內(nèi)部審計(jì)學(xué)第07章ppt課件

1、內(nèi)部審計(jì)學(xué)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.第七章內(nèi)部審計(jì)技術(shù)主要內(nèi)容第1節(jié).審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用第2節(jié).分析性復(fù)核的運(yùn)用第3節(jié).內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)第4節(jié).其他審計(jì)技術(shù)方法第七章 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.一、審計(jì)抽樣簡(jiǎn)介二、抽樣相關(guān)知識(shí)三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)四、抽樣樣本空間確實(shí)定五、判別抽樣的詳細(xì)程序六、屬性抽樣七、變量抽樣第1節(jié).審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.審計(jì)抽樣：在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)總體對(duì)象進(jìn)展少于100%的檢查。目前，審計(jì)抽樣技術(shù)曾經(jīng)稱為內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)展測(cè)試的有力工具?？茖W(xué)的運(yùn)用審計(jì)抽樣技術(shù)可以節(jié)省大量審計(jì)資源，但是假設(shè)運(yùn)用不當(dāng)，能夠?qū)е赂蟮娘L(fēng)險(xiǎn)。一、審計(jì)抽樣簡(jiǎn)介商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.一、審計(jì)

2、抽樣簡(jiǎn)介二、抽樣相關(guān)知識(shí)三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)四、抽樣樣本空間確實(shí)定五、判別抽樣的詳細(xì)程序六、屬性抽樣七、變量抽樣第1節(jié).審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.一審計(jì)抽樣的適用范圍1.審計(jì)對(duì)象總體數(shù)量眾多，審計(jì)人員無(wú)法在符合本錢(qián)效益的原那么下對(duì)其進(jìn)展詳查。2.審計(jì)抽樣適用于總體內(nèi)部控制制度健全的企業(yè)。 審計(jì)抽樣是在可承當(dāng)?shù)膶徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的前提下開(kāi)展的不完全審計(jì)，假設(shè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較高，那么應(yīng)該進(jìn)展全面審計(jì)。3.審計(jì)抽樣的對(duì)象應(yīng)該具有共同的特性，符合一定的概率分布。二、抽樣相關(guān)知識(shí)不適用設(shè)計(jì)抽樣的程序：訊問(wèn)與察看、分析性復(fù)核、按 需進(jìn)展詳細(xì)審計(jì)的程序、不預(yù)備進(jìn)展測(cè)試的買(mǎi)賣(mài)或賬戶商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.二審計(jì)抽樣的

3、分類1.非統(tǒng)計(jì)抽樣又稱判別抽樣或閱歷抽樣，是審計(jì)人員在保證風(fēng)險(xiǎn)在可承當(dāng)范圍內(nèi)的前提下利用長(zhǎng)期積累的閱歷結(jié)合審計(jì)目的及被審計(jì)對(duì)象，經(jīng)過(guò)本身判別，從審計(jì)對(duì)象總體中有選擇地、有重點(diǎn)的抽取部分工程進(jìn)展審計(jì)、并根據(jù)結(jié)果推斷總體的抽樣方法。二、抽樣相關(guān)知識(shí)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.2.統(tǒng)計(jì)抽樣按照隨機(jī)原那么，利用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)的相關(guān)原理，從總體中選取的樣本進(jìn)展審計(jì)，并根據(jù)判別結(jié)果推斷總體的抽樣方法。二、抽樣相關(guān)知識(shí)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.3.屬性抽樣對(duì)審計(jì)對(duì)象總體進(jìn)展定性分析評(píng)價(jià)的統(tǒng)計(jì)抽查方法，要求對(duì)抽查樣本的回答對(duì)或錯(cuò)，是或非。4.變量抽樣又稱為貨幣抽樣，主要用于對(duì)抽樣總體進(jìn)展定量評(píng)價(jià)的統(tǒng)計(jì)抽查方法。二、抽樣相

4、關(guān)知識(shí)屬性抽樣與變量抽樣是按照審計(jì)抽樣對(duì)象劃分的，因此審計(jì)實(shí)際中，很容易區(qū)分開(kāi)來(lái)。普通來(lái)說(shuō)，屬性抽樣主要用于控制測(cè)試，以確定總體的過(guò)失率，從而為能否信任內(nèi)部控制提供根據(jù)。變量抽樣主要用于對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的本質(zhì)性測(cè)試，目的在于確定總體的數(shù)量特征。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.三抽樣方法1.純隨機(jī)抽樣，又稱簡(jiǎn)單隨機(jī)抽樣，是從總體中簡(jiǎn)單抽取一定數(shù)目的單位進(jìn)展審計(jì)。首先，將總體進(jìn)展編號(hào)其次，按照樣本要求的數(shù)量，隨機(jī)抽取進(jìn)展審計(jì)。二、抽樣相關(guān)知識(shí)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.三抽樣方法2.機(jī)械抽樣法，先將對(duì)象總體按一定的順序編號(hào)，然后按照固定順序和相等的空間間隔和間隔，從中抽取樣本單位的一種抽樣組織方式。也稱為等距抽樣或系統(tǒng)抽樣

5、。3.分層抽樣，又稱類型抽樣或分類抽樣，就是將對(duì)象總體中的一切單位按某一標(biāo)志劃分層次或分類、分組，然后再在各組中采取上述隨機(jī)抽樣或機(jī)械抽樣方式，抽取樣本進(jìn)展審計(jì)。二、抽樣相關(guān)知識(shí)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.三抽樣方法4.整群抽樣，先將對(duì)象劃分為多個(gè)群，然后利用純隨機(jī)抽樣或機(jī)械抽樣的方法抽取這些群眾的一個(gè)或多個(gè)，以選取群中的一切對(duì)象作為樣本的樣本抽取方法。整群抽樣普通在時(shí)間緊迫，并且需求審計(jì)的文件和事項(xiàng)概率分布極為分散，采用其他方法不能到達(dá)效果時(shí)采用。二、抽樣相關(guān)知識(shí)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.一、審計(jì)抽樣簡(jiǎn)介二、抽樣相關(guān)知識(shí)三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)四、抽樣樣本空間確實(shí)定五、判別抽樣的詳細(xì)程序六、屬性抽樣七、變量抽

6、樣第1節(jié).審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.一總體特征描畫(huà)1.總體規(guī)?？傮w對(duì)象的數(shù)量，通常用N表示。2.期望描畫(huà)總體特征的平均程度3.規(guī)范差描畫(huà)總體對(duì)象相對(duì)于期望的偏向，即總體對(duì)象的變異性。三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝. 實(shí)踐抽樣中，審計(jì)人員無(wú)法對(duì)對(duì)象總體進(jìn)展考量 以確定其期望和方差，因此，通常會(huì)利用歷史數(shù)據(jù)和審計(jì)閱歷來(lái)進(jìn)展估計(jì)，假設(shè)初次審計(jì)，只需靠初始樣本來(lái)確定普通不少于30個(gè)。三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.屬性抽樣：內(nèi)部審計(jì)人員用初始樣本的正確率P表示總體的期望，用 表示總體對(duì)象的規(guī)范差。 變量抽樣：內(nèi)部審計(jì)人員用初始樣本的期望值表示總體的期望，用初始樣本的方差表示

7、總體對(duì)象的方差： 期望規(guī)范差n:初始樣本的個(gè)數(shù)；Xi:第i個(gè) 工程的數(shù)額i=1.2.3.4,n三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.二抽樣風(fēng)險(xiǎn)的描畫(huà)目的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)對(duì)象的不確定性導(dǎo)致審計(jì)測(cè)試未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的例外情況所引起的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)抽取樣本的審計(jì)結(jié)果不能代表總體的能夠性。普通來(lái)說(shuō)，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)可以經(jīng)過(guò)科學(xué)的審計(jì)抽樣來(lái)降低，而抽樣風(fēng)險(xiǎn)那么是與抽樣技術(shù)同生共存的，并且抽樣風(fēng)險(xiǎn)的大小直接決議了樣本空間的大小。三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.抽樣風(fēng)險(xiǎn)大小與抽取樣本的大小成反比。當(dāng)合理抽取的樣本越多時(shí)，樣本的代表性越好，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小。屬性抽樣： 信任缺乏風(fēng)險(xiǎn)：抽取過(guò)多樣本呵斥浪

8、費(fèi) 信任過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)：樣本抽取過(guò)少呵斥審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大變量風(fēng)險(xiǎn)誤受風(fēng)險(xiǎn)：抽樣結(jié)果闡明不存在艱苦錯(cuò)誤而實(shí)踐上存在艱苦錯(cuò)誤誤拒風(fēng)險(xiǎn)：抽樣結(jié)果闡明存在艱苦錯(cuò)誤而實(shí)踐上不存在艱苦錯(cuò)誤三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.普通來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)人員用置信度 來(lái)表示可信任程度。用 表示抽樣風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)實(shí)際中，審計(jì)師利用本人的專業(yè)判別確定抽樣的置信度或風(fēng)險(xiǎn)。為了防止審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常審計(jì)師會(huì)根據(jù)詳細(xì)情況，把抽樣風(fēng)險(xiǎn)堅(jiān)持在一個(gè)較低的程度上。三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.常用置信水平下的系數(shù)置信度 （%）置信水平系數(shù)（t）68.31701.04751.15801.28851.44901.65951.9695.4299

9、2.5899.73三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.三抽樣準(zhǔn)確度的描畫(huà)目的抽樣的準(zhǔn)確度是指在進(jìn)展審計(jì)統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，在既定的置信度下，總體估計(jì)將要落入的范圍。準(zhǔn)確限制通常以數(shù)額，如貨幣金額變量抽樣法下，或是百分比屬性抽樣法表示。符號(hào)上，分別用 和 分別表示屬性抽樣與變量抽樣的準(zhǔn)確限制。三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.在運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣的前提下，審計(jì)人員無(wú)法經(jīng)過(guò)對(duì)樣本的檢查來(lái)獲知總體的100%的特征。內(nèi)部審計(jì)人員只能估計(jì)在一定的置信度或可信任度下，描畫(huà)總體的特征將落入一點(diǎn)的范圍內(nèi)。比如說(shuō)，對(duì)100個(gè)樣本檢查后，發(fā)現(xiàn)10個(gè)過(guò)失，但審計(jì)人員不能因此就斷定有90%的正確率，而只能經(jīng)過(guò)統(tǒng)計(jì)技術(shù)，做

10、到在多大的置信度下如95%，保證總體正確率落在90%- ,90%+ 三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.審計(jì)實(shí)際中，審計(jì)人員無(wú)法了解對(duì)象總體的分布特征，因此無(wú)法獲知置信度與準(zhǔn)確度之間的關(guān)系，而只能根據(jù)審計(jì)對(duì)象的特征與重要性要求，以及根據(jù)審計(jì)師本身的專業(yè)判別才干，根據(jù)事先設(shè)定的置信度下進(jìn)展人為設(shè)定。三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.正態(tài)分布的概率區(qū)間 -3 -2 -1 1 2 368.26%95.48%99.74% 假設(shè)收益的概率服從正態(tài)分布，那么實(shí)踐收益率落在以預(yù)期收益為中心、1個(gè)規(guī)范區(qū)間內(nèi)的概率大約為68.26%,2個(gè)規(guī)范區(qū)間內(nèi)的概率為95.48%,3個(gè)規(guī)范區(qū)間內(nèi)的概率為99.74

11、%。三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.既定分布下置信度與準(zhǔn)確度的關(guān)系-3 -2 -1 1 2 368.26%95.48%99.74%三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.一、審計(jì)抽樣簡(jiǎn)介二、抽樣相關(guān)知識(shí)三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)四、抽樣樣本空間確實(shí)定五、判別抽樣的詳細(xì)程序六、屬性抽樣七、變量抽樣第1節(jié).審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.1.反復(fù)抽樣2.不反復(fù)抽樣實(shí)際上證明：從一樣數(shù)量單位N的總體中抽取n個(gè)樣本，開(kāi)展不反復(fù)抽樣比開(kāi)展反復(fù)抽樣可以提供較高準(zhǔn)確性的結(jié)果。四、抽樣樣本空間確實(shí)定商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.確定樣本空間的步驟：第一步：經(jīng)過(guò)公式分別確定屬性抽樣和變量抽樣在反復(fù)抽樣的情況下的樣

12、本空間n1：t:設(shè)定的置信度下，對(duì)應(yīng)的置信程度系數(shù)p(1-p)：屬性抽樣的方差s2：變量抽樣的方差 ：屬性抽樣下要求的準(zhǔn)確度 ：變量抽樣下要求的準(zhǔn)確度四、抽樣樣本空間確實(shí)定商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.t可以根據(jù)可接受的風(fēng)險(xiǎn)程度或要求抽樣的可靠性，確定一定的置信度，然后經(jīng)過(guò)查表的方法確定；方差可以由對(duì)初始樣本的檢查而得；準(zhǔn)確限制是根據(jù)對(duì)詳細(xì)對(duì)象的特征與重要性的要求而決議的。四、抽樣樣本空間確實(shí)定商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.第二步經(jīng)過(guò)公式確定不反復(fù)抽樣下的樣本空間n2N:對(duì)象總體的數(shù)目四、抽樣樣本空間確實(shí)定商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.以屬性抽樣為例：假定總體的數(shù)目N為1000，所要求的準(zhǔn)確限制 為2%，所要求的置信度為9

13、5%，假定對(duì)初始樣本的檢查，過(guò)失率5%，計(jì)算不反復(fù)抽樣下要求的樣本空間。四、抽樣樣本空間確實(shí)定商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.當(dāng)檢查結(jié)果確實(shí)存在有不高于5%的誤差率，內(nèi)部審計(jì)人員可以有95%的把握，確信總體符合要求的工程數(shù)量在930-970之間，也即符合要求的工程數(shù)至少有930個(gè)。假設(shè)檢查的實(shí)踐結(jié)果高于5%，那么以實(shí)踐誤差率，重新計(jì)算樣本空間n2。四、抽樣樣本空間確實(shí)定商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.一、審計(jì)抽樣簡(jiǎn)介二、抽樣相關(guān)知識(shí)三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)四、抽樣樣本空間確實(shí)定五、判別抽樣的詳細(xì)程序六、屬性抽樣七、變量抽樣第1節(jié).審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.五、判別抽樣的詳細(xì)程序確定抽樣對(duì)象確定審計(jì)目的審計(jì)對(duì)象

14、特征內(nèi)部控制制度產(chǎn)生錯(cuò)弊的能夠性其他相關(guān)信息確定抽查的數(shù)量按重要性對(duì)審計(jì)工程進(jìn)展分組確定各分組的檢查比例抽取樣本按各小組確定的抽查數(shù)量，抽取樣本進(jìn)展處置審計(jì)樣本得出結(jié)論運(yùn)用相應(yīng)的審計(jì)方法，對(duì)抽取的樣本進(jìn)展檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果做出審計(jì)結(jié)論商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.一、審計(jì)抽樣簡(jiǎn)介二、抽樣相關(guān)知識(shí)三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)四、抽樣樣本空間確實(shí)定五、判別抽樣的詳細(xì)程序六、屬性抽樣七、變量抽樣第1節(jié).審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.六、屬性抽樣固定樣本規(guī)模抽樣屬性抽樣的根底，后兩種是對(duì)其改良。行止抽樣發(fā)現(xiàn)抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.六、屬性抽樣一固定樣本規(guī)模抽樣界定總體范圍確定抽樣方法確定參數(shù)確定樣本規(guī)模并抽取

15、樣本審計(jì)樣本確定追加樣本推斷總體結(jié)論以樣本錯(cuò)誤率作為估計(jì)總體錯(cuò)誤率樣本錯(cuò)誤率估計(jì)錯(cuò)誤率開(kāi)場(chǎng)終了否是商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.六、屬性抽樣一界定總體范圍 1.根據(jù)抽樣審計(jì)的對(duì)象確定詳細(xì)的審計(jì)目的屬性抽樣的目的對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)詳細(xì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，進(jìn)展必要的審計(jì)。2.定義誤差明確審計(jì)目的之后，根據(jù)要求，定義與內(nèi)部控制活動(dòng)相背叛的事項(xiàng)。3.定義總體范圍商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.六、屬性抽樣4.確定抽樣方法界定了總體范圍后，可以采用詳細(xì)的抽樣方法法 純隨機(jī)抽樣 機(jī)械抽樣法 分層抽樣 整群抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.六、屬性抽樣5.確定必要的參數(shù) 置信度 準(zhǔn)確限制 初始樣本的過(guò)失率1-期望

16、商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.六、屬性抽樣6.過(guò)失率對(duì)比在對(duì)樣本進(jìn)展檢查后，審計(jì)人員可以得出樣本所反映的過(guò)失率。審計(jì)人員需求將其與估計(jì)過(guò)失率進(jìn)展對(duì)比。1樣本過(guò)失率估計(jì)過(guò)失率闡明審計(jì)人員曾經(jīng)抽取了過(guò)多的樣本進(jìn)檢查，因此不需求進(jìn)展過(guò)多檢查。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.六、屬性抽樣2樣本過(guò)失率估計(jì)過(guò)失率實(shí)踐檢查出的樣本缺乏以支持估計(jì)的結(jié)論，故要求按照樣本過(guò)失率，重新計(jì)算出樣本空間，調(diào)整抽查樣本的數(shù)量，直到樣本檢查的結(jié)果反映出的過(guò)失率低于估計(jì)過(guò)失率為止，并據(jù)此作出結(jié)論。當(dāng)樣本過(guò)失率遠(yuǎn)高于估計(jì)誤差率時(shí)，審計(jì)人員可以有理由終了抽樣，不置信內(nèi)部控制。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.六、屬性抽樣二行止抽樣又稱延續(xù)抽樣或停走抽樣，是對(duì)固定樣

17、本規(guī)模抽樣的改良方式。固定樣本規(guī)模抽樣時(shí)，審計(jì)人員出于謹(jǐn)慎性的思索，普通把總體誤差率估計(jì)的更高一些，容易導(dǎo)致計(jì)算樣本空間過(guò)大，選取樣本過(guò)多。行止抽樣最大的特點(diǎn)是邊抽樣、邊判別，一旦作出結(jié)論，就終止抽樣。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.六、屬性抽樣行止抽樣界定總體范圍確定抽樣方法確定參數(shù)確定樣本規(guī)模并抽取樣本審計(jì)樣本確定追加樣本推斷總體結(jié)論以樣本錯(cuò)誤率作為可容忍錯(cuò)誤率樣本錯(cuò)誤率估計(jì)錯(cuò)誤率開(kāi)場(chǎng)終了否是確定風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)及樣本錯(cuò)誤率商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.六、屬性抽樣1.確定參數(shù)與固定樣本規(guī)模抽樣一樣，行止抽樣同樣需求確定相應(yīng)的置信度和準(zhǔn)確限制。不同之處：行止抽樣先假定總體不存在過(guò)失，也就是說(shuō)過(guò)失率為0。可容忍誤差=過(guò)失

18、率+準(zhǔn)確限制商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.2.確定初始樣本規(guī)模并抽取樣本根據(jù)確定的參數(shù)，在“停頓抽樣樣本量表中查表得出相應(yīng)的初始樣本量。3.停頓抽樣測(cè)試對(duì)抽取的樣本進(jìn)展審計(jì)后，根據(jù)發(fā)現(xiàn)過(guò)失的累計(jì)數(shù)量，以及事先確定的置信度，在“風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)表中查表得到相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)K，然后根據(jù)公式計(jì)算出樣本錯(cuò)誤率，將其與可容忍誤差對(duì)比。六、屬性抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.樣本過(guò)失率可容忍誤差，內(nèi)部審計(jì)人員可以設(shè)定的置信度來(lái)保證總體誤差不超越可容忍誤差；樣本過(guò)失率可容忍誤差，審計(jì)人員根據(jù)公式求出應(yīng)該抽取的樣本量，并追加樣本進(jìn)展審計(jì)，從而再次進(jìn)展停頓測(cè)試。普通情況下，樣本量不宜擴(kuò)展至初始樣本量的三倍。六、屬性抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.

19、樣本中發(fā)現(xiàn)偏差的數(shù)量信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)5%10%032.314.83.926.35.337.86.749.28510.59.3611.910.6713.211.8814.513915.714.2101715.4六、屬性抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.舉例闡明：審計(jì)人員設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)程度為5%置信度為95%，可容忍誤差為6%，估計(jì)總體誤差為0，經(jīng)過(guò)查表，初始樣本量為50。經(jīng)過(guò)對(duì)50個(gè)樣本量檢查，發(fā)現(xiàn)1個(gè)錯(cuò)誤，查表得到對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為k=4.8.因此，樣本過(guò)失率=4.8/50=9.6%,大于可容忍誤差6%，需求追加樣本。內(nèi)部審計(jì)人員算出需求的樣本個(gè)數(shù)為4.8/6%=80個(gè)，因此應(yīng)追加30個(gè)樣本。假設(shè)對(duì)30個(gè)樣本審計(jì)后

20、沒(méi)有發(fā)現(xiàn)過(guò)失，那么審計(jì)人員有95%的把握確信總體過(guò)失不超越6%。六、屬性抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.步驟累積抽查數(shù)量發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤累積等于以下數(shù)停止抽樣轉(zhuǎn)入下一步轉(zhuǎn)第6步1500162801263101236413034651544566考慮不依賴內(nèi)部控制制度或用固定樣本規(guī)模抽樣行止抽樣決策表六、屬性抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.內(nèi)部審計(jì)學(xué)三發(fā)現(xiàn)抽樣假設(shè)審計(jì)人員確信被審計(jì)總體的估計(jì)發(fā)生錯(cuò)誤率很低或者接近于0時(shí)，可以運(yùn)用發(fā)現(xiàn)抽樣。先假設(shè)在設(shè)定的置信度或風(fēng)險(xiǎn)和最大的可接受誤差下， 確定一個(gè)樣本空間需求借助于一些專業(yè)抽樣表格，并據(jù)此抽取對(duì)象進(jìn)展審計(jì)。假設(shè)沒(méi)有發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，審計(jì)人員可以做出推論：審計(jì)人員以設(shè)定的置信度保

21、證過(guò)失率不超越最大可接受過(guò)失率；假設(shè)發(fā)現(xiàn)至少存在一個(gè)錯(cuò)誤，審計(jì)人員便需求擴(kuò)展審計(jì)范圍，或?qū)傮w進(jìn)展徹底檢查。六、屬性抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.四三種抽樣法法比較固定樣本規(guī)模抽樣適用于估計(jì)總體過(guò)失較低的情況；行止抽樣適用于估計(jì)總體過(guò)失率為0或者很低的情況；發(fā)現(xiàn)抽樣只適用于估計(jì)總體過(guò)失率為0或者接近于0的情況；前兩種只適用于控制測(cè)試；后一種適用于控制測(cè)試和本質(zhì)性測(cè)試。六、屬性抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.一、審計(jì)抽樣簡(jiǎn)介二、抽樣相關(guān)知識(shí)三、統(tǒng)計(jì)抽樣變量引見(jiàn)四、抽樣樣本空間確實(shí)定五、判別抽樣的詳細(xì)程序六、屬性抽樣七、變量抽樣第1節(jié).審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.內(nèi)部審計(jì)學(xué)變量抽樣用于對(duì)對(duì)象總體進(jìn)展定

22、量評(píng)價(jià)的統(tǒng)計(jì)抽樣方法。主要用于本質(zhì)性測(cè)試，目的在于確定總體的數(shù)量特征。比如：應(yīng)收賬款的金額；存貨的數(shù)量和金額；工資費(fèi)用；檢查買(mǎi)賣(mài)活動(dòng)以確定未經(jīng)同意的買(mǎi)賣(mài)金額。常用的方法： 點(diǎn)估計(jì) 差別估計(jì) 比率估計(jì)七、變量抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.一點(diǎn)估計(jì)經(jīng)過(guò)抽樣檢查確定樣本平均值，并根據(jù)平均值推斷總體的平均值和總值的方法。點(diǎn)估計(jì)的主要對(duì)象是賬戶的金額，直接估計(jì)出賬戶的正確金額。七、變量抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.七、變量抽樣點(diǎn)估計(jì)確定參數(shù)確定樣本空間審計(jì)樣本確定追加樣本推斷總體結(jié)論以樣本推斷誤差作為估計(jì)總體誤差樣本推斷誤差 估計(jì)總體誤差終了否是推斷樣本誤差商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.1.確定參數(shù)總體工程的數(shù)量： N置信度

23、對(duì)應(yīng)的置信程度系數(shù)：t估計(jì)抽樣誤差: 估計(jì)總體的規(guī)范差： S普通事先抽取30個(gè)工程進(jìn)展檢查，以計(jì)算確定規(guī)范差作為總體的估計(jì)規(guī)范差七、變量抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.2.確定樣本空間七、變量抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.內(nèi)部審計(jì)學(xué)3.推斷樣本誤差根據(jù)第二步計(jì)算出的樣本空間，對(duì)其進(jìn)展審計(jì)，利用抽取樣本求出的規(guī)范差S，帶入樣本空間的公式：七、變量抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.內(nèi)部審計(jì)學(xué)4.推斷測(cè)試當(dāng)樣本推斷誤差估計(jì)總體誤差，審計(jì)人員可以做出如下結(jié)論：有置信度的把握保證N個(gè)工程的真實(shí)總體價(jià)值在 范圍內(nèi)。 當(dāng)樣本推斷誤差估計(jì)總體誤差，審計(jì)人員要加大審計(jì)范圍：以樣本推斷誤差作為估計(jì)總體誤差，再確定樣本空間，推斷樣本誤差，

24、進(jìn)展推斷測(cè)試。七、變量抽樣點(diǎn)估計(jì)要求審計(jì)的樣本工程較多，效率低。因此普通只用于不能知道總體中的每一個(gè)工程的賬面價(jià)值或各賬戶余額合計(jì)不正確的情況。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.二差別估計(jì)根據(jù)審計(jì)樣本得出樣本的平均差別，來(lái)推斷總體目前數(shù)值與正確數(shù)值的差額，以此計(jì)算出總體的正確數(shù)值的變量抽方法。點(diǎn)估計(jì)的主要對(duì)象是賬戶的金額，直接估計(jì)出賬戶的正確金額。差別估計(jì)的對(duì)象那么是正確數(shù)值與目前數(shù)值之間的差別，從而推算出總體的正確金額。七、變量抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.1.確定參數(shù)總體工程的數(shù)量： N置信度對(duì)應(yīng)的置信程度系數(shù)：t估計(jì)抽樣誤差: 估計(jì)總體的規(guī)范差： S七、變量抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.內(nèi)部審計(jì)學(xué) 在差別估計(jì)中，

25、規(guī)范差反映的是每個(gè)對(duì)象記錄值與正確值之間差別的規(guī)范差，估計(jì)抽樣誤差為抽取樣本的d的誤差。規(guī)范差用30個(gè)初始樣本的工程進(jìn)展檢查來(lái)確定，公式為：七、變量抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.內(nèi)部審計(jì)學(xué)2.確定樣本空間以及推斷樣本誤差同“點(diǎn)估計(jì)3.推斷測(cè)試1當(dāng)樣本推斷誤差估計(jì)總體誤差，作出如下結(jié)論：有 置信度的把握保證N個(gè)工程的真實(shí)總體價(jià)值與記錄價(jià)值的差在 范圍內(nèi)。 當(dāng)樣本推斷誤差估計(jì)總體誤差，審計(jì)人員要加大審計(jì)范圍：以樣本推斷誤差作為估計(jì)總體誤差，再確定樣本空間，推斷樣本誤差，進(jìn)展推斷測(cè)試，如此反復(fù)。七、變量抽樣商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.內(nèi)部審計(jì)學(xué)三比例估計(jì)根據(jù)對(duì)樣本的審計(jì)，推斷出正確價(jià)值與樣本工程的總賬面價(jià)值的比例

26、，從而得出總體正確數(shù)額的一種變量抽樣方法。在確定參數(shù)時(shí)，規(guī)范差為正確值與工程記錄值之間比率P的規(guī)范差,公式為：七、變量抽樣初始規(guī)范差同樣可以經(jīng)過(guò)檢查30個(gè)樣本進(jìn)展確定，同樣需求確定樣本空間，并對(duì)抽取樣本進(jìn)展審計(jì)，確定樣本推斷誤差 。商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝. 當(dāng)樣本推斷誤差估計(jì)總體誤差，作出如下結(jié)論：有置信度的把握保證N個(gè)工程的真實(shí)總體價(jià)值與記錄價(jià)值的比在 范圍內(nèi)。 商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.主要內(nèi)容第1節(jié).審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用第2節(jié).分析性復(fù)核的運(yùn)用第3節(jié).內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)第4節(jié).其他審計(jì)技術(shù)方法第七章 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.主要內(nèi)容第1節(jié).審計(jì)抽樣技術(shù)的運(yùn)用第2節(jié).分析性復(fù)核的運(yùn)用第3節(jié).內(nèi)部

27、控制自我評(píng)價(jià)第4節(jié).其他審計(jì)技術(shù)方法第七章 內(nèi)部審計(jì)技術(shù)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及其作用二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)構(gòu)造四、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方法五、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序六、案例第3節(jié).內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.內(nèi)部審計(jì)學(xué)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)control self-assessment公司定期或不定期地對(duì)本人及所屬子公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性及其實(shí)施效率效果性進(jìn)展評(píng)價(jià)的任務(wù)過(guò)程。普通由內(nèi)部審計(jì)人員與被評(píng)價(jià)單位的管理人員組成小組，由管理人員在內(nèi)部審計(jì)人員的協(xié)助下，對(duì)本部門(mén)內(nèi)部控制的恰當(dāng)性和有效性進(jìn)展評(píng)價(jià)，然后根據(jù)評(píng)價(jià)和集體討論來(lái)改良建議出具報(bào)告，并

28、由管理者實(shí)施。設(shè)計(jì)CSA的目的是使員工了解哪里存在缺陷及能夠?qū)е碌暮蠊?，然后由其本人采取行?dòng)改良這種情況，而不是有內(nèi)部審計(jì)人員指出問(wèn)題。一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及其作用商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.一有利于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)向組織證明其價(jià)值二有利于獲取現(xiàn)實(shí)真相三有效評(píng)價(jià)軟控制四有助于全員參與內(nèi)部控制五有利于評(píng)價(jià)并控制風(fēng)險(xiǎn)六有利于提高內(nèi)部審計(jì)的效率和效果一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及其作用商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及其作用二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)構(gòu)造四、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方法五、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序六、案例第3節(jié).內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.IPPF:商業(yè)活動(dòng)和財(cái)務(wù)情況的風(fēng)

29、險(xiǎn)審計(jì)、控制活動(dòng)、品德價(jià)值和控制效果等方面，也可以用來(lái)了解各項(xiàng)控制活動(dòng)和政策執(zhí)行情況。中國(guó)：內(nèi)部審計(jì)詳細(xì)準(zhǔn)那么21號(hào)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)法二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及其作用二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)構(gòu)造四、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方法五、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序六、案例第3節(jié).內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的特征： 關(guān)注業(yè)務(wù)流程和控制效果； 由職能部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)共同進(jìn)展； 從內(nèi)部審計(jì)人員到業(yè)務(wù)流程詳細(xì)執(zhí)行人員全體參與； 用系統(tǒng)化的方法開(kāi)展評(píng)價(jià)活動(dòng)；三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)構(gòu)造商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.1.管理者的支持強(qiáng)有力的指

30、點(diǎn)是勝利實(shí)施CSA的關(guān)鍵要素。一個(gè)非常精干的小組，假設(shè)沒(méi)有一個(gè)可以傳送信息或觀念的指點(diǎn)，任然會(huì)失敗。三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)構(gòu)造商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.2.任務(wù)小組內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與管理層就CSA的需求從內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和被評(píng)價(jià)部門(mén)中挑選合格勝任的人員組成CSA小組。理想情況：每項(xiàng)評(píng)價(jià)要求至少由兩名經(jīng)過(guò)培訓(xùn)的審計(jì)人員作為協(xié)調(diào)人，其中一人的任務(wù)重點(diǎn)是推進(jìn)小組內(nèi)的聯(lián)絡(luò)，以實(shí)現(xiàn)評(píng)價(jià)目的。三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)構(gòu)造商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.3.自我評(píng)價(jià)報(bào)告 本次評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制范圍和評(píng)價(jià)過(guò)程中的特殊情況； 內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)程度：熱力圖； 對(duì)紅色和黃色的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)展詳細(xì)陳說(shuō)，闡明其情況、影響，并提出改良方案及完成時(shí)間、責(zé)任

31、人。三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)構(gòu)造商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.4.行動(dòng)方案實(shí)施CSA的必然結(jié)果。CSA協(xié)助被評(píng)價(jià)單位建立一個(gè)大家共同認(rèn)可的目的，即使有的問(wèn)題不會(huì)立刻處理，但是可以有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，使被審計(jì)單位向預(yù)定目的前進(jìn)。三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)構(gòu)造商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.一、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)及其作用二、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容三、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)構(gòu)造四、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方法五、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的程序六、案例第3節(jié).內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.內(nèi)部審計(jì)學(xué)引導(dǎo)會(huì)議法問(wèn)卷調(diào)查法管理結(jié)果分析法四、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.內(nèi)部審計(jì)學(xué)一引導(dǎo)會(huì)議法內(nèi)部審計(jì)人員把管理當(dāng)局和員工召集起來(lái)就特定問(wèn)題或過(guò)程

32、進(jìn)展面談和討論，最后做出評(píng)價(jià)的一種方法。其從一個(gè)組織的多種層次的任務(wù)組中搜集有關(guān)內(nèi)部控制信息。 以控制為根底 以程序?yàn)楦?以風(fēng)險(xiǎn)為根底 以目的為根底四、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.1.控制根底方式主要關(guān)注已有控制的執(zhí)行情況，也能夠包括在任務(wù)組之外的內(nèi)控設(shè)計(jì)決策。CSA引導(dǎo)者可以結(jié)合高管層的主要意圖確定目的和控制技術(shù)，關(guān)注控制的執(zhí)行情況與管理層意圖之間的差距。這種方式在檢查軟控制誠(chéng)信、品德等等方面比較有效。四、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.2.程序根底方式是對(duì)所選程序的業(yè)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)展檢查，這種任務(wù)組的意圖是評(píng)價(jià)、更新所選程序。CSA引導(dǎo)者還要在引導(dǎo)會(huì)議之前確定最能實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵運(yùn)營(yíng)目的的程序。程序根底方式比控制根底方式具有更寬的分析范圍。四、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.3.風(fēng)險(xiǎn)根底方式注重甄別與管理風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過(guò)檢查控制活動(dòng)以確?？刂脐P(guān)鍵的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。這種方式更易于甄別主要剩余風(fēng)險(xiǎn)以便采取糾正行動(dòng)。與其他方法相比，這種方式能帶來(lái)更全球化的自我評(píng)價(jià)。四、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.4.目的根底方式關(guān)注實(shí)現(xiàn)目的的最正確方法。目的能夠由引導(dǎo)者確定。任務(wù)組的目的是檢查最好的控制方法能否已被選用，這種方法能否有效運(yùn)轉(zhuǎn)，所產(chǎn)生的剩余風(fēng)險(xiǎn)能否在可接受的程度之下。四、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)方法商學(xué)院會(huì)計(jì)系李棟輝.引導(dǎo)會(huì)議法有助于對(duì)選