第三章 申報管理申報管理 十一、中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)十一、中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，怎樣申報扣除？損失，怎樣申報扣除？ 一般情況：一般情況：分支機構(gòu)主分支機構(gòu)主管稅務機關(guān)管稅務機關(guān)專項或清單申報專項或清單申報分支機構(gòu)分支機構(gòu)資產(chǎn)損失資產(chǎn)損失上報上報總機構(gòu)總機構(gòu)清單申報清單申報

17、總機構(gòu)主管總機構(gòu)主管稅務機關(guān)稅務機關(guān)特殊情況：特殊情況：總總機構(gòu)將跨地區(qū)分機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失的資產(chǎn)損失專項申報專項申報總機構(gòu)主管總機構(gòu)主管稅務機關(guān)稅務機關(guān)高新國稅高新國稅第三章第三章 申報管理申報管理 屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務機關(guān)規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務機關(guān)同意后，可適當延期申報，提出申請，經(jīng)主管稅務機關(guān)同意后，可適當延期申報，但最長不得超過但最長不得超過三個月三個月。十三、專項

18、申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)十三、專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以延期嗎？定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以延期嗎？高新國稅高新國稅第四章第四章 資產(chǎn)損失確認證據(jù)資產(chǎn)損失確認證據(jù)（1）司法機關(guān)的判決或者裁定；）司法機關(guān)的判決或者裁定；（2）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復；）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復；（3）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（5）行政機關(guān)的公文；）行政機關(guān)的公文；（6）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；（7）具

19、有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；（8）仲裁機構(gòu)的仲裁文書；）仲裁機構(gòu)的仲裁文書；（9）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；理賠計算單等保險單據(jù)；（10）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。十四、企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)包括哪些？十四、企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)包括哪些？ 具有法律效力的書面文件具有法律效力的書面文件高新國稅高新國稅第四章第四章 資產(chǎn)損失確認證據(jù)資產(chǎn)損失確認證據(jù)（1）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；（2）資產(chǎn)盤點表；）資產(chǎn)盤點表；（3）相關(guān)經(jīng)濟行為

20、的業(yè)務合同；）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務合同；（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；（5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（6）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責）對責任人由于經(jīng)營管理責任造成損失的責任認定及賠償情況說明；任認定及賠償情況說明；（7）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責）法定代表人、企業(yè)負責人和企業(yè)財務負責人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。人對特定事項真實性承擔法律責任的聲明。十五、企業(yè)資產(chǎn)損失內(nèi)部證據(jù)包括哪些？十五、企業(yè)資產(chǎn)損失內(nèi)部證據(jù)包括哪些？ 特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)高新國稅

21、高新國稅第五章第五章 貨幣資產(chǎn)損失的確認貨幣資產(chǎn)損失的確認十六、貨幣資產(chǎn)損失應依據(jù)哪些證據(jù)材料確認？十六、貨幣資產(chǎn)損失應依據(jù)哪些證據(jù)材料確認？ 貨幣貨幣資產(chǎn)資產(chǎn)損失損失1、現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）、現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）2、現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準文件、現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準文件3、對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的、對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明說明4、涉及刑事犯罪的，應有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料、涉及刑事犯罪的，應有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料5、金融機構(gòu)出具的、金融機構(gòu)出具的假

22、幣收繳證明假幣收繳證明。1、企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；、企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；2、金融機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；、金融機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；3、金融機構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。、金融機構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。現(xiàn)金現(xiàn)金損失損失銀行存銀行存款損失款損失（金融機構(gòu)應清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產(chǎn)（金融機構(gòu)應清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產(chǎn)損失，但應有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。損失，但應有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。“三年三年”按按36個月掌握執(zhí)行。個月掌握執(zhí)行。）1、2、高新國稅高新國稅第五章第五章 貨幣資產(chǎn)損失的確認

23、貨幣資產(chǎn)損失的確認十六、貨幣資產(chǎn)損失應依據(jù)哪些證據(jù)材料確認？十六、貨幣資產(chǎn)損失應依據(jù)哪些證據(jù)材料確認？ 貨幣貨幣資產(chǎn)資產(chǎn)損失損失1 1、相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；、相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；2、債務人破產(chǎn)清算，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；、債務人破產(chǎn)清算，應有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；3、訴訟案件，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲、訴訟案件，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；律文書；4、債務人停止營業(yè)應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照債務人停止營業(yè)應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；證明；5

24、、債務人死亡、失蹤應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務債務人死亡、失蹤應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務人個人的死亡、失蹤證明；人個人的死亡、失蹤證明；6、債務重組應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納、債務重組應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；稅情況說明；7、自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債、自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。務人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。應收及預付應收及預付款項損失款項損失3、高新國稅高新國稅第五章第五章 貨幣資產(chǎn)損失的確認貨幣資產(chǎn)損失的確認十七、特殊規(guī)定十七、特殊規(guī)定 1、企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損

25、企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告具專項報告 （“三年三年”按按36個月掌握執(zhí)行）。個月掌握執(zhí)行）。2、企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。情況，并出具專項報告。高新國稅高新國稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一

26、）損失金額（一）損失金額=盤虧金額盤虧金額-責任人賠償金額責任人賠償金額（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、存貨計稅成本確定依據(jù)；、存貨計稅成本確定依據(jù)； 2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；文件； 3、存貨盤點表；、存貨盤點表； 4、存貨保管人對于盤虧的情況說明。、存貨保管人對于盤虧的情況說明。十八、存貨盤虧損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？十八、存貨盤虧損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？ 高新國稅高新國稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額（一）損失金額=計稅成本計稅成本-殘值殘值-責

27、任人賠償責任人賠償（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、存貨計稅成本的確定依據(jù)；、存貨計稅成本的確定依據(jù)； 2、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；及核銷資料； 3、涉及責任人賠償?shù)模瑧斢匈r償情況說明（包括內(nèi)、涉及責任人賠償?shù)模瑧斢匈r償情況說明（包括內(nèi)、外賠償）；外賠償）； 4、該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本、該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，以上，下同），應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具下同），應

28、有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。的專項報告等。 十九、存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失金額怎樣確定？證據(jù)十九、存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？材料包括哪些？高新國稅高新國稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額（一）損失金額=計稅成本計稅成本-保險理賠保險理賠-責任人賠償責任人賠償（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、存貨計稅成本的確定依據(jù)；、存貨計稅成本的確定依據(jù)； 2、向公安機關(guān)的、向公安機關(guān)的報案記錄報案記錄； 3、涉及責任人和保險公司賠償?shù)模瑧匈r償情況說明等。、涉及責任人和保險公司賠償?shù)模瑧匈r償情況說明等。 二十、

29、存貨被盜損失證據(jù)金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？二十、存貨被盜損失證據(jù)金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？ 注：工程物資發(fā)生損失比照存貨的規(guī)定確認。注：工程物資發(fā)生損失比照存貨的規(guī)定確認。高新國稅高新國稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額（一）損失金額=賬面凈值賬面凈值-責任人賠償責任人賠償（賬面凈值（賬面凈值=計稅基礎計稅基礎-已扣除的折舊、折耗、攤銷、準備已扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等）金等）（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料；、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料； 2、固定資產(chǎn)盤點表；、固定資產(chǎn)盤點表； 3、固定資產(chǎn)的計稅基

30、礎相關(guān)資料；、固定資產(chǎn)的計稅基礎相關(guān)資料； 4、固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；、固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明； 5、損失金額較大的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)、損失金額較大的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。中介機構(gòu)出具的專項報告等。二十一、固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失金額怎樣確定？證據(jù)材料二十一、固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？包括哪些？ 高新國稅高新國稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額（一）損失金額=賬面凈值賬面凈值-殘值殘值-責任人賠償責任人賠償（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、固定資產(chǎn)的計稅基礎相關(guān)資料；、

31、固定資產(chǎn)的計稅基礎相關(guān)資料； 2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料；、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料； 3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料； 4、涉及責任賠償?shù)模瑧斢匈r償情況的說明；、涉及責任賠償?shù)?，應當有賠償情況的說明； 5、損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定、損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中資產(chǎn)毀損、報廢的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。介機構(gòu)出具的專項報告等。二十二、固定資產(chǎn)報廢、毀損損失金額怎樣確定？證據(jù)材料二十二、固定資產(chǎn)報廢、毀損損失金額怎樣確定？

32、證據(jù)材料包括哪些？包括哪些？ 高新國稅高新國稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額（一）損失金額=賬面凈值賬面凈值-責任人賠償責任人賠償（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、固定資產(chǎn)計稅基礎相關(guān)資料；、固定資產(chǎn)計稅基礎相關(guān)資料； 2、公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)、公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案立案、破案和結(jié)案的的證明材料；證明材料； 3、涉及責任賠償?shù)模瑧匈r償責任的認定及賠償情況的、涉及責任賠償?shù)模瑧匈r償責任的認定及賠償情況的說明等。說明等。二十三、固定資產(chǎn)被盜損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？二十三、固定資產(chǎn)被盜損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包

33、括哪些？ 高新國稅高新國稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額（一）損失金額=賬面價值賬面價值-殘值殘值（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；、工程項目投資賬面價值確定依據(jù)； 2、工程項目停建原因說明及相關(guān)材料；、工程項目停建原因說明及相關(guān)材料； 3、因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意、因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。和責任認定、賠償情況的說明等。二十四、在建工程停建、報廢損失金

34、額怎樣確定？證據(jù)材料二十四、在建工程停建、報廢損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？包括哪些？高新國稅高新國稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額（一）損失金額=賬面凈值賬面凈值-責任人賠償責任人賠償（二）證據(jù)材料（二）證據(jù)材料: 1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表；、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表； 2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明； 3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應有專、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。業(yè)技術(shù)鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。二十五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失金額怎樣確定？證據(jù)

35、材料二十五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？包括哪些？ 高新國稅高新國稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額（一）損失金額=賬面凈值賬面凈值-殘值殘值-保險賠償保險賠償-責任人賠償責任人賠償（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、損失情況說明；、損失情況說明； 2、責任認定及其賠償情況的說明；、責任認定及其賠償情況的說明； 3、損失金額較大的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見。、損失金額較大的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見。二十六、因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資二十六、因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些

36、？產(chǎn)損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？高新國稅高新國稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額（一）損失金額=賬面凈值賬面凈值-保險賠償保險賠償-責任人賠償責任人賠償（二）證據(jù)材料：（二）證據(jù)材料： 1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機關(guān)的報案記錄、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機關(guān)的報案記錄或或公公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 2、責任認定及其賠償情況的說明。、責任認定及其賠償情況的說明。二十七、對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損二十七、對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？失

37、金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？高新國稅高新國稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額（一）損失金額=賬面凈值賬面凈值-變賣價值變賣價值（二）證據(jù)資料：（二）證據(jù)資料： 1、抵押合同或協(xié)議書；、抵押合同或協(xié)議書； 2、拍賣或變賣證明、清單；、拍賣或變賣證明、清單； 3、會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。、會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 二十八、企業(yè)抵押資產(chǎn)發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？證據(jù)材二十八、企業(yè)抵押資產(chǎn)發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？證據(jù)材料包括哪些？料包括哪些？ 高新國稅高新國稅第六章第六章 非貨幣資產(chǎn)損失的確認非貨幣資產(chǎn)損失的確認 1、會計核算資料；、會計核算資

38、料； 2、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； 3、技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責人和、技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值財務負責人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明；的書面申明； 4、無形資產(chǎn)的法律保護期限文件。、無形資產(chǎn)的法律保護期限文件。二十九、企業(yè)尚未攤銷的無形資產(chǎn)在什么情況下可以認定為二十九、企業(yè)尚未攤銷的無形資產(chǎn)在什么情況下可以認定為損失？證據(jù)材料包括哪些？損失？證據(jù)材料包括哪些？ （一）損失認定條件（一）損失認定條件1、被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法、被其他新技術(shù)所代替或已

39、經(jīng)超過法律保護期限律保護期限2、已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值、已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值3、尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失、尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失（二）證據(jù)資料：（二）證據(jù)資料：高新國稅高新國稅第七章第七章 投資損失的確認投資損失的確認 1、 基本證據(jù)材料：投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等。基本證據(jù)材料：投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等。 2、下列情況債權(quán)投資損失的，還應出具相關(guān)證據(jù)材料：下列情況債權(quán)投資損失的，還應出具相關(guān)證據(jù)材料：（1）債務人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、）債務人或擔保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡

40、等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證失蹤或者死亡等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的（按（按36個月執(zhí)行），個月執(zhí)行），或債權(quán)投或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人資（包括信用卡透支和助學貸款）余額在三百萬元以下的，應出具對應的債務人和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢和擔保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索

41、和上門追索等原始記證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；錄）； （2）債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進）債務人遭受重大自然災害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權(quán)，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、行追償后，未能收回的債權(quán)，應出具債務人遭受重大自然災害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等（“重大自然災害重大自然災害”可參照可參照國家特別重大、重大國家特別重大、重大突發(fā)公共事件分級標準突發(fā)公共事件分級標準執(zhí)行）執(zhí)行）；（3）債務人因承擔法律責任，其

42、資產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，）債務人因承擔法律責任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者的，應出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；應出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明； 三十、企業(yè)投資損失的確認證據(jù)包括哪些？三十、企業(yè)投資損失的確認證據(jù)包括哪些？ 高新國稅高新國稅第七章第七章 投資損失的確認投資損失的確認（4）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院對債務人和擔保人強制執(zhí)行，債務人和擔保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）

43、執(zhí)行的，應出具人民法院裁定文書；民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應出具人民法院裁定文書；（5）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、）債務人和擔保人不能償還到期債務，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應提交法院駁回起訴的證明，或債務人責任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務人責任的文書；法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務人責任的文

44、書；（6）經(jīng)國務院專案批準核銷的債權(quán)，應提供國務院批準文件或經(jīng)國務院）經(jīng)國務院專案批準核銷的債權(quán)，應提供國務院批準文件或經(jīng)國務院同意后由國務院有關(guān)部門批準的文件。同意后由國務院有關(guān)部門批準的文件。 三十、企業(yè)投資損失的確認證據(jù)包括哪些？三十、企業(yè)投資損失的確認證據(jù)包括哪些？ 注：注：1、對同一債務人有多項債權(quán)的，可繼續(xù)適用、對同一債務人有多項債權(quán)的，可繼續(xù)適用“類推原則類推原則”。 2、“資產(chǎn)清償證明資產(chǎn)清償證明”必須是外部的，包括債務人（含擔保人）、必須是外部的，包括債務人（含擔保人）、被投資單位或第三方（被投資單位或第三方（ 摘自總局課件資料）摘自總局課件資料） 。 。高新國稅高新國稅第七

45、章第七章 投資損失的確認投資損失的確認證據(jù)材料：證據(jù)材料：（1）股權(quán)投資計稅基礎證明材料；）股權(quán)投資計稅基礎證明材料；（2）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；（3）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；（4）政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；）政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；（5）被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；）被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；（6）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；（7）

46、企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)）企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；益）性損失的書面申明；（8）會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。）會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。 上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、

47、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。（關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。（“三年三年”按按36個月執(zhí)行）個月執(zhí)行）三十一、企業(yè)股權(quán)投資損失應依據(jù)哪些相關(guān)證據(jù)材料確認？三十一、企業(yè)股權(quán)投資損失應依據(jù)哪些相關(guān)證據(jù)材料確認？ 高新國稅高新國稅第七章第七章 投資損失的確認投資損失的確認 企業(yè)委托金融機構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)企業(yè)委托金融機構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機構(gòu)進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，可以營機構(gòu)進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，可以按按投資損失投資損失的有關(guān)規(guī)定處理。的有關(guān)規(guī)定處理。三十二、企業(yè)委托貸款或理財發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？

48、三十二、企業(yè)委托貸款或理財發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？ 高新國稅高新國稅第七章第七章 投資損失的確認投資損失的確認三十三、企業(yè)發(fā)生的擔保損失可以稅前扣除嗎？三十三、企業(yè)發(fā)生的擔保損失可以稅前扣除嗎？ 前提條件：前提條件：1 1、對外提供的擔保與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)。對外提供的擔保與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)。 2 2、被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任3 3、經(jīng)追索，被擔保人無償還能力經(jīng)追索，被擔保人無償還能力扣除辦法：扣除辦法：比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)

49、生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔保。等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔保。高新國稅高新國稅第七章第七章 投資損失的確認投資損失的確認 三十四、企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易形成的資產(chǎn)損失可以在稅前扣除嗎？三十四、企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易形成的資產(chǎn)損失可以在稅前扣除嗎？ 1 1、范圍、范圍向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權(quán)損失向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權(quán)損失必須執(zhí)行獨必須執(zhí)行獨立交易原則立交易原則2 2、稅收政策：、稅收政策： 準予扣除

50、準予扣除3 3、扣除程序、扣除程序1 1、企業(yè)作出專項說明、企業(yè)作出專項說明2 2、出具中介機構(gòu)的專項報告及其相關(guān)的證明材料、出具中介機構(gòu)的專項報告及其相關(guān)的證明材料高新國稅高新國稅第七章第七章 投資損失的確認投資損失的確認（1）債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還）債務人或者擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；的企業(yè)債權(quán)；（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；或懸空的企業(yè)債權(quán)；（3）行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；）行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（4）企業(yè)未向債務人和擔保人追償?shù)膫鶛?quán)；）企業(yè)未向債務人和擔保人

51、追償?shù)膫鶛?quán)；（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；（6）其他不應當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。）其他不應當核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。三十五、哪些股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除？三十五、哪些股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除？ 高新國稅高新國稅第八章第八章 其他資產(chǎn)損失的確認其他資產(chǎn)損失的確認（一）定義：（一）定義：指優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與不良資產(chǎn)打包處置，包括實物資指優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與不良資產(chǎn)打包處置，包括實物資產(chǎn)、債權(quán)、股權(quán)等各類資產(chǎn)。（摘自總局課件資料）產(chǎn)、債權(quán)、股權(quán)等各類資產(chǎn)。（摘自總局課件資料）（二）扣除條件：（二）扣除條件：以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市

52、場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除。產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除。（三）證據(jù)材料：（三）證據(jù)材料： 1、資產(chǎn)處置方案、資產(chǎn)處置方案 2、各類資產(chǎn)作價依據(jù)、各類資產(chǎn)作價依據(jù) 3、出售過程的情況說明、出售過程的情況說明特殊情況：特殊情況：總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)進行專項所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)進行專項申報。申報。 三十六、企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？證據(jù)材三十六、企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？證據(jù)材料包括哪些？料包括哪些？ 4、出售合同或協(xié)議、出售合同或協(xié)議 5、成交及入賬證明、成交及入賬證明 6、資產(chǎn)計稅基礎等確定依據(jù)。、資產(chǎn)計稅基礎等確定依據(jù)。高新國稅高新國稅第八章第八章 其他資產(chǎn)損失的確認其他資產(chǎn)損失的確認 可以。但應出具損失原因