2022年考研重點(diǎn)之企業(yè)所得稅的投資抵稅、減計(jì)收入、加速折舊及其他

1、第09講企業(yè)所得稅的投資抵稅、減計(jì)收入、加速折舊及其他投資抵稅1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股quan投資方法投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，能夠按照其投資額的70%在股quan持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得??；當(dāng)年缺乏抵扣的，能夠在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣.（提示）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)相同2.企業(yè)購置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%能夠從企業(yè)汽年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年缺乏抵免的，能夠在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（提示1）理應(yīng)實(shí)際購置并自身實(shí)際投入使用上述規(guī)定的專用設(shè)備；企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年

2、內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，停止享受優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。（提示2）包含承租方企業(yè)以融資租賃方法租入的、并在融資租賃合約中約定租賃期屆滿時(shí)租賃設(shè)備全部權(quán)轉(zhuǎn)移給承租方企業(yè)，且符合規(guī)定條件的上述專用設(shè)備。凡融資租賃期屆滿后租賃設(shè)備全部權(quán)未轉(zhuǎn)移至承租方企業(yè)的，承租方企業(yè)應(yīng)停止享受抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳己經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款減計(jì)收入減按收入90%計(jì)稅綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入。社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等效勞的機(jī)構(gòu)，提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政效勞取得的收入（社區(qū)包含城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)）。加速折舊條件（1）因?yàn)榧夹g(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)

3、、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。方法縮短折舊年限：不得低于規(guī)定年限迎；采取加速折舊方法：雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。（提示）自2022年1月1日起，適用固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠相關(guān)規(guī)定的行業(yè)范圍，擴(kuò)大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。一次性扣除企業(yè)在2022年1月1日至2023年12月31口期間新購進(jìn)（包含自行建筑）的設(shè)備器具，單位價(jià)值不超過500萬元的,同意一次性計(jì)入當(dāng)期本錢費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)擔(dān)陸，不再分年度計(jì)算折舊。其他1.合格境外機(jī)構(gòu)投資者（QFII）和ren民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者（RQFII）取得來源于中國境內(nèi)的股piao等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得暫免征收。2民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納

4、的企業(yè)所得稅中屬于地方分京的局部，能夠決定減征或者免征（國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)除外）a債券利息減免稅企業(yè)取得的2022年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入,免征企業(yè)所得稅。自2022年11月7日起至2021年11月6日止，對(duì)境外機(jī)構(gòu)投資境內(nèi)債券市場(chǎng)取得的債券利息收入暫免征收企業(yè)所得稅。暫免征收企業(yè)所得稅的范圍不包含境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、園地取得的與該機(jī)構(gòu)、園地有實(shí)際聯(lián)系的債券利息。對(duì)企業(yè)投資者持有2022-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入,減半征收企業(yè)所得稅。（新增）海南自由貿(mào)易港企業(yè)所得稅優(yōu)惠自2022年月1日至2024年12月31日，對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的鼓舞類

5、產(chǎn)業(yè)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（提示1）所稱鼓舞類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，是指以海南自由貿(mào)易港鼓舞類產(chǎn)業(yè)目錄中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)工程為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)。（提示2）對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港的符合條件的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港的總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15蜀稅率：對(duì)總機(jī)構(gòu)設(shè)在海南自由貿(mào)易港以外的企業(yè)，僅就其設(shè)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)的符合條件的分支機(jī)構(gòu)的所得，適用15%稅率。自2022年1月1日至2024年12月31日，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代效勞業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得，免征企業(yè)所得稅。自2022年1月1日至2024年12月3

6、1日，對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè)，新購置含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn),單位價(jià)值不超過500萬元含）的，同意一次性計(jì)入當(dāng)期本錢費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊和攤銷；新購置（含自建、自行開發(fā)）固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，單位價(jià)值超過500萬元的，能夠縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。（提示）所稱固定資產(chǎn)，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)。（例題-單項(xiàng)選擇題）2021年）甲公司為増值稅一般納稅人，2022年購置并實(shí)際使用（環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄）中規(guī)定的環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明金額300萬元、稅額39萬元。甲公司2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅

7、所得額為180萬元。甲公司享受應(yīng)納稅額抵免的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2022年度應(yīng)嫩納企業(yè)所得稅稅額為。18萬元37.5萬元15萬元11.1萬元（正確答案）C（答案解析）企業(yè)購置并實(shí)際使用（環(huán)境愛護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄）（節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄）（安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄）規(guī)定的環(huán)境愛護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%能夠從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年缺乏抵免的，能夠在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)免。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=180X25%-300X10%=15萬元,（例題-多項(xiàng)選擇題）2022年）依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度

8、的規(guī)定，企業(yè)的以下支出中，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的有。開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費(fèi)用推廣新產(chǎn)品發(fā)生的計(jì)入當(dāng)期損益的廣告費(fèi)獎(jiǎng)勵(lì)銷售人員支付的獎(jiǎng)金安置殘疾人員支付的工資（正確答案）AD（答案解析）選項(xiàng)A,企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的根底上，在2022年1月1日至2023年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在覗前加計(jì)扣除；選項(xiàng)D,企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的根底上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。（例題-多項(xiàng)選擇題）2022年依據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有）oA.依法收取并納入財(cái)政治理的政府性基jin各級(jí)人民政府對(duì)納入預(yù)算治理的事業(yè)單位撥付的財(cái)政資金外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得依法收取并納入財(cái)故治理的行政事業(yè)性收費(fèi)（正確答案）ABD（答案解析）不征稅收入包含：1財(cái)政撥款；2依法收取并納入財(cái)政治理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基jin;3）規(guī)定的其他不征