審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試真題在線測試

1、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考試真題在線測試1.下列有關(guān)審計(jì)人員法律責(zé)任的表述，正確的是（ ）。2011年中級真題A.內(nèi)部審計(jì)人員不需要承擔(dān)法律責(zé)任B.判定社會審計(jì)人員法律責(zé)任的法律依據(jù)不包括刑法和公司法C.中華人民共和國審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任D.中華人民共和國審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任包括國家審計(jì)、社會審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任【答案】:C【解析】:A項(xiàng)，審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定第三十九條規(guī)定了內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任；B項(xiàng)，在我國，判斷社會審計(jì)人員法律責(zé)任的成文法主要有中華人民共和國注冊會計(jì)師法中華人民共和國證券法中華人民共和國公司法中華人民共和國刑法等。C項(xiàng)，中華人民共

2、和國審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。D項(xiàng)，中華人民共和國審計(jì)法所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是國家審計(jì)的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的法律責(zé)任。2.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)實(shí)施階段的工作有（ ）。2011年中級真題A.成立審計(jì)組B.編制審計(jì)工作方案C.編制審計(jì)實(shí)施方案D.調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況E.起草審計(jì)報(bào)告【答案】:A|C|D【解析】:國家審計(jì)實(shí)施階段的工作包括：成立審計(jì)組，送達(dá)審計(jì)通知書；進(jìn)行調(diào)查了解；編制審計(jì)實(shí)施方案；獲取審計(jì)證據(jù)，進(jìn)行審計(jì)記錄；檢查重大違法行為。B項(xiàng)屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作；E項(xiàng)屬于審計(jì)報(bào)告階段的工作。3.為

3、了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測試程序有（ ）。A.抽取部分采購業(yè)務(wù)，檢查請購單是否經(jīng)過批準(zhǔn)B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動情況D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款E.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉庫保管部門【答案】:A|B|E【解析】:AB兩項(xiàng)屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試中對采購業(yè)務(wù)的檢查與驗(yàn)證；E項(xiàng)屬于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試中的實(shí)物控制的要求；CD兩項(xiàng)均屬于對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)采取的實(shí)質(zhì)性程序。4.下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中正確的是（ ）。A.監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)B.監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)

4、存在C.監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)D.監(jiān)盤可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確E.監(jiān)盤不能驗(yàn)證資產(chǎn)的完整性【答案】:B|E【解析】:A項(xiàng)，監(jiān)盤是指審計(jì)人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位對各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法；C項(xiàng)，監(jiān)盤不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)，需要通過審查相關(guān)票據(jù)和憑證才能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)；D項(xiàng)，監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，而不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)和報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。5.按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)可分為（ ）。A.法律、法規(guī)和規(guī)章制度B.內(nèi)部制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)C.外部制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)D.預(yù)算、計(jì)劃、合同E.業(yè)務(wù)規(guī)范、技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)【答案】:A|

5、D|E【解析】:按審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)分為：法律、法規(guī)；規(guī)章制度；預(yù)算、計(jì)劃、合同；業(yè)務(wù)規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟(jì)標(biāo)準(zhǔn)。6.下列各項(xiàng)中，可導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是（ ）。2009年初級真題A.審計(jì)人員的素質(zhì)B.審計(jì)方法的選用C.審計(jì)人員的工作態(tài)度D.內(nèi)部控制的健全程度【答案】:D【解析】:不可控風(fēng)險(xiǎn)，是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，包括被審計(jì)單位內(nèi)外兩種因素。外部因素，如國家經(jīng)濟(jì)形勢的變化；內(nèi)部因素，如被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度等。7.審計(jì)證據(jù)的作用是（ ）。A.判斷被審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)B.考核審計(jì)人員業(yè)績的依據(jù)C.作出審計(jì)決定的基礎(chǔ)D.聯(lián)結(jié)審計(jì)工

6、作的紐帶E.評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)【答案】:C|E【解析】:審計(jì)證據(jù)的作用包括：審計(jì)證據(jù)是評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)根據(jù)；審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見或做出審計(jì)決定的基礎(chǔ)。8.2010年2月，國務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，該條例的施行起始時(shí)間為（ ）。2010年中級真題A.2010年3月1日B.2010年5月1日C.2010年6月1日D.2011年1月1日【答案】:B【解析】:2010年2月，國務(wù)院公布修訂后的中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例，該實(shí)施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例進(jìn)一步明確了審計(jì)監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限，加強(qiáng)了對審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督。9.下列關(guān)于向有

7、關(guān)開戶銀行函證的表述，正確的有（ ）。A.詢證函應(yīng)包括銀行賬戶開戶及存款信息B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票C.要求銀行直接回函至審計(jì)人員D.可以證實(shí)銀行存款但不能證實(shí)銀行貸款E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應(yīng)函證【答案】:A|B|C|E【解析】:D項(xiàng)，審計(jì)人員向企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的銀行寄送的詢證函通常包括兩部分內(nèi)容：第一部分搜集銀行賬戶信息；第二部分搜集貸款信息，如到期日、利率、開始支付利息的日期、貸款擔(dān)保等，可見函證可以證實(shí)銀行貸款。10.某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，被審計(jì)單位將該產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法，在其他條件不變的情況下，所造成的影響有（ ）。A.當(dāng)年利

8、潤減少B.當(dāng)年利潤增加C.年末存貨余額增加D.年末存貨余額減少E.當(dāng)年利潤不變【答案】:B|C【解析】:某產(chǎn)品成本近年來呈上升趨勢，在先進(jìn)先出法下，先入庫的材料成本低，產(chǎn)品銷售成本低，當(dāng)年利潤增加，當(dāng)年留存的存貨余額增加。11.為了保證審計(jì)工作有序、高效地完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到審計(jì)目標(biāo)，需要對審計(jì)工作進(jìn)行科學(xué)的管理，以下是審計(jì)管理核心的是（ ）。A.審計(jì)質(zhì)量管理B.審計(jì)計(jì)劃管理C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理D.審計(jì)檔案管理【答案】:A【解析】:審計(jì)質(zhì)量管理是對審計(jì)工作和審計(jì)結(jié)論質(zhì)量的控制。審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的核心，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理意義重大。12.下列情形中，不需要函證應(yīng)付賬款的是（ ）。A.與應(yīng)付賬款有關(guān)的

9、內(nèi)部控制有缺陷B.應(yīng)付賬款往來頻繁，但余額為零C.應(yīng)付賬款余額大，但欠賬時(shí)間較長D.應(yīng)付賬款明細(xì)賬有借方余額【答案】:D【解析】:需要進(jìn)行函證的賬戶包括：內(nèi)控有缺陷；無賣方對賬單；應(yīng)付賬款金額較大；欠賬時(shí)間較長；核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符；余額為零；往來頻繁；變動很大；其他有代表性的賬戶。13.審計(jì)人員審查增值稅時(shí)，可以認(rèn)定以下違反稅法規(guī)定的是（ ）。A.銷售退回時(shí)沖減銷項(xiàng)稅額B.購買廣告代理服務(wù)相關(guān)增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額C.將購料專用發(fā)票稅金計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額D.采購職工集體福利品相關(guān)增值稅計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額【答案】:D【解析】:稅法規(guī)定，購入貨物用于發(fā)放職工福利，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從當(dāng)月銷項(xiàng)稅額中抵扣。14.審計(jì)人員

10、在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法有（ ）。A.運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性B.詢問管理人員和其他有關(guān)人員C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄D.向有關(guān)第三方進(jìn)行函證E.觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況【答案】:B|C|E【解析】:審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法包括：詢問被審計(jì)單位的管理人員和其他有關(guān)人員；查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件，檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況；追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。15.社會審計(jì)人員財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是

11、（ ）。2011年初級、中級真題A.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)很高C.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全D.難以對內(nèi)部控制的健全性做出評價(jià)【答案】:A【解析】:經(jīng)過初步評價(jià)，審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生；僅靠實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。16.下列內(nèi)部控制措施中，屬于預(yù)防式控制的有（ ）。A.會計(jì)與出納崗位分離B.授權(quán)審批C.會計(jì)記錄核對D.實(shí)物盤點(diǎn)E.職責(zé)分工【答案】:A|B|E【解析】:預(yù)防式控制是為防止錯弊的發(fā)生所實(shí)施的控制，如授權(quán)審批控制、職責(zé)分工控制等。CD兩項(xiàng)屬于察覺

12、式控制。17.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，錯誤的是（ ）。A.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)B.審計(jì)質(zhì)量管理的對象是審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員C.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)結(jié)論的可靠性D.審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過程【答案】:B【解析】:AC兩項(xiàng)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理的重大意義包括：加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)監(jiān)督的權(quán)威性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，提高審計(jì)信息的質(zhì)量，可為國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理提供可靠的信息。B項(xiàng)，審計(jì)質(zhì)量管理的對象既包括審計(jì)行為，又包括審計(jì)人員，加強(qiáng)對審計(jì)人員的管理可從根本上控制審計(jì)質(zhì)量。D項(xiàng)，審計(jì)工作過程中每一階段的工作質(zhì)量都會對最終的審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生

13、影響，因此審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過程。18.庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表應(yīng)該反映的事項(xiàng)包括（ ）。A.庫存現(xiàn)金實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)B.盤點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)C.庫存現(xiàn)金賬實(shí)是否相符D.盤點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)E.盤點(diǎn)日已開具但未入賬的現(xiàn)金支票【答案】:A|B|C【解析】:出納員清點(diǎn)庫存現(xiàn)金以后，應(yīng)由其填制“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表由出納員、會計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字，作為審計(jì)工作底稿。庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表應(yīng)反映實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)，當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)，賬實(shí)是否相符即有無溢缺等情況。19.下列各項(xiàng)中，可用作績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有（ ）。2010年中級真題A.國家有關(guān)政策B.具體行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)C.審計(jì)人員的觀點(diǎn)D.國家法律法規(guī)E

14、.被審計(jì)單位編制的預(yù)算【答案】:A|B|D|E【解析】:績效審計(jì)是對被審計(jì)單位（或?qū)徲?jì)項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性發(fā)表審計(jì)意見。績效審計(jì)由于每個(gè)項(xiàng)目的具體目標(biāo)不同，所依據(jù)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)也各不相同。通常可以作為績效審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的有：有關(guān)法律法規(guī)和方針政策；國家、行業(yè)或地區(qū)性的正式標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；公認(rèn)的或良好的實(shí)踐標(biāo)準(zhǔn)，如行業(yè)或地區(qū)平均水平和先進(jìn)水平；其他國家的標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)驗(yàn)；被審計(jì)單位自行制定的標(biāo)準(zhǔn)，如可行性報(bào)告、預(yù)算、目標(biāo)、計(jì)劃、定額、技術(shù)指標(biāo)、產(chǎn)出能力等；有關(guān)利益相關(guān)人的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。20.下列各項(xiàng)中，屬于我國國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（ ）。2011年初級真題A.向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向

15、社會公布審計(jì)結(jié)果B.對被審計(jì)單位中違反法律法規(guī)的個(gè)人進(jìn)行處分和處罰C.就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料D.要求被審計(jì)單位按照規(guī)定提供社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告E.履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)時(shí)，可以提請公安、監(jiān)察等機(jī)關(guān)予以協(xié)助【答案】:A|C|D|E【解析】:根據(jù)審計(jì)法的規(guī)定，國家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括：有權(quán)要求被審計(jì)單位按照審計(jì)機(jī)關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況等，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)；有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會計(jì)資料和運(yùn)用電子計(jì)算機(jī)管理財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)的系統(tǒng)，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)

16、證明材料；被審計(jì)單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，不得轉(zhuǎn)移、隱匿所持有的違反國家規(guī)定取得的資產(chǎn)；審計(jì)機(jī)關(guān)對被審計(jì)單位正在進(jìn)行的違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止；審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為被審計(jì)單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；審計(jì)機(jī)關(guān)對取得的審計(jì)對象的電子數(shù)據(jù)等資料進(jìn)行綜合分析，需要向?qū)徲?jì)對象核實(shí)有關(guān)情況的，審計(jì)對象應(yīng)當(dāng)予以配合；向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會公布審計(jì)結(jié)果；審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)需要協(xié)助的，有關(guān)機(jī)關(guān)和單位應(yīng)當(dāng)依法予以協(xié)助。21.與內(nèi)部審

17、計(jì)報(bào)告相比，國家審計(jì)報(bào)告的特殊程序是（ ）。A.征求被審計(jì)單位的意見B.分級復(fù)核C.送達(dá)被審計(jì)單位D.公告審計(jì)結(jié)果【答案】:D【解析】:審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度。實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告制度，是堅(jiān)持依法治國、依法行政，增強(qiáng)政府工作公開、公平、公正的必然要求；是充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能作用，促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的糾正和整改的重要手段，對推進(jìn)民主法治的進(jìn)程具有十分重要的意義。22.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是（ ）。A.計(jì)算機(jī)中儲存的資料B.與當(dāng)事人談話的錄音帶C.被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場的錄像帶【答案】:C【解析】:實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包

18、括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。ABD三項(xiàng)屬于視聽或電子證據(jù)。23.2011年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對下屬丙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：（1）會計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會計(jì)主管進(jìn)行審核；（2）出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬；（3）出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（4）出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。22011年3月12日營業(yè)終了，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)

19、際庫現(xiàn)金為800元?，F(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無誤。3審計(jì)人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：（1）核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符；（2）檢查銀行存款收付的截止期是否正確；（3）檢查銀行存款收付款憑證的管理情況；（4）函證銀行存款余額。4審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：（1）向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額；（2）索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對；（3）對于銀行對賬

20、單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因；（4）核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。2011年初級真題(1)“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有（ ）。A.會計(jì)人員開具收入單據(jù)后，由會計(jì)主管進(jìn)行審核B.出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬C.出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票【答案】:B|C|D【解析】:B項(xiàng)，出納與會計(jì)應(yīng)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支

21、和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應(yīng)相互獨(dú)立，防止連貫性差錯，并且由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯。D項(xiàng)，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控。并且支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立，防止虛列支出、貪污或挪用。(2)“資料2”中，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實(shí)（ ）。A.庫存現(xiàn)金余額的真實(shí)性B.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性D.外幣計(jì)價(jià)的正確性【答案】:A【解析】:證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性，是指通過對貨幣資金有關(guān)賬戶記錄的審查，核實(shí)其各項(xiàng)收入與支出項(xiàng)目，監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，核對銀行存款，確定其賬

22、面金額是否真實(shí)存在并為被審計(jì)單位所擁有，找出核算工作中的差錯或故意高估賬面余額的舞弊行為。(3)針對“資料2”，審計(jì)人員可以推斷2010年12月31日該公司庫存現(xiàn)金余額應(yīng)為（ ）。A.3200元B.4800元C.4000元D.1200元【答案】:B【解析】:庫存現(xiàn)金余額（162000158000）8004800（元）。(4)“資料3”中，屬于對銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測評的審計(jì)程序有（ ）。A.核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況D.函證銀行存款余額【答案】:C【解析】:貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試的內(nèi)容包括：調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部

23、控制；抽查收款憑證；抽驗(yàn)付款憑證；抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對；抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表；現(xiàn)金監(jiān)盤；查閱制度；檢查貨幣資金收付憑證的管理情況；評價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。ABD三項(xiàng)均屬于對銀行存款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)實(shí)施的審計(jì)程序。(5)“資料4”中，審計(jì)人員的做法正確的有（ ）。A.向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額B.索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對C.對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因D.核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況【答案】:A|B

24、|C|D【解析】:A項(xiàng)，為了達(dá)到函證目的，審計(jì)人員應(yīng)對被審計(jì)單位銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序；B項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較；CD兩項(xiàng)，對于對賬單與銀行存款賬余額不一致的情況，不僅要調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)，而且要注意有無賬務(wù)處理上的差錯。即使在余額一致的情況下，也應(yīng)注意有無一收一付金額相等而一方遺漏入賬的情況。24.下列各項(xiàng)中對審計(jì)獨(dú)立性做出規(guī)定的有（ ）。A.審計(jì)準(zhǔn)則B.質(zhì)量控制準(zhǔn)則C.職業(yè)道德規(guī)范D.中華人民共和國審計(jì)法E.中華人民

25、共和國民法典【答案】:A|B|C|D【解析】:A項(xiàng)，中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則第十六條、第十七條、第十八條、第十九條等對保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性做出了具體規(guī)定。B項(xiàng)，獨(dú)立性屬于我國審計(jì)質(zhì)量控制措施中對人員素質(zhì)的控制。C項(xiàng)，中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則第1號職業(yè)道德基本原則要求：“注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立性，不得因任何利害關(guān)系影響其客觀性?！盌項(xiàng)，中華人民共和國審計(jì)法第五條按照憲法的規(guī)定重述了審計(jì)獨(dú)立性的要求。E項(xiàng)，審計(jì)獨(dú)立性不屬于中華人民共和國民法典范疇。25.為了加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，被審計(jì)單位財(cái)會部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，還要編

26、制（ ）。A.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表B.應(yīng)收賬款賬齡分析表C.銷售費(fèi)用明細(xì)表D.存貨周轉(zhuǎn)分析表【答案】:B【解析】:財(cái)會部門應(yīng)定期編制并向客戶寄送應(yīng)收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應(yīng)及時(shí)查明原因并調(diào)整。財(cái)會部門還要編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。26.下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯誤的是（ ）。2008年初級真題A.監(jiān)盤時(shí)審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督B.監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)C.監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)D.監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損【答案】:C【解析】:一般情況下，

27、盤點(diǎn)應(yīng)由被審計(jì)單位進(jìn)行，審計(jì)人員只進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督。采用監(jiān)督盤點(diǎn)方法是為了確定被審計(jì)單位的有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。27.當(dāng)注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯報(bào)但被審計(jì)單位拒絕更正時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)錯報(bào)的嚴(yán)重程度出具審計(jì)報(bào)告的意見類型是（ ）。A.無法表示意見B.保留意見或否定意見C.保留意見或無法表示意見D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見【答案】:B【解析】:當(dāng)注冊會計(jì)師認(rèn)為錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性時(shí)出具保留意見，認(rèn)為錯報(bào)單獨(dú)或匯總

28、起來對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性時(shí)應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見。28.下列各項(xiàng)中，影響被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有（ ）。2008年初級真題A.存貨數(shù)量發(fā)生變動B.存貨期末余額發(fā)生變動C.存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)生變動D.銷售總成本發(fā)生變動E.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動【答案】:A|B|C|D【解析】:審計(jì)人員通常運(yùn)用存貨周轉(zhuǎn)率衡量銷售能力、存貨有無積壓，分析存貨余額存在錯弊的可能性。存貨周轉(zhuǎn)率銷售成本平均存貨。將被審計(jì)單位不同會計(jì)期間的存貨周轉(zhuǎn)率比較并與同行業(yè)其他企業(yè)比較，分析存貨周轉(zhuǎn)率變動是否存在以下情況：存貨成本項(xiàng)目發(fā)生變動；存貨核算方法變動；存貨儲備減少；存貨控制程序變動；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提基礎(chǔ)變動；銷

29、售變動。29.下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（ ）。A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金出納職責(zé)的人員分開C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批D.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對【答案】:B【解析】:B項(xiàng)，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記與總賬應(yīng)相互獨(dú)立，便于核對賬面記錄的一致性，避免發(fā)生錯弊。記錄現(xiàn)金日記賬的人員和登記總賬的職務(wù)屬于不相容職務(wù)，現(xiàn)金總賬職務(wù)與現(xiàn)金出納職務(wù)屬于不相容職務(wù)。30.為證實(shí)某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計(jì)證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（ ）。2009年中級真題A.詢問記錄B.銷售合同C.應(yīng)收賬款明細(xì)表D.銀行對賬單【答案】:D【

30、解析】:審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會越少，證據(jù)就越可靠。因此從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠。銀行屬于外部獨(dú)立第三方機(jī)構(gòu)，其給出的銀行對賬單作為審計(jì)證據(jù)更可靠。31.下列各項(xiàng)中，不屬于控制活動的是（ ）。A.對控制的監(jiān)督B.實(shí)物控制C.獨(dú)立檢查D.職責(zé)分工控制【答案】:A【解析】:控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇

31、到的風(fēng)險(xiǎn)所建立的各種必要的防范措施。就一個(gè)企業(yè)來說，控制活動一般包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制和獨(dú)立檢查等內(nèi)容。32.下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)采集過程工作內(nèi)容的是（ ）。A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證D.遞交數(shù)據(jù)需求通知書【答案】:C【解析】:數(shù)據(jù)采集過程包括：發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書；采集數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)驗(yàn)證。33.為確認(rèn)營業(yè)收入在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示的正確性，需與“營業(yè)收入”賬戶核對相符的是（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目B.所有者權(quán)益變動表相關(guān)項(xiàng)目C.營業(yè)收支明細(xì)表D.利潤表及營業(yè)收支明細(xì)表相關(guān)項(xiàng)目【答案】:D【解析】:記載營業(yè)收入的報(bào)表為利潤表以及營業(yè)收支明細(xì)表，營業(yè)收入不在資

32、產(chǎn)負(fù)債表或所有者權(quán)益變動表上列示。34.在審計(jì)取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)的是（ ）。A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)C.系統(tǒng)基礎(chǔ)審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)【答案】:A【解析】:賬目基礎(chǔ)審計(jì)是指以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、會計(jì)事項(xiàng)和賬目記錄為基礎(chǔ)，直接從會計(jì)資料的審查人手收集有關(guān)審計(jì)證據(jù)，從而形成審計(jì)意見和結(jié)論的一種審計(jì)取證模式。賬目基礎(chǔ)審計(jì)以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點(diǎn)。這對于早期審計(jì)目標(biāo)，即查錯防弊而言是比較合適的。35.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對于被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)存在類型不一致、格式不一致的情況，審計(jì)人員應(yīng)該進(jìn)行（ ）。2009年中級真題A.數(shù)據(jù)采集B.數(shù)據(jù)清理C.數(shù)

33、據(jù)轉(zhuǎn)換D.數(shù)據(jù)驗(yàn)證【答案】:C【解析】:B項(xiàng)，數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形包括：值缺失；數(shù)據(jù)值為空；冗余數(shù)據(jù)；數(shù)據(jù)值明顯錯誤。C項(xiàng)，數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形包括：數(shù)據(jù)類型不一致；數(shù)據(jù)格式不一致；字段名和字段不能一一對應(yīng)；事先設(shè)定的代碼；數(shù)據(jù)庫加密措施。36.下列關(guān)于我國內(nèi)部審計(jì)的表述中，正確的有（ ）。初級真題A.法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)B.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工

34、作C.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有對本單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的職責(zé)D.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)有權(quán)檢查有關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)E.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以追究違法違規(guī)的單位和人員的行政責(zé)任和民事責(zé)任【答案】:A|B|D【解析】:C項(xiàng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)僅對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，不能對本單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。E項(xiàng)，我國當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)法規(guī)沒有查明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任。單位根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育或行政處分，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)處理。37.固定資產(chǎn)累計(jì)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不應(yīng)包括（ ）。A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)B.確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否

35、恰當(dāng)C.確定折舊費(fèi)用的分?jǐn)偸欠窈侠怼⒁回濪.確定累計(jì)折舊是否已按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中做出恰當(dāng)列報(bào)【答案】:A【解析】:固定資產(chǎn)累計(jì)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)包括：確定固定資產(chǎn)累計(jì)折舊增減變動的記錄是否完整；確定固定資產(chǎn)的折舊政策是否恰當(dāng)；確定固定資產(chǎn)累計(jì)折舊的年末余額是否正確；確定固定資產(chǎn)累計(jì)折舊在會計(jì)報(bào)表上的披露是否正確。A項(xiàng)屬于固定資產(chǎn)內(nèi)控制度中的“授權(quán)批準(zhǔn)”，與累計(jì)折舊的審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。38.下列方法中可提高審計(jì)人員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的有（ ）。A.回避風(fēng)險(xiǎn)較大的審計(jì)項(xiàng)目B.明確審計(jì)范圍C.聘請法律顧問D.辦理職業(yè)保險(xiǎn)E.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度【答案】:C|D|E【解析】:對于不可控的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

36、，審計(jì)人員應(yīng)提高風(fēng)險(xiǎn)承受能力。例如，建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)。雖然這些措施不能防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，但可減少訴訟失敗時(shí)的經(jīng)濟(jì)損失。審計(jì)組織還可聘請法律顧問，對可能發(fā)生的法律責(zé)任問題及時(shí)同法律顧問商洽，以便采取合理的對策。39.審計(jì)人員準(zhǔn)備測試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性，以下審計(jì)程序中可以提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)的是（ ）。A.應(yīng)用審計(jì)軟件檢查那些超過價(jià)格限度的訂單B.比較發(fā)票價(jià)格和產(chǎn)品目錄價(jià)格C.索取經(jīng)過授權(quán)的價(jià)格變動記錄，并追查產(chǎn)品價(jià)目表D.索取所有價(jià)格變動記錄，并抽查授權(quán)審批文件【答案】:D【解析】:測試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性，價(jià)格變動必須經(jīng)過授權(quán)，所以索取所有價(jià)格變動記錄，并抽查授權(quán)審批文件程序可以

37、提供充分、可靠審計(jì)證據(jù)。ABC三項(xiàng)均屬于實(shí)質(zhì)性審查程序，用于審查產(chǎn)品價(jià)格的真實(shí)性、正確性、合理性等，無法測試產(chǎn)品價(jià)格控制的有效性。40.根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔(dān)的職責(zé)是（ ）。A.登記現(xiàn)金日記賬B.登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.編制和審核記賬憑證【答案】:A【解析】:A項(xiàng)，現(xiàn)金日記賬通常是由出納人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行逐日逐筆登記的。B項(xiàng)，出納與會計(jì)應(yīng)相互獨(dú)立分管貨幣資金收支和記錄，防止收入不入賬、虛列支出、貪污或挪用。C項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表和對現(xiàn)金進(jìn)行稽核，防止連貫性差錯。D項(xiàng)，記賬憑證的編制與審核應(yīng)相互獨(dú)立，防止連貫性差錯。

38、41.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的提法中，錯誤的是（ ）。A.被審計(jì)單位內(nèi)部控制有效時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠B.從原件獲取的證據(jù)比從復(fù)印件及傳真件獲取的證據(jù)更可靠C.文件形式的審計(jì)證據(jù)比口頭方式的審計(jì)證據(jù)更可靠D.被審計(jì)單位提供的審計(jì)證據(jù)比從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)更可靠【答案】:D【解析】:D項(xiàng)，從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù)比從被審計(jì)單位內(nèi)部取得的證據(jù)更可靠，已獲外部獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)比未獲獨(dú)立第三者確認(rèn)的內(nèi)部證據(jù)可靠。42.審計(jì)人員選擇若干具體業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是（ ）。A.功能測試B.實(shí)質(zhì)性程序C.分析D.業(yè)務(wù)程序測試【答

39、案】:D【解析】:內(nèi)部控制測試可以采取的方式包括：業(yè)務(wù)程序測試（簡稱業(yè)務(wù)測試），即選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項(xiàng)內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試；功能測試，即針對某項(xiàng)控制的某個(gè)控制環(huán)節(jié)，選擇若干時(shí)期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計(jì)期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內(nèi)部控制測試。43.下列有關(guān)審計(jì)作用的表述中，正確的有（ ）。2008年初級真題A.國家審計(jì)可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行B.內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益C.社會審計(jì)可以確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠D.國家審計(jì)和內(nèi)部審

40、計(jì)的作用是完全相同的E.因所處地位和檢查范圍不同，國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的具體作用有所不同【答案】:A|B|E【解析】:國家審計(jì)的作用包括：促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；促進(jìn)全面深化改革；促進(jìn)權(quán)力規(guī)范運(yùn)行；促進(jìn)反腐倡廉。內(nèi)部審計(jì)的作用包括：促進(jìn)組織合法經(jīng)營和運(yùn)行；促進(jìn)組織完善內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理；促進(jìn)組織自我發(fā)展和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。社會審計(jì)的作用包括：提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序；促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。44.下列各項(xiàng)中，屬于國家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有（ ）。A.檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)B.參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)章制度C.要求被審計(jì)單位提供社會審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告D

41、.依法向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會公布審計(jì)結(jié)果E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度中與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定【答案】:A|C|D|E【解析】:B項(xiàng)屬于被審計(jì)單位的管理層的責(zé)任，國家審計(jì)沒有該權(quán)限。45.審計(jì)人員擬對被審計(jì)單位管理費(fèi)用合理性審查，對費(fèi)用的相關(guān)憑證檢查后，發(fā)現(xiàn)明細(xì)賬與總賬相符，而且管理費(fèi)用比例與上年相近，以下各項(xiàng)審計(jì)手續(xù)效果最差的是（ ）。A.隨機(jī)抽查管理費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)目B.復(fù)核管理費(fèi)用計(jì)算準(zhǔn)確性C.進(jìn)行趨勢分析D.運(yùn)用貨幣單位抽樣法抽查管理費(fèi)用【答案】:C【解析】:趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的變動金額及其百分比的計(jì)算，分析該項(xiàng)目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計(jì)證

42、據(jù)的一種技術(shù)方法。題目中已經(jīng)說明管理費(fèi)用比例與上年相近，所以運(yùn)用趨勢分析不能發(fā)現(xiàn)異常的波動，該程序無效。46.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款數(shù)額時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)選取的賬戶有（ ）。2009年初級真題A.金額較大的B.欠賬時(shí)間較長的C.核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符的D.賣方對賬單齊備的E.余額為零但為重要供應(yīng)商的【答案】:A|B|C|E【解析】:內(nèi)部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內(nèi)部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應(yīng)付款項(xiàng)金額較大、欠賬時(shí)間較長，核對時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，例如與被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)無關(guān)的異常項(xiàng)目等，有必要進(jìn)行函證，以證實(shí)應(yīng)付

43、款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額。47.在下列關(guān)于審計(jì)機(jī)關(guān)后續(xù)審計(jì)的說法中，正確的是（ ）。A.后續(xù)審計(jì)就是定期審計(jì)B.后續(xù)審計(jì)就是繼續(xù)審計(jì)C.后續(xù)審計(jì)就是報(bào)送審計(jì)D.后續(xù)審計(jì)是對審計(jì)決定執(zhí)行情況進(jìn)行的追蹤審計(jì)【答案】:D【解析】:后續(xù)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)或機(jī)構(gòu)為檢查被審單位執(zhí)行審計(jì)決定而進(jìn)行的審計(jì)。后續(xù)審計(jì)應(yīng)在年初列入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，按照審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行程序進(jìn)行，同其他審計(jì)項(xiàng)目一樣，需要按照要求提交審計(jì)報(bào)告。48.審計(jì)人員判斷以下應(yīng)列入材料采購成本的有（ ）。A.材料買價(jià)（不含增值稅）B.運(yùn)雜費(fèi)C.儲存保管費(fèi)D.入庫前加工整理費(fèi)E.所付的消費(fèi)稅【答案】:A|B|D|E【解析】:材料采購成本包括買價(jià)和采購費(fèi)用兩部分，買價(jià)即

44、為發(fā)票價(jià)格。存貨的采購成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等。從國外進(jìn)口的材料，其發(fā)生的進(jìn)口環(huán)節(jié)的各種價(jià)內(nèi)稅金也應(yīng)列入材料采購成本。C項(xiàng)，儲存保管費(fèi)應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本或期間費(fèi)用，不計(jì)入材料采購成本。49.某集團(tuán)公司審計(jì)部派出審計(jì)組，赴下屬子公司對其上一年度財(cái)務(wù)收支實(shí)施的審計(jì)屬于（ ）。A.社會審計(jì)B.財(cái)務(wù)審計(jì)C.事后審計(jì)D.就地審計(jì)E.內(nèi)部審計(jì)【答案】:B|C|D|E【解析】:B項(xiàng)，按審計(jì)的內(nèi)容，可以將審計(jì)劃分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)和績效審計(jì)，對公司財(cái)務(wù)收支實(shí)施的審計(jì)屬于財(cái)務(wù)審計(jì)。C項(xiàng)，按實(shí)施審計(jì)的時(shí)間，可以將審計(jì)劃分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后

45、審計(jì)，對上一年度實(shí)施的審計(jì)屬于事后審計(jì)。D項(xiàng)，按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)，可以將審計(jì)劃分為就地審計(jì)和報(bào)送審計(jì)，審計(jì)組親赴子公司進(jìn)行審計(jì)活動，執(zhí)行地點(diǎn)為被審計(jì)單位，屬于就地審計(jì)。E項(xiàng)，按審計(jì)主體分類，審計(jì)分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)，集團(tuán)公司與其下屬子公司之間屬于內(nèi)部審計(jì)。50.被審計(jì)單位為了保證既定目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)而制定并執(zhí)行的各項(xiàng)控制政策和程序，屬于內(nèi)部控制要素中的（ ）。A.控制環(huán)境B.風(fēng)險(xiǎn)評估C.控制活動D.信息與溝通【答案】:C【解析】:控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。這些政策和程序是針對企業(yè)在實(shí)現(xiàn)其既定目標(biāo)過程中可能遭遇到的風(fēng)險(xiǎn)所建立的各種必要

46、的防范措施。A項(xiàng)，控制環(huán)境是指對企業(yè)設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制有重大影響的因素的統(tǒng)稱。B項(xiàng)，風(fēng)險(xiǎn)評估是指企業(yè)及時(shí)識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。D項(xiàng)，信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。51.下列各項(xiàng)中，屬于產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性測試程序的有（ ）。A.對產(chǎn)品成本的總體合理性進(jìn)行分析B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C.檢查不相容職責(zé)是否分離D.詢問被審計(jì)單位是否制定成本計(jì)劃和費(fèi)用預(yù)算E.抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算的正確性【答案】:A|E【解析】:生產(chǎn)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括：運(yùn)用分析方法進(jìn)行總

47、體判斷；抽查成本計(jì)算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、輔助生產(chǎn)費(fèi)用歸集和分配正確性；抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計(jì)算正確性。BCD三項(xiàng)屬于內(nèi)部控制測試的內(nèi)容。52.審查材料等存貨時(shí)，首要的審計(jì)目標(biāo)是（ ）。A.攤銷正確性B.分類正確性C.計(jì)價(jià)正確性D.資產(chǎn)真實(shí)性【答案】:D【解析】:只有確定存貨是真實(shí)存在的，后續(xù)審計(jì)其分?jǐn)?、分類以及?jì)價(jià)正確性才有意義。53.為查找決算日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算日后若干天的原始憑證有（ ）。A.貨幣資金支出憑證B.采購訂單C.采購合同D.購貨發(fā)票E.驗(yàn)收單【答案】:A|D【解析】:為查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)可采取的審計(jì)程序包括：審查決

48、算日以后貨幣資金支出的主要憑證；追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，查明其入賬時(shí)間是否正確，有無推后截止期的情況；追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單；審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表；審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債；結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無未計(jì)入負(fù)債。54.審計(jì)人員運(yùn)用抽樣方法對應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，決定樣本量大小的因素有（ ）。2009年中級真題A.應(yīng)付款項(xiàng)的付款條件B.應(yīng)付款項(xiàng)的重要性C.以前年度的審計(jì)結(jié)果D.應(yīng)付款項(xiàng)的明細(xì)賬戶數(shù)量E.內(nèi)部控制的健全性及有效性【答案】:B|C|D|E【解析】:應(yīng)用抽樣審計(jì)技術(shù)時(shí)，影響測試的樣本量大小的因素包括：應(yīng)付款項(xiàng)的重要性；未清償賬戶數(shù)量；以前年度的審計(jì)結(jié)果；內(nèi)部控制的健全性、有效性。55.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的有（ ）。A.實(shí)地觀察倉庫驗(yàn)收原材料的情況B.