第5章 采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)控制

1、 2007年年8月月2日，美國最大玩具商美泰公司日，美國最大玩具商美泰公司(Mattel.Inc.)向向美國消費(fèi)者安全委員會(huì)提出召回佛山利達(dá)生產(chǎn)的美國消費(fèi)者安全委員會(huì)提出召回佛山利達(dá)生產(chǎn)的96.7萬件萬件塑膠玩具，理由是塑膠玩具，理由是“回收的這批玩具表漆含鉛量超標(biāo)，對(duì)回收的這批玩具表漆含鉛量超標(biāo)，對(duì)兒童的腦部發(fā)展會(huì)造成很大影響，美國環(huán)保組織塞拉俱樂兒童的腦部發(fā)展會(huì)造成很大影響，美國環(huán)保組織塞拉俱樂部認(rèn)為危及兒童安全。進(jìn)而，致命玩偶成為一時(shí)談?wù)摰臒岵空J(rèn)為危及兒童安全。進(jìn)而，致命玩偶成為一時(shí)談?wù)摰臒狳c(diǎn)。點(diǎn)。 事發(fā)前，佛山利達(dá)的產(chǎn)量已居佛山玩具制造業(yè)第二。一夜事發(fā)前，佛山利達(dá)的產(chǎn)量已居佛山玩具制造

2、業(yè)第二。一夜之間，這家擁有十多年良好生產(chǎn)記錄的合資企業(yè)成為眾矢之間，這家擁有十多年良好生產(chǎn)記錄的合資企業(yè)成為眾矢之的。在美國輿論的不斷聲討下，玩具廠商及其上下游供之的。在美國輿論的不斷聲討下，玩具廠商及其上下游供應(yīng)、檢驗(yàn)鏈上的疏忽被一一曝光和放大。最終，佛山利達(dá)應(yīng)、檢驗(yàn)鏈上的疏忽被一一曝光和放大。最終，佛山利達(dá)被出入境檢驗(yàn)檢疫部門要求整改，中國國家質(zhì)量監(jiān)督管理被出入境檢驗(yàn)檢疫部門要求整改，中國國家質(zhì)量監(jiān)督管理總局宣布暫停其產(chǎn)品的出口。利達(dá)被迫停產(chǎn)，總局宣布暫停其產(chǎn)品的出口。利達(dá)被迫停產(chǎn)，2500名工名工人幾乎無事可做，利達(dá)公司合伙人張樹鴻承受重大壓力，人幾乎無事可做，利達(dá)公司合伙人張樹鴻承受重

3、大壓力，最終一死了之。張樹鴻死后最終一死了之。張樹鴻死后3日，美泰第二次宣布，召回日，美泰第二次宣布，召回的中國產(chǎn)玩具數(shù)量增加到的中國產(chǎn)玩具數(shù)量增加到1820萬件。萬件。1、朋友、朋友中國式供應(yīng)關(guān)系中國式供應(yīng)關(guān)系 造成這次事件最大的問題在于玩具所使用的造成這次事件最大的問題在于玩具所使用的有毒油漆的采有毒油漆的采購購上。此次向利達(dá)公司提供不達(dá)標(biāo)油漆的企業(yè)，是與利達(dá)上。此次向利達(dá)公司提供不達(dá)標(biāo)油漆的企業(yè)，是與利達(dá)公司僅有一墻之隔的公司僅有一墻之隔的東興公司東興公司，該公司老板恰恰是張樹鴻，該公司老板恰恰是張樹鴻多年的好友梁儀彬。多年的好友梁儀彬。 梁儀彬是東興新能源公司法人代表，梁儀彬是東興新能

4、源公司法人代表，“東興東興”的前身為南的前身為南海市平洲東興印刷包裝實(shí)業(yè)有限公司，海市平洲東興印刷包裝實(shí)業(yè)有限公司，2001年投產(chǎn)，經(jīng)年投產(chǎn)，經(jīng)營范圍：塑料制品制造、包裝裝潢印刷品印刷，銷售塑料、營范圍：塑料制品制造、包裝裝潢印刷品印刷，銷售塑料、油墨絲印材料。油墨絲印材料。2002年，增加了油墨、涂料和絲印材料年，增加了油墨、涂料和絲印材料產(chǎn)銷。產(chǎn)銷。2004年年12月月28日，增加了新能源節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)、日，增加了新能源節(jié)能產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、安裝、銷售，并更名為南海區(qū)東興新能源有限公司。加工、安裝、銷售，并更名為南海區(qū)東興新能源有限公司。自從自從“東興東興”增加了油墨、涂料和絲印材料產(chǎn)銷之后，

5、就增加了油墨、涂料和絲印材料產(chǎn)銷之后，就成為成為“利達(dá)利達(dá)”的油漆主要供應(yīng)商。梁儀彬也成為張樹鴻最的油漆主要供應(yīng)商。梁儀彬也成為張樹鴻最好的朋友之一。好的朋友之一。2、驗(yàn)收、驗(yàn)收 一次疏忽還是習(xí)慣性遺忘一次疏忽還是習(xí)慣性遺忘利達(dá)屬于來樣加工型企業(yè)，即為美泰公司生產(chǎn)并供應(yīng)玩具。為了保證利達(dá)屬于來樣加工型企業(yè)，即為美泰公司生產(chǎn)并供應(yīng)玩具。為了保證玩具質(zhì)量，美泰公司給利達(dá)提出兩種選擇油漆供應(yīng)商的辦法：一是由玩具質(zhì)量，美泰公司給利達(dá)提出兩種選擇油漆供應(yīng)商的辦法：一是由美泰自行指定，二是由美泰提供質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)后，由利達(dá)自行決定。利達(dá)美泰自行指定，二是由美泰提供質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)后，由利達(dá)自行決定。利達(dá)選擇了后者，于是

6、，東興成了他的油漆供應(yīng)商。選擇了后者，于是，東興成了他的油漆供應(yīng)商。合作數(shù)年來，一直沒有問題，但合作數(shù)年來，一直沒有問題，但8月月2日，美泰公司的下屬費(fèi)雪公司緊日，美泰公司的下屬費(fèi)雪公司緊急宣布，回收急宣布，回收“利達(dá)利達(dá)”生產(chǎn)的生產(chǎn)的96.7萬件塑料制學(xué)齡前兒童玩具，原因萬件塑料制學(xué)齡前兒童玩具，原因是含鉛量超標(biāo)，如果被兒童吞下，可能發(fā)生鉛中毒。是含鉛量超標(biāo)，如果被兒童吞下，可能發(fā)生鉛中毒。而利達(dá)向佛山市出入境檢驗(yàn)檢疫局匯報(bào)稱，這次含鉛超標(biāo)色粉的使用，而利達(dá)向佛山市出入境檢驗(yàn)檢疫局匯報(bào)稱，這次含鉛超標(biāo)色粉的使用，是東興為了盡快給利達(dá)公司供貨，就省略了檢測(cè)的環(huán)節(jié)。但沒料到這是東興為了盡快給利達(dá)

7、公司供貨，就省略了檢測(cè)的環(huán)節(jié)。但沒料到這批色粉含鉛量超標(biāo)，批色粉含鉛量超標(biāo)，眾鑫眾鑫提供的認(rèn)證資料都是假的。提供的認(rèn)證資料都是假的。2007年年4月初，東興生產(chǎn)油漆的黃色色粉短缺，為盡快采購，東興在月初，東興生產(chǎn)油漆的黃色色粉短缺，為盡快采購，東興在網(wǎng)上查找到東莞眾鑫色粉廠。該廠向東興提供了無鉛色粉證書、認(rèn)證網(wǎng)上查找到東莞眾鑫色粉廠。該廠向東興提供了無鉛色粉證書、認(rèn)證資料、相關(guān)執(zhí)照等，資料、相關(guān)執(zhí)照等，“東興東興”便于便于4月月10日進(jìn)貨。按規(guī)定，采購的色日進(jìn)貨。按規(guī)定，采購的色粉要到檢測(cè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定，但佛山?jīng)]有相關(guān)的檢測(cè)機(jī)構(gòu)，只有到廣州檢驗(yàn)，粉要到檢測(cè)機(jī)構(gòu)認(rèn)定，但佛山?jīng)]有相關(guān)的檢測(cè)機(jī)構(gòu)，只有到廣

8、州檢驗(yàn)，并需要并需要510個(gè)工作日才能做出檢測(cè)結(jié)果。東興為了盡快給利達(dá)公司個(gè)工作日才能做出檢測(cè)結(jié)果。東興為了盡快給利達(dá)公司供貨，就省略了檢測(cè)的環(huán)節(jié)。但沒料到的正是這批色粉含鉛量超標(biāo)，供貨，就省略了檢測(cè)的環(huán)節(jié)。但沒料到的正是這批色粉含鉛量超標(biāo)，眾鑫當(dāng)初提供的無鉛色粉證書、認(rèn)證資料等都是假的。眾鑫當(dāng)初提供的無鉛色粉證書、認(rèn)證資料等都是假的。 然而，從利達(dá)員工的描述是，為方便合作，利達(dá)和東興兩然而，從利達(dá)員工的描述是，為方便合作，利達(dá)和東興兩家企業(yè)選擇相鄰建廠。合作家企業(yè)選擇相鄰建廠。合作4年多，兩家工廠就如同一家，年多，兩家工廠就如同一家，使用的油漆都是通過兩家企業(yè)的內(nèi)部通道運(yùn)入利達(dá)公司，使用的油

9、漆都是通過兩家企業(yè)的內(nèi)部通道運(yùn)入利達(dá)公司，根本不用走工廠大門，都沒出現(xiàn)過問題。根本不用走工廠大門，都沒出現(xiàn)過問題。 讓人們不能理解的是，一般都是提前幾天就進(jìn)貨的，真的讓人們不能理解的是，一般都是提前幾天就進(jìn)貨的，真的缺貨這么嚴(yán)重嗎？買到也不化驗(yàn)嗎？利達(dá)用了三個(gè)月的含缺貨這么嚴(yán)重嗎？買到也不化驗(yàn)嗎？利達(dá)用了三個(gè)月的含鉛量超標(biāo)的色粉，為什么一直不檢驗(yàn)?zāi)兀繓|興從網(wǎng)上找到鉛量超標(biāo)的色粉，為什么一直不檢驗(yàn)?zāi)?？東興從網(wǎng)上找到“眾鑫眾鑫”，又是人家送貨，所以東興連這個(gè)企業(yè)是怎樣的，又是人家送貨，所以東興連這個(gè)企業(yè)是怎樣的都不知道，第一次拿貨為什么就那么信任別人呢？都不知道，第一次拿貨為什么就那么信任別人呢？

10、 主要問題：主要問題： 供應(yīng)商的選擇與評(píng)價(jià)供應(yīng)商的選擇與評(píng)價(jià) 采購的驗(yàn)收環(huán)節(jié)采購的驗(yàn)收環(huán)節(jié) 一、材料采購成本在企業(yè)經(jīng)營中占很大一、材料采購成本在企業(yè)經(jīng)營中占很大比重，且在很多行業(yè)有上升趨勢(shì)。比重，且在很多行業(yè)有上升趨勢(shì)。 極端例子：極端例子： 石油精煉業(yè)，原材料成本占銷售價(jià)格的石油精煉業(yè)，原材料成本占銷售價(jià)格的80%； 制藥業(yè)，原材料成本還不到制藥業(yè)，原材料成本還不到30%。 采購控制的意義采購控制的意義 二、降低原材料成本是增加利潤的基本途徑。二、降低原材料成本是增加利潤的基本途徑。 如：某企業(yè)今年的銷售額為如：某企業(yè)今年的銷售額為1億元，其中物料成本占億元，其中物料成本占60%，人工成本占

11、人工成本占15%，稅前利潤為，稅前利潤為10%。該企業(yè)希望明年的稅。該企業(yè)希望明年的稅前利潤能增加前利潤能增加1百萬，即從現(xiàn)有的百萬，即從現(xiàn)有的1千萬增加到千萬增加到1千千1百萬。百萬。有以下三種途徑：有以下三種途徑： 基基 本本 途途 徑徑 現(xiàn)狀改變幅度現(xiàn)狀改變幅度1、增加銷售額、增加銷售額1千萬千萬2、人工成本降低、人工成本降低1百萬百萬3、物料成本降低、物料成本降低1百萬百萬 1千萬千萬/1億億=10% 1百萬百萬/1千千5百萬百萬=7% 1百萬百萬/6千萬千萬=2%8 1、采購循環(huán)常見弊端 2、采購循環(huán)的威脅、風(fēng)險(xiǎn)與控制程序 3、采購循環(huán)內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)10 1）盲目采購，導(dǎo)致物品超儲(chǔ)積

12、壓或供應(yīng)脫節(jié) 2）不相容職務(wù)未予分離 3）收受回扣、中飽私囊 4）虛報(bào)損耗、中途轉(zhuǎn)移 5）混淆采購成本 6）驗(yàn)收不嚴(yán)、以少報(bào)多、以次充好 7）違規(guī)結(jié)算、資金流失 8）采購與付款業(yè)務(wù)憑證流轉(zhuǎn)不暢，存在隨意性 9）往來結(jié)算賬戶記錄不全、賬目不清威脅威脅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制程序控制程序1)1)缺貨缺貨u生產(chǎn)延滯喪失生產(chǎn)延滯喪失銷售機(jī)會(huì)銷售機(jī)會(huì)u生產(chǎn)設(shè)備閑置生產(chǎn)設(shè)備閑置u訂購訂購成本增加成本增加存存貨貨控制系控制系統(tǒng)統(tǒng)采用永續(xù)盤存制采用永續(xù)盤存制建立供建立供應(yīng)應(yīng)商供商供貨與績貨與績效報(bào)告效報(bào)告分析分析重估安全存量重估安全存量2)2)采購采購不需要的不需要的 貨品或采購過貨品或采購過 多多u存存貨貨成本增加成本

13、增加u積壓現(xiàn)積壓現(xiàn)金，金，無無法有效利用法有效利用u存存貨凈變現(xiàn)價(jià)貨凈變現(xiàn)價(jià)值值降低降低評(píng)估實(shí)際存貨評(píng)估實(shí)際存貨核準(zhǔn)購買核準(zhǔn)購買需求且需求且設(shè)置設(shè)置預(yù)先編號(hào)請(qǐng)購單預(yù)先編號(hào)請(qǐng)購單分析分析購貨購貨內(nèi)內(nèi)容及容及銷售銷售成本成本組組合合威脅威脅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制程序控制程序3)3)以過高價(jià)格購以過高價(jià)格購買貨品買貨品u成本成本過過高高預(yù)預(yù)算控制算控制建立詢價(jià)機(jī)制建立詢價(jià)機(jī)制及及進(jìn)貨進(jìn)貨合約合約利用商品期利用商品期貨避險(xiǎn)貨避險(xiǎn)4)4)進(jìn)貨品質(zhì)不良進(jìn)貨品質(zhì)不良u造成造成生產(chǎn)延誤生產(chǎn)延誤u成本超支或成本超支或滯滯銷銷u較難生產(chǎn)高附較難生產(chǎn)高附加價(jià)值的商品加價(jià)值的商品檢查購貨單據(jù)檢查購貨單據(jù)對(duì)供貨廠商做績效對(duì)供貨廠

14、商做績效分分析析加加強(qiáng)貨品的檢驗(yàn)強(qiáng)貨品的檢驗(yàn)威脅威脅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制程序控制程序5)5)向不合格供應(yīng)向不合格供應(yīng)商訂購商訂購u品質(zhì)與價(jià)格不品質(zhì)與價(jià)格不確定性確定性u(píng)退貨與售后服退貨與售后服務(wù)不確定性務(wù)不確定性u(píng)無法建立長久無法建立長久合作關(guān)系合作關(guān)系訂購單先經(jīng)訂購單先經(jīng)批準(zhǔn)批準(zhǔn)限制供應(yīng)商名單須有限制供應(yīng)商名單須有經(jīng)正式授權(quán)，如有變動(dòng)經(jīng)正式授權(quán)，如有變動(dòng)須經(jīng)批準(zhǔn)須經(jīng)批準(zhǔn)加強(qiáng)采購部門內(nèi)控加強(qiáng)采購部門內(nèi)控6)6)收取回扣收取回扣u可能買到次品可能買到次品u高價(jià)購入高價(jià)購入商品商品u影響公司利益影響公司利益采購人員輪崗、定期采購人員輪崗、定期休假休假請(qǐng)購、訂購、出納人請(qǐng)購、訂購、出納人員員充分分工充分分工

15、明文禁止收取回扣明文禁止收取回扣威脅威脅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制程序控制程序7)7)收到未訂購的收到未訂購的貨品貨品u增加存增加存貨貨成本成本驗(yàn)收部門在接收產(chǎn)品驗(yàn)收部門在接收產(chǎn)品時(shí)時(shí)，要，要親自點(diǎn)算檢查數(shù)親自點(diǎn)算檢查數(shù)量量訂購部門訂購部門以以訂單副本訂單副本知會(huì)驗(yàn)收部門知會(huì)驗(yàn)收部門8)8)清點(diǎn)進(jìn)貨時(shí)發(fā)清點(diǎn)進(jìn)貨時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤生錯(cuò)誤u存貨記錄不正存貨記錄不正確確u所收所收貨品與訂貨品與訂購購量不符量不符u缺缺貨貨成本或持成本或持有成本增加有成本增加訂購單訂購單副本交副本交給驗(yàn)收給驗(yàn)收部門部門加加強(qiáng)對(duì)貨品驗(yàn)收的強(qiáng)對(duì)貨品驗(yàn)收的控控制制倉儲(chǔ)部門的倉儲(chǔ)部門的再再復(fù)核與復(fù)核與盤點(diǎn)盤點(diǎn)威脅威脅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制程序控制程序9)9)

16、存貨失竊存貨失竊u存貨財(cái)產(chǎn)損失存貨財(cái)產(chǎn)損失u記錄錯(cuò)誤記錄錯(cuò)誤u無法如期出貨無法如期出貨定期盤點(diǎn)存貨定期盤點(diǎn)存貨加強(qiáng)保全、投保財(cái)產(chǎn)加強(qiáng)保全、投保財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)險(xiǎn)做好做好內(nèi)內(nèi)部控制、部控制、職能職能分工分工10)10)進(jìn)貨發(fā)票錯(cuò)進(jìn)貨發(fā)票錯(cuò)誤誤u記錄不正確記錄不正確u付款金額不正付款金額不正確確u賬務(wù)處理成本賬務(wù)處理成本增加增加付款時(shí)付款時(shí)，要，要與訂購單與訂購單 及及驗(yàn)收單進(jìn)行確認(rèn)驗(yàn)收單進(jìn)行確認(rèn)威脅威脅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制程序控制程序11)11)對(duì)未收到貨對(duì)未收到貨品支付貨款品支付貨款u現(xiàn)現(xiàn)金金損損失失核對(duì)發(fā)票核對(duì)發(fā)票及及驗(yàn)收單的驗(yàn)收單的數(shù)量數(shù)量確確定定貨貨物收到再付款物收到再付款12)12)未及時(shí)取得未及時(shí)取得

17、進(jìn)貨折扣進(jìn)貨折扣u造成多付款，造成多付款，成本增加成本增加編制編制付款期限分析表付款期限分析表付款方式付款方式采用凈額法采用凈額法作作現(xiàn)現(xiàn)金流量金流量預(yù)預(yù)算算威脅威脅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制程序控制程序13)13)重復(fù)付款重復(fù)付款u造成造成現(xiàn)現(xiàn)金金損損失失u高估高估采購采購成本成本做好做好審核與審查審核與審查工工作作定期定期核對(duì)發(fā)票核對(duì)發(fā)票金金額額和和訂單與驗(yàn)收單訂單與驗(yàn)收單，并并做做付款備注付款備注14)14)采購及付款采購及付款記錄與過賬發(fā)生記錄與過賬發(fā)生錯(cuò)誤錯(cuò)誤u財(cái)務(wù)報(bào)表不正財(cái)務(wù)報(bào)表不正確確u存貨成本計(jì)算存貨成本計(jì)算錯(cuò)誤錯(cuò)誤u錯(cuò)誤決策錯(cuò)誤決策適當(dāng)?shù)馁Y料與程序適當(dāng)?shù)馁Y料與程序控控制制定期定期核對(duì)總賬與

18、應(yīng)付核對(duì)總賬與應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬款明細(xì)賬威脅威脅風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制程序控制程序15)15)付款給虛假付款給虛假供應(yīng)商及票據(jù)被供應(yīng)商及票據(jù)被篡改篡改u資產(chǎn)損資產(chǎn)損失失u現(xiàn)現(xiàn)金金減減少少u信用不佳信用不佳所有所有購貨購貨以支票以支票給給付付 、支票、支票編號(hào)編號(hào)、存取控、存取控制制設(shè)設(shè)零用金制度零用金制度獨(dú)獨(dú)立立的銀行調(diào)節(jié)的銀行調(diào)節(jié)表表定期定期盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)16)16)電子轉(zhuǎn)賬現(xiàn)電子轉(zhuǎn)賬現(xiàn)金遭竊金遭竊u資資金被金被盜盜u機(jī)密外泄機(jī)密外泄嚴(yán)格登錄嚴(yán)格登錄控制控制( (經(jīng)常變經(jīng)常變更更使用者使用者賬號(hào)與密碼賬號(hào)與密碼) )加加強(qiáng)內(nèi)強(qiáng)內(nèi)控控資料傳輸加密資料傳輸加密 （1）采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工 （2）采購與

19、付款循環(huán)的授權(quán)批準(zhǔn) （3）請(qǐng)購與審批控制 （4）采購與驗(yàn)收控制 （5）退貨和折讓的控制 （6）付款控制 （7）監(jiān)督檢查 1、主要的不相容崗位 請(qǐng)購與審批；詢價(jià)、供應(yīng)商選擇與審批；采購合同的擬定、審核與審批；采購、驗(yàn)收與相關(guān)記錄；付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行；往來款項(xiàng)的核算與付款執(zhí)行。 2、崗位輪換 應(yīng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)應(yīng)根據(jù)具體情況對(duì)辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進(jìn)行行崗位輪換崗位輪換，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利，防范采購人員利用職權(quán)和工作便利收受賄賂，損害企業(yè)利益。收受賄賂，損害企業(yè)利益。 XY公司是醫(yī)藥制品公司，對(duì)生產(chǎn)所需的原材料除考慮價(jià)格因素外，還要注重對(duì)原材料的質(zhì)量要求。

20、 XY公司原材料采購主要是通過招投標(biāo)方式進(jìn)行。采購部門首先從建立的供應(yīng)商檔案中確定參加招投標(biāo)會(huì)議的供應(yīng)商，通過比較產(chǎn)品性價(jià)比確定幾家供應(yīng)商，由XY公司的檢驗(yàn)部門對(duì)待選供應(yīng)商的原材料樣本進(jìn)行檢驗(yàn)，經(jīng)檢驗(yàn)后，采購部門從中確定質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的供應(yīng)商。然后采購部門與供應(yīng)商簽訂購買合同；購買的原材料到達(dá)后再經(jīng)檢驗(yàn)部門進(jìn)行抽檢，出具檢驗(yàn)單；倉庫保管部門對(duì)數(shù)量品種進(jìn)行檢驗(yàn)并出具入庫單；財(cái)務(wù)部門審核及核對(duì)檢驗(yàn)單、入庫單、購貨發(fā)票后等級(jí)明細(xì)賬。 問題：XY公司的采購預(yù)付款內(nèi)部控制是否有漏洞？ 1、建立嚴(yán)格地授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方、建立嚴(yán)格地授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序責(zé)任和相關(guān)控制

21、措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采式、權(quán)限、程序責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍與工作要求。購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍與工作要求。 2、審批人審批人應(yīng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，應(yīng)根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限不得超越審批權(quán)限。 3、經(jīng)辦人經(jīng)辦人在自己的職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見在自己的職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)，未經(jīng)審批的采購與付款業(yè)務(wù)不得辦辦理采購與付款業(yè)務(wù)，未經(jīng)審批的采購與付款業(yè)務(wù)不得辦理。理。 4、經(jīng)辦人經(jīng)辦人有權(quán)有權(quán)拒絕辦理審批人超越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)拒絕辦理審批人超

22、越授權(quán)范圍審批的業(yè)務(wù)。 5、對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)組織專家進(jìn)行、對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。重?fù)p失。某機(jī)械廠供應(yīng)部設(shè)立兩個(gè)小組，第一組負(fù)責(zé)決定請(qǐng)購、審批、詢價(jià)并某機(jī)械廠供應(yīng)部設(shè)立兩個(gè)小組，第一組負(fù)責(zé)決定請(qǐng)購、審批、詢價(jià)并確定供應(yīng)商，第二組負(fù)責(zé)采購、驗(yàn)收；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)付款并進(jìn)行會(huì)計(jì)處確定供應(yīng)商，第二組負(fù)責(zé)采購、驗(yàn)收；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)付款并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)發(fā)生如下情況：理。企業(yè)發(fā)生如下情況：由于長期的業(yè)務(wù)關(guān)系，第一組收到關(guān)系戶由于長期的業(yè)務(wù)關(guān)系，第一組收到關(guān)系戶(此時(shí)

23、出現(xiàn)產(chǎn)品庫存超標(biāo)，此時(shí)出現(xiàn)產(chǎn)品庫存超標(biāo)，因此要求機(jī)械廠采購因此要求機(jī)械廠采購)的采購邀請(qǐng)，考慮到平時(shí)關(guān)系不錯(cuò)，因此第一的采購邀請(qǐng)，考慮到平時(shí)關(guān)系不錯(cuò)，因此第一組決定采購組決定采購100噸鋼材。第二組采購員發(fā)現(xiàn)第一組人員可能獲得個(gè)人噸鋼材。第二組采購員發(fā)現(xiàn)第一組人員可能獲得個(gè)人私利，因此心里不平衡，在采購?fù)局袑①徣说乃嚼?，因此心里不平衡，在采購?fù)局袑①徣说?0噸鋼材私自低價(jià)轉(zhuǎn)賣噸鋼材私自低價(jià)轉(zhuǎn)賣2噸。獲利噸。獲利3000元元,并以其他地方鋼材便宜為由從其他供應(yīng)商購人并以其他地方鋼材便宜為由從其他供應(yīng)商購人30噸，噸，采購過程中有一供銷商宣稱采購過程中有一供銷商宣稱,可以向機(jī)械廠提供特殊材料合金，

24、可以向機(jī)械廠提供特殊材料合金，50噸噸鋼材的價(jià)錢可以購人該合金鋼材的價(jià)錢可以購人該合金40噸噸,而而40噸合金可以充當(dāng)噸合金可以充當(dāng)80噸鋼材使用。噸鋼材使用。采購員信以為真，就用準(zhǔn)備購買采購員信以為真，就用準(zhǔn)備購買50噸鋼材的款項(xiàng)購入噸鋼材的款項(xiàng)購入40噸合金噸合金,然后然后辦理正常驗(yàn)收入庫手續(xù)。后來在使用中發(fā)現(xiàn)，該合金根本只能相當(dāng)于辦理正常驗(yàn)收入庫手續(xù)。后來在使用中發(fā)現(xiàn)，該合金根本只能相當(dāng)于45噸鋼材的用途。噸鋼材的用途。 要求：要求： 說明機(jī)械廠在采購控制中存在的問題，以及正確的做法。說明機(jī)械廠在采購控制中存在的問題，以及正確的做法。 某機(jī)械廠供應(yīng)部設(shè)立兩個(gè)小組，第一組負(fù)責(zé)決定請(qǐng)購、審批

25、、詢價(jià)并某機(jī)械廠供應(yīng)部設(shè)立兩個(gè)小組，第一組負(fù)責(zé)決定請(qǐng)購、審批、詢價(jià)并確定供應(yīng)商，第二組負(fù)責(zé)采購、驗(yàn)收；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)付款并進(jìn)行會(huì)計(jì)處確定供應(yīng)商，第二組負(fù)責(zé)采購、驗(yàn)收；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)付款并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。企業(yè)發(fā)生如下情況：理。企業(yè)發(fā)生如下情況：由于長期的業(yè)務(wù)關(guān)系，第一組收到關(guān)系戶由于長期的業(yè)務(wù)關(guān)系，第一組收到關(guān)系戶(此時(shí)出現(xiàn)產(chǎn)品庫存超標(biāo)，此時(shí)出現(xiàn)產(chǎn)品庫存超標(biāo)，因此要求機(jī)械廠采購因此要求機(jī)械廠采購)的采購邀請(qǐng)，考慮到平時(shí)關(guān)系不錯(cuò)，因此第一的采購邀請(qǐng)，考慮到平時(shí)關(guān)系不錯(cuò)，因此第一組決定采購組決定采購100噸鋼材。第二組采購員發(fā)現(xiàn)第一組人員可能獲得個(gè)人噸鋼材。第二組采購員發(fā)現(xiàn)第一組人員可能獲得個(gè)人私利，因此心里

26、不平衡，在采購?fù)局袑①徣说乃嚼虼诵睦锊黄胶?，在采購?fù)局袑①徣说?0噸鋼材私自低價(jià)轉(zhuǎn)賣噸鋼材私自低價(jià)轉(zhuǎn)賣2噸。獲利噸。獲利3000元元,并以其他地方鋼材便宜為由從其他供應(yīng)商購人并以其他地方鋼材便宜為由從其他供應(yīng)商購人30噸，噸，采購過程中有一供銷商宣稱采購過程中有一供銷商宣稱,可以向機(jī)械廠提供特殊材料合金，可以向機(jī)械廠提供特殊材料合金，50噸噸鋼材的價(jià)錢可以購人該合金鋼材的價(jià)錢可以購人該合金40噸噸,而而40噸合金可以充當(dāng)噸合金可以充當(dāng)80噸鋼材使用。噸鋼材使用。采購員信以為真，就用準(zhǔn)備購買采購員信以為真，就用準(zhǔn)備購買50噸鋼材的款項(xiàng)購入噸鋼材的款項(xiàng)購入40噸合金噸合金,然后然后辦理正常驗(yàn)收

27、入庫手續(xù)。后來在使用中發(fā)現(xiàn)，該合金根本只能相當(dāng)于辦理正常驗(yàn)收入庫手續(xù)。后來在使用中發(fā)現(xiàn)，該合金根本只能相當(dāng)于45噸鋼材的用途。噸鋼材的用途。 要求：要求： 說明機(jī)械廠在采購控制中存在的問題，以及正確的做法。說明機(jī)械廠在采購控制中存在的問題，以及正確的做法。 （一）制度建立（一）制度建立 1、采購申請(qǐng)制度、采購申請(qǐng)制度 明確歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，明確職責(zé)權(quán)限及明確歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，明確職責(zé)權(quán)限及請(qǐng)購程序請(qǐng)購程序 2、采購預(yù)算管理制度、采購預(yù)算管理制度 根據(jù)全面預(yù)算管理要求進(jìn)行采購業(yè)務(wù)，對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算根據(jù)全面預(yù)算管理要求進(jìn)行采購業(yè)務(wù)，對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購，履行預(yù)算調(diào)整程

28、序外采購，履行預(yù)算調(diào)整程序 3、 采購審批制度采購審批制度（二）請(qǐng)購控制（二）請(qǐng)購控制（1）原材料或零配件的請(qǐng)購（主要物品或勞務(wù)）。）原材料或零配件的請(qǐng)購（主要物品或勞務(wù)）。 要依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動(dòng)是否均衡區(qū)別對(duì)待。要依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動(dòng)是否均衡區(qū)別對(duì)待。（2）臨時(shí)性物品的采購）臨時(shí)性物品的采購由使用者提出，使用者的部門主管審批同意，資金預(yù)算負(fù)責(zé)由使用者提出，使用者的部門主管審批同意，資金預(yù)算負(fù)責(zé)人同意簽字。人同意簽字。（3）特殊服務(wù)項(xiàng)目的采購）特殊服務(wù)項(xiàng)目的采購由專門指定的人員負(fù)責(zé)提出需求，企業(yè)最高負(fù)責(zé)人審批，如由專門指定的人員負(fù)責(zé)提出需求，企業(yè)最高負(fù)責(zé)人審批，如保險(xiǎn)、廣告、法律和審計(jì)服

29、務(wù)項(xiàng)目等。保險(xiǎn)、廣告、法律和審計(jì)服務(wù)項(xiàng)目等。（三）請(qǐng)購審批1、采購審批人員檢查該項(xiàng)采購是否在執(zhí)行后又被重新提出，以及是否存在其他不合理的請(qǐng)購品種和價(jià)格，并對(duì)采購資金進(jìn)行估算。 注意：企業(yè)要根據(jù)請(qǐng)購物品的類別和金額大小，分別確定不同類別和不同管理層次的主管核準(zhǔn)。2、經(jīng)采購審批人員同意的請(qǐng)購單交資金預(yù)算人員進(jìn)行審批。 注意：臨時(shí)性物品的采購需要通常由使用者提出而不是經(jīng)過倉儲(chǔ)部門，由于這種需要很難列入計(jì)劃中去，因此，請(qǐng)購單要詳細(xì)說明采購的目的和用途，請(qǐng)購單須經(jīng)使用者的部門主管審批同意并經(jīng)預(yù)算負(fù)責(zé)人簽字同意。（一）采購供應(yīng)商評(píng)價(jià)、采購方式與采購價(jià)格的確定。供應(yīng)商評(píng)價(jià)供應(yīng)商評(píng)價(jià)由采購部門、請(qǐng)購部門、生產(chǎn)

30、部門、財(cái)務(wù)部由采購部門、請(qǐng)購部門、生產(chǎn)部門、財(cái)務(wù)部門、倉儲(chǔ)部門等相關(guān)部門共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)。門、倉儲(chǔ)部門等相關(guān)部門共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)。1、選擇供應(yīng)商一般要考慮的條件：、選擇供應(yīng)商一般要考慮的條件： 商品的質(zhì)量、價(jià)格商品的質(zhì)量、價(jià)格 交貨及時(shí)性交貨及時(shí)性 付款條件付款條件 供應(yīng)商資質(zhì)供應(yīng)商資質(zhì) 供應(yīng)商經(jīng)營狀況供應(yīng)商經(jīng)營狀況 2、采購方式 一般物品或勞務(wù)訂單采購或合同訂貨 小額零星物品或勞務(wù)直接采購 3、采購價(jià)格 大宗商品或勞務(wù)采購采用招投標(biāo)方式 其它商品或勞務(wù)根據(jù)市場(chǎng)行情制定最高采購限價(jià) （二）訂貨控制流程 1、審查每份請(qǐng)購單的請(qǐng)購數(shù)量； 2、檢查使用物品或勞務(wù)的部門主管是否在請(qǐng)購單上簽字；

31、 3、對(duì)每份購貨訂單進(jìn)行編號(hào)； 4、在購貨訂單向供應(yīng)商發(fā)出前，審查購貨訂單的有效性訂單是否有授權(quán)人的簽字、是否有請(qǐng)購部門主管批準(zhǔn)的請(qǐng)購單作為支持憑證； 5、由獨(dú)立人員復(fù)查購貨訂單的編制過程和內(nèi)容。（三）驗(yàn)收流程（三）驗(yàn)收流程審核憑證審核憑證檢查數(shù)量檢查數(shù)量檢驗(yàn)質(zhì)量檢驗(yàn)質(zhì)量 1、驗(yàn)收工作須由獨(dú)立于請(qǐng)購、采購和財(cái)務(wù)部門的人員擔(dān)任；、驗(yàn)收工作須由獨(dú)立于請(qǐng)購、采購和財(cái)務(wù)部門的人員擔(dān)任；2、驗(yàn)收部門的控制責(zé)任主要是貨物的數(shù)量和質(zhì)量。應(yīng)根據(jù)購貨訂單的、驗(yàn)收部門的控制責(zé)任主要是貨物的數(shù)量和質(zhì)量。應(yīng)根據(jù)購貨訂單的質(zhì)量和數(shù)量要求獨(dú)立地檢驗(yàn)收到的貨物（商品的品名、說明、數(shù)量、質(zhì)量和數(shù)量要求獨(dú)立地檢驗(yàn)收到的貨物（商

32、品的品名、說明、數(shù)量、到貨時(shí)間以及商品有無損壞等）；到貨時(shí)間以及商品有無損壞等）；3、驗(yàn)收部門對(duì)已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，、驗(yàn)收部門對(duì)已收貨的每張訂購單編制一式多聯(lián)、預(yù)先編號(hào)的驗(yàn)收單，貨品送交倉庫或其他請(qǐng)購部門時(shí)，要求對(duì)方在驗(yàn)收單上簽字，并將其貨品送交倉庫或其他請(qǐng)購部門時(shí)，要求對(duì)方在驗(yàn)收單上簽字，并將其中一聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門。中一聯(lián)送交財(cái)務(wù)部門。 2007年10月1日，國際酒店在鮮花的簇?fù)砗捅夼诘男鷩讨姓綄?duì)外營業(yè)了。這是一家集團(tuán)公司投資成立的涉外星級(jí)酒店，該酒店不僅擁有裝潢豪華、設(shè)施一流的套房和標(biāo)準(zhǔn)客房，下設(shè)的老寧波餐廳更是特色經(jīng)營傳統(tǒng)寧波菜和海派家常菜肴，為中外客商提供

33、各式專業(yè)和體貼的服務(wù)。由于集團(tuán)公司資金雄厚實(shí)力強(qiáng)大，因此在開業(yè)當(dāng)天，不僅社會(huì)各界知名人士到場(chǎng)剪彩慶祝，更吸引了大批新聞媒體競(jìng)相采訪報(bào)道。一時(shí)之間，國際酒店門前是人頭攢動(dòng)，星光熠熠。最讓國際人感到驕傲和榮耀的是酒店大堂里天花板上如天宇星際一般的燈光裝飾，和一個(gè)圓圓的、超級(jí)真實(shí)的月亮水晶燈，使得整個(gè)酒店絢麗奪目、熠熠生光。這些天花板上裝飾所用的材料以及星球燈飾均是由水晶材料雕琢而成，是公司王副總經(jīng)理親自組織貨源，最終從瑞士某珠寶公司高價(jià)購買的，貨款總價(jià)高達(dá)150萬美元。這樣的超級(jí)豪華水晶燈飾不僅是在全國罕見，即使是國外，也只有在少數(shù)幾家五星級(jí)酒店里能見到。開業(yè)當(dāng)天，來往賓客無不對(duì)這個(gè)豪華的水晶天花

34、板燈飾贊不絕口，稱羨不已。尤其是經(jīng)過媒體報(bào)道，更成為當(dāng)天的頭條新聞，國際酒店在這一天也像那盞水晶燈飾一樣，一舉成名，當(dāng)天客房入住率就達(dá)到了80%以上。王副總經(jīng)理也因此受到了公司領(lǐng)導(dǎo)的高度贊揚(yáng)，一連幾天，王總的臉上都洋溢著快樂而滿足的笑容。然而，好景不長。兩個(gè)月后，這些高規(guī)格高價(jià)值的水晶燈飾就出了狀況。首先是失去了原來的光澤，變得灰蒙蒙的，即使用清潔布使勁擦拭都不復(fù)往日光彩。其次，部分連接的金屬燈桿出現(xiàn)了銹斑，還有一些燈珠破裂甚至脫落。人們看到這破了相的水晶燈，議論紛紛，這就是破費(fèi)百萬美元買來的高檔水晶燈嗎？鑒于情況嚴(yán)重，公司領(lǐng)導(dǎo)責(zé)令王副總經(jīng)理限期內(nèi)對(duì)此事做出合理解釋，并停止了他的一切職務(wù)。這個(gè)

35、時(shí)候，王副總經(jīng)理是再也笑不出來了。事件真相很快就水落石出，原來這盞價(jià)值百萬元人民幣的水晶燈根本不是從瑞士某珠寶公司購得的，而是通過南方某地的奧爾公司代理購入的贗品水晶燈。王副總經(jīng)理在交易過程中貪污受賄，中飽私囊。經(jīng)查實(shí)，國際酒店在未經(jīng)過公開招標(biāo)的情況下，即與南方奧爾公司簽訂了價(jià)值為150萬美元的代購合同。依照合同規(guī)定，南方奧爾公司必須提供瑞士某著名珠寶公司出產(chǎn)的水晶燈，并由奧爾公司向國際酒店出具該公司的驗(yàn)證證明書，其中200萬元人民幣為支付給奧爾公司的代理費(fèi)。然而，交易發(fā)生后，奧爾公司并未向國際酒店出具有關(guān)水晶燈的任何品質(zhì)鑒定資料，國際酒店也始終沒有同奧爾公司辦理必要的查驗(yàn)手續(xù)。這筆交易都是由

36、王副總經(jīng)理一人操縱的，從簽訂合同到驗(yàn)收入庫再到支付貨款都是由他一個(gè)人說了算，而他之所以會(huì)這樣做，正是因?yàn)槭帐芰藠W爾公司的巨額好處費(fèi)。雖然出事之后，王副總經(jīng)理不無例外地得到了法律的嚴(yán)懲，然而國際酒店不僅因此遭受了數(shù)千萬元的巨額損失，更為嚴(yán)重的是酒店名譽(yù)蒙受重創(chuàng)，成為同行的笑柄。這對(duì)于一個(gè)新開業(yè)的公司而言，不啻是個(gè)致命的打擊。問題：該酒店的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在哪些缺陷？ 由于退貨和折讓要求的提出和由此產(chǎn)生的調(diào)整大多屬于非常規(guī)的、各由于退貨和折讓要求的提出和由此產(chǎn)生的調(diào)整大多屬于非常規(guī)的、各具特點(diǎn)和偶然發(fā)生的事件，因此很難制定出適合于各種退貨和折讓業(yè)具特點(diǎn)和偶然發(fā)生的事件，因此很難制定出適合于各種退

37、貨和折讓業(yè)務(wù)的控制辦法。為了彌補(bǔ)這方面的不足，可以設(shè)置專人定期向企業(yè)中務(wù)的控制辦法。為了彌補(bǔ)這方面的不足，可以設(shè)置專人定期向企業(yè)中各方面的人員進(jìn)行調(diào)查以審查有關(guān)退貨或折讓發(fā)生后，各項(xiàng)記錄的合各方面的人員進(jìn)行調(diào)查以審查有關(guān)退貨或折讓發(fā)生后，各項(xiàng)記錄的合理性。理性。 數(shù)量問題數(shù)量問題 供應(yīng)商予以補(bǔ)足供應(yīng)商予以補(bǔ)足質(zhì)量問題質(zhì)量問題 供應(yīng)商給予適當(dāng)折扣供應(yīng)商給予適當(dāng)折扣 退貨退貨 （1）財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)）財(cái)務(wù)部門在辦理付款業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、驗(yàn)收證明等進(jìn)行嚴(yán)格審核。票、結(jié)算憑證、檢驗(yàn)報(bào)告、驗(yàn)收證明等進(jìn)行嚴(yán)

38、格審核。（2）防止未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付）防止未核準(zhǔn)的款項(xiàng)被支付審查支付款項(xiàng)是否具備與該款項(xiàng)有關(guān)并已取得審核認(rèn)可的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單；審查支付款項(xiàng)是否具備與該款項(xiàng)有關(guān)并已取得審核認(rèn)可的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單；對(duì)現(xiàn)金支付的交易，付款部門在付款前，必須檢查供應(yīng)商的發(fā)票是否蓋有對(duì)現(xiàn)金支付的交易，付款部門在付款前，必須檢查供應(yīng)商的發(fā)票是否蓋有“款款已收訖已收訖”的戳記，防止已經(jīng)支付的款項(xiàng)被二次支付；的戳記，防止已經(jīng)支付的款項(xiàng)被二次支付；對(duì)應(yīng)付賬款，付款人應(yīng)檢查付款憑證和是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)，任何付款都必須經(jīng)對(duì)應(yīng)付賬款，付款人應(yīng)檢查付款憑證和是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)，任何付款都必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。財(cái)務(wù)經(jīng)理簽字批準(zhǔn)。 （3）所有已確認(rèn)的

39、負(fù)債都應(yīng)及時(shí)支付，以獲得現(xiàn)金折扣的好處，同時(shí)加強(qiáng)同供）所有已確認(rèn)的負(fù)債都應(yīng)及時(shí)支付，以獲得現(xiàn)金折扣的好處，同時(shí)加強(qiáng)同供應(yīng)商的良好關(guān)系并維持企業(yè)的信用。應(yīng)商的良好關(guān)系并維持企業(yè)的信用。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期檢查應(yīng)付賬款的明細(xì)賬和有關(guān)文件，以防止失去可能的現(xiàn)金折財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期檢查應(yīng)付賬款的明細(xì)賬和有關(guān)文件，以防止失去可能的現(xiàn)金折扣。扣。（4）正確的付款和記錄。）正確的付款和記錄。付款前復(fù)核供應(yīng)商發(fā)票上的數(shù)量、價(jià)格、合計(jì)數(shù)以及折扣條件。付款前復(fù)核供應(yīng)商發(fā)票上的數(shù)量、價(jià)格、合計(jì)數(shù)以及折扣條件。（1）應(yīng)付賬款的記錄必須由獨(dú)立于請(qǐng)購、采購、驗(yàn)收 、付款的職員來進(jìn)行，以保證采購環(huán)節(jié)中的控制得到有效的實(shí)施，防止錯(cuò)誤和

40、欺詐行為的發(fā)生；（2）應(yīng)付賬款的入賬還必須取得和審核各種必要的憑證之后才能進(jìn)行，這些憑證主要是供應(yīng)商的發(fā)票，以及為核對(duì)發(fā)票的正確性的其他憑證；（3）必須分別設(shè)置應(yīng)付賬款的總賬戶和明細(xì)賬；（4）對(duì)于享有折扣的交易，應(yīng)將發(fā)票金額扣除折扣的金額后登記應(yīng)付賬款，防止日后付款時(shí)有人貪污折扣； （5）每月月末來自供應(yīng)商的對(duì)賬單必須同應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額核對(duì)，這項(xiàng)工作應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理或由其授權(quán)的、獨(dú)立于應(yīng)付賬款明細(xì)賬的職員來辦理。 據(jù)2001年10月5日的新聞晨報(bào)報(bào)道，1998年2月至10月，沈某在擔(dān)任北京市第六市政工程公司水電工程處期間，利用職務(wù)之便，向他人索要空白合同及空白商業(yè)銷售發(fā)票，偽造了工程產(chǎn)品的購銷合

41、同，虛構(gòu)了水電工程處從某廠購買382.6萬元電纜的業(yè)務(wù)，并指令保管員填寫虛假的入庫驗(yàn)收單，又用兩張空白發(fā)票平賬，在此期間，沈某還分別將其所在單位共358萬元的兩張轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)入其女友劉某的賬戶。 監(jiān)督主體：監(jiān)事會(huì)、審計(jì)部門、財(cái)務(wù)部門等。 監(jiān)督檢查內(nèi)容： 1、采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況； 2、采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況； 3、采購管理情況； 4、付款管理情況； 5、采購?fù)嘶氐墓芾砬闆r； 6、賬實(shí)、賬賬相符情況。某公司材料采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度可表述如下：（1）先由倉庫根據(jù)庫存和生產(chǎn)需要提出材料采購業(yè)務(wù)申請(qǐng)，填寫一份“請(qǐng)購單”?！罢?qǐng)購單”交供銷科批復(fù)。（2）供銷科根據(jù)以前制定的采

42、購計(jì)劃，對(duì)“請(qǐng)購單”進(jìn)行審批。如符合計(jì)劃，便組織采購；否則請(qǐng)示公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。（3）決定采購的材料，由供銷科填寫一式二聯(lián)的“訂購單”，其中一聯(lián)供銷科留存；另一聯(lián)由采購員交供貨單位。采購員憑“訂購單”與供貨單位簽訂供貨合同。（4）供貨合同的正本留供銷科并與“訂購單”核對(duì)；供貨合同的副本分別轉(zhuǎn)交倉庫和財(cái)務(wù)科，以備查。（5）采購來的材料運(yùn)抵倉庫，由倉庫保管員驗(yàn)收入庫。驗(yàn)收時(shí)，將運(yùn)抵的材料與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的“發(fā)運(yùn)單”相互核對(duì)。然后填寫一式三份的“驗(yàn)收單”一聯(lián)倉庫留存，作為登記材料明細(xì)帳的依據(jù)；一聯(lián)轉(zhuǎn)送供銷科；一聯(lián)轉(zhuǎn)送財(cái)務(wù)科。（6）供銷科收到“驗(yàn)收單”后，將驗(yàn)收單與采購合同的副本、供貨單位發(fā)

43、來的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)，若相符或不符，以確定此采購業(yè)務(wù)的完成情況。（7）財(cái)務(wù)科接到驗(yàn)收單后，由主管材料核算的會(huì)計(jì)，將驗(yàn)收單與采購合同副本，供貨單位發(fā)來的發(fā)票，其他銀行結(jié)算憑證相核對(duì)。以符或不符作為是否支付貨款的依據(jù)。（8）應(yīng)支付款的，由會(huì)計(jì)開出付款憑證，交出納員辦理付款手續(xù)。（9）出納員付款后，在進(jìn)貨發(fā)票蓋章“付訖”章。再轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)記帳。（10）財(cái)務(wù)科的材料明細(xì)帳，定期與倉庫的材料明細(xì)帳核對(duì)。要求：針對(duì)該公司材料采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審，指出控制的缺點(diǎn)，并提出改進(jìn)措施。2006年,齊齊哈爾制藥有限公司(以下簡(jiǎn)稱齊二藥)假藥案曾轟動(dòng)一時(shí),因使用假原料生產(chǎn)“亮菌甲素注射液”，造成多人

44、嚴(yán)重不良反應(yīng)，其中4人死亡。事件的起因是齊二藥廠采購員為圖便宜,在從江蘇省中國地質(zhì)礦業(yè)公司泰興化工總廠購入丙二醇時(shí)，既沒有索取資質(zhì)證明，也沒有到廠查看，致使購入假冒丙二醇共計(jì)2噸之多，并最終作為輔料用于了“亮菌甲素注射液”的生產(chǎn)，從而釀成多人死傷的慘劇。據(jù)齊齊哈爾食品藥品監(jiān)督管理局局長曹永文介紹，這家企業(yè)的采購員工作時(shí)間已經(jīng)很長了，是位老采購員，理應(yīng)了解采購的規(guī)范和要求，但卻為了利益放棄了這些原則?！耙郧?，他買的都是進(jìn)口的丙二醇，價(jià)格在17萬元左右，而江蘇產(chǎn)的價(jià)格僅為6000多元。” 問題：該公司的采購業(yè)務(wù)內(nèi)控存在哪些問題？ 2000年10月的財(cái)經(jīng)新聞報(bào)道：2000年8月3日，在山東萊州金倉礦業(yè)有限公司會(huì)議室中，正在舉行鋼球招標(biāo)采購回，經(jīng)過數(shù)輪投標(biāo)，價(jià)格下降了37%，共節(jié)約資金15萬元。金倉公司通過招標(biāo)比價(jià)采購，使物資采購下降了10%12%，僅2000年上半年就節(jié)支350萬元。 萊州市工業(yè)企業(yè)特別是國有企業(yè)，把加強(qiáng)采購管理作為提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的突破口，全面推行比價(jià)采購和招標(biāo)采購制度。按照規(guī)定：所有采購