專題2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論體系與結(jié)構(gòu)(一)-會(huì)計(jì)理論及研究概述

1、專題2會(huì)計(jì)理論及其研究概述 現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論的根底觀念研究6/29/20221題記 “我們確實(shí)相信會(huì)計(jì)學(xué)是一門科學(xué)，而絕不是象J.M.卡圖爾們所認(rèn)為的那樣，是一種偽科學(xué)。有研究發(fā)現(xiàn)，沒(méi)有一個(gè)現(xiàn)實(shí)主義者或理想家討論過(guò)會(huì)計(jì)學(xué)。人類學(xué)家們鄙視我們，說(shuō)我們是在玩弄枯燥無(wú)味的數(shù)字，從來(lái)沒(méi)有大志，從來(lái)不去探求事物的真諦；科學(xué)家們和技術(shù)人士那么挖苦說(shuō)我們只會(huì)記錄功績(jī)而不會(huì)干一番事業(yè)。幸運(yùn)的是，目前情形已經(jīng)有所改變，各種各樣的科學(xué)探求與開(kāi)展，都證明了會(huì)計(jì)學(xué)的學(xué)術(shù)地位。會(huì)計(jì)研究中那么采用了各種方法和理論來(lái)探究本領(lǐng)域有興趣的事項(xiàng)。美國(guó)著名會(huì)計(jì)學(xué)家H.R.哈特菲爾德在一次“美國(guó)大學(xué)會(huì)計(jì)講師學(xué)會(huì)上曾有過(guò)如下一段發(fā)人深省的

2、講話：美阿邁德貝克奧伊著，楊進(jìn)等譯：會(huì)計(jì)理論，陜西人民出版社，1991年，P3516/29/20222題圖：冰山一角6/29/20223一、理論及其開(kāi)展特征分析一“理論的根本內(nèi)涵?辭源?理論是“說(shuō)理立論 ?現(xiàn)代漢語(yǔ)詞典?理論是人們由實(shí)踐概括出來(lái)的關(guān)于自然界的社會(huì)的知識(shí)的有系統(tǒng)的結(jié)論?韋氏新國(guó)際辭典?理論是“原那么的系統(tǒng)闡述和“在某種程度上可以證實(shí)的、特定可觀察到的現(xiàn)象的顯而易見(jiàn)的關(guān)系準(zhǔn)那么或根本原那么。6/29/20224一、理論及其開(kāi)展特征分析二理論的本質(zhì)特征理論必須具有客觀性真理性最根本的特征理論必須具有全面性內(nèi)容全面理論必須具有系統(tǒng)性形成體系理論必須具有實(shí)踐性來(lái)自于實(shí)踐、用于指導(dǎo)實(shí)踐、接

3、受實(shí)踐的檢驗(yàn)在形式上理論必須具有結(jié)論性、普遍性和抽象性6/29/20225一、理論及其開(kāi)展特征分析三理論的根本職能解釋。解釋觀察到的現(xiàn)象或者事實(shí)評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)新現(xiàn)象或者新事實(shí)的參照框架預(yù)測(cè)。預(yù)測(cè)尚未觀察到的現(xiàn)象或者事實(shí)指導(dǎo)。指導(dǎo)實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)性信息6/29/20226一、理論及其開(kāi)展特征分析四科學(xué)理論的根本結(jié)構(gòu)六個(gè)要點(diǎn)1理論核心-決策有用性代表該理論的本質(zhì)特征，包括對(duì)某些根本概念的獨(dú)特解釋和對(duì)某些根本原理的獨(dú)特規(guī)定。2根本定律-會(huì)計(jì)要素揭示新概念之間的本質(zhì)聯(lián)系使新原理之間的關(guān)系模式化，可以同實(shí)際運(yùn)用結(jié)合起來(lái)，以便把新思想完整地表達(dá)出來(lái)。3根本結(jié)論-資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益從根本定律出發(fā)，進(jìn)行演繹推理，推

4、理得出一系列具體的概念、公式和結(jié)論。6/29/20227一、理論及其開(kāi)展特征分析4根本過(guò)程-憑證-帳簿-報(bào)表從低級(jí)到高級(jí)，由片面、局部到全面開(kāi)展初始：推測(cè)或者猜測(cè)科學(xué)假說(shuō)推斷理性認(rèn)識(shí)的結(jié)論5根本形式-復(fù)式記賬與賬戶量變到質(zhì)變量變。根本概念、原理不變，根本定律和各種概念、公式和結(jié)論得到不斷地修正。質(zhì)變。根本概念與原理發(fā)生變革，使舊理論從整體上轉(zhuǎn)化為新理論。6根本規(guī)律-經(jīng)濟(jì)越開(kāi)展，會(huì)計(jì)越重要開(kāi)展方式上是辯證統(tǒng)一、綜合開(kāi)展的過(guò)程同一學(xué)科領(lǐng)域里不同研究層次之間呈現(xiàn)出辯證綜合的趨勢(shì)不同學(xué)科之間呈現(xiàn)出的辯證綜合，出現(xiàn)交叉學(xué)科6/29/20228二、會(huì)計(jì)理論的性質(zhì)及其內(nèi)涵一“會(huì)計(jì)理論1西方學(xué)者與有關(guān)學(xué)術(shù)組織

5、的看法AC利特爾頓埃爾登S亨德里克森阿邁德貝克奧伊AAAFASB6/29/20229二、會(huì)計(jì)理論的性質(zhì)及其內(nèi)涵AC利特爾頓Ananias Charles Littleton 1952會(huì)計(jì)理論是“對(duì)實(shí)務(wù)事實(shí)和行動(dòng)的解釋和“行動(dòng)的理由 A.C.利特爾頓著、林志軍等譯：會(huì)計(jì)理論結(jié)構(gòu)，中國(guó)商業(yè)出版社，1988.10，P1 強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的緊密聯(lián)系 6/29/202210二、會(huì)計(jì)理論的性質(zhì)及其內(nèi)涵埃爾登S亨德里克森ESHendriksen， 1965會(huì)計(jì)理論可以解釋為一套以原那么為形式的邏輯推理1使實(shí)務(wù)工作者、投資人、經(jīng)理和學(xué)生地了解當(dāng)前的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)；2提供評(píng)估當(dāng)前會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的概念框架；3指導(dǎo)新的實(shí)

6、務(wù)和程序的建立。會(huì)計(jì)理論可用來(lái)說(shuō)明現(xiàn)行實(shí)務(wù)，以獲得對(duì)他們的最好理解。E.S.亨德里克森著，王澹如等譯：會(huì)計(jì)理論，立信會(huì)計(jì)圖書用品社，1987.12，P1；這里強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論表現(xiàn)為原那么。 6/29/202211二、會(huì)計(jì)理論的性質(zhì)及其內(nèi)涵阿邁德貝克奧伊Ahmed Belkaoui， 1971理論可以定義為關(guān)聯(lián)的概念、定義和前提。 強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論的構(gòu)成內(nèi)容 6/29/202212二、會(huì)計(jì)理論的性質(zhì)及其內(nèi)涵美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)AAA，1966會(huì)計(jì)理論是“一套緊密相連的假定性的、概念性的和實(shí)用性的原理的整體，構(gòu)成了對(duì)所要探索領(lǐng)域的可供參考的一般框架。目的是：1確定會(huì)計(jì)的范圍，以便于對(duì)會(huì)計(jì)提出概念，并有可能開(kāi)展會(huì)計(jì)

7、理論；2建立會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么來(lái)判斷和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息；3指明會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中有可能改進(jìn)的一些方面；4為會(huì)計(jì)研究人員尋求擴(kuò)大會(huì)計(jì)應(yīng)用范圍以及由于社會(huì)開(kāi)展的需要擴(kuò)展會(huì)計(jì)學(xué)科的范圍時(shí)提供一個(gè)有用的框架。強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論的構(gòu)成內(nèi)容及其體系 6/29/202213二、會(huì)計(jì)理論的性質(zhì)及其內(nèi)涵美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么委員會(huì)FASB，1985會(huì)計(jì)理論是“互相關(guān)聯(lián)的目標(biāo)和根本概念所組成的邏輯一致的體系，這些目標(biāo)和根本概念可用來(lái)引導(dǎo)首尾一貫的準(zhǔn)那么，并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、作用和局限性作出規(guī)定。 強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論的構(gòu)成內(nèi)容及其體系 6/29/202214二、會(huì)計(jì)理論的性質(zhì)及其內(nèi)涵2辭書的看法?經(jīng)濟(jì)大辭典會(huì)計(jì)卷?1991：會(huì)計(jì)理論是會(huì)計(jì)實(shí)踐符合邏輯

8、的理性概括。?經(jīng)濟(jì)大辭典會(huì)計(jì)卷?，上海辭書出版社，1990年，P849強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論來(lái)自于會(huì)計(jì)實(shí)踐?現(xiàn)代會(huì)計(jì)百科辭典?1994：會(huì)計(jì)理論是對(duì)會(huì)計(jì)工作系統(tǒng)、綜合和全面的理性認(rèn)識(shí)。?現(xiàn)代會(huì)計(jì)百科辭典?，中國(guó)大百科全書出版社，1994年，P65強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論高于會(huì)計(jì)實(shí)踐 6/29/202215二、會(huì)計(jì)理論的性質(zhì)及其內(nèi)涵3國(guó)內(nèi)知名學(xué)者的看法葛家澍婁爾行閻達(dá)五其他6/29/202216二、會(huì)計(jì)理論的性質(zhì)及其內(nèi)涵葛家澍會(huì)計(jì)學(xué)把人們對(duì)會(huì)計(jì)這一實(shí)踐活動(dòng)的認(rèn)識(shí)加以系統(tǒng)化和條理化，形成一套完整的會(huì)計(jì)知識(shí)體系。 1986財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論解釋為來(lái)自于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，高于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，反過(guò)來(lái)又可以指導(dǎo)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的一套標(biāo)準(zhǔn)性的概念框架。

9、它的任務(wù)在于解釋、預(yù)測(cè)并指導(dǎo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)1996年葛家澍著：會(huì)計(jì)的根本概念，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，1986年，P2 從會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成角度定義會(huì)計(jì)理論 6/29/202217二、會(huì)計(jì)理論的性質(zhì)及其內(nèi)涵婁爾行1982會(huì)計(jì)理論是會(huì)計(jì)實(shí)踐的抽象，是把會(huì)計(jì)實(shí)踐上升到理論認(rèn)識(shí)高度的抽象婁爾行：社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)的影響，會(huì)計(jì)研究，1982年第5期強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論高于會(huì)計(jì)實(shí)踐6/29/202218二、會(huì)計(jì)理論的性質(zhì)及其內(nèi)涵閻達(dá)五1985會(huì)計(jì)理論可以說(shuō)是人類積累起來(lái)的關(guān)于會(huì)計(jì)實(shí)踐的理性認(rèn)識(shí)，它應(yīng)當(dāng)完整地、準(zhǔn)確地答復(fù)如何認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)工作和如何做好會(huì)計(jì)工作兩個(gè)方面的問(wèn)題。閻達(dá)五：會(huì)計(jì)理論專題，中央播送電視大學(xué)出版社，1985年，

10、P2；強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論來(lái)自于會(huì)計(jì)實(shí)踐 6/29/202219二、會(huì)計(jì)理論的性質(zhì)及其內(nèi)涵4中西方不同觀點(diǎn)的評(píng)析各定義的共同點(diǎn)4個(gè)要點(diǎn)強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)具有緊密的聯(lián)系，會(huì)計(jì)理論來(lái)自于會(huì)計(jì)實(shí)踐。強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論是從會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中得出的有邏輯性的、系統(tǒng)的結(jié)論。強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論要素之間有內(nèi)在的聯(lián)系。強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)理論對(duì)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)具有重要的指導(dǎo)作用各定義的不同點(diǎn)認(rèn)識(shí)的角度差異國(guó)外學(xué)者：注重內(nèi)容的列示。國(guó)內(nèi)學(xué)者：注重概念的概括性。強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的作用，強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)是認(rèn)識(shí)的根底。6/29/202220二、會(huì)計(jì)理論的性質(zhì)及其內(nèi)涵5會(huì)計(jì)理論的根本理解與認(rèn)識(shí)一般表述會(huì)計(jì)理論是從會(huì)計(jì)實(shí)踐中總結(jié)出來(lái)的關(guān)于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的全面、科學(xué)而系統(tǒng)的理性認(rèn)識(shí)

11、三個(gè)層次狹義會(huì)計(jì)理論 廣義會(huì)計(jì)理論 全方位會(huì)計(jì)理論 六個(gè)特點(diǎn)實(shí)踐性、預(yù)見(jiàn)性、抽象性、規(guī)律性、系統(tǒng)性、開(kāi)展性。6/29/202221三、會(huì)計(jì)理論產(chǎn)生的根底：會(huì)計(jì)實(shí)踐一人類生產(chǎn)活動(dòng)的根本目的創(chuàng)造更好的生產(chǎn)環(huán)境形成更快開(kāi)展的物質(zhì)根底 二會(huì)計(jì)管理實(shí)踐活動(dòng)的產(chǎn)生條件社會(huì)生產(chǎn)開(kāi)展到一定階段反映的對(duì)象剩余產(chǎn)品反映的工具語(yǔ)言、文字、數(shù)字 6/29/202222三、會(huì)計(jì)理論產(chǎn)生的根底：會(huì)計(jì)實(shí)踐三現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的根本功能 反映會(huì)計(jì)核算控制會(huì)計(jì)監(jiān)督參與決策提供信息四現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的目標(biāo)直接目標(biāo)：為使用者提供會(huì)計(jì)信息終極目標(biāo)：提高經(jīng)濟(jì)效益6/29/202223三、會(huì)計(jì)理論產(chǎn)生的根底：會(huì)計(jì)實(shí)踐五會(huì)計(jì)管理活動(dòng)范圍及其

12、知識(shí)的擴(kuò)展 成本分析政府會(huì)計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)咨詢管理會(huì)計(jì)管理審計(jì)管理咨詢成本效益分析決策分析會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)效益和效果審計(jì)國(guó)民收入會(huì)計(jì)人力資源會(huì)計(jì)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)簿記（強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表）簿記（強(qiáng)調(diào)損益表）財(cái)務(wù)審計(jì)（審計(jì)帳簿報(bào)表）成本會(huì)計(jì)1775 1800 1825 1850 1875 1900 1925 1950 1975 2000 年份6/29/202224三、會(huì)計(jì)理論產(chǎn)生的根底：會(huì)計(jì)實(shí)踐1按其包括的職能與范圍劃分 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)外報(bào)告管理會(huì)計(jì)對(duì)內(nèi)報(bào)告社會(huì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任會(huì)計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的社會(huì)效果的計(jì)量與報(bào)告稅務(wù)會(huì)計(jì)企業(yè)依稅法編制各種納稅申報(bào)2按照使用方法的不同 社會(huì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)審計(jì)公共會(huì)計(jì)CPA內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)單位會(huì)計(jì)信息

13、系統(tǒng)和內(nèi)部控制制度6/29/202225三、會(huì)計(jì)理論產(chǎn)生的根底：會(huì)計(jì)實(shí)踐3按照會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位劃分企業(yè)會(huì)計(jì)工商單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)政府、教育和事業(yè)單位會(huì)計(jì)基金會(huì)計(jì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)一個(gè)國(guó)家或地區(qū)國(guó)民收入的收支情況統(tǒng)計(jì)核算六會(huì)計(jì)管理活動(dòng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)需要相應(yīng)會(huì)計(jì)理論的指導(dǎo) 豐富多彩的會(huì)計(jì)實(shí)踐需要理論指導(dǎo)沒(méi)有理論指導(dǎo)的實(shí)踐是盲目的實(shí)踐6/29/202226四、會(huì)計(jì)理論的根本功能信息傳遞功能會(huì)計(jì)理論包含關(guān)于現(xiàn)存會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的信息知識(shí)和對(duì)該項(xiàng)實(shí)務(wù)活動(dòng)的描述經(jīng)驗(yàn)總結(jié)功能會(huì)計(jì)理論使其能夠發(fā)揮信息搜集傳播和經(jīng)驗(yàn)歸納總結(jié)的效用現(xiàn)象解釋功能解釋是指會(huì)計(jì)理論為現(xiàn)存的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)說(shuō)明其理由為什么現(xiàn)存的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)會(huì)被

14、采用？為何以及如何產(chǎn)生？實(shí)效如何？現(xiàn)存的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)做出合理的解釋，以說(shuō)明對(duì)某項(xiàng)交易之所以采用這種方法而不采用其它方法的理由6/29/202227四、會(huì)計(jì)理論的根本功能實(shí)務(wù)評(píng)價(jià)功能評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)處理的標(biāo)準(zhǔn)性，指導(dǎo)其選擇正確的會(huì)計(jì)方法指導(dǎo)實(shí)踐功能指導(dǎo)和改進(jìn)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)見(jiàn)未來(lái)功能預(yù)見(jiàn)是指會(huì)計(jì)理論能對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的新的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)進(jìn)行預(yù)測(cè)或指導(dǎo)6/29/202228五、會(huì)計(jì)理論的分類一分類的前提認(rèn)識(shí)與原那么 分類是一種重要的研究方法比較、類比、分類分類必須遵循的根本原那么窮盡性原那么排它性原那么分類標(biāo)準(zhǔn)的選擇與研究的目的相互配合6/29/202229五、會(huì)計(jì)理論的分類二西方的根本分類 1按照會(huì)計(jì)理論的作用分類結(jié)

15、構(gòu)性理論structural theory，又稱機(jī)制性會(huì)計(jì)理論、或與會(huì)計(jì)框架相關(guān)的理論 理論要點(diǎn)：說(shuō)明現(xiàn)在的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)預(yù)測(cè)在某種情況下會(huì)計(jì)人員如何通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)告來(lái)反映既定情況產(chǎn)生的具體會(huì)計(jì)事項(xiàng)理論特點(diǎn)：這種理論主要說(shuō)明的只是數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)如何加工整理，以及最后如何提供財(cái)務(wù)報(bào)表的方法與程序。它主要描述會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)的形式典型文獻(xiàn)佩頓WAPaton和利特爾頓(A.C.Littleton)的?公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么概論? 6/29/202230五、會(huì)計(jì)理論的分類解釋性理論interpretation theory理論特點(diǎn)不是要描述會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)方法程序的列表形式和結(jié)構(gòu)，而是要借助于經(jīng)濟(jì)學(xué)概念來(lái)解釋會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。會(huì)計(jì)的準(zhǔn)那么、規(guī)那么和

16、信息的涵義、作用都應(yīng)當(dāng)以經(jīng)濟(jì)理論為依據(jù)，要使會(huì)計(jì)信息能再現(xiàn)或反映現(xiàn)實(shí)世界中的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象典型文獻(xiàn)JB坎寧?會(huì)計(jì)的經(jīng)濟(jì)學(xué)?1929年M穆里茨?會(huì)計(jì)的根本假設(shè)?1961年FASB試圖采用經(jīng)濟(jì)學(xué)的價(jià)值概念來(lái)解釋會(huì)計(jì)的資產(chǎn)計(jì)價(jià)和收益決定等問(wèn)題 6/29/202231五、會(huì)計(jì)理論的分類行為性理論behavioral theory理論特點(diǎn)強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息使用者的需要強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)如何影響使用者的決策行為如財(cái)務(wù)報(bào)表和證券價(jià)格的聯(lián)系如果投資者的決策不受企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，那么會(huì)計(jì)信息無(wú)用；考慮面向內(nèi)部會(huì)計(jì)信息使用者提供的信息內(nèi)容如果采用新的會(huì)計(jì)政策或程序，如何計(jì)量和評(píng)估由此而引起的經(jīng)濟(jì)的、社會(huì)的、心理的各方面的影響

17、不是要描述會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)方法程序的列表形式和結(jié)構(gòu)，而是要借助于經(jīng)濟(jì)學(xué)概念來(lái)解釋會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，解釋其所引起的經(jīng)濟(jì)后果。6/29/202232五、會(huì)計(jì)理論的分類二西方的根本分類 2按照會(huì)計(jì)理論建立的方法分類描述性理論descriptive theory年代：20世紀(jì)70年代以前占主導(dǎo)地位特點(diǎn)：描述、論證和解釋會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的各種慣例重點(diǎn)：說(shuō)明會(huì)計(jì)“是什么what it is，或者試圖提出和說(shuō)明存在哪些會(huì)計(jì)信息及其如何加以揭示并傳遞給財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者典型文獻(xiàn)：保羅格雷迪美國(guó)，1965的?企業(yè)公認(rèn)會(huì)計(jì)原那么概述?美國(guó)會(huì)計(jì)原那么委員會(huì)APB，1970第4號(hào)報(bào)告?企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的根本概念和會(huì)計(jì)原那么?井尻雄士1975的?

18、會(huì)計(jì)的計(jì)量理論?等 6/29/202233五、會(huì)計(jì)理論的分類標(biāo)準(zhǔn)性理論 normative theory 要點(diǎn)：試圖按照會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)那么來(lái)概括會(huì)計(jì)的理論概念，并試圖導(dǎo)致“良好的或者“理想的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。重點(diǎn)：說(shuō)明“會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)是什么what should it be，而不限于說(shuō)明會(huì)計(jì)“是什么。特點(diǎn)：它不滿足于現(xiàn)有的會(huì)計(jì)慣例，而是要從邏輯性方面概括或指明怎樣才算是良好的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)。例如，在物價(jià)變動(dòng)的情況下，收益的計(jì)量就必須用理想的模式來(lái)替代。典型文獻(xiàn)：M穆尼茨：?會(huì)計(jì)的根本假設(shè)? 1961RJ錢伯斯的?會(huì)計(jì)、計(jì)量與經(jīng)濟(jì)行為? 澳大利亞，1966FASB：?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告? 19786/29/202234

19、五、會(huì)計(jì)理論的分類實(shí)證性理論 Positive Theory 時(shí)代： 20世紀(jì)80年代以后要點(diǎn)：確定假設(shè)、搜集數(shù)據(jù)、全面分析和最終確定理論特點(diǎn)：它主要試圖解釋現(xiàn)存會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的依據(jù)whe,而不是答復(fù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)應(yīng)當(dāng)是怎樣的問(wèn)題，但其仍然屬于描述性理論典型文獻(xiàn)：瓦茨RLwatts和齊默爾曼JLZimmerman，的代表性著作?實(shí)證會(huì)計(jì)理論? 1986年6/29/202235五、會(huì)計(jì)理論的分類三中國(guó)學(xué)者的一般認(rèn)識(shí) 按照內(nèi)容或者學(xué)科的歸屬財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)理論、管理會(huì)計(jì)理論、審計(jì)理論按照構(gòu)建理論的研究方法描述性理論、標(biāo)準(zhǔn)性理論和實(shí)證性會(huì)計(jì)理論按照會(huì)計(jì)理論的功能機(jī)制性理論、解釋性理論、行為性理論。按照會(huì)計(jì)理論自身的性質(zhì)

20、會(huì)計(jì)根本理論、會(huì)計(jì)應(yīng)用理論、會(huì)計(jì)開(kāi)發(fā)理論。 6/29/202236六、會(huì)計(jì)理論的根本內(nèi)容一西方會(huì)計(jì)學(xué)者的根本觀點(diǎn)會(huì)計(jì)理論教科書的根本內(nèi)容會(huì)計(jì)思想的開(kāi)展會(huì)計(jì)確認(rèn)與計(jì)量理論會(huì)計(jì)信息披露理論會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)理論專題門會(huì)計(jì)理論 6/29/202237六、會(huì)計(jì)理論的根本內(nèi)容二國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)學(xué)者的觀點(diǎn)會(huì)計(jì)理論教科書的根本內(nèi)容三種方式 參照西方的會(huì)計(jì)理論體系葛家澍、劉峰著：?會(huì)計(jì)理論?1998年湯云為、錢逢勝：?會(huì)計(jì)理論?1997年魏明海等：?會(huì)計(jì)理論?2001年等具有一定中國(guó)特色的會(huì)計(jì)理論課程體系于玉林主編：?會(huì)計(jì)根底理論研究?2001與?會(huì)計(jì)根底理論概述?2000廖洪著：?會(huì)計(jì)理論及其應(yīng)用分析?2001等中西方結(jié)合式

21、盧永華?廣義會(huì)計(jì)理論?2000張白玲?會(huì)計(jì)根本理論?1998等6/29/202238六、會(huì)計(jì)理論的根本內(nèi)容三會(huì)計(jì)理論應(yīng)當(dāng)包括的根本內(nèi)容(7個(gè)根本方面) 會(huì)計(jì)史。特別是一些重要會(huì)計(jì)思想與內(nèi)容的開(kāi)展史會(huì)計(jì)的根本理論。構(gòu)成會(huì)計(jì)理論的主要內(nèi)容會(huì)計(jì)應(yīng)用理論。習(xí)慣上包括會(huì)計(jì)的概念結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么理論。這是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最為重要的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告理論。它決定會(huì)計(jì)系統(tǒng)能否實(shí)現(xiàn)根本目標(biāo)會(huì)計(jì)研究方法與流派。方法論。專門會(huì)計(jì)問(wèn)題。企業(yè)合并、外幣折算、物價(jià)變動(dòng)、養(yǎng)老金、商譽(yù)、石油與天然氣會(huì)計(jì)、人力資源會(huì)計(jì)等 6/29/202239七、會(huì)計(jì)理論研究中的根底概念會(huì)計(jì)理論Accounting theory 會(huì)計(jì)目標(biāo)Accounting

22、 objective 會(huì)計(jì)假設(shè)Accounting postulates 會(huì)計(jì)公理Accounting axioms 會(huì)計(jì)概念A(yù)ccounting concept 會(huì)計(jì)信條Accounting doctrines 會(huì)計(jì)原那么Accounting principles會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么Accounting standards 6/29/202240七、會(huì)計(jì)理論研究中的根底概念會(huì)計(jì)政策accounting policy 會(huì)計(jì)規(guī)那么Accounting rules 會(huì)計(jì)慣例Accounting conventions 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)Accounting practice 會(huì)計(jì)程序Accounting proced

23、ures或會(huì)計(jì)循環(huán)Accounting cycle 會(huì)計(jì)方法Accounting methods 參見(jiàn)陳今池編著：現(xiàn)代會(huì)計(jì)理論，1998.3，P1015 6/29/202241八、會(huì)計(jì)理論及其研究的作用一影響會(huì)計(jì)理論作用的兩個(gè)制約因素 一定經(jīng)濟(jì)開(kāi)展時(shí)期會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)開(kāi)展水平 會(huì)計(jì)理論研究者對(duì)會(huì)計(jì)理論的不同期望 二會(huì)計(jì)理論研究的根本目的AAA 確定會(huì)計(jì)的范圍，以便于對(duì)會(huì)計(jì)提出概念，并有可能建立會(huì)計(jì)的理論建立會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么來(lái)判斷、評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)信息指明會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中有可能改進(jìn)的一些方面為會(huì)計(jì)研究人員尋求擴(kuò)大會(huì)計(jì)應(yīng)用范圍以及由于社會(huì)開(kāi)展的需要擴(kuò)展會(huì)計(jì)學(xué)科的范圍時(shí)，提供一個(gè)有用的框架 美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)1966年所發(fā)

24、布的?論會(huì)計(jì)根本理論?A Statement of Basic Accounting Theory 6/29/202242八、會(huì)計(jì)理論及其研究的作用三會(huì)計(jì)理論及其研究的具體作用 確定會(huì)計(jì)的職能和范圍指導(dǎo)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么的制定 推動(dòng)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的不斷改進(jìn) 具體指導(dǎo)新發(fā)生的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作 6/29/202243八、會(huì)計(jì)理論及其研究的作用四會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的關(guān)系 提供會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)報(bào)表指 導(dǎo)分析概括會(huì)計(jì)原則或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)計(jì)理論不同社會(huì)集團(tuán)信息需要和社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展變化會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)建議推薦（由政府和會(huì)計(jì)專業(yè)團(tuán)體制定）6/29/202244九、當(dāng)前需要研究的會(huì)計(jì)理論問(wèn)題一中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)第六屆理事會(huì)科研規(guī)劃的研究課題 五大

25、類，15小類，47題 1會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題3類15題內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題外部會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)信息披露監(jiān)管問(wèn)題2會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)問(wèn)題3類10題會(huì)計(jì)誠(chéng)信與會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)問(wèn)題會(huì)計(jì)人員管理體制研究會(huì)計(jì)教育理論研究6/29/202245九、當(dāng)前需要研究的會(huì)計(jì)理論問(wèn)題3典型會(huì)計(jì)案例的分析研究1類3題標(biāo)準(zhǔn)研究與實(shí)證研究、審計(jì)案例、案例教學(xué)4國(guó)際會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)的跟蹤研究1類5題準(zhǔn)那么、差異、協(xié)調(diào)、國(guó)際化5會(huì)計(jì)理論、會(huì)計(jì)新領(lǐng)域及其他會(huì)計(jì)問(wèn)題7類25題會(huì)計(jì)理論研究無(wú)形資產(chǎn)和資本營(yíng)運(yùn)的會(huì)計(jì)問(wèn)題研究信息技術(shù)條件下的會(huì)計(jì)問(wèn)題研究環(huán)境會(huì)計(jì)研究特殊行業(yè)會(huì)計(jì)及其準(zhǔn)那么的研究與制定問(wèn)題政府與非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)改革問(wèn)題研究其他會(huì)

26、計(jì)。獨(dú)立董事制度、財(cái)務(wù)總監(jiān)制度、總會(huì)計(jì)師制度、股票期權(quán)等見(jiàn)?會(huì)計(jì)研究?2002年第11期，P1422 6/29/202246九、當(dāng)前需要研究的會(huì)計(jì)理論問(wèn)題二當(dāng)前會(huì)計(jì)理論研究的熱點(diǎn)問(wèn)題17類題 會(huì)計(jì)環(huán)境的開(kāi)展變化研究 新經(jīng)濟(jì)時(shí)代的會(huì)計(jì)理論與方法 (經(jīng)濟(jì)全球化國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么 會(huì)計(jì)政策的理解、比較與選擇 會(huì)計(jì)制度開(kāi)展、演進(jìn)和銜接協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)法規(guī)體系的構(gòu)建和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建設(shè) 會(huì)計(jì)報(bào)表披露和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 證監(jiān)會(huì)、財(cái)政部6/29/202247九、當(dāng)前需要研究的會(huì)計(jì)理論問(wèn)題股票期權(quán)的標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)作及其會(huì)計(jì)處理 會(huì)計(jì)監(jiān)管問(wèn)題內(nèi)部會(huì)計(jì)控制及其標(biāo)準(zhǔn) 人力資源會(huì)計(jì)智力資本會(huì)計(jì) 行為科學(xué)和會(huì)計(jì)控制環(huán)境保護(hù)和綠色會(huì)計(jì) 稅務(wù)籌劃與會(huì)計(jì) 電子商務(wù)與會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)電子數(shù)據(jù)的資源共享和平安保障 管理型的財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)