41 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

1、工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程（供給過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程）中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：接受投資、對(duì)外投資、債權(quán)債務(wù)、固定資產(chǎn)增減、所有者權(quán)益增減等第四章 工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)核算1一、資金籌集業(yè)務(wù)核算二、供給過(guò)程核算三、生產(chǎn)過(guò)程核算四、銷售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算五、資金調(diào)整和退出核算2工業(yè)企業(yè)的資金包括：權(quán)益資金、負(fù)債資金,其來(lái)源主要是：投資人投入的資金、向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的資金。一、資金籌集業(yè)務(wù)核算3（1）投入資金的含義投入資金是指企業(yè)所有者投入的資本金，即企業(yè)在工商行政管理部門登記的注冊(cè)資金，它是所有者權(quán)益的主要來(lái)源和表現(xiàn)形式，對(duì)企業(yè)的盈虧分配、凈資產(chǎn)處置方

2、面起著直接影響作用。1、投入資金的核算4（2）需要設(shè)置的主要賬戶實(shí)收資本（所有者權(quán)益類） 投資人收回資本 投資人投入各種 資產(chǎn)的價(jià)值 投資人投入企業(yè) 的資本總額5（3）業(yè)務(wù)核算投資者投入： 用企業(yè)積累的資金轉(zhuǎn)增：借：銀行存款 原材料 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本借：資本公積 盈余公積 貸：實(shí)收資本6借：銀行存款 200 000 貸：實(shí)收資本 200 000某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)價(jià)值為 250 000 元；投入專利權(quán)一項(xiàng)，作價(jià)100 000元。借：固定資產(chǎn) 250 000 無(wú)形資產(chǎn) 100 000 貸：實(shí)收資本 350 000例：收到投資者投入企業(yè)的股款200 000

3、元，存入銀行。7借：盈余公積 50 000 貸：實(shí)收資本 50 000因聯(lián)營(yíng)到期，歸還某投資者資本金40 000元。借：實(shí)收資本 40 000 貸：銀行存款 40 000例：以盈余公積50 000元轉(zhuǎn)增資本。 82、借入資金的核算（1）借入資金的種類按歸還期 短期借款：1年（含1年）以內(nèi)長(zhǎng)短分為 長(zhǎng)期借款：1年以上企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因周轉(zhuǎn)資金缺乏，可以向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款。企業(yè)必須按規(guī)定辦理借款手續(xù)，支付利息并到期歸還。9（2）需要設(shè)置的主要賬戶短期借款（負(fù)債類） 歸還短期借款本金 借入的短期借款 尚未歸還的短期 借款本金10 長(zhǎng)期借款（負(fù)債類） 歸還長(zhǎng)期借款 借入的長(zhǎng)期借款 本金 尚

4、未歸還的長(zhǎng)期 借款本金11 應(yīng)付利息（負(fù)債類） 支付借款利息 應(yīng)付的借款利息 尚未支付的借款利息12（3）業(yè)務(wù)核算短期借款借入時(shí)：借：銀行存款 貸：短期借款到期歸還本息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 （利息） 短期借款 （本金） 貸：銀行存款 （本金+利息）13借：銀行存款 50 000 貸：短期借款 50 0003個(gè)月到期，企業(yè)歸還短期借款本金50 000元，同時(shí)支付借款利息，借款年利率為4%。借：短期借款 50 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 500 貸：銀行存款 50 500例：由于季節(jié)性儲(chǔ)藏材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行借入50 000元。借款期限為3個(gè)月。14長(zhǎng)期借款借入時(shí)：借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款計(jì)算利息時(shí)：借：

5、財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程、固定資產(chǎn)等） 貸：應(yīng)付利息到期歸還本息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款 （本金） 應(yīng)付利息 （利息） 貸：銀行存款 （本金+利息）15借：銀行存款 120 000 貸：長(zhǎng)期借款 120 000將所借款項(xiàng)投入在建工程。借：在建工程 120 000 貸：銀行存款 120 000例：企業(yè)因進(jìn)行基建工程需要，向銀行借入長(zhǎng)期借款120 000元，借款期限為2年，年利率為5%。16借：在建工程 6 000 貸：應(yīng)付利息 6 000第一年末計(jì)算利息。第二年初支付利息。借：應(yīng)付利息 6 000 貸：銀行存款 6 00017第二年末歸還本息。借：長(zhǎng)期借款 120 000 應(yīng)付利息 6 000 貸：銀行存款

6、126 000第二年末計(jì)算利息。借：在建工程 6 000 貸：應(yīng)付利息 6 00018練習(xí)題接受某公司投入現(xiàn)款10萬(wàn)元，存入銀行。接受某公司投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元。接受某工廠投入一項(xiàng)非專利技術(shù)，雙方確認(rèn)價(jià)值5 000元。經(jīng)決定用資本公積金6萬(wàn)元轉(zhuǎn)增企業(yè)資本。19練習(xí)題年初向銀行貸款3萬(wàn)元，時(shí)間半年，年利率4%，按月計(jì)息，按季付息。接受投資者投入機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，原值15萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3萬(wàn)元，雙方協(xié)商作價(jià)10萬(wàn)元。已經(jīng)辦妥有關(guān)資產(chǎn)移交手續(xù)。20二、供給過(guò)程的核算1、供給過(guò)程核算的內(nèi)容購(gòu)置材料的數(shù)量、買價(jià)和進(jìn)項(xiàng)增值稅的核算，采購(gòu)費(fèi)用的支付、與供給單位的貨款結(jié)算、驗(yàn)收入庫(kù)、采購(gòu)本錢的計(jì)算等。21（

7、1） 在途物資（資產(chǎn)類） 外購(gòu)物資的買價(jià)和 驗(yàn)收入庫(kù)物資的 采購(gòu)費(fèi)用 實(shí)際本錢 尚未入庫(kù)的在途物資 的實(shí)際本錢2、需要設(shè)置的主要賬戶22（2） 原材料（資產(chǎn)類） 已驗(yàn)收入庫(kù)材料 發(fā)出材料的實(shí)際本錢 的實(shí)際本錢 庫(kù)存各種材料的 的實(shí)際本錢23（3） 應(yīng)付賬款（負(fù)債類） 實(shí)際歸還款項(xiàng) 應(yīng)付而未付給供給 的數(shù)額 單位款項(xiàng)的數(shù)額 尚欠供給單位 的款項(xiàng) 24（4） 應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債類） 實(shí)際支付票據(jù)款 開(kāi)出承兌商業(yè)匯票； 以承兌商業(yè)匯票抵 付貨款 尚未到期的應(yīng) 付票據(jù)本息25（5） 預(yù)付賬款（資產(chǎn)類） 因購(gòu)貨而預(yù)先支 收到所購(gòu)貨物時(shí)沖 付給供給單位的 銷的預(yù)付款項(xiàng)數(shù)額 款項(xiàng) 實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng) 尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)

8、26（6） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（負(fù)債類） 購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞 銷售貨物或提供給稅勞 務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額； 務(wù)應(yīng)交納的增值稅 實(shí)際已交納的增值稅 多上交或尚未抵扣的 尚未交納的增值稅 增值稅273、業(yè)務(wù)核算（1）購(gòu)進(jìn)材料時(shí)借：在途物資XX材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 預(yù)付賬款28例：向外地某單位購(gòu)入甲材料4 000千克，單價(jià)8元；乙材料2 000千克，單價(jià)4元；進(jìn)項(xiàng)增值稅率為17%。貨款以銀行存款支付。借：在途物資甲材料 32 000 乙材料 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 6 800 貸：銀行存款 46 800尚未支付。應(yīng)付賬款以商業(yè)匯票一張付

9、訖。應(yīng)付票據(jù)上月已預(yù)付30 000元，以銀行存款補(bǔ)付其余款。預(yù)付賬款 30 000銀行存款 16 80029（2）支付采購(gòu)費(fèi)用時(shí)借：在途物資XX材料 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金采購(gòu)費(fèi)用若為幾種材料共同負(fù)擔(dān)，需要按一定標(biāo)準(zhǔn)在幾種材料之間進(jìn)行分配，分?jǐn)傔M(jìn)入各種材料的采購(gòu)本錢。分配標(biāo)準(zhǔn)一般按物資重量或買價(jià)的比例計(jì)算。30以銀行存款支付甲、乙材料運(yùn)輸費(fèi)1 200元，以現(xiàn)金支付甲、乙材料裝卸費(fèi)300元。按材料重量比例分配采購(gòu)費(fèi)用。運(yùn)輸費(fèi)分配率 = 1 200（4 000+2 000）= 0.2元/千克甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)：0.24 000 = 800元乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)：0.22 000 = 400元裝卸

10、費(fèi)分配率=300（4 000+2 000）=0.05元/千克甲材料應(yīng)分?jǐn)偟难b卸費(fèi)：0.054 000 = 200元乙材料應(yīng)分?jǐn)偟难b卸費(fèi)：0.052 000 = 100元借：在途物資甲材料 1 000 乙材料 500 貸：銀行存款 1 200 庫(kù)存現(xiàn)金 30031（3）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料XX材料 貸：在途物資XX材料 32甲、乙材料均驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)兩種材料的實(shí)際采購(gòu)本錢。甲材料實(shí)際采購(gòu)本錢：32 000+1 000 =33 000元乙材料實(shí)際采購(gòu)本錢：8 000+500 = 8 500元借：原材料甲材料 33 000 乙材料 8 500 貸：在途物資甲材料 33 000 乙材料 8 500

11、33銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng) 在途物資付賬款、應(yīng)付票據(jù)等） 原材料 應(yīng)交稅費(fèi)采購(gòu) 入庫(kù)4、供給業(yè)務(wù)核算圖34（1）材料采購(gòu)本錢的內(nèi)容 買價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用 運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用5、材料采購(gòu)本錢的計(jì)算35（2）會(huì)計(jì)處理材料采購(gòu)有關(guān)買價(jià)與采購(gòu)費(fèi)用的歸集與分配、會(huì)計(jì)分錄的編制（見(jiàn)前述例題）總賬與有關(guān)明細(xì)賬的登記 采用平行登記法（同時(shí)、同向、等額）36 在途物資（總賬） 在途物資甲材料 在途物資乙材料1、32 0001、8 0001、40 0002、1 0002、 5002、 1 5003、33 0003、8 5003、41 50037（3）編制材料采購(gòu)本錢計(jì)算表材料采購(gòu)本錢計(jì)算表編制單位

12、： 年 月 單位：元本錢 甲材料 乙材料工程 總本錢 單位本錢 總本錢 單位本錢1、買價(jià) 32 000 8 8 000 42、采購(gòu)費(fèi)用 1 000 0.25 500 0.25材料采購(gòu)本錢 33 000 8.25 8 500 4.2538練習(xí)題1.公司采購(gòu)人員許軍向財(cái)務(wù)處預(yù)借2 000元現(xiàn)金，以備出差之用。2.向華美公司購(gòu)入A材料2 000公斤，單價(jià)5元，增值稅率17%，價(jià)稅款已由銀行存款支付，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。3.上項(xiàng)A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)。同時(shí)，采購(gòu)部門交來(lái)該批材料的裝卸費(fèi)單據(jù)500元，當(dāng)即以現(xiàn)金付訖。394.向津港公司購(gòu)入B材料1 000公斤，單價(jià)10元，增值稅率17%。價(jià)稅款及對(duì)方代墊

13、運(yùn)雜費(fèi)800元均未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。5.以銀行存款支付A、B材料市內(nèi)運(yùn)輸、裝卸費(fèi)等共計(jì)1 200元。（重量）6.結(jié)轉(zhuǎn)所采購(gòu)材料的本錢。7.采購(gòu)員許軍報(bào)銷差旅費(fèi)1 600元，沖銷前欠款項(xiàng)，交回現(xiàn)金400元。（材料價(jià)格）40三、生產(chǎn)過(guò)程的核算1、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容產(chǎn)品的直接生產(chǎn)費(fèi)用如直接材料和直接人工等的歸集；產(chǎn)品的間接生產(chǎn)費(fèi)用即制造費(fèi)用的歸集與分配結(jié)轉(zhuǎn)；產(chǎn)品生產(chǎn)本錢的計(jì)算；管理和組織生產(chǎn)、為生產(chǎn)效勞而發(fā)生的各種費(fèi)用。41（1） 生產(chǎn)本錢（本錢類） 月份內(nèi)發(fā)生的全部 結(jié)轉(zhuǎn)完工的實(shí)際 生產(chǎn)費(fèi)用 生產(chǎn)本錢 尚未加工完成的 在產(chǎn)品本錢2、需要設(shè)置的主要賬戶42（2） 制造費(fèi)用（本錢類） 月份內(nèi)發(fā)生的

14、各種 分配結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入本錢核 制造費(fèi)用 算對(duì)象的制造費(fèi)用 （除季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)外，期末應(yīng)無(wú)余額。）43（3） 庫(kù)存商品（資產(chǎn)類） 完工驗(yàn)收入庫(kù)的 發(fā)出產(chǎn)成品的 產(chǎn)成品實(shí)際本錢 實(shí)際本錢 各種庫(kù)存商品的 實(shí)際本錢44（4） 應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類） 實(shí)際支付的職工 應(yīng)付給職工的工資 工資薪酬數(shù) 薪酬總額 應(yīng)付未付的工資薪酬45（5） 累計(jì)折舊（資產(chǎn)類） 折舊的減少 企業(yè)按月計(jì)提的 或轉(zhuǎn)銷 固定資產(chǎn)折舊 企業(yè)提取的固定 資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)該賬戶是“固定資產(chǎn)的抵減賬戶;只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算463、業(yè)務(wù)核算借：生產(chǎn)本錢XX產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用） 制造費(fèi)用 （車間一般耗用） 管理費(fèi)用 （管理部

15、門耗用） 銷售費(fèi)用 （銷售部門耗用） 貸：原材料XX材料（1）材料費(fèi)用的歸集與分配47例1：從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價(jià)值55 000元,用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他耗用。其中: 工程 甲材料 乙材料 丙材料制造A產(chǎn)品耗用 8 000 2 400 20 000制造B產(chǎn)品耗用 8 000 1 200 10 000車間一般耗用 4 000 1 000管理部門領(lǐng)用 40048借：生產(chǎn)本錢A產(chǎn)品 30 400 B產(chǎn)品 19 200 制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 400 貸：原材料甲材料 20 000 乙材料 4 000 丙材料 31 00049結(jié)算工資借：生產(chǎn)本錢XX產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品工人薪酬）

16、制造費(fèi)用 （車間管理人員薪酬） 管理費(fèi)用 （管理部門人員薪酬） 銷售費(fèi)用 （銷售部門人員薪酬） 貸：應(yīng)付職工薪酬（2）人工費(fèi)用的歸集與分配50提取現(xiàn)金并發(fā)放工資提現(xiàn)：借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：銀行存款發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金51例2：結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24 000元，其中: 制造A產(chǎn)品工人工資14 000元，制造B產(chǎn)品工人工資6 000元，車間管理人員工資 1 600元，廠部管理人員工資 2 400元。借：生產(chǎn)本錢A產(chǎn)品 14 000 B產(chǎn)品 6 000 制造費(fèi)用 1 600 管理費(fèi)用 2 400 貸：應(yīng)付職工薪酬 24 00052例3：企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金24 000元，準(zhǔn)備發(fā)放

17、職工工資。例4：以現(xiàn)金24 000元發(fā)放職工工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金 24 000 貸：銀行存款 24 000借：應(yīng)付職工薪酬 24 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 24 00053計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等福利費(fèi)借：生產(chǎn)本錢XX產(chǎn)品 （生產(chǎn)產(chǎn)品工人福利費(fèi)） 制造費(fèi)用 （車間管理人員福利費(fèi)） 管理費(fèi)用 （管理部門人員福利費(fèi)） 銷售費(fèi)用 （銷售部門人員福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付職工薪酬54例5：按職工工資總額的3.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。借：生產(chǎn)本錢A產(chǎn)品 490 B產(chǎn)品 210 制造費(fèi)用 56 管理費(fèi)用 84 貸：應(yīng)付職工薪酬 84055歸集制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 貸：銀行存款 累計(jì)折舊 原材料 應(yīng)付職工薪酬

18、（3）制造費(fèi)用的歸集與分配56例6：以銀行存款支付辦公費(fèi)、水電費(fèi)等9 600元，其中應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)5 000元，由管理部門負(fù)擔(dān)4 600元，例7：按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12 600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊8 000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊4 600元。借：制造費(fèi)用 5 000 管理費(fèi)用 4 600 貸：銀行存款 9 600借：制造費(fèi)用 8 000 管理費(fèi)用 4 600 貸：累計(jì)折舊 12 60057分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)本錢XX產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用本月歸集的各種間接生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)分配給各受益對(duì)象，計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)本錢。分配的標(biāo)準(zhǔn)一般有：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工

19、時(shí)、直接原材料本錢、直接總本錢。選擇分配標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候要考慮的因素：（1）各種間接費(fèi)用的發(fā)生與該種分配標(biāo)準(zhǔn)是否有直接關(guān)系，是否接近實(shí)際；（2）標(biāo)準(zhǔn)的選取是否比較簡(jiǎn)便。58本月發(fā)生的制造費(fèi)用：制造費(fèi)用 原材料 5 000 工資 1 600 福利費(fèi) 56 水電、辦公費(fèi) 5 000 折舊費(fèi) 8 000 本月發(fā)生額 19 656 59借：生產(chǎn)本錢A產(chǎn)品 13 759.20 B產(chǎn)品 5 896.80 貸：制造費(fèi)用 19 656分配計(jì)算方法：例10：按生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用分配率=19 656（14 000+6 000)=0.9828A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=0.984214 000=13

20、759.20B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=0. 98426 000=5 896.8060本月發(fā)生的制造費(fèi)用：制造費(fèi)用 原材料 5 000 轉(zhuǎn)出 19656 工資 1 600 福利費(fèi) 56 水電、辦公費(fèi) 5 000 折舊費(fèi) 8 000 本月發(fā)生額 19 656 本月發(fā)生額 19 656 61借：庫(kù)存商品XX產(chǎn)品 貸：生產(chǎn)本錢XX產(chǎn)品（4）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品本錢將完成所有加工步驟并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)本錢從“生產(chǎn)本錢賬戶轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品賬戶，尚未完工在產(chǎn)品本錢仍留在“生產(chǎn)本錢賬戶中。62借：庫(kù)存商品A產(chǎn)品 58 649.20 B產(chǎn)品 31 306.80 貸：生產(chǎn)本錢A產(chǎn)品 58 649.20 B產(chǎn)品 31

21、306.80例11：本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品已全部完工。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)A、B產(chǎn)品本錢。 材料 工資 福利費(fèi) 制造費(fèi)用A產(chǎn)品本錢 30 400+14 000+490+13 759.20=58 649.20B產(chǎn)品本錢 19 200+ 6 000+ 210+ 5 895.80=31 306.80假若本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品中，只有A產(chǎn)品完工并已驗(yàn)收入庫(kù)。 63四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算圖 原材料 生產(chǎn)本錢 庫(kù)存商品 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 制造費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)材料人工 歸集制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用產(chǎn)品完工入庫(kù)64（1）產(chǎn)品制造本錢的本錢工程 直接材料 直接人工 制造費(fèi)用5、產(chǎn)品制造本錢的計(jì)算65（2）會(huì)計(jì)處理A 生

22、產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配、會(huì)計(jì)分錄的編制（見(jiàn)前述例題）B 總賬與有關(guān)明細(xì)賬的登記 采用平行登記法（同時(shí)、同向、等額）66生產(chǎn)本錢（總賬） 生產(chǎn)本錢A產(chǎn)品 生產(chǎn)本錢B產(chǎn)品 1、30 4001、19 2001、49 6002、14 0002、 6 0002、20 00011、58 649.2011、31 306.8011、89 9565、 70010、19 6565、 49010、13 759.205、 21010、5 896.8067（3）編制產(chǎn)品制造本錢計(jì)算表產(chǎn)品制造本錢計(jì)算表編制單位： 年 月 單位：元本錢 A產(chǎn)品(100臺(tái)) B產(chǎn)品(200件)工程 總本錢 單位本錢 總本錢 單位本錢直接材料 3

23、0 400 304 19 200 96 直接人工 14 490 144.90 6 210 31.05制造費(fèi)用 13759.20 137.59 5 896.80 29.48產(chǎn)品生產(chǎn)本錢 58649.20 586.49 31306.80 156.5368練習(xí)題1、購(gòu)入材料一批，貨款20 000元，增值稅率17%,款項(xiàng)未付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)（按實(shí)際本錢核算）。借：在途物資xx材料 20 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）3 400 貸：應(yīng)付賬款 23 4002、以現(xiàn)金支付上述材料運(yùn)費(fèi)700元。借：在途物資xx材料 700 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 70069上述材料驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料xx材料 20 700 貸

24、：在途物資xx材料 20 700開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)置辦公用品1 000元。借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 1 000 貸：銀行存款 1 00070生產(chǎn)車間為制造A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料6 000元，為制造B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料8 000元，管理部門一般耗用甲材料2 000元。借：生產(chǎn)本錢A產(chǎn)品 6 000 B產(chǎn)品 8 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：原材料甲材料 8 000 乙材料 8 00071公司報(bào)銷辦公用品費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用辦公費(fèi) 500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 500職工劉方出差借款3 000元，已開(kāi)出現(xiàn)金支票。借：其他應(yīng)收款劉方 3 000 貸：銀行存款 3 00072劉方出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)2 000

25、元，余款交回現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用差旅費(fèi) 2 000 庫(kù)存現(xiàn)金 1 000 貸：其他應(yīng)收款劉方 3 000計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間3 200元，管理部門1 200元。借：制造費(fèi)用 3 200 管理費(fèi)用 1 200 貸：累計(jì)折舊 4 40073結(jié)算本月應(yīng)付職工工資10 000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資4 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資 3 000元，車間管理人員工資1 000元，企業(yè)管理部門人員工資2 000元。借：生產(chǎn)本錢A產(chǎn)品 4 000 B產(chǎn)品 3 000 制造費(fèi)用 1 000 管理費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 10 00074從銀行提取現(xiàn)金800元備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金 800 貸：銀行存款 800歸還短期借款本金100 000元及利息10 000元（借款期間已預(yù)提利息8 000元）。借：短期借款 100 000 應(yīng)付利息 8 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 000 貸：銀行存款 110 00075結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用，按生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資比例分配。借：生產(chǎn)本錢A產(chǎn)品 2 400 B產(chǎn)品 1 800 貸：制造費(fèi)用 4 200 以銀行存款