審計(jì)總論培訓(xùn)課件(共56頁(yè)).ppt

1、 審計(jì)學(xué)（審計(jì)學(xué)（人大版教材人大版教材）杭州電子科技大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院杭州電子科技大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)教研室審計(jì)教研室2012014 4-201-2015 5（2 2）課程主要內(nèi)容（三大板塊）課程主要內(nèi)容（三大板塊）v一、審計(jì)一般理論與基本方法（一、審計(jì)一般理論與基本方法（2828學(xué)時(shí)）學(xué)時(shí)）v二、審計(jì)測(cè)試流程和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)（以交易循環(huán)二、審計(jì)測(cè)試流程和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)（以交易循環(huán)和賬戶(hù)余額審計(jì)為主線(xiàn)）（和賬戶(hù)余額審計(jì)為主線(xiàn)）（2222學(xué)時(shí)）學(xué)時(shí)）v三、終結(jié)審計(jì)和審計(jì)報(bào)告（三、終結(jié)審計(jì)和審計(jì)報(bào)告（1010學(xué)時(shí)）學(xué)時(shí)）教材及參考書(shū)教材及參考書(shū)v 教材：教材：1.1.秦榮生秦榮生 ，盧春泉主編的，盧春泉

2、主編的審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)( (第八版第八版) )，中國(guó)人，中國(guó)人民大學(xué)出版社民大學(xué)出版社2014-03-312014-03-31出版出版v 2. 2. 秦榮生秦榮生 ，盧春泉主編的，盧春泉主編的審計(jì)學(xué)審計(jì)學(xué)( (第八版第八版) )學(xué)習(xí)指導(dǎo)書(shū)學(xué)習(xí)指導(dǎo)書(shū)，中，中國(guó)人民大學(xué)出版社國(guó)人民大學(xué)出版社2014-04-092014-04-09出版出版v 參考書(shū)：參考書(shū)：1. 1. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材輔導(dǎo)教材- -審計(jì)審計(jì)經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社當(dāng)年最新版經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社當(dāng)年最新版v 2. 2. 中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)

3、教育審計(jì)案例中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)教育審計(jì)案例中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社當(dāng)年最新版中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社當(dāng)年最新版v 3. 3. 劉明輝、史德剛主編劉明輝、史德剛主編審計(jì)審計(jì)，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社當(dāng)年最，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社當(dāng)年最新版新版v 4.4.張龍平、李璐主編張龍平、李璐主編現(xiàn)代審計(jì)學(xué)現(xiàn)代審計(jì)學(xué)，北京大學(xué)出版社當(dāng)年最新，北京大學(xué)出版社當(dāng)年最新版版v 5.5.朱錦余主編朱錦余主編審計(jì)審計(jì)，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社當(dāng)年最新版，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社當(dāng)年最新版課程介紹課程介紹 v審計(jì)學(xué)是財(cái)會(huì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的核心課程，是審計(jì)實(shí)審計(jì)學(xué)是財(cái)會(huì)類(lèi)專(zhuān)業(yè)的核心課程，是審計(jì)實(shí)踐教學(xué)的重要組成部分，該課程采用理論結(jié)合實(shí)踐教學(xué)的重要組成部分，該課程

4、采用理論結(jié)合實(shí)務(wù)方式全面而系統(tǒng)地介紹審計(jì)學(xué)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)務(wù)方式全面而系統(tǒng)地介紹審計(jì)學(xué)理論知識(shí)和實(shí)務(wù)操作程序與方法。以我國(guó)審計(jì)法、審計(jì)準(zhǔn)操作程序與方法。以我國(guó)審計(jì)法、審計(jì)準(zhǔn)則、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定為指則、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則等有關(guān)規(guī)定為指導(dǎo)思想，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主體的角度進(jìn)行講導(dǎo)思想，以注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)為主體的角度進(jìn)行講解，介紹審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展、職能與作用等理論解，介紹審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展、職能與作用等理論知識(shí)，以及審計(jì)方案編制、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)知識(shí)，以及審計(jì)方案編制、審計(jì)證據(jù)收集、審計(jì)工作底稿填制、審計(jì)抽樣方法等審計(jì)技術(shù)與方法。工作底稿填制、審計(jì)抽樣方法等審計(jì)技術(shù)與方法。以及審計(jì)理論和方法

5、在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)以及審計(jì)理論和方法在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)務(wù)中的應(yīng)用，用，在注重講授審計(jì)實(shí)務(wù)的同時(shí)，注重審計(jì)理論在注重講授審計(jì)實(shí)務(wù)的同時(shí)，注重審計(jì)理論的深度與廣度，促進(jìn)學(xué)生提高實(shí)踐能力和理論水的深度與廣度，促進(jìn)學(xué)生提高實(shí)踐能力和理論水平。平。 考試要求考試要求v1 1、考試方式、考試方式v閉卷（期末）閉卷（期末）+ +案例實(shí)務(wù)（期中案例實(shí)務(wù)（期中，視具體情況而定，視具體情況而定）v2 2、分?jǐn)?shù)分布、分?jǐn)?shù)分布（平時(shí)成績(jī)（平時(shí)成績(jī)30%-40%30%-40%，期末成績(jī)，期末成績(jī)60%-60%-70%70%）v平時(shí)成績(jī)平時(shí)成績(jī)2020分分-30-30分分（作業(yè)（作業(yè)+ +聽(tīng)課情況聽(tīng)課情況+ +其他）

6、其他）v期中成績(jī)期中成績(jī)1010分（案例實(shí)務(wù)）分（案例實(shí)務(wù)）v期末成績(jī)期末成績(jī)6060分分- -7070分（閉卷）分（閉卷）審計(jì)三方關(guān)系人審計(jì)三方關(guān)系人審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程審計(jì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程 會(huì)計(jì)、審計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系會(huì)計(jì)、審計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)范圍 審計(jì)基本原理審計(jì)基本原理審計(jì)計(jì)劃的兩個(gè)層次審計(jì)計(jì)劃的兩個(gè)層次 第一章第一章 總論總論第一章第一章 總論總論1審計(jì)的概念和特征審計(jì)的概念和特征審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象1審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展1審計(jì)的職能和作用審計(jì)的職能和作用3241.1 1.1 審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（建

7、議同學(xué)們主動(dòng)了解世界會(huì)計(jì)史和審計(jì)史）（建議同學(xué)們主動(dòng)了解世界會(huì)計(jì)史和審計(jì)史） 123審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)西方審計(jì)的起源與演進(jìn)西方審計(jì)的起源與演進(jìn)我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國(guó)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的發(fā)展公元前公元前1111世紀(jì)世紀(jì)至至18401840年年18401840年至年至19491949年年19491949年至今年至今古代古代審計(jì)審計(jì)階段階段近代近代審計(jì)審計(jì)階段階段現(xiàn)代現(xiàn)代審計(jì)審計(jì)階段階段案例：西周時(shí)期的國(guó)家審計(jì)雛形案例：西周時(shí)期的國(guó)家審計(jì)雛形背景資料：背景資料：西周時(shí)實(shí)行西周時(shí)實(shí)行“分土封侯分土封侯”政治制度，周王將戰(zhàn)政治制度，

8、周王將戰(zhàn)爭(zhēng)奪來(lái)的土地和奴隸賜給各路諸侯，建立以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)為主爭(zhēng)奪來(lái)的土地和奴隸賜給各路諸侯，建立以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)為主體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系。但隨著政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系體的社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系。但隨著政治、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)關(guān)系的日趨復(fù)雜化，統(tǒng)治者的地位和權(quán)威需要鞏固，朝廷財(cái)政的日趨復(fù)雜化，統(tǒng)治者的地位和權(quán)威需要鞏固，朝廷財(cái)政收支需要監(jiān)管，于是委派精明強(qiáng)干的心腹官吏開(kāi)始實(shí)施財(cái)收支需要監(jiān)管，于是委派精明強(qiáng)干的心腹官吏開(kāi)始實(shí)施財(cái)政監(jiān)督。政監(jiān)督。西周具體設(shè)六官，天官西周具體設(shè)六官，天官- -小宰與司會(huì)小宰與司會(huì)- -宰夫（行使宰夫（行使審計(jì)監(jiān)督）。審計(jì)監(jiān)督）。實(shí)地審核財(cái)物出入，監(jiān)察官吏政績(jī)。實(shí)地審核財(cái)物出入，監(jiān)察官吏政

9、績(jī)。要求：要求：1 1）分析西周時(shí)期國(guó)家審計(jì)起源，把握住西周時(shí)期）分析西周時(shí)期國(guó)家審計(jì)起源，把握住西周時(shí)期國(guó)家審計(jì)初步形成的背景及其必要性；國(guó)家審計(jì)初步形成的背景及其必要性； 2 2）西周時(shí)期國(guó)家審計(jì)的基本特征。）西周時(shí)期國(guó)家審計(jì)的基本特征。周朝官制天官系統(tǒng)周朝官制天官系統(tǒng) 我國(guó)古代審計(jì)發(fā)展階段我國(guó)古代審計(jì)發(fā)展階段產(chǎn)生了產(chǎn)生了審計(jì)的審計(jì)的雛形雛形西周西周為審計(jì)為審計(jì)發(fā)展發(fā)展奠定了奠定了基礎(chǔ)基礎(chǔ)秦漢秦漢最早最早出現(xiàn)出現(xiàn)“審計(jì)審計(jì)”一詞一詞宋朝宋朝審計(jì)審計(jì)職能職能進(jìn)一步進(jìn)一步擴(kuò)大擴(kuò)大比部比部隋唐宋隋唐宋審計(jì)審計(jì)的的衰退衰退階段階段 元明清元明清逐級(jí)上報(bào)逐級(jí)上報(bào)暗查御史向下查暗查御史向下查“上計(jì)上計(jì)

10、”制度與御史監(jiān)察制度并存制度與御史監(jiān)察制度并存秦漢時(shí)期秦漢時(shí)期我國(guó)近代審計(jì)發(fā)展階段我國(guó)近代審計(jì)發(fā)展階段近代審計(jì)階段近代審計(jì)階段民國(guó)審計(jì)變革時(shí)期民國(guó)審計(jì)變革時(shí)期新民主主義革命時(shí)期新民主主義革命時(shí)期在革命組織和革命政權(quán)中在革命組織和革命政權(quán)中建立了審計(jì)制度建立了審計(jì)制度審計(jì)法規(guī)的完備審計(jì)法規(guī)的完備達(dá)到空前的程度達(dá)到空前的程度我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展階段我國(guó)現(xiàn)代審計(jì)發(fā)展階段1982年年12月中華人民共和月中華人民共和國(guó)憲法國(guó)憲法 審計(jì)監(jiān)督制度。審計(jì)監(jiān)督制度。1983年年9月月 審計(jì)署成立審計(jì)署成立 1985年年 審計(jì)工作的暫行規(guī)定審計(jì)工作的暫行規(guī)定1988年年12月月 審計(jì)條例審計(jì)條例1995年年1月月1日

11、日 審計(jì)法實(shí)審計(jì)法實(shí)施施1997年年 審計(jì)法實(shí)施條例審計(jì)法實(shí)施條例2006年年 審計(jì)法修改審計(jì)法修改審計(jì)的審計(jì)的振興階段振興階段（二）我國(guó)社會(huì)審計(jì)的發(fā)展（二）我國(guó)社會(huì)審計(jì)的發(fā)展第一家會(huì)第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)計(jì)師事務(wù)所所謝謝霖創(chuàng)辦的霖創(chuàng)辦的“正則正則”19181918中國(guó)中國(guó)注冊(cè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)協(xié)會(huì)成立成立中國(guó)中國(guó)注冊(cè)會(huì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)立審計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則19951995中華中華人民共人民共和國(guó)注和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)冊(cè)會(huì)計(jì)師法師法實(shí)施實(shí)施1991994 4恢復(fù)注恢復(fù)注冊(cè)會(huì)計(jì)冊(cè)會(huì)計(jì)師制度師制度198019801988198819951995（三）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展（三）我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展內(nèi)部審內(nèi)部審計(jì)計(jì)解

12、放前的內(nèi)部審計(jì)解放前的內(nèi)部審計(jì)社會(huì)主義內(nèi)部審計(jì)社會(huì)主義內(nèi)部審計(jì)19531953年撤銷(xiāo)年撤銷(xiāo)我國(guó)早期我國(guó)早期民國(guó)時(shí)期民國(guó)時(shí)期解放初期解放初期皇室審計(jì)皇室審計(jì)寺院審計(jì)寺院審計(jì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)19831983年年逐步建立逐步建立19951995審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定計(jì)工作的規(guī)定1.1.2 西方審計(jì)的起源與演進(jìn)西方審計(jì)的起源與演進(jìn)（一）西方國(guó)家審計(jì)的起源與演進(jìn)（一）西方國(guó)家審計(jì)的起源與演進(jìn)奴隸制制度下的國(guó)家審計(jì)奴隸制制度下的國(guó)家審計(jì)封建王朝中的國(guó)家審計(jì)封建王朝中的國(guó)家審計(jì)資本主義時(shí)期的國(guó)家審計(jì)資本主義時(shí)期的國(guó)家審計(jì)古希臘、古羅古希臘、古羅馬、古埃及馬、古埃及三權(quán)分立三權(quán)分

13、立（二）西方民間審計(jì)的起源與演進(jìn)（二）西方民間審計(jì)的起源與演進(jìn)起源起源意大利意大利合伙制合伙制形成形成股份制；股份制；公司法；公司法；發(fā)展發(fā)展英國(guó)式審計(jì)；英國(guó)式審計(jì)；美國(guó)式審計(jì)；美國(guó)式審計(jì)；財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)v1616世紀(jì)末到世紀(jì)末到1717世紀(jì)初期，萌芽世紀(jì)初期，萌芽1818世紀(jì)初到世紀(jì)初到1919世紀(jì)中葉，英國(guó)式詳細(xì)審計(jì)世紀(jì)中葉，英國(guó)式詳細(xì)審計(jì)1919世紀(jì)末世紀(jì)末2020世紀(jì)初世紀(jì)初, ,美國(guó)式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)美國(guó)式資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)2020世紀(jì)世紀(jì)40-6040-60年代，國(guó)際化發(fā)展年代，國(guó)際化發(fā)展2020世紀(jì)世紀(jì)6060年代以后，系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)年代以后，系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)（制度（制度基礎(chǔ)審計(jì)，

14、內(nèi)控基礎(chǔ)審計(jì)）基礎(chǔ)審計(jì)，內(nèi)控基礎(chǔ)審計(jì)）2121世紀(jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)世紀(jì)，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展補(bǔ)充：審計(jì)方法（審計(jì)模式）變化情況補(bǔ)充：審計(jì)方法（審計(jì)模式）變化情況（CPA2013CPA2013年教材年教材P9P9）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法 v 1.1.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的核心是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)估和應(yīng)對(duì)”。v 2.2.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的路徑是依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行分析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的路徑是依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型進(jìn)行分析v （1 1）根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)）根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)

15、險(xiǎn)= =重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（包含固有風(fēng)（包含固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)）險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)）檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。其環(huán)境評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。見(jiàn)教材見(jiàn)教材P110P110審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型（6.36.3）、教材）、教材P251P251表表11-811-8的的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”來(lái)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)（來(lái)確定檢查風(fēng)險(xiǎn)（11.511.5）。）。v （2 2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，需要合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施）注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了控制檢查風(fēng)險(xiǎn)，需要合理設(shè)計(jì)和有效實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以確保最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。進(jìn)一步審計(jì)程序以

16、確保最終將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的低水平。見(jiàn)教材第十二章的見(jiàn)教材第十二章的“風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”。教材。教材P111P111第第1 1段段“控制檢查風(fēng)控制檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)”（6.36.3）。）。v （3 3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)應(yīng)對(duì)”過(guò)程中必須考慮舞弊的特別風(fēng)險(xiǎn)。見(jiàn)教材第十七章第一節(jié)。過(guò)程中必須考慮舞弊的特別風(fēng)險(xiǎn)。見(jiàn)教材第十七章第一節(jié)。教材教材P380-389“P380-389“對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估與應(yīng)對(duì)”。案例：案例：“南海公司南海公司”破產(chǎn)案始末破產(chǎn)案始末v 南海公司背景：南海公司背景：

17、1710年，英國(guó)政府用發(fā)行中獎(jiǎng)債券所募集的資金成立了南海股份有限公司；成立之初是為了采挖南海秘魯和墨西哥的地下埋藏著的金銀礦藏；社會(huì)公眾對(duì)南海公司的發(fā)展前景充滿(mǎn)了信心；同時(shí)股票供求關(guān)系嚴(yán)重失衡，使得南海公司的股票一直十分搶手，價(jià)格不斷上漲；1719年英國(guó)政府允許中獎(jiǎng)債券總額的70，即約1000萬(wàn)英鎊，可與南海公司股票進(jìn)行轉(zhuǎn)換，作為交易條件，政府要逐年向公司償還，同時(shí)還獲得了對(duì)南海和南美洲的貿(mào)易壟斷權(quán)。v 1719年底傳聞炒怍： 大量可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)； 高達(dá)60%股利支付率v 公司股價(jià)： 1719年中： 股價(jià)為114英鎊 1720年1月起 股價(jià)狂飆，掀起投資熱潮 1720年7月： 股價(jià)高達(dá)1050英鎊

18、v 投機(jī)浪潮席卷全國(guó)南海神話(huà)南海神話(huà)一朝夢(mèng)醒一朝夢(mèng)醒v17201720年6 6月英國(guó)國(guó)會(huì)通過(guò)了泡沫公司取締法泡沫公司取締法,對(duì)股份公司的成立進(jìn)行嚴(yán)格限制；v公眾開(kāi)始清醒，對(duì)一些公司的懷疑逐漸擴(kuò)展到南海公司身上；v7 7月份開(kāi)始，外國(guó)投資者外國(guó)投資者首先拋出南海股票，撤回資金；v投機(jī)熱潮冷卻，南海公司股價(jià)一落千丈；v1212月份股價(jià)最終僅為124124英鎊，年底年底政府對(duì)南海公司進(jìn)行清理清理。真相大白真相大白v事實(shí)真相：事實(shí)真相：成立以來(lái)：慘淡經(jīng)營(yíng)、表現(xiàn)平平，效益一直不理想；在對(duì)外貿(mào)易方面沒(méi)有取得多大成功；在進(jìn)行清理時(shí)發(fā)現(xiàn)實(shí)際資本所剩無(wú)幾。審計(jì)起因與結(jié)果審計(jì)起因與結(jié)果v審計(jì)起因：審計(jì)起因：172

19、0年9月，南海公司宣布破產(chǎn)倒閉；債權(quán)人和股東要求議會(huì)調(diào)查真相；議會(huì)組織了一個(gè)13人的“特別委員會(huì)”；并聘請(qǐng)了精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的 Charles snell對(duì)南海公司賬目進(jìn)行查詢(xún)和審核。v審計(jì)結(jié)果：審計(jì)結(jié)果：Charles snell提交了一份對(duì)其會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行檢查的意見(jiàn)，指出南海公司存在舞弊行為，會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重不實(shí)。意義和影響：開(kāi)民間審計(jì)先河意義和影響：開(kāi)民間審計(jì)先河v是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的催產(chǎn)劑催產(chǎn)劑，在西方審計(jì)史具有，在西方審計(jì)史具有里程碑里程碑式的影響式的影響v進(jìn)一步說(shuō)明了建立在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上進(jìn)一步說(shuō)明了建立在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離基礎(chǔ)上的股份有限公司必須要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)

20、立的的股份有限公司必須要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為獨(dú)立的第三方來(lái)協(xié)調(diào)、平衡所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的經(jīng)濟(jì)第三方來(lái)協(xié)調(diào)、平衡所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。責(zé)任。（三）西方內(nèi)部審計(jì)的起源與演進(jìn)（三）西方內(nèi)部審計(jì)的起源與演進(jìn) 在西方國(guó)家內(nèi)審的起源應(yīng)追溯到古代和中世紀(jì)。它在西方國(guó)家內(nèi)審的起源應(yīng)追溯到古代和中世紀(jì)。它也是應(yīng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)，組織內(nèi)部需要經(jīng)濟(jì)也是應(yīng)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的出現(xiàn)，組織內(nèi)部需要經(jīng)濟(jì)監(jiān)督而形成的。監(jiān)督而形成的。二十世紀(jì)出現(xiàn)了近代內(nèi)審，以美國(guó)為二十世紀(jì)出現(xiàn)了近代內(nèi)審，以美國(guó)為代表。代表。 美國(guó)銀行家摩根創(chuàng)立的聯(lián)合鋼鐵公司，除鋼鐵企業(yè)美國(guó)銀行家摩根創(chuàng)立的聯(lián)合鋼鐵公司，除鋼鐵企業(yè)外，還擁有石油、煤炭及

21、交通運(yùn)輸?shù)绕髽I(yè)，為了加強(qiáng)外，還擁有石油、煤炭及交通運(yùn)輸?shù)绕髽I(yè)，為了加強(qiáng)集中管理企業(yè)內(nèi)部必須設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。這就集中管理企業(yè)內(nèi)部必須設(shè)置獨(dú)立機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。這就是是近代內(nèi)審產(chǎn)生的根源近代內(nèi)審產(chǎn)生的根源。v1.1.維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)生和發(fā)展的基礎(chǔ)v2.2.提高經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效果是審計(jì)提高經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效果是審計(jì)發(fā)展的動(dòng)力發(fā)展的動(dòng)力v3.3.現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為審計(jì)的發(fā)展提供現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)為審計(jì)的發(fā)展提供了方法和手段了方法和手段1.1.3 1.1.3 審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù)審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的客觀依據(jù) 第三方第三方 審審 計(jì)計(jì)財(cái)產(chǎn)所有者財(cái)產(chǎn)所有者經(jīng)營(yíng)管理

22、者經(jīng)營(yíng)管理者委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任報(bào)告結(jié)果報(bào)告結(jié)果委托業(yè)務(wù)委托業(yè)務(wù)審查業(yè)務(wù)審查業(yè)務(wù)接受審查接受審查財(cái)產(chǎn)所有者財(cái)產(chǎn)所有者獨(dú)立獨(dú)立兩權(quán)分離兩權(quán)分離審計(jì)人員審計(jì)人員受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系所有權(quán)所有權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者財(cái)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者經(jīng)營(yíng)權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)審計(jì)委托或授權(quán)人審計(jì)委托或授權(quán)人下級(jí)經(jīng)營(yíng)者下級(jí)經(jīng)營(yíng)者被審計(jì)人被審計(jì)人審計(jì)產(chǎn)生的歷史背景審計(jì)產(chǎn)生的歷史背景財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的分離審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系1.2 1.2 審計(jì)的概念和特征審計(jì)的概念和特征審計(jì)的概念審計(jì)的概念1審計(jì)的特征審計(jì)的特征21.2.

23、1 1.2.1 審計(jì)的概念審計(jì)的概念 審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它是由獨(dú)立審計(jì)是一項(xiàng)具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。它是由獨(dú)立的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí)的專(zhuān)職機(jī)構(gòu)或人員接受委托或授權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位特定時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合期的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他有關(guān)資料以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性、公允性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和法性、合規(guī)性、公允性和效益性進(jìn)行審查、監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證的活動(dòng)，其目的在于確定或解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)鑒證的活動(dòng)，其目的在于確定或解除被審計(jì)單位的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。濟(jì)責(zé)任。 審計(jì)的兩個(gè)基本特征：獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)的兩個(gè)基本特征：獨(dú)立性和權(quán)威性。（一）審計(jì)的特征（一）審計(jì)的特征審計(jì)的特征審計(jì)的特征是一項(xiàng)具有是一項(xiàng)具有獨(dú)立性獨(dú)立性的的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)1.2.2 1.2.2 審計(jì)的特征審計(jì)的特征 1.機(jī)構(gòu)獨(dú)立機(jī)構(gòu)獨(dú)立2.經(jīng)濟(jì)獨(dú)立經(jīng)濟(jì)獨(dú)立3.精神獨(dú)立精神獨(dú)立審計(jì)的主體審計(jì)的主體審計(jì)的客體審計(jì)的客體審計(jì)授權(quán)或委托人審計(jì)授權(quán)或委托人第一關(guān)系人第一關(guān)系人第二關(guān)系人第二關(guān)系人第三關(guān)系人第三關(guān)系人審計(jì)關(guān)系人審計(jì)關(guān)系人審計(jì)人審計(jì)人被審計(jì)人被審計(jì)人審計(jì)委托人審計(jì)委托人委托經(jīng)營(yíng)委托經(jīng)營(yíng)受托責(zé)任受托責(zé)任授權(quán)或委托授權(quán)或委托報(bào)告報(bào)告審計(jì)審計(jì)被審被審審計(jì)關(guān)系人審計(jì)關(guān)系人審計(jì)的特征審計(jì)的特征獨(dú)立性特征獨(dú)立性特征機(jī)構(gòu)獨(dú)立