aaq_會(huì)計(jì)和審計(jì)法律制度(ppt 19)

1、第十章 會(huì)計(jì)和審計(jì)法律制度 第一節(jié) 會(huì)計(jì)法 會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、準(zhǔn)確、全面地進(jìn)行記錄、計(jì)算、分析、檢查和監(jiān)督的一種管理活動(dòng)。從廣義上講，會(huì)計(jì)法是調(diào)整會(huì)計(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。會(huì)計(jì)關(guān)系是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在辦理會(huì)計(jì)事務(wù)中以及國(guó)家在管理會(huì)計(jì)工作過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系。從狹義上理解，我國(guó)會(huì)計(jì)法是指全國(guó)人大常委會(huì)于1985年1月21日通過(guò)，1993年12月29日修改，1999年10月31日修訂的中華人民共和會(huì)計(jì)法 會(huì)計(jì)核算 （一）會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容 根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算包括以下七項(xiàng)內(nèi)容：一是款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；二是財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；三是債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和

2、結(jié)算；四是資本、基金的增減；五是收入、支出、費(fèi)用、本錢的計(jì)算；六是財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；七是需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。 (二)會(huì)計(jì)期間 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算帳目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)期間分為年度、季度和月，起訖日期采用公歷。例如，會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月止。 (三)記賬本位幣 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。 (四)會(huì)計(jì)核算的程序 1辦理法定會(huì)計(jì)事項(xiàng)，必須填制或者取得原始憑證，并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。 2各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算。 3各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì)，保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)

3、的實(shí)有數(shù)額相符、會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會(huì)計(jì)賬簿之間相對(duì)應(yīng)的記錄相符、會(huì)計(jì)賬簿與會(huì)計(jì)報(bào)表相符。 4各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)賬簿記錄和有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。 5會(huì)計(jì)資料。會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料必須符合國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。 會(huì)計(jì)監(jiān)督 會(huì)計(jì)監(jiān)督是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督。根據(jù)監(jiān)督主體的不同，會(huì)計(jì)監(jiān)督可分為單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督、國(guó)家監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督三種。 單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督，是指由各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位實(shí)行的會(huì)計(jì)監(jiān)督。 國(guó)家監(jiān)督，是指財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政

4、法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查。 社會(huì)監(jiān)督是指任何單位和各人對(duì)違反會(huì)計(jì)法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為有權(quán)檢舉、監(jiān)督。 五、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員；不具備設(shè)置條件的，應(yīng)當(dāng)委托經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的中介機(jī)構(gòu)代理記賬。 根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)外，還必須具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。 因違法違紀(jì)行為被撤消會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)的人員，自被撤消會(huì)計(jì)從業(yè)

5、資格證書(shū)之日起五年內(nèi)，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師是依法取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)并接受委托從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢、會(huì)計(jì)效勞業(yè)務(wù)的執(zhí)行人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法可以承辦以下審計(jì)業(yè)務(wù)：審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告；驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告；辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告； 會(huì)計(jì)師事務(wù)所是依法設(shè)立并承辦注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 法律責(zé)任 (一) 不依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿、填制和取得會(huì)計(jì)憑證，未按照規(guī)定會(huì)計(jì)資料建立并實(shí)施單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督等行為的法律責(zé)任 。（二）偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)

6、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 。（三）隱匿或者成心銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的法律責(zé)任 。（四）授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員及其他人員違法辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)的法律責(zé)任 。（五）單位負(fù)責(zé)人對(duì)依法履行職責(zé)、抵抗違法行為的會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)的法律責(zé)任 。（六）財(cái)政部門及有關(guān)行政部門的工作人員在監(jiān)督管理中違法犯罪的法律責(zé)任 （七）違反為檢舉人保密規(guī)定的法律責(zé)任 （八）注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的法律責(zé)任 第二節(jié) 審計(jì)法 審計(jì)是指由專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員依法對(duì)政府機(jī)關(guān)、國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和企事業(yè)組織的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益情況進(jìn)行審核、評(píng)價(jià)的監(jiān)督活動(dòng)。

7、 審計(jì)法是調(diào)整審計(jì)關(guān)系的法律標(biāo)準(zhǔn)的總稱。審計(jì)關(guān)系是從事審計(jì)工作的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員在審計(jì)過(guò)程中及國(guó)家在管理審計(jì)過(guò)程中發(fā)生的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系。第八屆全國(guó)人大常委會(huì)第九次會(huì)議于1994年8月31日通過(guò)了中華人民共和國(guó)審計(jì)法 。審計(jì)監(jiān)督的原則 (一)依法審計(jì)的原則 (二)獨(dú)立審計(jì)的原則 (三)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)的原則 審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員 (一)審計(jì)機(jī)關(guān)1中央審計(jì)機(jī)關(guān)。國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國(guó)的審計(jì)工作。審計(jì)長(zhǎng)是審計(jì)署的行政首長(zhǎng)。2地方審計(jì)機(jī)關(guān)?？h級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)。3審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)特派員。審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)工作需要，可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)派出審計(jì)特派員，審計(jì)特派員根據(jù)審

8、計(jì)機(jī)關(guān)的授權(quán)，依法進(jìn)行審計(jì)工作。 (二)審計(jì)人員 審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力 。審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé) (一)對(duì)國(guó)家財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(二)對(duì)中央銀行的財(cái)政收支和其他國(guó)有金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(三)對(duì)國(guó)家的事業(yè)組織的財(cái)政收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(四)對(duì)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、損益，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督以及按規(guī)定對(duì)國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(五)對(duì)國(guó)家建設(shè)工程的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 (六)對(duì)政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(七)對(duì)國(guó)際組織和外國(guó)政

9、府援助、貸款工程的財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(八)對(duì)其他法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，依照審計(jì)法和有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。(九)對(duì)各部門、國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。(十)對(duì)依法獨(dú)立進(jìn)行社會(huì)審計(jì)的機(jī)構(gòu)，依照有關(guān)法律和國(guó)務(wù)院的規(guī)定進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、管理。 審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限 1要求權(quán) 2檢查權(quán) 3調(diào)查取證權(quán) 4制止權(quán) 5建議權(quán) 6通報(bào)公布權(quán) 審計(jì)程序 審計(jì)組對(duì)審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處分的，在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管