521企業(yè)所得稅2(PPT35頁(yè))

1、starting企業(yè)所得稅的計(jì)算第 2 期課題1 計(jì)算題利達(dá)公司2016年共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額550萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)收入總額1600萬(wàn)元，國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)本錢(qián)費(fèi)用共計(jì)1250萬(wàn)元）。其中：計(jì)稅工資薪金總額175萬(wàn)元，職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元，其他本錢(qián)費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計(jì)算利達(dá)公司2016年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。2本錢(qián)與費(fèi)用的扣除7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5。 招待費(fèi)按發(fā)生額的60%與銷售收入的5“孰低值扣除。Part 5 稅

2、前扣除工程一3 單項(xiàng)選擇題 甲企業(yè)2013年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的招待費(fèi)為10萬(wàn)元，2013年度核算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的招待費(fèi)金額為（ ）。A.3萬(wàn) B.5萬(wàn) C.6萬(wàn) D.10萬(wàn)Part 5 稅前扣除工程B【解析】 發(fā)生額的60%10萬(wàn)元60%6萬(wàn)元； 銷售收入的51000萬(wàn)元 55萬(wàn)元；發(fā)生額的60%銷售收入的5，按銷售收入的5（孰低值）扣除。4 單項(xiàng)選擇題 甲企業(yè)2013年實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生的招待費(fèi)為5萬(wàn)元，2013年度核算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的招待費(fèi)金額為（ ）。A.3萬(wàn) B.5萬(wàn) C.6萬(wàn) D.10萬(wàn)Part 5 稅前扣除工程A【解析】 發(fā)

3、生額的60%5萬(wàn)元60%3萬(wàn)元； 銷售收入的51000萬(wàn)元 55萬(wàn)元；發(fā)生額的60%銷售收入的5，按發(fā)生額的60% （孰低值）扣除。5本錢(qián)與費(fèi)用的扣除4、利息支出 非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除。Part 5 稅前扣除工程一6本錢(qián)與費(fèi)用的扣除4、利息支出 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的局部，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的局部，不得扣除。Part 5 稅前扣除工程一7 單項(xiàng)選擇題 某生產(chǎn)企業(yè)在2010年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，包括：用于在建工程支付的銀行貸款利息180

4、萬(wàn)元；企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1500萬(wàn)元的本年利息120萬(wàn)元，同期銀行貸款年利率為6%。企業(yè)當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（ ）萬(wàn)元。A. 90 B. 120 C. 180 D. 300 Part 5 稅前扣除工程A8 答：利息費(fèi)用允許扣除=10006%=60（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額=600+（100-60）=640（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=64025%=160（萬(wàn)元）萬(wàn)鑫公司2016年共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)收入總額2000萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)本錢(qián)費(fèi)用共計(jì)1400萬(wàn)元）。其中：企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)向其他企業(yè)支付借款1000萬(wàn)元的本年利息100萬(wàn)元，同期銀行貸款年利率為6%。其他本錢(qián)費(fèi)用支出均符合稅

5、法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計(jì)算利達(dá)公司2016年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。Part 5 課堂作業(yè)9【例5-2】利達(dá)公司2016年共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額550萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)收入總額1600萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)本錢(qián)費(fèi)用共計(jì)1250萬(wàn)元）。其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元，其他本錢(qián)費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計(jì)算利達(dá)公司2016年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。10課堂練習(xí)：1、某企業(yè)2009年銷售收入1000萬(wàn)元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，計(jì)算企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少?2、萬(wàn)鑫公司2016年共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)收入總額2000萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)本錢(qián)費(fèi)用共

6、計(jì)1400萬(wàn)元）。其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，其他本錢(qián)費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計(jì)算利達(dá)公司2016年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。11課堂練習(xí)：某企業(yè)2009年銷售收入1000萬(wàn)元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，計(jì)算企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是多少?【解析】發(fā)生額6折：1060%=6(萬(wàn)元); 限度：10005=5(萬(wàn)元)。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是5萬(wàn)元12 答：發(fā)生額6折：1060%=6(萬(wàn)元); 限度：20005=10(萬(wàn)元)。兩數(shù)據(jù)比大小后擇其小者：其當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是6萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額

7、=600+（10-6）=604（萬(wàn)元）應(yīng)納企業(yè)所得稅額=60425%=151（萬(wàn)元）【課堂作業(yè)】萬(wàn)鑫公司2016年共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)收入總額2000萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)本錢(qián)費(fèi)用共計(jì)1400萬(wàn)元）。其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，其他本錢(qián)費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計(jì)算利達(dá)公司2016年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。13 計(jì)算題利達(dá)公司2016年共實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額550萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)收入總額1600萬(wàn)元，國(guó)債利息收入200萬(wàn)元，發(fā)生各項(xiàng)本錢(qián)費(fèi)用共計(jì)1250萬(wàn)元）。其中：計(jì)稅工資薪金總額175萬(wàn)元，職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)9萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元，其他本

8、錢(qián)費(fèi)用支出均符合稅法規(guī)定。（企業(yè)所得稅稅率為25%）。計(jì)算利達(dá)公司2016年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額。14本錢(qián)與費(fèi)用的扣除8、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的局部，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)局部，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)行合并扣除。Part 5 稅前扣除工程一15稅金納稅人按照規(guī)定繳納的消費(fèi)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加，以及按照規(guī)定繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅等，可以稅前扣除。Part 5 稅前扣除工程二16稅金 企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車(chē)

9、船稅、土地使用稅、印花稅等，若已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)用中扣除的，不再作為稅金單獨(dú)扣除。 企業(yè)繳納的增值稅屬于價(jià)外稅，不得扣除。 企業(yè)繳納的所得稅、為職工代繳的個(gè)人所得稅，不得扣除。Part 5 稅前扣除工程二17 多項(xiàng)選擇題 以下各項(xiàng)中，納稅人在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的有 （ ）。A. 消費(fèi)稅 B. 企業(yè)所得稅 C.土地增值稅 D. 增值稅Part 5 稅前扣除工程ABC18特殊扣除工程1、公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的局部，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。Part 5 稅前扣除工程五19根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國(guó)境內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，可

10、以（ ）。 A、在稅前全額扣除 B、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的局部準(zhǔn)予扣除C、在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的局部準(zhǔn)予扣除 D、在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的局部準(zhǔn)予扣除【正確答案】 C20特殊扣除工程1、公益性捐贈(zèng)支出 公益性捐贈(zèng)支出與贊助支出不同。 公益性捐贈(zèng)支出必須通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)轉(zhuǎn)贈(zèng)。直接向受贈(zèng)人進(jìn)行的捐贈(zèng)視為贊助支出，不得扣除。 企業(yè)在納稅年度內(nèi)出現(xiàn)虧損，當(dāng)年發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不得扣除。Part 5 稅前扣除工程五21 多項(xiàng)選擇題 以下工程中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（ ）。A. 納稅人直接向某學(xué)校的捐贈(zèng)B. 納稅人通過(guò)其他企業(yè)向自然

11、災(zāi)害地區(qū)的捐贈(zèng)C. 納稅人通過(guò)電視臺(tái)向?yàn)?zāi)區(qū)的捐贈(zèng)D. 納稅人通過(guò)民政部門(mén)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)Part 5 稅前扣除工程ABC22特殊扣除工程2、租賃費(fèi) 以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除。 經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)仍歸出租方，由出租方計(jì)提折舊。Part 5 稅前扣除工程五23特殊扣除工程2、租賃費(fèi) 以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的局部應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。 融資租賃方式下，承租方將租賃資產(chǎn)作為自有資產(chǎn)進(jìn)行核算，折舊也由承租方計(jì)提，按照租賃期限均勻扣除。Part 5 稅前扣除工程五24禁止扣除工程1、向投資者支

12、付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。2、企業(yè)所得稅稅款和由其代繳的職工個(gè)人所得稅。3、稅收滯納金。Part 5 稅前扣除工程六25禁止扣除工程4、屬于行政處分范疇的罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。 納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金、罰息、罰款和訴訟費(fèi)等，準(zhǔn)予稅前扣除。5、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。Part 5 稅前扣除工程六26禁止扣除工程6、年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額12%以外的公益性捐贈(zèng)支出。7、贊助支出、非公益性捐贈(zèng)支出。8、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)、非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息。Part 5 稅前扣除工程六27 多項(xiàng)選擇題 以下工程中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)

13、納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（ ）。A. 企業(yè)發(fā)生的訴訟費(fèi)用B. 增值稅C. 交通罰款D. 企業(yè)為投資者支付的低于標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)Part 5 稅前扣除工程AD28 多項(xiàng)選擇題 以下工程中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（ ）。A. 稅收滯納金B(yǎng). 銀行按規(guī)定加收的罰息C. 行政罰款D. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出Part 5 稅前扣除工程ACD29 多項(xiàng)選擇題 以下工程中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（ ）。A. 為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出B. 利潤(rùn)分紅C. 企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購(gòu)方索取的罰款D. 違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款Part 5 稅前扣除工程ABD30Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠31免征或減征1、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得。2、從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施工程投資經(jīng)營(yíng)的所得，自工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，3免3減半。3、從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水工程的所得（3免3減半）。4、一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的局部，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的局部，減半征收企業(yè)所得稅。Part 6 企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠（局部規(guī)定）一32加計(jì)扣除1、企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除