財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告優(yōu)秀(7)課件

1、第九章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義及內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的分類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表的基本編制方法2022/7/712022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及報(bào)表種類(lèi)（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的含義 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，簡(jiǎn)稱(chēng)財(cái)務(wù)報(bào)告，是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。 財(cái)務(wù)報(bào)告第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表。第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為了便于會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容，而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、

2、編制原則和編制方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋和補(bǔ)充說(shuō)明。第一節(jié) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告概述財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是企業(yè)分析和總結(jié)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的書(shū)面報(bào)告。2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告6（二）財(cái)務(wù)報(bào)告的組成內(nèi)容及報(bào)表種類(lèi)會(huì)計(jì)報(bào)表附注相關(guān)信息或資料會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告7（三）會(huì)計(jì)報(bào)表的種類(lèi)分類(lèi)方法組成內(nèi)容按反映的內(nèi)容分類(lèi)動(dòng)態(tài)報(bào)表靜態(tài)報(bào)表如利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表如資產(chǎn)負(fù)債表按編報(bào)的時(shí)間分類(lèi)月報(bào)季報(bào)年報(bào)如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表如資產(chǎn)負(fù)

3、債表、利潤(rùn)表如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表按編制的單位分類(lèi)單位報(bào)表匯總報(bào)表如單位編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如主管部門(mén)編制的資產(chǎn)負(fù)債表等按項(xiàng)目的內(nèi)容分類(lèi)個(gè)別報(bào)表合并報(bào)表如子公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等如母公司編制的資產(chǎn)負(fù)債表等按服務(wù)的對(duì)象分類(lèi)內(nèi)部報(bào)表外部報(bào)表如完工產(chǎn)品成本計(jì)算表等如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表（四）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求（財(cái)務(wù)狀況）報(bào)送及時(shí)計(jì)算準(zhǔn)確客觀真實(shí)內(nèi)容完整手續(xù)齊備資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）2022/7/782022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告9一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義 反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的編制 編制原理根據(jù)“資產(chǎn)

4、負(fù)債所有者權(quán)益”2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告10二、資產(chǎn)負(fù)債表的作用2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告11 資產(chǎn)按照流動(dòng)性分類(lèi)：流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)； 負(fù)債按照流動(dòng)性分類(lèi)：流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債； 所有者權(quán)益按照形成的順序：實(shí)收資本、資本公積以及留存收益。資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益三、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告12（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額流動(dòng)資產(chǎn)： 貨幣資金 （略）負(fù) 債流動(dòng)負(fù)債： 短期借款（略）所有者權(quán)益 實(shí)收資本（略）按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)

5、益”或“資產(chǎn)負(fù)債 所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列1.報(bào)告式2.賬戶(hù)式因其外表形式像“T”形賬戶(hù)而得名。 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列雙方總計(jì)存在平衡相等關(guān)系2022/7/713第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：20年月日會(huì)企：01單位：元資產(chǎn)期末余額

6、年初余額期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn):非流動(dòng)資產(chǎn):.資產(chǎn)合計(jì)貨幣資金可供出售金融資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債:非流動(dòng)負(fù)債:.短期借款長(zhǎng)期借款負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益.報(bào)表左方:資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)項(xiàng)目流動(dòng)性的強(qiáng)弱排列，流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)項(xiàng)目在前，流動(dòng)性弱的資產(chǎn)項(xiàng)目在后。流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的排列順序?yàn)椋贺泿刨Y金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)和其他流動(dòng)資產(chǎn)等； 非流動(dòng)資產(chǎn)。非流動(dòng)資產(chǎn)各項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的排列順序?yàn)椋嚎晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期應(yīng)收款、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、

7、工程物資、固定資產(chǎn)清理、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、開(kāi)發(fā)支出、商譽(yù)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、遞延所得稅資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)等。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：20年月日會(huì)企：01單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn):非流動(dòng)資產(chǎn):.資產(chǎn)合計(jì)貨幣資金可供出售金融資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債:非流動(dòng)負(fù)債:.短期借款長(zhǎng)期借款負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)所有者權(quán)益.負(fù)債項(xiàng)目的排列順序如下：負(fù)債項(xiàng)目按債務(wù)償還期的長(zhǎng)短排列，償還期短的債務(wù)排序在前，償還期長(zhǎng)的債務(wù)排序在后。即：流動(dòng)負(fù)債。 非流動(dòng)負(fù)債。所有者權(quán)益類(lèi)各項(xiàng)目按實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)的順序排列。報(bào)表右方: 負(fù)債在前，所

8、有者權(quán)益在后。然后再對(duì)負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目進(jìn)行排序。2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告16四、編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法 關(guān)鍵是如何填寫(xiě)該表各項(xiàng)目的“年初余額”和“期末余額”？ 1.“年初余額”的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額”欄數(shù)字填列。項(xiàng)目?jī)?nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。 2.“期末余額”的填列方法： “期末余額”月末、季末、年末等的數(shù)字。 2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告17 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款

9、 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末余額”填列根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的期末余額直接或計(jì)算填列資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”的基本填列方法見(jiàn)下面圖示，例見(jiàn)教材 (1)根據(jù)總賬賬戶(hù)期末借方余額直接填列。2022/7/7182022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告19 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)

10、付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用12 000預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）交易性金融資產(chǎn) 余額 84 000待攤費(fèi)用 余額 12 0002022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告20 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款360 000 交易性金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208 200 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利

11、 存貨其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用12 000預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略）(2)根據(jù)總賬賬戶(hù)期末貸方余額直接填列短期借款 余額 360 000應(yīng)付職工薪酬 余額 208 200實(shí)收資本 余額1 680 000盈余公積 余額 132 4802022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告21(3)根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶(hù)期末余額分析填列 【例】企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月（已非真正意義上的長(zhǎng)期負(fù)債，而是具有了流動(dòng)負(fù)債的特征）。就應(yīng)將其填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目欄。長(zhǎng)期借款 期末余額 100 000 長(zhǎng)

12、期借款X 期末余額 80 000 長(zhǎng)期借款-Y 期末余額 20 000 還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“項(xiàng)目2022/7/722（4）根據(jù)若干總賬賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 96 000短期借款 交易性金融資產(chǎn)84 000應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款 應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收利息應(yīng)交稅費(fèi) 其他應(yīng)收款應(yīng)付股利 存貨330 000其他應(yīng)付款 待攤費(fèi)用12 000預(yù)提費(fèi)用一年內(nèi)到期

13、的非流動(dòng)資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（略）（略） 庫(kù)存現(xiàn)金 期末余額 6 000 銀行存款 期末余額 90 000 原 材 料 期末余額 162 000 生產(chǎn)成本 期末余額 48 000 庫(kù)存商品 期末余額 120 000 第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)收賬款項(xiàng)目應(yīng)收賬款借方余額預(yù)收賬款借方余額（5）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)期末余額計(jì)算填列。 如“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款” 項(xiàng)目；“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”預(yù)收賬款項(xiàng)目預(yù)收賬款貸方余額應(yīng)收賬款貸方余額2022/7/723應(yīng)收賬款貸方余額：A公司是你公司的客戶(hù)，你在1月份銷(xiāo)售給A公司10萬(wàn)元產(chǎn)品未收款，此時(shí)你做應(yīng)收賬款借方10萬(wàn)，2月份A公司打款15萬(wàn)給你公司，此時(shí)

14、你可能直接做銀行存款借方15萬(wàn)，貸方應(yīng)收賬款15萬(wàn)，這樣就出現(xiàn)應(yīng)收賬款余額在貸方5萬(wàn)（15萬(wàn)沖掉原來(lái)應(yīng)收的10萬(wàn)，還有5萬(wàn)貸方余額），這個(gè)5萬(wàn)可以理解為A公司預(yù)付的貨款（也就是你公司預(yù)收賬款），以后還要采購(gòu)你公司的貨物 預(yù)收賬款期末借方余額屬應(yīng)收賬款性質(zhì)，反映企業(yè)應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。 預(yù)收的款項(xiàng)少了2022/7/726 應(yīng)收賬款A(yù)企業(yè) 期末余額 60 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款C企業(yè) 期末余額 90 000 （應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)收賬款B企業(yè) 期末余額 12 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款U企業(yè) 期末余額 24 000 （預(yù)收性質(zhì)） 預(yù)收賬款 V企業(yè) 期末余額 18 000 （

15、應(yīng)收性質(zhì)） 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)168 000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)36 000第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告27 又如“應(yīng)付賬款” 和“預(yù)付賬款”項(xiàng)目應(yīng)付賬款項(xiàng)目應(yīng)付賬款貸方余額預(yù)付賬款貸方余額預(yù)付賬款項(xiàng)目預(yù)付賬款借方余額應(yīng)付賬款借方余額預(yù)付賬款的余額一般在借方，表示預(yù)付的款項(xiàng)；但也可能有貸方余額，表示尚未補(bǔ)付的款項(xiàng) ，即具有應(yīng)付的性質(zhì)應(yīng)付賬款余額在借方，表示實(shí)際付的大于應(yīng)該付的，可以視作資產(chǎn)。假如借方余額為100，即實(shí)付的比應(yīng)付的多了100，以后應(yīng)付款時(shí)可以少付100. ，即具有預(yù)付的性質(zhì)B公司是你公司的供應(yīng)商，你在1月份購(gòu)買(mǎi)B公

16、司10萬(wàn)元產(chǎn)品，貨款未付，材料與發(fā)票已到（不考慮稅金），此時(shí)你做借：原材料 10萬(wàn) 貸：應(yīng)付賬款 10萬(wàn)，2月份你付款15萬(wàn)（可能打錯(cuò)款或有其他采購(gòu)需要預(yù)付等）給B公司，此時(shí)你直接做借方：應(yīng)付賬款 15萬(wàn) 貸方:銀行存款 15萬(wàn)，出現(xiàn)了應(yīng)付賬款借方余額5萬(wàn)元，可以理解為你預(yù)付的貨款(即你公司的預(yù)付賬款，待對(duì)方發(fā)貨，開(kāi)具發(fā)票后可以沖掉)。 應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項(xiàng)目合計(jì)60 000 應(yīng)付賬款H企業(yè) 期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款F企業(yè) 期末余額 42 000 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款E企業(yè) 期末余額 1 800 （應(yīng)付性質(zhì)） 預(yù)付賬款D企業(yè)

17、 期末余額 30 000 （預(yù)付性質(zhì)） 應(yīng)付賬款W企業(yè) 期末余額 48 000 （應(yīng)付性質(zhì)）合計(jì)918 0002022/7/730(6)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計(jì)算填列 資產(chǎn)負(fù)債表 會(huì)企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)各合計(jì)、總計(jì)數(shù)2022/7/731一、大海公司2009

18、年年末部分賬戶(hù)余額 單位：萬(wàn)元賬戶(hù)期末余額賬戶(hù)期末余額庫(kù)存現(xiàn)金5生產(chǎn)成本50銀行存款100持有至到期投資其中：一年內(nèi)到期的投資208其他貨幣資金15短期借款30應(yīng)收賬款（總賬） 甲公司(明細(xì)借方余額) 乙公司(明細(xì)借方余額) 丙公司(明細(xì)貸方余額)502235 7應(yīng)付賬款（總賬） X公司(明細(xì)貸方余額) Y公司(明細(xì)借方余額) 809010 預(yù)付賬款（總賬）A公司(明細(xì)借方余額) B公司(明細(xì)貸方余額)20255預(yù)收賬款（總賬）C公司(明細(xì)貸方余額) D公司(明細(xì)貸方余額)E公司(明細(xì)借方余額)251612 3壞賬準(zhǔn)備（貸方余額） 應(yīng)收賬款1長(zhǎng)期借款其中：一年內(nèi)到期的借款4015原材料180實(shí)

19、收資本500庫(kù)存商品260資本公積60在途物資40利潤(rùn)分配（借方余額）8要求：根據(jù)上述資料填列資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目計(jì)算過(guò)程貨幣資金應(yīng)收賬款預(yù)付賬款存貨一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)持有至到期投資短期借款應(yīng)付賬款預(yù)收賬款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期借款實(shí)收資本資本公積未分配利潤(rùn)要求：根據(jù)上述資料填列資產(chǎn)負(fù)債表中的有關(guān)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目計(jì)算過(guò)程貨幣資金5+100+15=120應(yīng)收賬款22(應(yīng)收借) +35(應(yīng)收借)-1(壞) +3(預(yù)收借)=59預(yù)付賬款25（預(yù)付借）+10（應(yīng)付借）=35存貨180(材料)+260(商品)+40(物資)+50(在產(chǎn)品)=530一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)8持有至到

20、期投資20-8=12短期借款30應(yīng)付賬款90(應(yīng)付貸）+5（預(yù)付貸）=95預(yù)收賬款16（預(yù)收貸）+12（預(yù)收貸）+7（應(yīng)收貸）=35一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債15長(zhǎng)期借款40-15=25實(shí)收資本500資本公積60未分配利潤(rùn)-8補(bǔ)充資料：長(zhǎng)期借款中將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款為60 000元。答疑編號(hào)：NODE300000109要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算金地公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目金額：（1）應(yīng)收賬款（）元（2）資產(chǎn)合計(jì)（）元（3）應(yīng)付賬款（）元（4）預(yù)收款項(xiàng)（）元（5）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（）元【答案解析】應(yīng)收賬款=5 500+1 500200=6 800（元）資產(chǎn)合計(jì)=1 895+1

21、29 800+6 800+6 200+72 500+62 000+18 000+358 700-24 700+20 000-3 500=647 695 （元）應(yīng)付賬款=23 000+1 200=24 200 （元）預(yù)收款項(xiàng)=10 000+1 500=11 500 （元）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)=11 500+27 500+24 200+60 000=123 200 （元）2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告39第二節(jié) 利潤(rùn)表的編制一、利潤(rùn)表的含義 反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。 根據(jù)“收入費(fèi)用利潤(rùn)”會(huì)計(jì)等式原理編制。利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告40二、利潤(rùn)表

22、的作用 利潤(rùn)表5年盈利：萬(wàn)利潤(rùn)表6年盈利：萬(wàn)利潤(rùn)表7年盈利：萬(wàn)利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告41三、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）結(jié)構(gòu)（格式） 按利潤(rùn)表計(jì)算凈利潤(rùn)的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。1.單步式2.多步式（常用格式，見(jiàn)下圖）利潤(rùn)表(經(jīng)營(yíng)成果)收入費(fèi)用利潤(rùn)2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告42（1）單步式 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本月金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)

23、正表格式2多步式表首 根據(jù)收入與費(fèi)用之間的配比關(guān)系，經(jīng)過(guò)多個(gè)步驟方可計(jì)算出凈利潤(rùn)收入費(fèi)用收入費(fèi)用凈利潤(rùn)費(fèi)用收入比較利潤(rùn)表比較利潤(rùn)表（二）1.“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目=“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” “其他業(yè)務(wù)收入”借方發(fā)生額：銷(xiāo)貨退回和銷(xiāo)售折讓時(shí)沖銷(xiāo)收入 貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額 （二）本期金額的填列2、 “營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目=“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” “其他業(yè)務(wù)成本”貸方發(fā)生額：銷(xiāo)貨退回和銷(xiāo)售折讓時(shí)沖銷(xiāo)成本 借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入銷(xiāo)售退回 268000轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)銷(xiāo)售商品 轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 384 700銷(xiāo)售材料 384 700期末余額：0期末余額:0主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 結(jié)轉(zhuǎn)商品成本4 760 000

24、轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 4 760 000結(jié)轉(zhuǎn)材料成本156 000轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) 156 000期末余額：0期末余額:0營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入=（7827000-268000）+384700=7943700元營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本=4760000+156000=4916000元2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告46（二）內(nèi)容 在多步式利潤(rùn)表中，包括以下利潤(rùn)指標(biāo)： 1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 2.利潤(rùn)總額 3.凈利潤(rùn)內(nèi)容： 營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)將上述內(nèi)容用計(jì)算式表示： 第一步，計(jì)算營(yíng)業(yè)收入 和營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)成本=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本

25、第二步，計(jì)算營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益第三步，計(jì)算利潤(rùn)總額 利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 第四步，計(jì)算凈利潤(rùn) 凈利潤(rùn)= 利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告48（三）利潤(rùn)表的編制方法 1.“本月金額”和“本年累計(jì)金額”填列方法（1）“本月金額”的基本填列方法 根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額計(jì)算填列。 根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額直接填列。 “投資收益”賬戶(hù)為借方余額時(shí)用“”填列2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告49 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 20年8月 單位：元項(xiàng) 目本月金額本年累

26、計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入3 800 000 減：營(yíng)業(yè)成本 2 120 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 120 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 180 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn) 855 255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶(hù)本期發(fā)生額填列 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 期末余額 3 600 000 其他業(yè)務(wù)收入 期末余額 200 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 期末余額2 040 000 其他業(yè)務(wù)成本 期末余額 80 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 期末余額 120 000銷(xiāo)售費(fèi)用 期末余額 180 000（以下略） 計(jì)算填列直接填列2022/7/7第七章

27、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告50 利 潤(rùn) 表 會(huì)企02表 編制單位： 20年8月 單位：元項(xiàng) 目本月金額本年累計(jì)金額一、營(yíng)業(yè)收入3 800 0009 950 000 減：營(yíng)業(yè)成本 2 120 0004 640 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 120 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 180 000 管理費(fèi)用 （以下略） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 加：營(yíng)業(yè)外收入 減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額 減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)2.“本年累計(jì)金額”填列方法 反映各項(xiàng)目自本年年初起至報(bào)告期末（本月末）止的累計(jì)發(fā)生數(shù)。 應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計(jì)數(shù)”加“本月數(shù)”填列。 【例】長(zhǎng)城公司2007年7月 累 計(jì) 營(yíng) 業(yè) 收 入 為6 150

28、000元（見(jiàn)表122），8月的營(yíng)業(yè)收入為3 800 000元。到8月末的“本年累計(jì)數(shù)”就是以上二者之和（9 950 000元，見(jiàn)表123）。其他累計(jì)數(shù)的計(jì)算依此類(lèi)推。（四）利潤(rùn)表編制舉例 東方工廠6月份各損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額如下： 各損益類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額 賬戶(hù)名稱(chēng) 借或貸 本月發(fā)生額 賬戶(hù)名稱(chēng)借或貸 本月發(fā)生額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸 300000財(cái)務(wù)費(fèi)用 借 2500主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借 170000投資收益 貸 11500營(yíng)業(yè)稅金及附加 借 10000 其他業(yè)務(wù)收入 0營(yíng)業(yè)外收入 貸 16000其他業(yè)務(wù)成本0營(yíng)業(yè)外支出 借 10000銷(xiāo)售費(fèi)用 借 20000所得稅費(fèi)用借 30000管理費(fèi)用 借 35000利潤(rùn)

29、表 編制單位： 年 月 單位：元 項(xiàng) 目行次本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入1 減：營(yíng)務(wù)成本4 營(yíng)業(yè)稅金及附加5 銷(xiāo)售費(fèi)用10 管理費(fèi)用11 財(cái)務(wù)費(fèi)用14 資產(chǎn)減值損失15 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益16 投資收益18其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益19二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)22 加：營(yíng)業(yè)外收入23 減：營(yíng)業(yè)外支出25四、利潤(rùn)總額27 減：所得稅費(fèi)用28五、凈利潤(rùn)30300,000170,00010,000 20,00035,000 2,50011,50074,00016,00010,000 80,00030,00050,000東方工廠 20096則A公司2013年度利潤(rùn)表的下列報(bào)表項(xiàng)目金額為：（1）營(yíng)業(yè)收入

30、（）元；（2）營(yíng)業(yè)成本（）元；（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（）元；（4）利潤(rùn)總額（）元；（5）凈利潤(rùn)（）元。營(yíng)業(yè)收入5 000 0002 800 000252 500 1 947 500（元）營(yíng)業(yè)成本2 60010 0002 00011 00025 600（元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 1 947 50025 600 （7 50032 500）（1 000 29 000）20 000（4 40050 0003 000） 1 820 500（元）利潤(rùn)總額1 820 5002 500（3 00030 000） 1 790 000（元）凈利潤(rùn)1 790 000*（125%）1 342 500（元）2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

31、報(bào)告56一、現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的報(bào)表。二、現(xiàn)金流量表的作用 提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息 便于報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力等 據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。第四節(jié) 現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告57三、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)及現(xiàn)金的含義（一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制。 “現(xiàn)金”是相對(duì)廣義的的現(xiàn)金，不僅包括庫(kù)存現(xiàn)金，還包括企業(yè)隨時(shí)支用的銀行存款其他貨幣資金，以及

32、現(xiàn)金等價(jià)物。 1庫(kù)存現(xiàn)金：是指企業(yè)持有可以隨時(shí)支用的現(xiàn)金。 2銀行存款：是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)隨時(shí)可以支用的存款。2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告58 3其他貨幣資金：是指企業(yè)存放在銀行有特定用途的資金或在途尚未收到的資金，包括外埠存款、銀行匯票存款和在途貨幣資金等。 4現(xiàn)金等價(jià)物：是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、容易轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。如交易性金融資產(chǎn)等。 2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告59四、現(xiàn)金流量及其分類(lèi) 根據(jù)引起現(xiàn)金流量的不同原因，企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金流量可分為如下四類(lèi)（前四項(xiàng)）： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資

33、活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額 期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告60五、現(xiàn)金流量表的基本格式 現(xiàn)金流量表屬于年報(bào)，其由報(bào)表主表和報(bào)表附注兩部分組成。 1.現(xiàn)金流量表主表格式。 簡(jiǎn)表見(jiàn)下：2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告61 現(xiàn)金流量表 會(huì)企03表 編制單位： 年 月 單位：元項(xiàng) 目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 （略） 購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收回投資收到的現(xiàn)金 （略） 購(gòu)建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 吸收投資收到的現(xiàn)金 （略） 償

34、還債務(wù)支付的現(xiàn)金 （略）比較利潤(rùn)表比較現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告62 2.現(xiàn)金流量表附注 采用表格的方式披露以下內(nèi)容： （1）補(bǔ)充資料：采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。 補(bǔ)充資料的填列采用間接法：以本期凈利潤(rùn)為起算點(diǎn)，調(diào)整那些由于運(yùn)用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則而增減了本期的凈利潤(rùn)但并沒(méi)有增加或減少現(xiàn)金的一些收益和費(fèi)用、支出以及存貨、應(yīng)收應(yīng)付等項(xiàng)目，據(jù)此計(jì)算并列示經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。有助于分析影響現(xiàn)金流量的原因以及從現(xiàn)金流量角度分析企業(yè)凈利潤(rùn)的質(zhì)量。 2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告63 （2）當(dāng)期取得或處置子公司等的有關(guān)信息。 （3）現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物

35、的詳細(xì)情況信息。2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告64一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的概念 所有者權(quán)益變動(dòng)表，在股份制企業(yè)也稱(chēng)股東權(quán)益變動(dòng)表，是反映企業(yè)年末所有者權(quán)益的各組成部分及當(dāng)期增減變動(dòng)情況的表格。二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的作用 可以提供企業(yè)某一會(huì)計(jì)年度所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）各項(xiàng)目的增加、減少及余額的情況； 利用該表可以分析企業(yè)所有者權(quán)益的變動(dòng)原因，預(yù)測(cè)未來(lái)的變動(dòng)趨勢(shì)。 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告65三、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式與內(nèi)容 所有者權(quán)益變動(dòng)表 會(huì)企04表 編制單位： 年度 單位：元項(xiàng) 目本年金額上年金額實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)合 計(jì)同前一、上年末余額二、本年初余額三、本年增減變動(dòng)金額（一）凈利潤(rùn)（二）利得、損失（三）投資者增減（四）利潤(rùn)分配四、本年末余額所有者權(quán)益的具體內(nèi)容年初余額、本年增減變動(dòng)數(shù)額以及期末余額等情況編制方法： 根據(jù)“實(shí)收資本”、“資本公積”、“盈余公積”和“本年利潤(rùn)”、“利潤(rùn)分配”等賬戶(hù)的發(fā)生額或余額分析填列2022/7/7第七章 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告66第六節(jié) 會(huì)計(jì)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系一、會(huì)計(jì)報(bào)表之間勾稽關(guān)系的概念 是指各主要會(huì)計(jì)報(bào)表之間存在的數(shù)字上相等，或存在相互聯(lián)系的關(guān)系。二、會(huì)計(jì)報(bào)表