【財會考試】借貸記賬法的應用模版課件

1、第四章 借貸記賬法的應用第一節(jié) 會計核算的根本前提一、會計主體 會計核算的根本前提，也叫會計假設(shè)，是會計機構(gòu)和會計人員在進行會計核算時必須依據(jù)的先決條件。會計核算根本前提包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量四項。會計主體也稱會計個體或會計實物，是指會計工作為之效勞的一個特定單位。會計主體假設(shè)的意義在于明確了會計反映和控制的空間范圍。二、持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是假定會計主體的經(jīng)營活動在可以預見的未來，按照現(xiàn)在的形式和目標無限期地繼續(xù)下去持續(xù)經(jīng)營假設(shè)規(guī)定了會計反映和監(jiān)督的時間范圍。第四章 借貸記賬法的應用三、會計分期會計分期假設(shè)是要將企業(yè)持續(xù)不斷的經(jīng)營過程，人為地劃分為一定的時間段落，以便核算

2、和報告會計主體的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。會計分期假設(shè)和持續(xù)經(jīng)營假設(shè)都是對會計主體反映和監(jiān)督的時間范圍的假定，會計分期假設(shè)是持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的一個補充。四、貨幣計量貨幣計量假設(shè)是指在會計核算中，要以貨幣作為統(tǒng)一尺度，計量、記錄和報告企業(yè)的經(jīng)營活動及其結(jié)果。記賬本位幣是指日常登記會計賬簿和編制會計報告時用以計量的貨幣。我國的會計核算以人民幣為記賬本位幣。第四章 借貸記賬法的應用第二節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算一、投資者投入的資本金及核算所涉及的賬戶之間的關(guān)系 任何企業(yè)要想從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，首先必須有一定數(shù)量的資金投入。可供企業(yè)運用的資金來源主要有兩方面：一是投資者投入的資金，二是向債權(quán)人借入的款項。主要通過：“實收

3、資本等相關(guān)賬戶進行實收資本國家資本金法人資本金外商資本金個人資本金投資方式貨幣投資現(xiàn)金、銀行存款實物投資材料、固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)投資專利、土地使用權(quán)實收資本:屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記企業(yè)實際收到的資金；借方登記投入資本的減少額，余額在貸方，表示投資者投入企業(yè)的資本總額。第四章 借貸記賬法的應用實收資本:屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記企業(yè)實際收到的資金；借方登記投入資本的減少額，余額在貸方，表示投資者投入企業(yè)的資本總額。短期借款：屬于負債類賬戶，貸方登記借入的各種短期借款；借方登記歸還的金額，期末余額在貸方，表示尚未歸還款。長期借款：屬于負債類賬戶，貸方登記借入的各種長期借款；借方登記歸還金

4、額；期末余額在貸方，表示尚未歸還款。庫存現(xiàn)金：屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記庫存現(xiàn)金數(shù)額的增加；貸方登記因付款而使庫存現(xiàn)金數(shù)額的減少，期末余額在借方反映企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金數(shù)額。第四章 借貸記賬法的應用原材料:屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記庫存原材料數(shù)額的增加；貸方登記庫存原材料數(shù)額的減少，期末余額在借方，表示庫存原材料的數(shù)額。固定資產(chǎn)：屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記各種固定資產(chǎn)原價的增加；貸方登記因報廢、出售、對外投資、捐贈導致的各種固定資產(chǎn)原價的減少；期末余額在借方，表示期末固定資產(chǎn)的賬面原價。無形資產(chǎn)：屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記各種無形資產(chǎn)的增加；貸方登記各種無形資產(chǎn)的減少；期末余額的借方，表示無形資產(chǎn)的

5、賬面原價。銀行存款：屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)因?qū)嶋H存入款項導致存款數(shù)額的增加；貸方登記企業(yè)因提現(xiàn)和支出款項導致存款數(shù)額的減少，期末余額在借方，表示企業(yè)實際存在銀行的款項數(shù)額。第四章 借貸記賬法的應用實收資本庫存現(xiàn)金銀行存款固定資產(chǎn)原材料無形資產(chǎn)第四章 借貸記賬法的應用二、向債權(quán)人借入的款項及核算所涉及的賬戶之間的關(guān)系 向企業(yè)提供借款的債權(quán)人主要是銀行或非銀行金融機構(gòu)，企業(yè)取得的借款分為長期借款和短期借款。短期借款長期借款銀行存款第四章 借貸記賬法的應用三、主要籌資業(yè)務(wù)的核算實收資本例4-120 000庫存現(xiàn)金20 000實收資本例4-2380 000固定資產(chǎn)380 000實收資本例4-31

6、00 000原材料100 000第四章 借貸記賬法的應用實收資本例4-4500 000無形資產(chǎn)500 000短期借款例4-5100 000銀行存款100 000長期借款例4-6200 000銀行存款200 000第四章 借貸記賬法的應用第三節(jié) 采購業(yè)務(wù)的核算一、物資采購本錢 采購過程的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)是要支付購貨物的價款和增值稅以外，還要支付與購進貨物有關(guān)的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費等各種采購費用。所以采購貨物支付的價款及全部采購費用組成購進貨物的采購成本。物資采購本錢確實定(1)買價(貨款)(2)運雜費、包括運輸費、裝卸費、保險費、 包裝費、倉儲費(3)損耗，即運輸途中的合理損耗(4)挑選整

7、理費、指入庫前(5)其他費用，如進口材料負擔的關(guān)稅第四章 借貸記賬法的應用二、采購業(yè)務(wù)核算涉及的主要賬戶之間的關(guān)系在途物資：屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記購入材料的買價和采購費用，貸方登記按實際本錢轉(zhuǎn)入“原材料賬戶借方，期末余額在借方，表示尚未到達或未驗收入庫的在途物質(zhì)。應交稅費：屬于負債類賬戶，貸方登記各種應交稅費的增加；借方登記各種應交稅費的減少，期末余額在貸方，表示尚未交納的稅費。應付賬款：屬于負債類賬戶，貸方登記因購置材料或接受勞務(wù)而應付供給單位款項的增加; 借方登記實際歸還的款項數(shù)額; 期末余額在貸方,表示尚未歸還的數(shù)額.應付票據(jù)：屬于負債類賬戶，貸方登記簽發(fā)給供給單位的應付票據(jù)的金額；借

8、方登記已支付的應付票據(jù)的金額；期末余額在貸方，表示尚未到期的票據(jù)金額。第四章 借貸記賬法的應用預付賬款：屬于資產(chǎn)類賬戶，借方登記預付給供給單位的款項；貸方登記收到供給單位提供的產(chǎn)品或勞務(wù)沖銷款項，期末余額在借方，表示實際預付的款項。第四章 借貸記賬法的應用銀行存款現(xiàn)金應付賬款應付票據(jù)預付賬款在途物資原材料銀行存款第四章 借貸記賬法的應用三、主要采購業(yè)務(wù)的核算例4-7銀行存款40 000原材料40 000例4-8銀行存款2 500在途物質(zhì)2 500例4-9應付賬款25 000原材料25 000第四章 借貸記賬法的應用例4-10應付票據(jù)9 000原材料9 000例4-11銀行存款50 000預付賬

9、款50 000銀行存款9 000應付票據(jù)9 000例4-12預付票據(jù)原材料預付賬款銀行存款第四章 借貸記賬法的應用例4-13銀行存款70 000在途物質(zhì)-A材料20 000在途物質(zhì)-B材料50 000銀行存款3 000在途物質(zhì)1 000在途物質(zhì)2 000在途物質(zhì)-A材料21 000原材料-A材料21 000在途物質(zhì)-B材料52 000原材料-B材料52 000第四章 借貸記賬法的應用第四節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算一、生產(chǎn)費用、生產(chǎn)本錢、期間費用 生產(chǎn)過程是制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的中心環(huán)節(jié)。從企業(yè)將原材料、人工、機器設(shè)備等生產(chǎn)要素投入生產(chǎn)開始，到生產(chǎn)出新的產(chǎn)品完工入庫為止的整個過程中發(fā)生的交易、事項稱為企

10、業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)。生產(chǎn)費用：指企業(yè)在一定時期內(nèi)發(fā)生的，可用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)消耗。生產(chǎn)本錢：指最終要歸集、分配到一定種類產(chǎn)品上，形成各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費用。期間費用：不計入產(chǎn)品制造本錢，而計入當期損益。第四章 借貸記賬法的應用二、生產(chǎn)本錢的構(gòu)成直接材料：指構(gòu)成產(chǎn)品實體的原料和材料。直接人工：指生產(chǎn)工人工資及福利費。制造費用：(間接費用)指不便直接計入產(chǎn)品本錢的費用，要在期末分配計入各種產(chǎn)品本錢。三、主要核算賬戶及之間的關(guān)系生產(chǎn)本錢：屬于本錢類賬戶，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用和應負擔的制造費用；貸方登記已經(jīng)完成生產(chǎn)步驟并驗收入庫的產(chǎn)成品的實際本錢；余額在借方，表示在產(chǎn)品本錢。制造費用：屬本錢賬類賬戶

11、，借方登記企業(yè)各生產(chǎn)單位發(fā)生和各項間接費用；貸方登記月末分配轉(zhuǎn)入各產(chǎn)品本錢的制造費用；月末無余額。第四章 借貸記賬法的應用庫存商品：屬資產(chǎn)類賬戶，借方登記生產(chǎn)完工并驗收入庫的產(chǎn)成品的實際本錢；貸方登記發(fā)出產(chǎn)品的實際本錢，余額在借方，表示庫存產(chǎn)成品的實際本錢。管理費用：屬損益類賬戶，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用；貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤，期末無余額。應付職工薪酬：屬負債類賬戶，貸方登記應付給職工的工資、福利費、公積金等；借方登記企業(yè)實際支付的職工薪酬；余額在貸方，表示應付而未付的職工薪酬。累計折舊：屬資產(chǎn)賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶，借方登記折舊的減少；貸方登記折舊的增加，余額在貸方，表示固

12、定資產(chǎn)已經(jīng)計提的累計折舊數(shù)額。財務(wù)費用：屬損益類賬戶，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用；貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤，期末無余額。第四章 借貸記賬法的應用應付利息：屬負債類賬戶，借方登記實際支付的利息；貸方登記計提利息，余額在貸方，表示企業(yè)應付未付的利息。其他應收款：屬資產(chǎn)賬戶，是固定資產(chǎn)的抵減賬產(chǎn)，借方登記折舊的減少；貸方登記折舊的增加，余額在貸方，表示固定資產(chǎn)已經(jīng)計提的累計折舊數(shù)額。第四章 借貸記賬法的應用原材料生產(chǎn)本錢庫存商品應付職工薪酬制造費用管理費用生產(chǎn)領(lǐng)料(完工產(chǎn)品)生產(chǎn)工人銀行存款原材料應付職工薪酬累計折舊銀行存款車間一般消耗車間管理人員車間設(shè)備管理部門管理部門管理部門原材料庫存現(xiàn)

13、金提現(xiàn)發(fā)放庫存現(xiàn)金提現(xiàn)發(fā)放第四章 借貸記賬法的應用原材料例4-14：生產(chǎn)本錢制造費用管理費用140 000147 0005 000 000第四章 借貸記賬法的應用應付職工薪酬例4-15：生產(chǎn)本錢制造費用管理費用50 00064 0004 00010 000銀行存款例4-16：應付職工薪酬64 00064 000第四章 借貸記賬法的應用應付職工薪酬例4-17：生產(chǎn)本錢5 0008 000制造費用1 000管理費用2 000銀行存款例4-18：制造費用2 6003 800管理費用1 200第四章 借貸記賬法的應用累計折舊例4-19：制造費用8 20017 800管理費用9 600銀行存款例4-20

14、：庫存現(xiàn)金4 0004 000庫存現(xiàn)金例4-21：其他應收款2 0002 000第四章 借貸記賬法的應用其他應收款例4-22：管理費用1 6002 000庫存現(xiàn)金400應付利息例4-23：財務(wù)費用1 5001 500銀行存款例4-24：其他應收款2 4002 400第四章 借貸記賬法的應用制造費用例4-26：生產(chǎn)本錢20 80020 800生產(chǎn)本錢例4-27：庫存商品125 480125 480其他應收款例4-25：管理費用200200第四章 借貸記賬法的應用第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算一、主要核算賬戶 銷售業(yè)務(wù)是指從產(chǎn)成品完工并驗收入庫，形成庫存商品開始，至將庫存商品出售給買方為止的全部業(yè)務(wù)。主營

15、業(yè)務(wù)收入：屬損益類賬戶，貸方登記企業(yè)銷售產(chǎn)品，提供勞務(wù)取得的收入；借方登記因發(fā)生銷售退回或銷售折讓而減少的銷售收入以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶的數(shù)額；期末無余額。主營業(yè)務(wù)本錢：屬損益類賬戶，借方登記已售產(chǎn)品，已提供勞務(wù)的成本；貸方登記發(fā)生銷售退貨時實際退回產(chǎn)品的本錢以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶的數(shù)額，期末無余額。第四章 借貸記賬法的應用銷售費用：屬損益類賬戶，借方登記發(fā)生的各種銷售費用；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶，期末無余額。營業(yè)稅金及附加：屬于損益賬戶，借方登記應交納的銷售稅金及附加；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶，期末無余額。應收賬款：屬資產(chǎn)類賬戶，借方登記因銷貨，提供勞務(wù)而發(fā)生的應收款項

16、；貸方登記已收回的應收款項，余額在借方，表示尚未收回的應收款收。第四章 借貸記賬法的應用應收票據(jù)：屬資產(chǎn)類賬戶，借方登記企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而收到的商業(yè)匯票的票面金額；貸方登記商業(yè)匯票到期，企業(yè)實際收到或轉(zhuǎn)出的金額；余額在借方，表示持有尚未到期的商業(yè)匯票的票面金額。預收賬款：屬負債類賬戶，借方登記發(fā)貨后與購貨單位結(jié)算的貨款；貸方登記按合同規(guī)定預收的貸款；余額在貸方，表示已預收尚未發(fā)貨的款項。第四章 借貸記賬法的應用庫存商品二、主要賬戶之間的關(guān)系原材料應交稅費主營業(yè)務(wù)本錢其他業(yè)務(wù)本錢營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用營業(yè)外支出所得稅費用現(xiàn)金應交稅費本年利潤主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收

17、入投資收益現(xiàn)金銀行存款應收賬款應收票據(jù)預收賬款凈利潤第四章 借貸記賬法的應用三、主要銷售業(yè)務(wù)的關(guān)系主營業(yè)收入例4-28：75 000銀行存款75 000主營業(yè)收入例4-29：40 000應收賬款40 000應收賬款40 000銀行存款40 000第四章 借貸記賬法的應用主營業(yè)收入例4-30：15 000應收票據(jù)15 000應收票據(jù)15 000銀行存款15 000預收賬款例4-31：60 000銀行存款60 000第四章 借貸記賬法的應用主營業(yè)收入例4-32：48 000預收賬款48 000銀行存款48 000預收賬款48 000銀行存款例4-33：9 000銷售費用9 000第四章 借貸記賬法

18、的應用庫存現(xiàn)金例4-34：500銷售費用 500應付職工薪酬6 000銷售費用 6 000銀行存款例4-36：6 000應付職工薪酬6 000例4-35：第四章 借貸記賬法的應用應交稅費例4-37：1 000營業(yè)稅金及附加1 000庫存商品115 441.60主營業(yè)本錢115 441.60例4-38：第四章 借貸記賬法的應用第六節(jié) 利潤業(yè)務(wù)的核算一、利潤業(yè)務(wù)的根本內(nèi)容利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和有關(guān)利潤的計算公式凈利潤=利潤總額-所得稅費用一利潤的形成凈利潤。利潤是綜合反映企業(yè)一定時期生產(chǎn)經(jīng)營成果的重要指標。利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營

19、業(yè)收入-營業(yè)本錢-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動凈收益+投資凈收益營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)本錢=主營業(yè)務(wù)本錢+其他業(yè)務(wù)本錢第四章 借貸記賬法的應用利潤分配順序(1)提取法定盈余公積：凈利潤的10%提取。二利潤的分配(2)提取任意盈余公積(3)向投資者分配利潤二、利潤業(yè)務(wù)核算涉及的主要賬戶其他業(yè)務(wù)收入：屬損益類賬戶，貸方登記取得的其他業(yè)務(wù)收入；借方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤賬戶，期末無余額。其他業(yè)務(wù)本錢：屬損益類賬戶，貸方登記企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)本錢，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤賬戶，期末無余額。投資收益：屬損益類賬戶，貸方登記企業(yè)對外投資取

20、得的收益；借方登記企業(yè)對外投資的虧損，期末將賬戶余額轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶，期末無余額。第四章 借貸記賬法的應用營業(yè)外收入：屬損益類賬戶，貸方登記企業(yè)取得的各項營業(yè)外收入；借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶，期末無余額。營業(yè)外支出：屬損益類賬戶，借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤賬戶，期末無余額。所得稅費用：屬損益類賬戶，借方登記企業(yè)計入當期損益的所得稅費用；貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤賬戶，期末無余額。本年利潤：屬損益類賬戶，貸方登記由損益類賬戶的各項收入賬戶轉(zhuǎn)入的收入；借方登記由損益類賬戶中的各項費用賬戶轉(zhuǎn)入的費用，期末余額在貸方表示企業(yè)實現(xiàn)利潤，期末余額在借方表示企業(yè)本年

21、內(nèi)虧損，年終結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。第四章 借貸記賬法的應用利潤分配：屬損益類賬戶，借方登記已分配的利潤和從“本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的企業(yè)當年凈虧損；貸方登記從“本年利潤賬戶轉(zhuǎn)入的企業(yè)稅后利潤，期末余額在貸方，表示未分配利潤，期末余額在借方，表示企業(yè)未彌補的虧損。盈余公積：屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記企業(yè)提取的盈余公積；借方登記使的盈余公積，余額在貸方，表示企業(yè)結(jié)余的盈余公積。應付股利：屬負債類賬戶，貸方登記企業(yè)計算出的應付給投資者的利潤；借方登記已支付給投資者的利潤，余額在貸方，表示應付尚未支付。第四章 借貸記賬法的應用本年利潤盈余公積補虧利潤分配- 提取盈余公積結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配- 未分配利潤計提本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)

22、利潤銀行存款應付股利支付利潤分配- 應付股利計提余額(未分配利潤)第四章 借貸記賬法的應用三、主要利潤業(yè)務(wù)核算例4-39其他業(yè)務(wù)收入2 000銀行存款2 000例4-40原材料1 500其他業(yè)務(wù)本錢1 500例4-41庫存現(xiàn)金800營業(yè)外支出800例4-42營業(yè)外收入60 000銀行存款60 000第四章 借貸記賬法的應用例4-43主營業(yè)務(wù)本錢115 441.60本年利潤2 000主營業(yè)務(wù)收入2 000其他業(yè)務(wù)本錢1 500營業(yè)稅金及附加1 000銷售費用15 500管理費用26 600財務(wù)費用1 500營業(yè)外支出800其他業(yè)務(wù)收入2 000營業(yè)外收入60 000240 00077 658.4

23、0第四章 借貸記賬法的應用例4-44應交稅費19 414.60銀行存款19 414.60例4-45所得稅費19 414.60本年利潤19 414.60例4-46利潤分配-未分配利潤58 243.80本年利潤58 243.80例4-47盈余公積-法定盈余公積5 824.38利潤分配-提取法定盈余公積5 824.38第四章 借貸記賬法的應用例4-48應付股利12 000利潤分配-應付股利12 000例4-495 824.38利潤分配-未分配利潤17 824.38利潤分配-提取法定盈余公積12 000利潤分配-應付股利第四章 借貸記賬法的應用習 題 解 答(一)(1)C (2)C (3)B (4)C

24、 (5)C (6)B (7)C(8)D (9)C (10)A (11)D (12)B (13)B (14)D(15)C (16)C (17)D (18)D (19)A(二)(1)AB (2)ABDE (3)BCD (4)ABCE (5)ABCDE (6)CDE (7)ABCD(8)ABD (9)ABC (10)ABCE (11)CD (12)ABC (13)ABCD (14)ACD(15)BDE第四章 借貸記賬法的應用(三)習題一：借：在途物資-甲材料 8000-乙材料 3000分配運輸費：750(1000+500)=0.5甲材料應分配的運輸費：10000.5=500貸：銀行存款 11000乙

25、材料應分配的運輸費：5000.5=250借：在途物資-甲材料 500-乙材料 250貸：銀行存款 750借：在途物資-甲材料 150貸：現(xiàn)金 150第四章 借貸記賬法的應用結(jié)賬已入庫甲、乙兩種材料的實際本錢借：原材料-甲材料 8650-乙材料 3250貸：在途物資-甲材料 8650-乙材料 3250甲材料的單位本錢為：87301000=8.75 元/千克乙材料的單位本錢為：3250500=6.5 元/千克第四章 借貸記賬法的應用習題二：借：銀行存款 500 000貸：實收資本A公司 500 000(1)借：無形資產(chǎn) 300 000貸：實收資本B公司 300 000(2)借：固定資產(chǎn) 185 0

26、00貸：實收資本丙公司 185 000(3)借： 銀行存款 120 000貸：短期借款 120 000(4)借： 銀行存款 1 100 000貸：長期借款 1 100 000(5)第四章 借貸記賬法的應用習題三：借：其他應收款 800貸：現(xiàn)金 800(1)借：在途物資-甲材料 160 000貸：應付票據(jù) 240 000(2) -乙材料 80 000運費分配率：1200(160 000+80 000)=0.005(3)甲材料應分配的運費：160 0000.005=800乙材料應分配的運費：80 0000.005=400裝卸費的分配率：360(160 000+80 000)=0.0015甲材料應分

27、配的裝卸費：160 0000.0015=240乙材料應分配的裝卸費：80 0000.0015=120第四章 借貸記賬法的應用借：在途物資-甲材料 800貸：銀行存款 1 200(a) -乙材料 400借：在途物資-甲材料 240貸：現(xiàn)金 360(b) -乙材料 120借：原材料-甲材料 161 040貸：在途物資-甲材料 161 040(4) -乙材料 80 520 -乙材料 80 520第四章 借貸記賬法的應用借：原材料 4 000貸：應付賬款 4 000(5)借：應付票據(jù) 240 000貸：銀行存款 240 000(6)借：應付賬款 4 000貸：銀行存款 4 000(7)第四章 借貸記賬

28、法的應用習題四：借：生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品 58 720制造費用 6 320(1)管理費用 2 700貸：原材料-甲材料 54 400-乙材料 10 240-丙材料 3 100借：生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品 15 000-B產(chǎn)品 5 000(2)制造費用 3 000貸：應付職工薪酬 29 500管理費用 6 500第四章 借貸記賬法的應用借：制造費用 800(3)貸：現(xiàn)金 800借：制造費用 2 900(4)貸：累計折舊 4 800管理費用 1 900借：制造費用 800(5)貸：銀行存款 1 400管理費用 600借：生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品 13 820(6)貸：制造費用 13 820借：庫存商品-A產(chǎn)品 87

29、540(7)貸：生產(chǎn)本錢-A產(chǎn)品 87 540第四章 借貸記賬法的應用習題五：借：銀行存款 32 000(1)貸：主營業(yè)務(wù)收入-A產(chǎn)品 32 000借：主營業(yè)務(wù)本錢-A產(chǎn)品 20 000-B產(chǎn)品 18 750(3)貸：庫存商品-A產(chǎn)品 20 000借：應收賬款 27 500(2)貸：主營業(yè)務(wù)收入-B產(chǎn)品 27 500-B產(chǎn)品 18 750第四章 借貸記賬法的應用借：銷售費用 1 500(4)貸：銀行存款 1 500借：銀行存款 27 500(6)貸：應收賬款 27 500借：銷售費用 9 500(5)貸：應付職工薪酬 9 500第四章 借貸記賬法的應用習題六：借：銀行存款 1 000 000(

30、1)貸：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000借：營業(yè)稅金及附加 100 000(3)貸：應交稅費 100 000借：主營業(yè)務(wù)本錢 650 000(2)貸：庫存商品 650 0001、借：銷售費用 600(4)貸：現(xiàn)金 600第四章 借貸記賬法的應用借：管理費用 1 100(5)貸：銀行存款 1 100借：營業(yè)外支出 300(7)貸：現(xiàn)金 300借：應付利息 1 000(6)貸：銀行存款 1 500借：銀行存款 1 400(8)貸：營業(yè)外收入 1 400財務(wù)費用 500借：銀行存款 10 000(9)貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 000借：其他業(yè)務(wù)本錢 7 000(10)貸：原材料 7 000第四章 借貸

31、記賬法的應用借：主營業(yè)務(wù)收入 1 000 000其他業(yè)務(wù)收入 10 0002、營業(yè)外收入 1 400貸：本年利潤 1 011 400借：本年利潤 759 500貸：主營業(yè)務(wù)本錢 650 000其他業(yè)務(wù)本錢 7 000營業(yè)稅金及附加 100 000銷售費用 600管理費用 1 100財務(wù)費用 500營業(yè)外支出 300第四章 借貸記賬法的應用利潤總額=1 011 400-759 500=251 9003、借：所得稅費用 62 975貸：應交稅費 62 975應納所得稅=251 90025%=62 975凈利潤為：251 900-62 975=188 925應提盈余公積=188 92510%=18

32、892.504、借：利潤分配-提取法定盈余公積 18 892.50貸：盈余公積-法定盈余公積 18 892.50第四章 借貸記賬法的應用借：本年利潤 188 9255、貸：利潤分配-未分配利潤 188 925借：利潤分配-未分配利潤 18 92.506、貸：利潤分配-提取法定盈余公積 18 92.50第四章 借貸記賬法的應用習題七：借：在途物資-甲材料 6 000(1)-乙材料 2 000貸：預付賬款 3 000銀行存款 5 000借：原材料-甲材料 6 000(2)-乙材料 2 000貸：在途物資-甲材料 6 000-乙材料 2 000分配率：200 (6 000+2 000)=0.025甲

33、材料分配率：6 000 0.025=150乙材料分配率：2 000 0.025=50借：原材料-甲材料 150-乙材料 50貸：現(xiàn)金 200第四章 借貸記賬法的應用借：生產(chǎn)本錢 7 500(3)制造費用 700管理費用 1 300貸：原材料-甲材料 3 800-乙材料 5 700借：其他應收款-陳民 2 000(4)貸：現(xiàn)金 2 000借：現(xiàn)金 14 000(5)貸：銀行存款 14 000借：財務(wù)費用 500(6)貸：應付利息 500第四章 借貸記賬法的應用借：生產(chǎn)本錢 8 000(7)制造費用 2 000管理費用 4 000貸：應付職工薪酬 14 000借：制造費用 800(8)貸：累計折舊

34、 1 400借：管理費用 1 800(9)貸：其他應收款 2 000管理費用 600現(xiàn)金 200第四章 借貸記賬法的應用借：制造費用 720(10)管理費用 140貸：銀行存款 860借：生產(chǎn)本錢 4 220(11)借：應收賬款 80 000(13)貸：制造費用 4 220貸：主營業(yè)務(wù)收入 80 000借：庫存商品 21 900(12)貸：生產(chǎn)本錢 21 900借：主營業(yè)務(wù)本錢 60 000(14)貸：庫存商品 60 000第四章 借貸記賬法的應用借：其他應收款 150(15)貸：銀行存款 150借：主營業(yè)務(wù)收入 80 000(16)貸：本年利潤 80 000借：本年利潤 68 340貸：主營業(yè)務(wù)本錢 60 000管理費用 7 840財務(wù)費用 500利潤總額=80 000-68 340=11 660應納所得稅=11 66025%=2 915借：所得稅費用 2 915貸：應交稅費 2 915第四章 借貸記賬法的應用習題八：借：銀行存款 500 000(1)固定資產(chǎn) 800 000貸：實收資本 1 300 000借：銀行存款 20 000(2)貸：長期借款 20 000借：原材料 50 000(3)貸：銀行存款 50 000借：原材料 20 000(4)貸：應付賬款 20 000第四章 借貸記賬法的應用借：現(xiàn)金 1 000(5)貸：銀行存款 1 000借：其他應收款-王平