【財(cái)會(huì)考試】借貸記賬法的應(yīng)用模版課件

1、第四章 借貸記賬法的應(yīng)用第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算的根本前提一、會(huì)計(jì)主體 會(huì)計(jì)核算的根本前提，也叫會(huì)計(jì)假設(shè)，是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須依據(jù)的先決條件。會(huì)計(jì)核算根本前提包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)。會(huì)計(jì)主體也稱會(huì)計(jì)個(gè)體或會(huì)計(jì)實(shí)物，是指會(huì)計(jì)工作為之效勞的一個(gè)特定單位。會(huì)計(jì)主體假設(shè)的意義在于明確了會(huì)計(jì)反映和控制的空間范圍。二、持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是假定會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可以預(yù)見的未來，按照現(xiàn)在的形式和目標(biāo)無限期地繼續(xù)下去持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)規(guī)定了會(huì)計(jì)反映和監(jiān)督的時(shí)間范圍。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用三、會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期假設(shè)是要將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營(yíng)過程，人為地劃分為一定的時(shí)間段落，以便核算

2、和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)都是對(duì)會(huì)計(jì)主體反映和監(jiān)督的時(shí)間范圍的假定，會(huì)計(jì)分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的一個(gè)補(bǔ)充。四、貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量假設(shè)是指在會(huì)計(jì)核算中，要以貨幣作為統(tǒng)一尺度，計(jì)量、記錄和報(bào)告企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其結(jié)果。記賬本位幣是指日常登記會(huì)計(jì)賬簿和編制會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)用以計(jì)量的貨幣。我國(guó)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算一、投資者投入的資本金及核算所涉及的賬戶之間的關(guān)系 任何企業(yè)要想從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，首先必須有一定數(shù)量的資金投入。可供企業(yè)運(yùn)用的資金來源主要有兩方面：一是投資者投入的資金，二是向債權(quán)人借入的款項(xiàng)。主要通過：“實(shí)收

3、資本等相關(guān)賬戶進(jìn)行實(shí)收資本國(guó)家資本金法人資本金外商資本金個(gè)人資本金投資方式貨幣投資現(xiàn)金、銀行存款實(shí)物投資材料、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資專利、土地使用權(quán)實(shí)收資本:屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的資金；借方登記投入資本的減少額，余額在貸方，表示投資者投入企業(yè)的資本總額。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用實(shí)收資本:屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的資金；借方登記投入資本的減少額，余額在貸方，表示投資者投入企業(yè)的資本總額。短期借款：屬于負(fù)債類賬戶，貸方登記借入的各種短期借款；借方登記歸還的金額，期末余額在貸方，表示尚未歸還款。長(zhǎng)期借款：屬于負(fù)債類賬戶，貸方登記借入的各種長(zhǎng)期借款；借方登記歸還金

4、額；期末余額在貸方，表示尚未歸還款。庫(kù)存現(xiàn)金：屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額的增加；貸方登記因付款而使庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額的減少，期末余額在借方反映企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用原材料:屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記庫(kù)存原材料數(shù)額的增加；貸方登記庫(kù)存原材料數(shù)額的減少，期末余額在借方，表示庫(kù)存原材料的數(shù)額。固定資產(chǎn)：屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記各種固定資產(chǎn)原價(jià)的增加；貸方登記因報(bào)廢、出售、對(duì)外投資、捐贈(zèng)導(dǎo)致的各種固定資產(chǎn)原價(jià)的減少；期末余額在借方，表示期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。無形資產(chǎn)：屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記各種無形資產(chǎn)的增加；貸方登記各種無形資產(chǎn)的減少；期末余額的借方，表示無形資產(chǎn)的

5、賬面原價(jià)。銀行存款：屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)因?qū)嶋H存入款項(xiàng)導(dǎo)致存款數(shù)額的增加；貸方登記企業(yè)因提現(xiàn)和支出款項(xiàng)導(dǎo)致存款數(shù)額的減少，期末余額在借方，表示企業(yè)實(shí)際存在銀行的款項(xiàng)數(shù)額。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用實(shí)收資本庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)原材料無形資產(chǎn)第四章 借貸記賬法的應(yīng)用二、向債權(quán)人借入的款項(xiàng)及核算所涉及的賬戶之間的關(guān)系 向企業(yè)提供借款的債權(quán)人主要是銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)，企業(yè)取得的借款分為長(zhǎng)期借款和短期借款。短期借款長(zhǎng)期借款銀行存款第四章 借貸記賬法的應(yīng)用三、主要籌資業(yè)務(wù)的核算實(shí)收資本例4-120 000庫(kù)存現(xiàn)金20 000實(shí)收資本例4-2380 000固定資產(chǎn)380 000實(shí)收資本例4-31

6、00 000原材料100 000第四章 借貸記賬法的應(yīng)用實(shí)收資本例4-4500 000無形資產(chǎn)500 000短期借款例4-5100 000銀行存款100 000長(zhǎng)期借款例4-6200 000銀行存款200 000第四章 借貸記賬法的應(yīng)用第三節(jié) 采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算一、物資采購(gòu)本錢 采購(gòu)過程的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是要支付購(gòu)貨物的價(jià)款和增值稅以外，還要支付與購(gòu)進(jìn)貨物有關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等各種采購(gòu)費(fèi)用。所以采購(gòu)貨物支付的價(jià)款及全部采購(gòu)費(fèi)用組成購(gòu)進(jìn)貨物的采購(gòu)成本。物資采購(gòu)本錢確實(shí)定(1)買價(jià)(貨款)(2)運(yùn)雜費(fèi)、包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、 包裝費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)(3)損耗，即運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗(4)挑選整

7、理費(fèi)、指入庫(kù)前(5)其他費(fèi)用，如進(jìn)口材料負(fù)擔(dān)的關(guān)稅第四章 借貸記賬法的應(yīng)用二、采購(gòu)業(yè)務(wù)核算涉及的主要賬戶之間的關(guān)系在途物資：屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記購(gòu)入材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，貸方登記按實(shí)際本錢轉(zhuǎn)入“原材料賬戶借方，期末余額在借方，表示尚未到達(dá)或未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物質(zhì)。應(yīng)交稅費(fèi)：屬于負(fù)債類賬戶，貸方登記各種應(yīng)交稅費(fèi)的增加；借方登記各種應(yīng)交稅費(fèi)的減少，期末余額在貸方，表示尚未交納的稅費(fèi)。應(yīng)付賬款：屬于負(fù)債類賬戶，貸方登記因購(gòu)置材料或接受勞務(wù)而應(yīng)付供給單位款項(xiàng)的增加; 借方登記實(shí)際歸還的款項(xiàng)數(shù)額; 期末余額在貸方,表示尚未歸還的數(shù)額.應(yīng)付票據(jù)：屬于負(fù)債類賬戶，貸方登記簽發(fā)給供給單位的應(yīng)付票據(jù)的金額；借

8、方登記已支付的應(yīng)付票據(jù)的金額；期末余額在貸方，表示尚未到期的票據(jù)金額。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用預(yù)付賬款：屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記預(yù)付給供給單位的款項(xiàng)；貸方登記收到供給單位提供的產(chǎn)品或勞務(wù)沖銷款項(xiàng)，期末余額在借方，表示實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用銀行存款現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款在途物資原材料銀行存款第四章 借貸記賬法的應(yīng)用三、主要采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算例4-7銀行存款40 000原材料40 000例4-8銀行存款2 500在途物質(zhì)2 500例4-9應(yīng)付賬款25 000原材料25 000第四章 借貸記賬法的應(yīng)用例4-10應(yīng)付票據(jù)9 000原材料9 000例4-11銀行存款50 000預(yù)付賬

9、款50 000銀行存款9 000應(yīng)付票據(jù)9 000例4-12預(yù)付票據(jù)原材料預(yù)付賬款銀行存款第四章 借貸記賬法的應(yīng)用例4-13銀行存款70 000在途物質(zhì)-A材料20 000在途物質(zhì)-B材料50 000銀行存款3 000在途物質(zhì)1 000在途物質(zhì)2 000在途物質(zhì)-A材料21 000原材料-A材料21 000在途物質(zhì)-B材料52 000原材料-B材料52 000第四章 借貸記賬法的應(yīng)用第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)費(fèi)用、生產(chǎn)本錢、期間費(fèi)用 生產(chǎn)過程是制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的中心環(huán)節(jié)。從企業(yè)將原材料、人工、機(jī)器設(shè)備等生產(chǎn)要素投入生產(chǎn)開始，到生產(chǎn)出新的產(chǎn)品完工入庫(kù)為止的整個(gè)過程中發(fā)生的交易、事項(xiàng)稱為企

10、業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)。生產(chǎn)費(fèi)用：指企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的，可用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)消耗。生產(chǎn)本錢：指最終要?dú)w集、分配到一定種類產(chǎn)品上，形成各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用。期間費(fèi)用：不計(jì)入產(chǎn)品制造本錢，而計(jì)入當(dāng)期損益。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用二、生產(chǎn)本錢的構(gòu)成直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料和材料。直接人工：指生產(chǎn)工人工資及福利費(fèi)。制造費(fèi)用：(間接費(fèi)用)指不便直接計(jì)入產(chǎn)品本錢的費(fèi)用，要在期末分配計(jì)入各種產(chǎn)品本錢。三、主要核算賬戶及之間的關(guān)系生產(chǎn)本錢：屬于本錢類賬戶，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)直接生產(chǎn)費(fèi)用和應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用；貸方登記已經(jīng)完成生產(chǎn)步驟并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品的實(shí)際本錢；余額在借方，表示在產(chǎn)品本錢。制造費(fèi)用：屬本錢賬類賬戶

11、，借方登記企業(yè)各生產(chǎn)單位發(fā)生和各項(xiàng)間接費(fèi)用；貸方登記月末分配轉(zhuǎn)入各產(chǎn)品本錢的制造費(fèi)用；月末無余額。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用庫(kù)存商品：屬資產(chǎn)類賬戶，借方登記生產(chǎn)完工并驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品的實(shí)際本錢；貸方登記發(fā)出產(chǎn)品的實(shí)際本錢，余額在借方，表示庫(kù)存產(chǎn)成品的實(shí)際本錢。管理費(fèi)用：屬損益類賬戶，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用；貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)，期末無余額。應(yīng)付職工薪酬：屬負(fù)債類賬戶，貸方登記應(yīng)付給職工的工資、福利費(fèi)、公積金等；借方登記企業(yè)實(shí)際支付的職工薪酬；余額在貸方，表示應(yīng)付而未付的職工薪酬。累計(jì)折舊：屬資產(chǎn)賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，借方登記折舊的減少；貸方登記折舊的增加，余額在貸方，表示固

12、定資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊數(shù)額。財(cái)務(wù)費(fèi)用：屬損益類賬戶，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用；貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)，期末無余額。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用應(yīng)付利息：屬負(fù)債類賬戶，借方登記實(shí)際支付的利息；貸方登記計(jì)提利息，余額在貸方，表示企業(yè)應(yīng)付未付的利息。其他應(yīng)收款：屬資產(chǎn)賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬產(chǎn)，借方登記折舊的減少；貸方登記折舊的增加，余額在貸方，表示固定資產(chǎn)已經(jīng)計(jì)提的累計(jì)折舊數(shù)額。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用原材料生產(chǎn)本錢庫(kù)存商品應(yīng)付職工薪酬制造費(fèi)用管理費(fèi)用生產(chǎn)領(lǐng)料(完工產(chǎn)品)生產(chǎn)工人銀行存款原材料應(yīng)付職工薪酬累計(jì)折舊銀行存款車間一般消耗車間管理人員車間設(shè)備管理部門管理部門管理部門原材料庫(kù)存現(xiàn)

13、金提現(xiàn)發(fā)放庫(kù)存現(xiàn)金提現(xiàn)發(fā)放第四章 借貸記賬法的應(yīng)用原材料例4-14：生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用管理費(fèi)用140 000147 0005 000 000第四章 借貸記賬法的應(yīng)用應(yīng)付職工薪酬例4-15：生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用管理費(fèi)用50 00064 0004 00010 000銀行存款例4-16：應(yīng)付職工薪酬64 00064 000第四章 借貸記賬法的應(yīng)用應(yīng)付職工薪酬例4-17：生產(chǎn)本錢5 0008 000制造費(fèi)用1 000管理費(fèi)用2 000銀行存款例4-18：制造費(fèi)用2 6003 800管理費(fèi)用1 200第四章 借貸記賬法的應(yīng)用累計(jì)折舊例4-19：制造費(fèi)用8 20017 800管理費(fèi)用9 600銀行存款例4-20

14、：庫(kù)存現(xiàn)金4 0004 000庫(kù)存現(xiàn)金例4-21：其他應(yīng)收款2 0002 000第四章 借貸記賬法的應(yīng)用其他應(yīng)收款例4-22：管理費(fèi)用1 6002 000庫(kù)存現(xiàn)金400應(yīng)付利息例4-23：財(cái)務(wù)費(fèi)用1 5001 500銀行存款例4-24：其他應(yīng)收款2 4002 400第四章 借貸記賬法的應(yīng)用制造費(fèi)用例4-26：生產(chǎn)本錢20 80020 800生產(chǎn)本錢例4-27：庫(kù)存商品125 480125 480其他應(yīng)收款例4-25：管理費(fèi)用200200第四章 借貸記賬法的應(yīng)用第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算一、主要核算賬戶 銷售業(yè)務(wù)是指從產(chǎn)成品完工并驗(yàn)收入庫(kù)，形成庫(kù)存商品開始，至將庫(kù)存商品出售給買方為止的全部業(yè)務(wù)。主營(yíng)

15、業(yè)務(wù)收入：屬損益類賬戶，貸方登記企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)取得的收入；借方登記因發(fā)生銷售退回或銷售折讓而減少的銷售收入以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶的數(shù)額；期末無余額。主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢：屬損益類賬戶，借方登記已售產(chǎn)品，已提供勞務(wù)的成本；貸方登記發(fā)生銷售退貨時(shí)實(shí)際退回產(chǎn)品的本錢以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶的數(shù)額，期末無余額。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用銷售費(fèi)用：屬損益類賬戶，借方登記發(fā)生的各種銷售費(fèi)用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶，期末無余額。營(yíng)業(yè)稅金及附加：屬于損益賬戶，借方登記應(yīng)交納的銷售稅金及附加；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶，期末無余額。應(yīng)收賬款：屬資產(chǎn)類賬戶，借方登記因銷貨，提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)

16、；貸方登記已收回的應(yīng)收款項(xiàng)，余額在借方，表示尚未收回的應(yīng)收款收。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用應(yīng)收票據(jù)：屬資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票的票面金額；貸方登記商業(yè)匯票到期，企業(yè)實(shí)際收到或轉(zhuǎn)出的金額；余額在借方，表示持有尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。預(yù)收賬款：屬負(fù)債類賬戶，借方登記發(fā)貨后與購(gòu)貨單位結(jié)算的貨款；貸方登記按合同規(guī)定預(yù)收的貸款；余額在貸方，表示已預(yù)收尚未發(fā)貨的款項(xiàng)。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用庫(kù)存商品二、主要賬戶之間的關(guān)系原材料應(yīng)交稅費(fèi)主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收

17、入投資收益現(xiàn)金銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款凈利潤(rùn)第四章 借貸記賬法的應(yīng)用三、主要銷售業(yè)務(wù)的關(guān)系主營(yíng)業(yè)收入例4-28：75 000銀行存款75 000主營(yíng)業(yè)收入例4-29：40 000應(yīng)收賬款40 000應(yīng)收賬款40 000銀行存款40 000第四章 借貸記賬法的應(yīng)用主營(yíng)業(yè)收入例4-30：15 000應(yīng)收票據(jù)15 000應(yīng)收票據(jù)15 000銀行存款15 000預(yù)收賬款例4-31：60 000銀行存款60 000第四章 借貸記賬法的應(yīng)用主營(yíng)業(yè)收入例4-32：48 000預(yù)收賬款48 000銀行存款48 000預(yù)收賬款48 000銀行存款例4-33：9 000銷售費(fèi)用9 000第四章 借貸記賬法

18、的應(yīng)用庫(kù)存現(xiàn)金例4-34：500銷售費(fèi)用 500應(yīng)付職工薪酬6 000銷售費(fèi)用 6 000銀行存款例4-36：6 000應(yīng)付職工薪酬6 000例4-35：第四章 借貸記賬法的應(yīng)用應(yīng)交稅費(fèi)例4-37：1 000營(yíng)業(yè)稅金及附加1 000庫(kù)存商品115 441.60主營(yíng)業(yè)本錢115 441.60例4-38：第四章 借貸記賬法的應(yīng)用第六節(jié) 利潤(rùn)業(yè)務(wù)的核算一、利潤(rùn)業(yè)務(wù)的根本內(nèi)容利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和有關(guān)利潤(rùn)的計(jì)算公式凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用一利潤(rùn)的形成凈利潤(rùn)。利潤(rùn)是綜合反映企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo)。利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)

19、業(yè)收入-營(yíng)業(yè)本錢-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益+投資凈收益營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)本錢=主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)本錢第四章 借貸記賬法的應(yīng)用利潤(rùn)分配順序(1)提取法定盈余公積：凈利潤(rùn)的10%提取。二利潤(rùn)的分配(2)提取任意盈余公積(3)向投資者分配利潤(rùn)二、利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算涉及的主要賬戶其他業(yè)務(wù)收入：屬損益類賬戶，貸方登記取得的其他業(yè)務(wù)收入；借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)賬戶，期末無余額。其他業(yè)務(wù)本錢：屬損益類賬戶，貸方登記企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)本錢，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)賬戶，期末無余額。投資收益：屬損益類賬戶，貸方登記企業(yè)對(duì)外投資取

20、得的收益；借方登記企業(yè)對(duì)外投資的虧損，期末將賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶，期末無余額。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用營(yíng)業(yè)外收入：屬損益類賬戶，貸方登記企業(yè)取得的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入；借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶，期末無余額。營(yíng)業(yè)外支出：屬損益類賬戶，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)賬戶，期末無余額。所得稅費(fèi)用：屬損益類賬戶，借方登記企業(yè)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用；貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)賬戶，期末無余額。本年利潤(rùn)：屬損益類賬戶，貸方登記由損益類賬戶的各項(xiàng)收入賬戶轉(zhuǎn)入的收入；借方登記由損益類賬戶中的各項(xiàng)費(fèi)用賬戶轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，期末余額在貸方表示企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，期末余額在借方表示企業(yè)本年

21、內(nèi)虧損，年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用利潤(rùn)分配：屬損益類賬戶，借方登記已分配的利潤(rùn)和從“本年利潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)入的企業(yè)當(dāng)年凈虧損；貸方登記從“本年利潤(rùn)賬戶轉(zhuǎn)入的企業(yè)稅后利潤(rùn)，期末余額在貸方，表示未分配利潤(rùn)，期末余額在借方，表示企業(yè)未彌補(bǔ)的虧損。盈余公積：屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記企業(yè)提取的盈余公積；借方登記使的盈余公積，余額在貸方，表示企業(yè)結(jié)余的盈余公積。應(yīng)付股利：屬負(fù)債類賬戶，貸方登記企業(yè)計(jì)算出的應(yīng)付給投資者的利潤(rùn)；借方登記已支付給投資者的利潤(rùn)，余額在貸方，表示應(yīng)付尚未支付。第四章 借貸記賬法的應(yīng)用本年利潤(rùn)盈余公積補(bǔ)虧利潤(rùn)分配- 提取盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配- 未分配利潤(rùn)計(jì)提本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)

22、利潤(rùn)銀行存款應(yīng)付股利支付利潤(rùn)分配- 應(yīng)付股利計(jì)提余額(未分配利潤(rùn))第四章 借貸記賬法的應(yīng)用三、主要利潤(rùn)業(yè)務(wù)核算例4-39其他業(yè)務(wù)收入2 000銀行存款2 000例4-40原材料1 500其他業(yè)務(wù)本錢1 500例4-41庫(kù)存現(xiàn)金800營(yíng)業(yè)外支出800例4-42營(yíng)業(yè)外收入60 000銀行存款60 000第四章 借貸記賬法的應(yīng)用例4-43主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢115 441.60本年利潤(rùn)2 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2 000其他業(yè)務(wù)本錢1 500營(yíng)業(yè)稅金及附加1 000銷售費(fèi)用15 500管理費(fèi)用26 600財(cái)務(wù)費(fèi)用1 500營(yíng)業(yè)外支出800其他業(yè)務(wù)收入2 000營(yíng)業(yè)外收入60 000240 00077 658.4

23、0第四章 借貸記賬法的應(yīng)用例4-44應(yīng)交稅費(fèi)19 414.60銀行存款19 414.60例4-45所得稅費(fèi)19 414.60本年利潤(rùn)19 414.60例4-46利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)58 243.80本年利潤(rùn)58 243.80例4-47盈余公積-法定盈余公積5 824.38利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積5 824.38第四章 借貸記賬法的應(yīng)用例4-48應(yīng)付股利12 000利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利12 000例4-495 824.38利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)17 824.38利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積12 000利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利第四章 借貸記賬法的應(yīng)用習(xí) 題 解 答(一)(1)C (2)C (3)B (4)C

24、 (5)C (6)B (7)C(8)D (9)C (10)A (11)D (12)B (13)B (14)D(15)C (16)C (17)D (18)D (19)A(二)(1)AB (2)ABDE (3)BCD (4)ABCE (5)ABCDE (6)CDE (7)ABCD(8)ABD (9)ABC (10)ABCE (11)CD (12)ABC (13)ABCD (14)ACD(15)BDE第四章 借貸記賬法的應(yīng)用(三)習(xí)題一：借：在途物資-甲材料 8000-乙材料 3000分配運(yùn)輸費(fèi)：750(1000+500)=0.5甲材料應(yīng)分配的運(yùn)輸費(fèi)：10000.5=500貸：銀行存款 11000乙

25、材料應(yīng)分配的運(yùn)輸費(fèi)：5000.5=250借：在途物資-甲材料 500-乙材料 250貸：銀行存款 750借：在途物資-甲材料 150貸：現(xiàn)金 150第四章 借貸記賬法的應(yīng)用結(jié)賬已入庫(kù)甲、乙兩種材料的實(shí)際本錢借：原材料-甲材料 8650-乙材料 3250貸：在途物資-甲材料 8650-乙材料 3250甲材料的單位本錢為：87301000=8.75 元/千克乙材料的單位本錢為：3250500=6.5 元/千克第四章 借貸記賬法的應(yīng)用習(xí)題二：借：銀行存款 500 000貸：實(shí)收資本A公司 500 000(1)借：無形資產(chǎn) 300 000貸：實(shí)收資本B公司 300 000(2)借：固定資產(chǎn) 185 0

26、00貸：實(shí)收資本丙公司 185 000(3)借： 銀行存款 120 000貸：短期借款 120 000(4)借： 銀行存款 1 100 000貸：長(zhǎng)期借款 1 100 000(5)第四章 借貸記賬法的應(yīng)用習(xí)題三：借：其他應(yīng)收款 800貸：現(xiàn)金 800(1)借：在途物資-甲材料 160 000貸：應(yīng)付票據(jù) 240 000(2) -乙材料 80 000運(yùn)費(fèi)分配率：1200(160 000+80 000)=0.005(3)甲材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)：160 0000.005=800乙材料應(yīng)分配的運(yùn)費(fèi)：80 0000.005=400裝卸費(fèi)的分配率：360(160 000+80 000)=0.0015甲材料應(yīng)分

27、配的裝卸費(fèi)：160 0000.0015=240乙材料應(yīng)分配的裝卸費(fèi)：80 0000.0015=120第四章 借貸記賬法的應(yīng)用借：在途物資-甲材料 800貸：銀行存款 1 200(a) -乙材料 400借：在途物資-甲材料 240貸：現(xiàn)金 360(b) -乙材料 120借：原材料-甲材料 161 040貸：在途物資-甲材料 161 040(4) -乙材料 80 520 -乙材料 80 520第四章 借貸記賬法的應(yīng)用借：原材料 4 000貸：應(yīng)付賬款 4 000(5)借：應(yīng)付票據(jù) 240 000貸：銀行存款 240 000(6)借：應(yīng)付賬款 4 000貸：銀行存款 4 000(7)第四章 借貸記賬

28、法的應(yīng)用習(xí)題四：借：生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品 58 720制造費(fèi)用 6 320(1)管理費(fèi)用 2 700貸：原材料-甲材料 54 400-乙材料 10 240-丙材料 3 100借：生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品 15 000-B產(chǎn)品 5 000(2)制造費(fèi)用 3 000貸：應(yīng)付職工薪酬 29 500管理費(fèi)用 6 500第四章 借貸記賬法的應(yīng)用借：制造費(fèi)用 800(3)貸：現(xiàn)金 800借：制造費(fèi)用 2 900(4)貸：累計(jì)折舊 4 800管理費(fèi)用 1 900借：制造費(fèi)用 800(5)貸：銀行存款 1 400管理費(fèi)用 600借：生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品 13 820(6)貸：制造費(fèi)用 13 820借：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品 87

29、540(7)貸：生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品 87 540第四章 借貸記賬法的應(yīng)用習(xí)題五：借：銀行存款 32 000(1)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品 32 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢-A產(chǎn)品 20 000-B產(chǎn)品 18 750(3)貸：庫(kù)存商品-A產(chǎn)品 20 000借：應(yīng)收賬款 27 500(2)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品 27 500-B產(chǎn)品 18 750第四章 借貸記賬法的應(yīng)用借：銷售費(fèi)用 1 500(4)貸：銀行存款 1 500借：銀行存款 27 500(6)貸：應(yīng)收賬款 27 500借：銷售費(fèi)用 9 500(5)貸：應(yīng)付職工薪酬 9 500第四章 借貸記賬法的應(yīng)用習(xí)題六：借：銀行存款 1 000 000(

30、1)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 100 000(3)貸：應(yīng)交稅費(fèi) 100 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 650 000(2)貸：庫(kù)存商品 650 0001、借：銷售費(fèi)用 600(4)貸：現(xiàn)金 600第四章 借貸記賬法的應(yīng)用借：管理費(fèi)用 1 100(5)貸：銀行存款 1 100借：營(yíng)業(yè)外支出 300(7)貸：現(xiàn)金 300借：應(yīng)付利息 1 000(6)貸：銀行存款 1 500借：銀行存款 1 400(8)貸：營(yíng)業(yè)外收入 1 400財(cái)務(wù)費(fèi)用 500借：銀行存款 10 000(9)貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000借：其他業(yè)務(wù)本錢 7 000(10)貸：原材料 7 000第四章 借貸

31、記賬法的應(yīng)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 000 000其他業(yè)務(wù)收入 10 0002、營(yíng)業(yè)外收入 1 400貸：本年利潤(rùn) 1 011 400借：本年利潤(rùn) 759 500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 650 000其他業(yè)務(wù)本錢 7 000營(yíng)業(yè)稅金及附加 100 000銷售費(fèi)用 600管理費(fèi)用 1 100財(cái)務(wù)費(fèi)用 500營(yíng)業(yè)外支出 300第四章 借貸記賬法的應(yīng)用利潤(rùn)總額=1 011 400-759 500=251 9003、借：所得稅費(fèi)用 62 975貸：應(yīng)交稅費(fèi) 62 975應(yīng)納所得稅=251 90025%=62 975凈利潤(rùn)為：251 900-62 975=188 925應(yīng)提盈余公積=188 92510%=18

32、892.504、借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 18 892.50貸：盈余公積-法定盈余公積 18 892.50第四章 借貸記賬法的應(yīng)用借：本年利潤(rùn) 188 9255、貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 188 925借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 18 92.506、貸：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積 18 92.50第四章 借貸記賬法的應(yīng)用習(xí)題七：借：在途物資-甲材料 6 000(1)-乙材料 2 000貸：預(yù)付賬款 3 000銀行存款 5 000借：原材料-甲材料 6 000(2)-乙材料 2 000貸：在途物資-甲材料 6 000-乙材料 2 000分配率：200 (6 000+2 000)=0.025甲

33、材料分配率：6 000 0.025=150乙材料分配率：2 000 0.025=50借：原材料-甲材料 150-乙材料 50貸：現(xiàn)金 200第四章 借貸記賬法的應(yīng)用借：生產(chǎn)本錢 7 500(3)制造費(fèi)用 700管理費(fèi)用 1 300貸：原材料-甲材料 3 800-乙材料 5 700借：其他應(yīng)收款-陳民 2 000(4)貸：現(xiàn)金 2 000借：現(xiàn)金 14 000(5)貸：銀行存款 14 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500(6)貸：應(yīng)付利息 500第四章 借貸記賬法的應(yīng)用借：生產(chǎn)本錢 8 000(7)制造費(fèi)用 2 000管理費(fèi)用 4 000貸：應(yīng)付職工薪酬 14 000借：制造費(fèi)用 800(8)貸：累計(jì)折舊

34、 1 400借：管理費(fèi)用 1 800(9)貸：其他應(yīng)收款 2 000管理費(fèi)用 600現(xiàn)金 200第四章 借貸記賬法的應(yīng)用借：制造費(fèi)用 720(10)管理費(fèi)用 140貸：銀行存款 860借：生產(chǎn)本錢 4 220(11)借：應(yīng)收賬款 80 000(13)貸：制造費(fèi)用 4 220貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000借：庫(kù)存商品 21 900(12)貸：生產(chǎn)本錢 21 900借：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 60 000(14)貸：庫(kù)存商品 60 000第四章 借貸記賬法的應(yīng)用借：其他應(yīng)收款 150(15)貸：銀行存款 150借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000(16)貸：本年利潤(rùn) 80 000借：本年利潤(rùn) 68 340貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢 60 000管理費(fèi)用 7 840財(cái)務(wù)費(fèi)用 500利潤(rùn)總額=80 000-68 340=11 660應(yīng)納所得稅=11 66025%=2 915借：所得稅費(fèi)用 2 915貸：應(yīng)交稅費(fèi) 2 915第四章 借貸記賬法的應(yīng)用習(xí)題八：借：銀行存款 500 000(1)固定資產(chǎn) 800 000貸：實(shí)收資本 1 300 000借：銀行存款 20 000(2)貸：長(zhǎng)期借款 20 000借：原材料 50 000(3)貸：銀行存款 50 000借：原材料 20 000(4)貸：應(yīng)付賬款 20 000第四章 借貸記賬法的應(yīng)用借：現(xiàn)金 1 000(5)貸：銀行存款 1 000借：其他應(yīng)收款-王平