效益審計講座（ 57頁）--什么是效益審計(1)ppt課件

1、效益審計講座劉力云.內(nèi) 容效益審計的程序與方法影響我國效益審計實際的幾個認識問題當前我國的效益審計.效益審計有很多稱號績效審計PERFORMANCE AUDIT綜合審計COMPREHENSIVE AUDIT價值為本VALUE FOR MONEY AUDIT管理審計MANAGEMENT AUDIT運營審計ORPERATION AUDIT3E 審計 ECONOMY、EFFICIENCY、EFFECTIVENESS衡工量值審計就 受 審 核 組 織 在 履 行 職 務(wù) 時 所 達 到 的 節(jié) 省 程 度 、 效 率 和 效 益 ， 進 行 審 查 .第一部分效益審計的程序與方法.什么是效益審計審計機

2、關(guān)對被審計單位工程管理和運用公共資源的有效性進展檢查和評價的活動。 .INTOSAI 對績效審計的定義 績效審計是對經(jīng)濟性、效率性和效果性的審計，普通包括以下內(nèi)容：a根據(jù)良好的管理原那么和實務(wù)以及管理政策對管理活動的經(jīng)濟性進展審計；b對人力、財力和其他資源的運用效率進展審計，包括檢查信息系統(tǒng)、績效評價和監(jiān)視機制以及被審計單位為糾正已發(fā)現(xiàn)缺陷而采取的程序；c聯(lián)絡(luò)被審計單位目的的實現(xiàn)情況，對被審計單位績效的有效性進展審計，并經(jīng)過與預(yù)期影響進展比較，而對被審計單位的活動所產(chǎn)生的實踐影響進展審計。 .ASOSAI對績效審計的定義對被審計單位履行其職責過程中運用和管理公共資源的經(jīng)濟性、效率性和效果性進展

3、的審計。 .效益審計的目的 經(jīng)濟性 效率性 效果性 合規(guī)性.經(jīng)濟性經(jīng)濟性，是指以最低的投入到達目的，簡單地說就是投入能否節(jié)約。例如，能否以最好的價錢購入所需求的原料設(shè)備，實踐所破費用能否與預(yù)算一致，有無浪費等等。 .效率性效率性，是指產(chǎn)出與投入之間的關(guān)系，包括以最小的投入獲得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入獲得最大的產(chǎn)出，簡單地說就是支出能否講究效率。例如工程運作方式方法能否最為合理，職責分工能否存在不用要的反復(fù)，內(nèi)部機構(gòu)之間相互協(xié)作的情況，能否存在必要的鼓勵機制等等。 .效果性效果性，是指目的的實現(xiàn)程度，即多大程度上到達了政策目的、運營目的和預(yù)期結(jié)果。簡單地說就是能否到達目的。例如，能否在規(guī)定的

4、時間以合理的本錢實現(xiàn)了既定目的，公眾對提供的效力或產(chǎn)品的稱心程度等等。.合規(guī)性合規(guī)性，是指對法律法規(guī)的遵照情況。例如工程的運作能否存在違反法律、法規(guī)、合同或者協(xié)議的行為。.效益審計與財務(wù)審計的關(guān)系都是審計業(yè)務(wù)當中的類型,根本原理是一樣的財務(wù)審計是根底，效益審計是財務(wù)審計的深化。二者之間也有不同:-目的不同-根據(jù)和原那么不同-方法不同 .效益審計的程序二選項審計工程預(yù)備證據(jù)的搜集和整理歸納效益審計的報告后續(xù)跟蹤檢查.效益審計工程的選擇1、選擇效益審計工程應(yīng)思索的要素估計的審計效果資金規(guī)模管理風險影響力審計本錢和可操作性2、選擇效益審計工程的方法自上而下的工程-審計機關(guān)沒有特殊緣由,普通要完成自下

5、而上的工程-綜合思索各種要素,按照選項的根本原那么進展平衡確定 .審計工程預(yù)備一初步伐查了解被審計事項二確定效益審計工程的目的和范圍、重點三確定審計評價規(guī)范四確定審計的方法方式和詳細審計方法五編制審計方案.初步伐查了解被審計事項 1、需求了解的內(nèi)容有關(guān)被審計單位和被審計事項的相關(guān)信息了解的信息越充分,對于設(shè)計一個好的審計方案和高質(zhì)量、高效率地開展審計越有利2、能夠的信息來源 立法/政策、方針/預(yù)算/可行性研討報告被審計單位的任務(wù)報告/方案/總結(jié)/崗位和機構(gòu)設(shè)置闡明/內(nèi)部指南、手冊言論和媒體報道/研討報告/文獻資料審計機關(guān)以前的審計記錄、檔案被審計單位近期接受檢查、評價和質(zhì)詢的情況和結(jié)果同行業(yè)的

6、管理閱歷和做法.審計目的確實定審計目的是指審計工程所要完成的義務(wù)，是審計工程的任務(wù)方向。審計目的有兩種表達方式：一種是將審計目的寫成審計之后要到達的一種形狀，或者說一種境地。比如我們常見的“摸清家底，另一種是列示一些問題，審計之后要對這些問題進展回答。但不論用哪一種方式進展表述，審計目的都必需是十清楚確而詳細的，必需是易于了解的，而且是可以實現(xiàn)的。 .審計目的的分解(一)為使審計目的對審計工程的執(zhí)行具有指點性，應(yīng)該對審計工程的目的進展分解。首先將審計工程的總目的分解成假設(shè)干個子目的，然后對這些子目的再逐個進展分解為假設(shè)干個詳細的小目的，這個層層分解目的的過程，就是把一個個籠統(tǒng)的問題分解為眾多的

7、小問題的過程，直到分解出來的問題，審計人員可以直接搜集信息和證據(jù)進展回答為止。.審計目的的分解二按照時間先后順序或者事情的因果順序 按照構(gòu)造來分解 按照層次或級別進展分解和思索問題 按照推理順序思索問題 為保證所分解的目的和問題都非常明晰，我們必需保證各個子問題之間不能相互交叉，同時這些子問題合起來必需可以構(gòu)成總目的這一完好的整體。 .確定效益審計工程的范圍、重點 確定審計重點應(yīng)該思索的要素包括： 重要性 管理方面的風險 審計的潛在影響 可審性 .評價規(guī)范是什么 理性的人對被審計事項的理想預(yù)期或認識，或者說是一種規(guī)范化的方式。它闡明的是組織或活動“應(yīng)該怎樣。 .評價規(guī)范的作用首先，評價規(guī)范是審

8、計人員進展評價，判別被審計事項是非、優(yōu)劣的準繩。沒有評價規(guī)范，就沒有審計的意見或結(jié)論。其次，評價規(guī)范是銜接審計目的和審計方法的紐帶。根據(jù)目的，我們在效益審計中確定了評價規(guī)范；根據(jù)目的和規(guī)范，我們確定了搜集數(shù)據(jù)和進展評價的詳細方法。沒有評價的規(guī)范，就無從設(shè)計和選擇審計的方法。第三，評價規(guī)范是審計機關(guān)與讀者人大和公眾、被審計單位之間溝通的橋梁和根底。 .適當?shù)脑u價規(guī)范應(yīng)該具備的特征 可靠性客觀性相關(guān)性代表性明確性可比性可接受性可獲得性.效益審計評價規(guī)范的來源 非強迫性的規(guī)范 強迫性的規(guī)范 .確定審計方法方法就是手段，因此不存在固定的方法體系常用的方法有：審閱、察看、訪談、調(diào)查、分析等為保證證據(jù)充分

9、可靠和審計任務(wù)的質(zhì)量、效率，應(yīng)該在審計方案中詳細設(shè)計所運用的方法，并加以邏輯、科學地運用.需求留意的問題1審計方法與審計目的、審計規(guī)范的關(guān)系2設(shè)計審計方法必需建立在充分了解被審計單位的根底上3思索利用外部專家任務(wù).編制審計方案 1、編制審計方案應(yīng)思索的要素 1被審計事項本身的特點2審計的環(huán)境3對被審計事項了解的充分程度4審計人員的閱歷程度 2、方案的內(nèi)容 綜合審計方案和詳細審計方案 .效益審計證據(jù)搜集和分析的方法 一效益審計證據(jù)及其特征二效益審計證據(jù)的搜集與鑒定三效益審計證據(jù)的整理歸納四對證據(jù)及其搜集和整理歸納的過程進展記錄.效益審計證據(jù)及其特征 1、效益審計的證據(jù) 效益審計證據(jù)與財務(wù)審計證據(jù)

10、的不同2、效益審計證據(jù)的分類：實人證據(jù) 、文件證據(jù)、詢證證據(jù) 、分析性證據(jù) 。 3、效益審計證據(jù)的質(zhì)量要求 充分性、相關(guān)性、可靠性.效益審計證據(jù)的搜集與鑒定 1、效益審計證據(jù)的來源1審計師本人采集編制和分析的資料2從被審計單位獲得的資料3從第三方搜集的資料2、搜集審計證據(jù)的步驟和方法1審閱2訪談3抽樣調(diào)查4察看5分析：定性分析、定量分析3、效益審計證據(jù)的鑒定 ：遵照的原那么和留意的問題.效益審計證據(jù)的整理歸納 審計證據(jù)的整理歸納就是審計人員把搜集的大量的零散的信息和數(shù)據(jù)進展簡化、整理歸納，使其轉(zhuǎn)換成審計結(jié)論的過程。審計人員對審計證據(jù)進展的整理歸納必需緊扣審計目的和審計的評價規(guī)范進展。 審計結(jié)果

11、的要素 ：規(guī)范、現(xiàn)實、影響、緣由 .對證據(jù)及其搜集和分析的過程進展記錄 審計記錄的重要作用審計記錄應(yīng)該具備的特征應(yīng)該到達的要求.效益審計報告與后續(xù)跟蹤的方法 一效益審計的報告過程二效益審計報告及其編寫要求三效益審計報告的框架和內(nèi)容五后續(xù)跟蹤檢查.效益審計的報告過程1、審計組起草審計報告初稿2、與被審計單位進展溝通，征求被審計單位意見3、審計組修正審計報告，向?qū)徲嫏C關(guān)復(fù)核機構(gòu)提交審計報告4、審計機關(guān)復(fù)核機構(gòu)復(fù)核審計報告，審計組根據(jù)復(fù)核意見修正審計報告5、審計機關(guān)審定審計報告，出具審計報告和審計決議6、對審計結(jié)果進展公告7、向政府、人大提出專題報告或?qū)ｍ棃蟾?效益審計報告及其編寫要求效益審計報告的

12、作用效益審計報告的編寫要求 及時性 、完好性 、準確性 、客觀性 、 有壓服力 、構(gòu)造合理 、易于了解 .效益審計報告的框架和內(nèi)容 效益審計報告普通包括： 內(nèi)容摘要、被審計事項的背景、審計實施情況、審計評價意見或結(jié)論、審計發(fā)現(xiàn)的情況、發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)問題及處置處分意見、建議和被審計單位的反響意見、對特別規(guī)定的或嚴密信息的報告。 .后續(xù)跟蹤檢查 后續(xù)跟蹤檢查的目的：對審計效果進展檢查和評價對審計質(zhì)量進展檢查和評價.對審計效果進展后續(xù)跟蹤檢查 內(nèi)容：1審計決議的落實情況2審計建議的采用情況方式： 第一種是，隨時了解被審計單位的活動 第二種是，桌面復(fù)核 第三種是，對被審計單位進展后續(xù)跟蹤審計 .對審計

13、質(zhì)量進展后續(xù)跟蹤檢查1新聞媒體對審計工程質(zhì)量的評價2外部專家對審計工程質(zhì)量進展評價3被審計單位對審計工程質(zhì)量的評價4審計組的內(nèi)部分析和檢查.我國效益審計的實際與開展影響效益審計實際的幾個認識問題當前我國的效益審計 .第一部分：影響效益審計實際的幾個認識問題1.產(chǎn)生和開展問題2.目的問題3.規(guī)范問題(目的問題)4.評價問題(含PA和PM的區(qū)別與聯(lián)絡(luò))5.分析方法問題6.作用問題.績效審計的產(chǎn)生和開展績效審計出如今20世紀40年代中期，在7080年代得到較快開展，完成傳統(tǒng)審計向績效審計為中心的轉(zhuǎn)變是20世紀90年代的事情。 .啟示審計機關(guān)要積極發(fā)明有利于開展效益審計的條件由于這些產(chǎn)生和開展的條件限

14、制，審計機關(guān)本身也要量力而行，不可照搬國外或者國內(nèi)其他地域效益審計開展的方式或路子.2.目的問題如前所述,審計目的是審計之后要到達的境地或者要回答的問題審計機關(guān)自行確定的審計工程中,目的確實定要思索很多要素: 社會需求本身職責范圍勝任才干目的一定要進一步分解(NAO IADP方法).堅持目的導向目的是工程的龍頭,審計工程的方案和實施以及工程的管理都要圍繞目的來進展因此,目的確實定至關(guān)重要.3.規(guī)范的選擇問題圍繞目的盡量采用強迫性的規(guī)范與被審計單位達成一致普通規(guī)范和詳細規(guī)范.4.評價問題兩種錯誤傾向: (1)評價奧秘化;(2)一定用目的,用百分比等復(fù)雜量化目的評價是針對目的進展的,目的不同,要回

15、答的問題也不同用不用復(fù)雜量化目的取決于審計目的,目的僅僅是工具.5. 分析方法問題沒有固定的方法,一切的社會科學研討的方法都能夠用到兩種分析方式(1)審計內(nèi)部控制(2)直接審計結(jié)果.6. 作用問題效益審計的作用主要有兩個方面： 一方面，從公共資源一切者的角度來說，它是一種重要的制約和監(jiān)視機制保證； 另一方面，對于公共資源的運用和管理者來說，績效審計更多地發(fā)揚了重要的建議和協(xié)助的作用咨詢。 .效益審計在政府中的作用豐克豪澤和普嚴軍：2004年第12期績效審計在政府中的作用有三：1信息公布作用信息發(fā)布者；2工程評價作用工程評價者；3看家狗的作用問題發(fā)現(xiàn)者。.第二部分:當前我國的效益審計重要意義根本情況影響我國效益審計開展的要素當前的主要做法和實際存在的幾點缺乏幾點思索.重要意義是促進貫徹落實科學開展觀，處理需求無限與資源有限之間的矛盾，效力于政府加強調(diào)控和被審計單位改良管理，推進建立資源節(jié)約、環(huán)境友好、可繼續(xù)開展的調(diào)和社會的需求；是全面貫徹落實審計法、審計任務(wù)五年規(guī)劃、年度審計義務(wù)以及李金華審計長要求的需求；是按照審計規(guī)律辦事，提升審計任務(wù)層次，與國際慣例相銜接，推進我國逐漸進入現(xiàn)代化審計階段的需求。 .目前效益審計開展的根本情況1指點注重,措