第五章賬務處理專項練習

1、第五章，賬務處理專項練習（一）20X1年1月1日，某公司借入一筆短期借款，共計480000元，期限6個月，年利率4%，該借款的本金到期后一次歸還，利息分月預提，按季支付。要求：（1）編制該公司取得短期借款時的會計分錄；（2）編制甲公司1月末計提利息時的會計分錄；（3）編制甲公司2月末計提利息時的會計分錄；（4）編制甲公司3月末支付第一季度銀行借款利息時的會計分錄；（5）編制甲公司7月1日到期歸還本金時的會計分錄。【參考答案】1、借：銀行存款480000貸：短期借款4800002、借：財務費用1600貸：應付利息16003、借：財務費用1600貸：應付利息16004、借：財務費用1600應付利息

2、3200貸：銀行存款48005、借：短期借款480000貸：銀行存款480000（二）甲股份有限公司為制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，201X年發(fā)生下列交易與事項：（1）8月1日，接受乙公司投入的銀行存款1903000元，甲股份有限公司本次增資的注冊資本額為1803000元。（2）8月2日，從丙公司購入Q材料13700件，單價11元，增值稅專用發(fā)票列式Q材料貨款金額為150700元，增值稅25019元，款項未付，材料尚未驗收入庫，公司原材料核算采用實際成本法。（3）7月3日，以庫存現金支付Q材料裝卸費500元。（4）7月25日Q材料運達并驗收入庫。（5）7月29日，用轉賬支票償還業(yè)務（2）所欠丙公

3、司款項。要求：根據上述資料進行下列計算分析。1.編制業(yè)務（1）所述交易或事項的會計分錄；2.編制業(yè)務（2）所述交易或事項的會計分錄；3.編制業(yè)務（3）所述交易或事項的會計分錄；4.編制業(yè)務（4）所述交易或事項的會計分錄；5.編制業(yè)務（5）所述交易或事項的會計分錄；【參考答案】1、借：銀行存款1903000貸：股本乙公司1803000資本公積股本溢價1000002、借：在途物資150700應交稅費應交增值稅（進項稅）25019貸：應付賬款丙公司1757193、借：在途物資500貸：庫存現金5004、借：原材料151200貸：在途物資1512005、借：應付賬款丙公司175719貸：銀行存款175

4、719（三）甲股份有限公司為制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，201X處發(fā)生下列交易與事項：（1）7月1日，接受乙公司投入的商標使用權，該商標使用的雙方協議價為1275000元（為該商標使用權的公允價值），甲股份有限公司本次增資的注冊資本額為1265000元。（2）7月2日，從丙公司購入N材料，增值稅專用發(fā)票列示N材料貨款金額161000元，增值稅27370，均以轉賬支票支付，N材料于當天驗收入庫，公司原材料核算采用實際成本法。（3）7月5日，以轉賬支票支付丁公司廣告費36000元。（4）7月9日，采用電匯結算方式向某小學捐贈款項432000元。（5）7月31日，計提行政管理部門用E運輸設備折舊。E

5、設備采用工作量法計提折舊，E設備原價為133000元，凈殘值率4%?？偣ぷ髁繛?00000公里，E設備本月行駛3000公里。1、編制業(yè)務（1）所述交易或事項的會計分錄。2、編制業(yè)務（2）所述交易或事項的會計分錄。3、編制業(yè)務（3）所述交易或事項的會計分錄。4、編制業(yè)務（4）所述交易或事項的會計分錄。5、編制業(yè)務（5）所述交易或事項的會計分錄。（該題除應交稅費外，其他科目不要求設置明細科目）【參考答案】1、借：無形資產1275000貸：實收資本1265000資本公積100002、借：原材料161000應交稅費應交增值稅（進項稅額）27370貸：銀行存款1883703、借：銷售費用36000貸：銀

6、行存款360004、借：營業(yè)外支出432000貸：銀行存款4320005、借：管理費用3830.4貸：累計折舊3830.4【解析】（1330001330004%）/10000030003830.40元。（四）甲股份有限公司為制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，201X年發(fā)生下列交易事項：（1）7月1日，接受乙公司投入的商標使用權，該商標使用權的雙方協議為19280000（為該商標使用權的公允價值），甲股份有限公司本次增資的注冊資金為19180000元。（2）7月2日，從丙公司購入N材料，增值稅專用發(fā)票列了N材料貨款金額為748000元，增值稅17160元，均以轉賬支票支付。N材料于當天驗收入庫，公司原

7、材料核算采用實際成本法。（3）7月9日，以轉賬支票支付丁公司廣告費60100元。（4）7月9日，采用電匯結算方式，向某小學捐款款項為736000元。（5）7月31日，計提行政管理部門E運輸設備折舊，E設備采用工作量法計提折舊，E設備原價為581000，凈殘值率4%，總工作量10萬公里，E設備本月行駛3000公里。編制15分錄（該題除應交稅費外其他科目不要求設置明細賬）【參考答案】1、借：無形資產19280000貸：實收資本19180000資本公積1000002、借：原材料748000應交稅費應交增值稅（進項稅額）17160貸：銀行存款7651603、借：銷售費用60100貸：銀行存款60100

8、4、借：營業(yè)外支出736000貸：銀行存款7360005、借：管理費用16732.8貸：累計折舊16732.8【解析】（5810005810004%）/100000300016732.80元。（五）甲公司為制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，原材料核算采用實際成本法。201X年7月份發(fā)生下列交易與事項：（1）7月2日，從乙公司購入N材料，M材料，其中N材料17000公斤，單價10元，M材料83000公斤，單價10元，增值稅專用發(fā)票列示貸款金額為1000000元，增值稅額為170000元，款項尚未支付。（2）7月8日，用銀行存款支付M、N材料共同的采購費用16400元，并以N、M材料的采購數量為標準將其

9、分配計入M、N材料成本。（3）7月10日,M、N材料驗收入庫。（4）9月25日，銷售M材料1000公斤并收到銀行存款，增值稅專用發(fā)票列示銷售貨款金額為17200元，增值稅銷項稅額為2924元。（5）月末，結轉銷售M材料的成本，M材料的單位成本為10.32元。（6）月末，從銀行借入3年期基建借款2208000元。要求根據上述資料進行下列計算分析：1、N材料的采購成本為（）元。2、M材料的采購成本為（）元。3、編制業(yè)務（4）所述交易或事項的會計分錄。4、編制業(yè)務（5）所述交易或事項的會計分錄。5、編制業(yè)務（6）所述交易或事項的會計分錄。（該題除“應交稅費”外，其他科目不要求設置明細科目）【參考答案

10、】1、N材料的采購成本為（172788）元?！窘馕觥?70001016400/（1700083000）170002、M材料的采購成本為（843612）元。【解析】830001016400/（1700083000）830003、借：銀行存款20124貸：其他業(yè)務收入17200應交稅費應交增值稅（銷項稅）29244、借：其他業(yè)務成本10320貸：原材料10320【解析】在（4）中明確告訴你銷售的是1000公斤，單價是10.32，成本應為10.321000103205、借：銀行存款2208000貸：長期借款2208000（六）甲公司為制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，原材料核算采用實際成本法。201X年7

11、月份發(fā)生下列交易與事項：（1）7月2日，從乙公司購入A材料，B材料，其中A材料300件，單價120元，B材料200件，單價80元，增值稅專用發(fā)票列示貨款金額為52000元，增值稅額為8840元，款項尚未支付。（2）7月8日，用銀行存款支付A、B材料共同的采購費用16500元，并以A、B材料的采購件數為標準將其分配計入A、B材料成本。（3）7月10日，A、B材料驗收入庫（4）25日，銷售A材料200件并收到銀行存款，增值稅專用發(fā)票列示銷售貨款金額為40000元，增值稅銷項稅額6800元（5）月末，結轉銷售A材料的成本，B材料的成本為113元（6）月末，從銀行借入3年期基建借款2500000元1、

12、A材料的采購成本為（）元2、B材料的采購成本為（）元3、編制業(yè)務（4）所述交易或事項的會計分錄4、編制業(yè)務（5）所述交易或事項的會計分錄5、編制業(yè)務（6）所述交易或事項的會計分錄（該題除“應交稅費”外，其他科目不要求設置明細賬）解析：1、A300*12016500/（300200）*300459002、B200*8016500/（300200）*200226003、借：銀行存款46800貸：其他業(yè)務收入40000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）68004、借：其他業(yè)務成本（45900）/300*20030600貸：原材料306005、借：在建工程2500000貸：長期借款2500000（七）甲公

13、司為制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，原材料核算采用實際成本法。201X年7月份發(fā)生下列交易與事項：（1）7月2日，從乙公司購入N材料，增值稅專用發(fā)票列示N材料貸款全額為183000元，增值稅31110元，款項尚未支付，N材料尚未驗收入庫。（2）7月10日，從丙公司購入不需安裝R機器設備一臺，增值稅專用發(fā)票列示R設備貸款為57000元，增值稅進項稅額為9690元，款項以銀行存款支付。（3）7月18日，以銀行存款支付車間固定資產修理費30000元。（4）生產車間本月領用材料42650元用于生產W產品。（5）計提本月行政管理部門的固定資產折舊費363352元。要求根據上述資料進行下列計算分析：1.編制業(yè)

14、務（1）所述交易或事項的會計分錄。2.編制業(yè)務（2）所述交易或事項的會計分錄。3.編制業(yè)務（3）所述交易或事項的會計分錄。4.編制業(yè)務（4）所述交易或事項的會計分錄。5.編制業(yè)務（5）所述交易或事項的會計分錄。（該題除“應交稅費”外，其他科目不要求設置明細科目）【參考答案】1.借：在途物資183000應交稅費應交增值稅（進項稅）31110貸：應付賬款2141102、借：固定資產57000應交稅費應交增值稅（進項稅）9690貸：銀行存款666903、借：管理費用30000貸：銀行存款300004、借：生產成本42650貸：原材料426505、借：管理費用363352貸：累計折舊363352（八）

15、甲公司為制造企業(yè)，增值稅一般納稅人，原材料核算采用實際成本，201X年7月份發(fā)生下列交易與事項：（1）7月2日從乙公司購入N材料83000公斤，單價15元，增值稅專用發(fā)票列示N材料貨款為1245000元，增值稅為211650元，均以轉賬支付，N材料運到并驗收入庫。（2）7月6日從丙公司購入M材料13000公斤，單價16元，增值稅專用發(fā)票列示N材料貨款為208000元，增值稅為35360元，款項尚未付，M材料尚未驗收入庫。（3）以銀行存款支付購買M材料應付的裝卸費和保險費4000元，同時M材料驗收入庫。（4）7月31日，匯總本月領料單，其中生產車間領用N材料46500元，M材料66500元，用于

16、車間一般消耗。（5）7月31日匯總本月領料單，其中行政管理部門領用N材料87000元，M材料32000元.對以上做出會計分錄（該題除“應交稅費”外，其他科目不要求設置明細科目）【參考答案】1、借：原材料1245000應交稅費應交增值稅（進項稅額）211650貸：銀行存款14566502.借：在途物資208000應交稅費應交增值稅（進項稅額）35360 貸：應付賬款2433603.借：在途物資4000貸：銀行存款4000借：原材料212000貸：在途物資2120004.借：制造費用113000貸：原材料1130005.借：管理費用119000貸：原材料119000（九）甲公司為制造企業(yè)，增值稅一

17、般納稅人，原材料核算采用實際成本法。201X年7月份發(fā)生下列交易與事項：（1）7月2日，從乙公司購入N材料28000公斤，單價17元，增值稅專用發(fā)票列示N材料貨款金額為476000元，增值稅80920元，均以轉賬支票支付，N材料運到并驗收入庫。（2）7月6日，從丙公司購入M材料46000公斤，單價19元，增值稅專用發(fā)票列示M材料貨款金額為874000元，增值稅148580元，款項尚未支付，M材料尚未驗收入庫。（3）以銀行存款支付購買M材料應付的裝卸費和保險費4000元，同事M材料驗收入庫。（4）7月31日，匯總本月領料單，其中：生產車間領用N材料16000元，M材料62000元，用于車間一般消

18、耗。（5）7月31日，匯總本月領料單，其中：行政管理部門領用N材料78000元，M材料23000元。要求根據上述資料進行下列計算分析：1、編制業(yè)務（1）所述交易或事項的會計分錄。2、編制業(yè)務（2）所述交易或事項的會計分錄。3、編制業(yè)務（3）所述交易或事項的會計分錄。4、編制業(yè)務（4）所述交易或事項的會計分錄。5、編制業(yè)務（5）所述交易或事項的會計分錄。（該題除“應交稅費”外，其他科目不要求設置明細科目）【參考答案】1、借：原材料N材料476000應交稅費應交增值稅（進項稅額）80920貸：銀行存款5569202、借：在途物資M材料874000應交稅費應交增值稅（進項稅額）148580貸：應付賬款丙公司10225803、借：原材料M材料878000貸：銀行存款4000在途物資8740004、借：制造費用78000貸：原材料N材料16000M材料6