稅務(wù)師考試《稅法二》練習(xí)題及答案

1、稅務(wù)師考試稅法二練習(xí)題及答案多項(xiàng)選擇題1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)支出，不允許在所得稅前扣除的有()。A、企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出B、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)C、未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金支出D、股權(quán)投資發(fā)生的損失E、贊助支出【參考答案】 BCE【答案解析】 選項(xiàng)B、C、E發(fā)生的支出不能在所得稅前扣除。2、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于在股權(quán)收購(gòu)時(shí)適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的有( )。A、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額85%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額B、對(duì)交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易

2、當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失C、收購(gòu)企業(yè)、被收購(gòu)企業(yè)的原各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變D、被收購(gòu)方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失E、收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定【參考答案】 BC【答案解析】 選項(xiàng)A，沒(méi)有相關(guān)的規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度的期間內(nèi)，均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額;選項(xiàng)D和E屬于股權(quán)收購(gòu)一般性稅務(wù)處理的方法3、根據(jù)規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的有( )。A、庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)損失金額小于1000元的B、發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致近期購(gòu)入的設(shè)備報(bào)廢毀損C、公平交易下，

3、企業(yè)買賣股票的損失D、正常經(jīng)營(yíng)下，企業(yè)轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)生的損失E、因債務(wù)人破產(chǎn)導(dǎo)致銷售貨物的貨款無(wú)法收回確認(rèn)的損失【參考答案】 CD【答案解析】 A、B、E屬于需要專項(xiàng)申報(bào)的項(xiàng)目。4、以下各種修理支出可以作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理的有( )。A、企業(yè)發(fā)生的日常固定資產(chǎn)修理支出5000元B、企業(yè)籌辦期間的開(kāi)辦費(fèi)C、企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，改良的固定資產(chǎn)已折舊10年，賬面上已提足折舊D、企業(yè)租入固定資產(chǎn)的改建支出E、企業(yè)發(fā)生的修理費(fèi)金額達(dá)到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)50%以上且修理后使用年限可以延長(zhǎng)3年的支出【參考答案】 BCDE【答案解析】 選項(xiàng)B正確，企業(yè)籌辦期間的開(kāi)辦費(fèi)，可以在經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一

4、次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變;企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值;如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷。企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(3)固定資產(chǎn)的大修理支出;(4)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出。5、下列項(xiàng)目中，不可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的有( )。A、企業(yè)支付的違約金B(yǎng)、子公司以管理費(fèi)名義支付母公司的費(fèi)用C、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之

5、間支付的租金D、企業(yè)所得稅款E、企業(yè)向個(gè)人借款支付的利息【參考答案】 BCD【答案解析】 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。企業(yè)向自然人借款，不超過(guò)規(guī)定貸款利率的部分，有借款合同，真實(shí)合法，不屬于非法集資，允許稅前扣除。6、下列各項(xiàng)中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的有( )。A、自創(chuàng)商譽(yù)的攤銷B、企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)對(duì)外購(gòu)商譽(yù)的支出的扣除C、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊D、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊E、未投入使用的廠房計(jì)提的折舊【參考答案】 BCE【答案解析】 稅法規(guī)定，自創(chuàng)商譽(yù)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除

6、;單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計(jì)提折舊扣除。7、下列固定資產(chǎn)不得計(jì)提折舊扣除的有()。A、未使用的廠房B、融資租賃方式租出的設(shè)備C、未投入使用的機(jī)器設(shè)備D、經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)E、已足額計(jì)提折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)【參考答案】 BCE【答案解析】 選項(xiàng)A，雖然廠房未使用，但因?yàn)樗?jīng)歷風(fēng)吹日曬雨淋，所以稅法上規(guī)定可以計(jì)提折舊扣除;選項(xiàng)B，融資租賃租出的設(shè)備，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬實(shí)質(zhì)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，由承租方計(jì)提折舊，出租方不再對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊;選項(xiàng)C，稅法上規(guī)定，對(duì)未投入使用的機(jī)器設(shè)備不得計(jì)提折舊;選項(xiàng)D，經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的固定資產(chǎn)，出租方要計(jì)提折舊。8、2014年6月李某與王某共同出資成立甲公司，

7、該公司專門從事股票投資業(yè)務(wù)，按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，則下列說(shuō)法不正確的有( )。A、取得的轉(zhuǎn)讓股票收入等財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額B、按照主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅C、若主營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生改變，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按變化后的主營(yíng)項(xiàng)目重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅D、若主營(yíng)項(xiàng)目發(fā)生改變，當(dāng)年匯算清繳仍然按變化前的主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅E、取得的轉(zhuǎn)讓股票收入等財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓凈值計(jì)入應(yīng)稅收入額【參考答案】 DE【答案解析】 依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等財(cái)產(chǎn)收入，應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收

8、入額，按照主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅;若主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))發(fā)生改變，應(yīng)在當(dāng)年匯算清繳時(shí)，按照變化后的主營(yíng)項(xiàng)目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。9、下列對(duì)關(guān)聯(lián)交易同期資料的準(zhǔn)備，表述符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的有( )。A、同期資料的內(nèi)容要包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)情況B、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍，免予準(zhǔn)備同期資料C、外資股份低于60%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易，免予準(zhǔn)備同期資料D、同期資料應(yīng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起20日內(nèi)提供E、關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍，也要準(zhǔn)備同期資料【參考答案】 ABD【答案解析】 選項(xiàng)C，外資股份低于50%且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)

9、交易，免予準(zhǔn)備同期資料;選項(xiàng)E，關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及的范圍，免予準(zhǔn)備同期資料。10、下列各項(xiàng)中，按規(guī)定不屬于投資企業(yè)的股息、紅利收入的有( )。A、投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)B、被投資企業(yè)以未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本C、被投資企業(yè)以資本公積中的股(票)權(quán)溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本D、被投資企業(yè)清算且有累計(jì)留存收益，股東取得剩余資產(chǎn)E、被投資企業(yè)將自產(chǎn)的貨物分配給股東【參考答案】 AC【答案解析】 選項(xiàng)A，投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，不是股息紅利所得;選項(xiàng)C，被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入。11、下列對(duì)于研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的表述，符合規(guī)定的有( )

10、。A、研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)的成本攤銷B、對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，不得進(jìn)行加計(jì)扣除C、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)辦法的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同D、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分開(kāi)進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除E、研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年【參考答案】 CDE【答案解析】 研發(fā)費(fèi)用形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷;對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開(kāi)發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合加計(jì)扣除條件的，由委托方按照規(guī)

11、定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。12、依據(jù)企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入的有( )。A、將生產(chǎn)的化妝品用于市場(chǎng)推廣B、將生產(chǎn)的洗衣粉用于職工福利C、將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于連續(xù)加工D、將自產(chǎn)的水泥用于建設(shè)辦公樓E、將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)之間移送【參考答案】 AB【答案解析】 選項(xiàng)AB，產(chǎn)品的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于外部處置資產(chǎn)，應(yīng)視同銷售確認(rèn)收入;選項(xiàng)CDE，資產(chǎn)所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)行為，不視同銷售。13、下列各項(xiàng)中，適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的有( )。A、具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的B、同一控制下且不需要支

12、付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并C、企業(yè)重組后的連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來(lái)的實(shí)質(zhì)性經(jīng)營(yíng)活動(dòng)D、資產(chǎn)收購(gòu)、受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的50%E、企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%【參考答案】 ABCE【答案解析】 選項(xiàng)D，資產(chǎn)收購(gòu)、受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的50%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。14、下列各項(xiàng)中，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的有( )。A、存在為他人逃避繳納稅款提供便利的行為B、受到行政處罰的C、接受的捐贈(zèng)款項(xiàng)用于組織章程規(guī)定用途之外的支出情況D、前2年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于75%的E、在申請(qǐng)公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格時(shí)有弄虛作假行為的【參考答案】 ABCE【答案解析】 選項(xiàng)D，前3年接受捐贈(zèng)的總收入中用于公益事業(yè)的支出比例低于70%的公益性群眾團(tuán)體，應(yīng)取消其公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。15、依據(jù)企