講義第10講_消費(fèi)稅

1、經(jīng)典考題與典型例題分析知識(shí)點(diǎn) 3：應(yīng)納稅額的計(jì)算【例題 9單選題】2018 年 10 月三臺(tái)豪華轎車，其中一臺(tái)為 4S 店購入的含增值稅價(jià) 232 萬元的瑪莎拉蒂，一臺(tái)為從一家貿(mào)易公司購入的不含稅價(jià) 110 萬的寶馬。另一臺(tái)為從某汽車廠家的定制款汽車，排量均 4.0 以上，不含稅出廠價(jià) 300 萬元。小汽車的生產(chǎn)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為 4.0 升以上 40%。則相關(guān)各方總計(jì)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.180B.170C.150D.30【】B【】超豪華小汽車需要在零售環(huán)節(jié)加征 10%的消費(fèi)稅，超豪華指的是不含稅價(jià)在 130萬元以上。本題中，寶馬車不含稅價(jià)低于 130 萬，不屬于消費(fèi)稅零售環(huán)節(jié)征稅范圍

2、，所以貿(mào)易公司不需繳納零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。但廠家和 4S 店都需要繳納消費(fèi)稅。超豪華小汽車零售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額=零售環(huán)節(jié)銷售額（不含，下同）零售環(huán)節(jié)稅率國(guó)內(nèi)汽車生產(chǎn)企業(yè)直接銷售給消費(fèi)者的超豪華小汽車，消費(fèi)稅稅率按照生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率加總計(jì)算。應(yīng)納稅額=銷售額（生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率+零售環(huán)節(jié)稅率）所以，4S 店需要繳納消費(fèi)稅：應(yīng)納稅額=232/1.1610%=20（萬元）廠家要繳納消費(fèi)稅：應(yīng)納稅額=300（40%+10%）=150（萬元）所以，相關(guān)各方消費(fèi)稅總和為 170 萬元?！纠} 10多選題】在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，A 市的委托 B 縣的甲企業(yè)加工 A 型實(shí)木地板，同時(shí)委托 C 縣的戶加工 B 型

3、實(shí)木地板。已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于征管行為的表述中，正確的有（）。A.要求補(bǔ)繳B.A 型實(shí)木地板的城建稅納稅地點(diǎn)在 B 縣C.應(yīng)對(duì)甲企業(yè)處以未代繳消費(fèi)稅稅額 0.5 倍至 3 倍的罰款D.的所有地板應(yīng)納的城建稅的稅率都是 5%E.需要就 A 型和B 型地板補(bǔ)繳消費(fèi)稅，但不需補(bǔ)繳城建稅【】BC【 】本題考核消費(fèi)稅的代收代繳的有關(guān)規(guī)定。選項(xiàng) A，委托 戶加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng) D， A 型實(shí)木地板城建稅的稅率為 5%， B 型實(shí)木地板城建稅的稅率為 7%；選項(xiàng) E， 需要就 A 型和B 型地板補(bǔ)繳消費(fèi)稅，也需要補(bǔ)繳城建稅。知識(shí)點(diǎn)

4、 4：已納消費(fèi)稅的扣除【例題 1多選題】下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有（）。A.首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈B.白酒廠將委托加工收回的已稅低檔白酒用于生產(chǎn)高檔白酒C.首飾廠將委托加工收回的已稅藍(lán)寶石戒面制成 18K 黃金鑲嵌項(xiàng)墜D.卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙E.外購潤(rùn)滑油不經(jīng)加工只貼商標(biāo)【】ADE【】選項(xiàng) B 中，用低檔白酒連續(xù)生產(chǎn)高檔白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅；選項(xiàng) C 中，黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅。【例題 2多選題】下列外購商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的有（）。A.購進(jìn)已稅小汽車加工改裝

5、成的小汽車 B.購進(jìn)已稅涂料為原料生產(chǎn)的涂料C.購進(jìn)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的成品油 D.購進(jìn)已稅桿身為原料生產(chǎn)的球桿 E.購進(jìn)已稅玉石為原料生產(chǎn)的金鑲玉項(xiàng)鏈【】CD【 】已稅涂料和小汽車無消費(fèi)稅抵扣的規(guī)定。對(duì)外購已稅 、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油可以抵扣已納消費(fèi)稅 。金鑲玉為零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，購入的玉石的消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)與金鑲玉的納稅環(huán)節(jié)不同，不可以抵扣。【知識(shí)點(diǎn)回顧】準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目從范圍上看，允許抵扣稅額的稅目從大類上不包括酒類（葡萄酒除外）、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。（口訣：表舅笑有點(diǎn)土）從允許抵扣項(xiàng)目的子目上看不包括雪茄煙、溶劑油、航空煤油。允許扣稅的只涉

6、及同一大稅目中的購入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣?！纠} 3單選題】某地板生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2016 年 3 月銷售漆飾地板取得了不含稅銷售額 450 萬元，該漆飾地板是由涂飾的素板加工而成，上月外購素板取得注明價(jià)款 360 萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用 60%，該企業(yè) 2016 年 3 月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（ ）萬元。（消費(fèi)稅稅率 5%）（2016 年）A.22.50 B.18.00 C.11.70 D.10.80【】C【 】素板也屬于實(shí)木地板，外購已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板，可以按照當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算抵扣外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=450 5%-36060%5%

7、=11.70（萬元）。知識(shí)點(diǎn) 5：消費(fèi)稅退免稅【例題多選題】下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有（）。A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口自產(chǎn)的高檔化妝品B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)摩托車直接出口C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托出口高檔化妝品D.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)的球E.商貿(mào)公司委托外貿(mào)企業(yè)出口的啤酒【】BC【】選項(xiàng) A、D 屬于出口免稅不退稅的范圍，選項(xiàng) E 屬于不免也不退的情形。知識(shí)點(diǎn) 6：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同基本一致消費(fèi)稅特有規(guī)定：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。【例題 1單選題】下列說法中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。

8、（2016 年）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天采取分期收款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天【】A【】選項(xiàng) B：采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng) C：采取分期收款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天，合同沒有約定收款日期或者無合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；選項(xiàng) D：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為納稅人提貨的當(dāng)天?！纠} 2多選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。（2014 年）A.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天B.委托加工

9、應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付加工費(fèi)的當(dāng)天C.采取托收承付和委托收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到貨款的當(dāng)天D.采取直接收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天E.采取賒銷方式且無合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天【】AD【】選項(xiàng) B：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；選項(xiàng) C：采取托收承付和委托收款方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；選項(xiàng) E：采取賒銷方式且無合同的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。題分析【例題 1計(jì)算題】某高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2017 年發(fā)生下

10、列業(yè)務(wù)：（1）1 月從國(guó)口一批高檔香水精，支付給國(guó)外的貨價(jià) 98 萬元、國(guó)外稅金 8.9 萬元、自己的采購人傭金 1 萬元、運(yùn)抵我國(guó)前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 15 萬元（取得填發(fā)的繳款書）。（2）進(jìn)口生產(chǎn)化妝品的機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià) 13 萬元、運(yùn)抵我國(guó)前的費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 2 萬元（取得填發(fā)的繳款書）。高檔香水精和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫。（3）本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口高檔香水精的 80%生產(chǎn)加工為高檔香水 6800 件，對(duì)外銷售 6000件，取得含稅銷售額 260 萬元。（4）向消費(fèi)者零售高檔香水 800 件，取得含稅銷售額 49 萬元。已知：高檔香水精的進(jìn)口關(guān)稅稅率 40%、消費(fèi)稅稅率 15%，以上化妝品

11、均為高檔化妝品；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率 20%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）萬元。A.30.12 B.25.22 C.32.25 D.22.33【 】A【】支付自己的采購人傭金屬于購貨傭金，不計(jì)入完稅價(jià)格。進(jìn)口香水精應(yīng)繳納關(guān)稅=（98+8.9+15）40%=48.76（萬元）進(jìn)口香水精的組成計(jì)稅價(jià)格=（98+8.9+15+48.76）（1-15%）=200.78（萬元）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（98+8.9+15+48.76）（1-15%）15%=30.12（萬元）。該企業(yè)在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的為（）萬元。A.33.22B.37.19C.25.63 D.45.

12、22【】B【】高檔香水精進(jìn)口應(yīng)繳納的=（98+8.9+15+48.76）（1-15%）17%=34.13（萬元）進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的=（13+2）（1+20%）17%=3.06（萬元）進(jìn)口應(yīng)繳納的=3.06+34.13=37.19（萬元）。3.該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的為（）萬元。A.6.21B.5.23C.7.45D.7.71【】D【】國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納=（260+49）1.1717%-37.19=7.71（萬元）。 4.該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.15.22B.13.21C.11.23D.15.52【】D【】國(guó)內(nèi)生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=（260+49）1.1715

13、%-30.1280%=15.52（萬元）?！纠} 2綜合分析題】某酒業(yè)公司（一般納稅人，位于市區(qū)）主要生產(chǎn)白酒，2017 年 9 月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）本月自農(nóng)場(chǎng)購進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購憑證注明價(jià)款 350000 元，委托企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖荆Ц恫缓愡\(yùn)費(fèi) 28000 元，取得；（2）將本月自農(nóng)場(chǎng)購進(jìn)的玉米全部發(fā)往縣城 A 工廠加工，本月收回取得，注明加工費(fèi) 59000 元，A 工廠依法代收代繳消費(fèi)稅（受托方?jīng)]有同類售價(jià)），本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用；（3）銷售瓶裝糧食白酒 1500 箱，含稅單價(jià)每箱 458 元，另收取品牌使用費(fèi) 18000 元；（4）銷售散裝糧食白酒 13 噸，不含稅單價(jià)每噸 688

14、0 元，收取包裝物押金 15540 元，雙方約定 13 個(gè)月后押金退還；（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒 16 噸，含稅單價(jià)每噸 3880 元，貨款存入；（6）用自產(chǎn)散裝糧食白酒 15 噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料（含稅價(jià)款）136890 元，雙方不再支付價(jià)款；雙方互開；（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈(zèng)送賓客 85 箱，給本廠職工 25 箱；（8）購進(jìn)香料一批，合同注明價(jià)款 350000 元，分兩次付清貨款，對(duì)方一次全額開具專用；本期支付電費(fèi)取得，注明價(jià)款為 180000 元，本期支付水費(fèi)取得專用，注明13800 元，經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的 1/5；（9）本月因管理不善，上月從農(nóng)

15、場(chǎng)購進(jìn)的糧食部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價(jià)款為 96300 元（含運(yùn)費(fèi)成本 9300 元）。（上述糧食白酒每箱規(guī)格為 1 斤12 瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率 20%，從量消費(fèi)稅為 0.5/斤，消費(fèi)稅率為 10%；不考慮地方教育附加，不考慮核定扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的相關(guān)規(guī)定）根據(jù)上述資料，回答問題，計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。1.業(yè)務(wù)（2）由 A 工廠代收代繳的消費(fèi)稅為（）元。A.12520B.22532C.44321D.43500【】D【】本月自農(nóng)場(chǎng)購進(jìn)玉米成本=350000（1-13%）=332500（元）A 工廠代收代繳消費(fèi)稅=（332500）（1-10%）10%=43500（元）。2.委托加工業(yè)

16、務(wù)由 A 工廠代收代繳的城建稅及教育費(fèi)附加為（）元。A.1120）B.3480 C.2250 D.3250【】B【】A 工廠代收代繳城建稅及教育費(fèi)附加=43500（5%+3%）=3480（元）。 3.業(yè)務(wù)（9）因糧食霉?fàn)€變質(zhì)應(yīng)作的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額金額為（）元。 A.14250B.11235 C.14023 D.15203【】C【】進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=（96300-9300）（1-13%）13%11%=14023（元）。4.酒業(yè)公司本月應(yīng)向繳納的為（）元。A.1142.25 B.23.12 C.0 D.17391.01【】C【】（1）本月銷項(xiàng)稅額=（1500458）（1+17%）17%+13688017%

17、（1+17%17%16（1+17%）17%（1+17%）17%+458（85+25）1.1717%=156128.99（元）（2）進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=（96300-9300）（1-13%）13%11%=14023（元）實(shí)際準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=35000013%11%17%（1+17%）17%17%17%4545-14023=159497（元）（3）本月應(yīng)向繳納的=156128.99-159497=-3368.01（元）（4）本期不需向繳納，留抵下期抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為 3368.01 元。 5.該酒業(yè)公司本月應(yīng)向繳納的消費(fèi)稅為（）元。 A.15482.22B.24512.11 C.22534.24 D.2

18、37341.16【】D【】本月應(yīng)向繳納的消費(fèi)稅=15001210.5+（1500458）（ 1+17% ） 20%+13 2000 0.5+13 6880 20%（ 1+17% ） 20%+16 2000 0.516（1+17%）20%+1520000.5（1+17%）20%+（85+25）120.5+458（85+25）1.1720%=237341.16（元）6.下列關(guān)于計(jì)稅規(guī)則的說法正確的是（）。A.代收代繳城建稅應(yīng)使用扣繳義務(wù)人所在地稅率B.委托加工收回的連續(xù)生產(chǎn)不允許扣稅C.贈(zèng)送的白酒應(yīng)以同類價(jià)中的最高價(jià)計(jì)稅D.因自然而損失的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理E.委托加工收回的直接銷售的不再計(jì)

19、算消費(fèi)稅【】ABE【例題 3綜合分析題】某縣甲卷煙廠、丙煙草批發(fā)企業(yè)均為一般納稅人，2017年 10 月份甲卷煙廠發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）外購卷煙生產(chǎn)設(shè)備，取得注明稅額 68 萬元；支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅注明稅額 0.22 萬元。（2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入一間庫房，合同約定本月支付全部含稅50 萬元，出租方按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法繳納，并提供的。（3）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，支付收購價(jià)款 60 萬元，支付價(jià)外補(bǔ)貼 6 萬元，開具煙葉收購。（4）將收購的全部煙葉運(yùn)往位于市區(qū)的乙煙絲廠加工成煙絲，支付加工費(fèi)，取得注明金額 10 萬元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)，取得注明金額 4 萬元，稅額 0.44萬元。乙煙絲廠加工煙絲 2600

20、 斤，乙煙絲廠同類煙絲產(chǎn)品不含稅售價(jià) 500 元/斤，已履行了代收代繳消費(fèi)稅的義務(wù)。（5）向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售 A 牌卷煙 200 標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額 500 萬元；銷售 B 牌卷煙 200 標(biāo)準(zhǔn)箱，取得含稅銷售額 300 萬元。（6）將 10 標(biāo)準(zhǔn)箱 A 牌卷煙用于業(yè)務(wù)招待，20 標(biāo)準(zhǔn)箱 B 牌卷煙作為福利給員工。（7）用 30 標(biāo)準(zhǔn)箱 B 牌卷煙換取原材料，取得注明金額 38 萬元，稅額6.46 萬元。B 牌卷煙最高含稅售價(jià) 1.6 萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱，平均含稅售價(jià) 1.5 萬元/標(biāo)準(zhǔn)箱。（8）從 4S 店購進(jìn)一輛排氣量為 1.8 升的小轎車自用，支付含稅價(jià)款 14 萬元，另支付配件費(fèi)、改裝

21、費(fèi) 1 萬元，取得 4S 店開具的機(jī)動(dòng)車銷售。（9）將一輛排氣量為 1.8 升的小轎車送往修配廠修理，支付材料費(fèi)、修理費(fèi)，取得增值稅，注明稅額 1.16 萬元。2017 年 10 月份丙煙草批發(fā)企業(yè)發(fā)生下列業(yè)務(wù)：將 200 標(biāo)準(zhǔn)箱 A 牌卷煙全部批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商，取得含稅銷售額 520 萬元；將 200 標(biāo)準(zhǔn)箱 B 牌卷煙全部批發(fā)給零售商，取得含稅銷售額 310 萬元。已知：A 牌卷煙消費(fèi)稅稅率 56%，B 牌卷煙消費(fèi)稅稅率 36%；卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱 150 元，批發(fā)環(huán)節(jié)稅率每標(biāo)準(zhǔn)箱 250 元，煙絲消費(fèi)稅稅率 30%。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的有（

22、）。A.丙煙草批發(fā)企業(yè)將 A 牌卷煙批發(fā)給二級(jí)批發(fā)商不繳納消費(fèi)稅B.卷煙用于業(yè)務(wù)招待、職工福利、換取原材料均屬于視同銷售，按卷煙平均售價(jià)繳納消費(fèi)稅C.乙煙絲廠應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅 33.82 萬元D.乙煙絲廠還應(yīng)代收代繳甲卷煙廠的城市建設(shè)稅、教育費(fèi)附加E.丙煙草批發(fā)企業(yè)將 200 標(biāo)準(zhǔn)箱B 牌卷煙全部批發(fā)給零售商繳納消費(fèi)稅【】ADE【】選項(xiàng) B：將應(yīng)稅消費(fèi)品用于“換取生產(chǎn)資料、消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)”方面的，按同類消費(fèi)稅的最高計(jì)稅，而不用平均價(jià)格。選項(xiàng) C：乙煙絲廠有同類消費(fèi)品的，那么用該同類價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)即可，不需要組價(jià)計(jì)稅。乙煙絲廠代收代繳消費(fèi)稅=260050030%10000=39（

23、萬元）。2.甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納煙葉稅（）萬元。A.11.28B.11.68C.12.00D.13.20【】D【】應(yīng)納稅額=收購價(jià)款（1+10%）稅率=60（1+10%）20%=13.2（萬元）。3.甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納車輛購置稅（）萬元。A.1.16B.1.88C.1.28D.1.60【】C【】業(yè)務(wù)（8）：支付配件費(fèi)、改裝費(fèi)計(jì)入計(jì)稅價(jià)格中計(jì)算車輛購置稅。當(dāng)月應(yīng)納車輛購置稅=（14+1）/（1+17%）10%=1.28（萬元）。4.丙煙草批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.32.15B.34.15C.84.04D.88.04【】B【】卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售卷煙不繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。丙煙草批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=310/（1+17%）11%+200250/10000=34.15（萬元）。5.甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。（不考慮代收代繳的消費(fèi)稅）A.352.84B.373.57C.37